NORMAS INTERNACIONALES

DE AUDITORIA
EQUIPO 3
AIDA BUGARIN RIVERA
GABRIELA DELGADILLO HUIZAR
SANDRA ITZEL GARCIA LUNA
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 265
Comunicación de deficiencias en el
control interno a los encargados de
gobierno corporativo
ALCANCE 1. Esta Norma Internacional de Auditoría
trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de comunicar adecuadamente,
a los responsables del gobierno de la
entidad y a la dirección, las deficiencias
en el control interno que haya
identificado durante la realización de
la auditoría de los estados financieros.
 ALCANCE

2. Al realizar la identificación y valoración del riesgo de incorrección material el auditor

debe obtener conocimiento del control interno relevante para la auditoría. Al efectuar
dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno con el fin de
diseñar procedimientos de auditoría adecuados a las circunstancias, y no con la finalidad
de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno. El auditor puede identificar
deficiencias en el control interno no sólo durante el proceso de valoración del riesgo,
sino también en cualquier otra fase de la auditoría
3. Nada en esta NIA impide al auditor comunicar a los
encargados del gobierno corporativo y a la administración
otros asuntos de control interno que el auditor haya
identificado durante la auditoría.
 FECHA DE VIGENCIA
Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados financieros
por ejercicios que comiencen en o después del 15 de
diciembre de 2009.
 OBJETIVO
El objetivo del auditor es comunicar de forma
apropiada a los encargados del gobierno
corporativo y a la administración las deficiencias en
el control interno que el auditor haya identificado
durante la auditoría y que, a juicio profesional del
auditor, son de suficiente importancia para merecer
sus respectivas atenciones.
 DEFINICIONES
Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les
atribuyen a continuación:
a) Deficiencia en el control interno. Existe cuando:

I. Un control se diseña, implementa u opera de manera tal que no tenga

capacidad de prevenir o detectar y corregir, errores en los estados
financieros oportunamente; o
II. Falta un control necesario para prevenir o detectar y corregir errores en
los estados financieros oportunamente;

b) Deficiencia significativa en el control interno. Una deficiencia o

combinación de deficiencias en el control interno que, ajuicio profesional del
auditor, es de suficiente importancia para ameritar la atención de los
encargados del gobierno corporativo.
 REQUERIMIENTOS
El auditor deberá determinar si, sobre la base del trabajo de auditor
desempeñado, el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control
interno. (Ref. A1-A4.)
Si el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno, el
auditor deberá determinar, sobre la base del trabajo de auditoría desempeñado, si,
en lo individual o en combinación, constituyen deficiencias significativas. (Ref.
A5-A11.)
El auditor deberá comunicar por escrito las deficiencias significativas en el
control interno identificadas durante la auditoría a los encargados del gobierno
corporativo oportunamente. (Ref. A12-A18, A27.)
 REQUERIMIENTOS
El auditor deberá también comunicar oportunamente a la administración al nivel
apropiado de responsabilidad: (Ref. A19-A27)

a) Por escrito, las deficiencias significativas en el control interno que el auditor haya
comunicado o piensa comunicar a los encargados del gobierno corporativo, a menos
que fuera inapropiado comunicarle directamente a la administración en las
circunstancias; y (Ref. A14, A20-A21)

b) Otras deficiencias en el control interno identificadas durante la auditoría que no

hayan comunicado a la administración otras partes y que a juicio profesional del
auditor son de suficiente importancia para ameritar la atención de la administración.
(Ref. A22-A26.)
 REQUERIMIENTOS
El auditor deberá incluir en la comunicación escrita de las deficiencias
significativas en el control interno:

a) Una descripción de las deficiencias y una explicación de sus potenciales

efectos; y (Ref. A28)

b) Suficiente información para permitir a los encargados del gobierno

corporativo y a la administración entender el contexto de la comunicación.
En particular, el auditor deberá explicar que: (Ref. A29-A30)

i) El propósito de la auditoría es que el auditor exprese una opinión sobre los

estados financieros;
ii) La auditoría incluye la consideración del control interno relevante a la
preparación de los estados financieros para planear procedimientos de
auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no para el propósito
de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno; y
iii) Los asuntos que se reportan se limitan a las deficiencias que el auditor ha
identificado durante la auditoría y que el auditor ha concluido que son de
suficiente importancia para merecer reportarse a los encargados del gobierno
corporativo.
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 300
Planeación de una Auditoria de Estados
Financieros
ALCANCE 1. Esta Norma Internacional de Auditoría
(NIA) se refiere a la responsabilidad del
auditor para planear una auditoría de
estados financieros. Está escrita en el
contexto de auditorías recurrentes. Por
separado se identifican
consideraciones adicionales en un
trabajo de auditoría de primer año.
 LA FUNCIÓN Y OPORTUNIDAD DE LA
PLANEACIÓN

Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de

auditoría y desarrollar un plan de trabajo. La planeación adecuada de
una auditoría de estados financieros tiene los siguientes beneficios:

Ayudar al auditor a dedicar la atención apropiada en las áreas

importantes de la auditoría.
Ayudar al auditor a identificar y resolver problemas potenciales, de
manera oportuna.
Ayudar al auditor a organizar y administrar, de forma apropiada, el
trabajo de auditoría, de modo que se desempeñe de manera efectiva y
eficiente.
Asistir en la selección de los miembros del equipo del trabajo con los
niveles apropiados de capacidades, así como la competencia para
responder a los riesgos previstos, y la asignación apropiada de trabajo a
los mismos.
Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del
trabajo, así como la revisión de su trabajo.
Asistir, cuando sea aplicable, en la coordinación del trabajo hecho por
auditores de componentes y/o por especialistas.
 Fecha de vigencia

Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados

financieros por ejercicios que

comiencen en o después del 15 de diciembre de

2009.
 OBJETIVO

El objetivo del auditor es planear la

auditoría para que ésta sea realizada de

manera efectiva.
 REQUISITOS

PARTICIPACIÓN DE MIEMBROS CLAVE DEL EQUIPO DE TRABAJO

El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de
trabajo deberán involucrarse en la planeación de la
auditoría, incluyendo la planeación y participación en la
discusión entre miembros del equipo de trabajo.

ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL TRABAJO

El auditor deberá realizar las siguientes actividades al inicio del trabajo de auditoría
recurrente:
a) Desempeñar procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la continuidad de
la relación del cliente y del trabajo de auditoría específico.1
b) Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos relevantes, incluyendo la
independencia, de acuerdo con la NIA 220;2
y
c) Establecer un entendimiento de los términos del trabajo, según requiere la NIA
PLANEACIÓN DE LAS ACTIVIDADES

El auditor deberá establecer una estrategia general de

auditoría que fije el alcance, oportunidad y dirección de la
auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría.
Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor
deberá:
a) Identificar las características del trabajo que definen su
alcance;
b) Confirmar los objetivos de los informes del trabajo para
planear la programación de la auditoría y la naturaleza de las
comunicaciones que se requieran;
c) Considerar los factores que, ajuicio profesional del auditor,
sean importantes para dirigir los esfuerzos del equipo de
trabajo;
d) Considerar los resultados de las actividades preliminares del
trabajo y, cuando sea aplicable, si el conocimiento obtenido en
otros trabajos desempeñados por el socio del trabajo para la
entidad es relevante; y
e) Confirmar la naturaleza, oportunidad y extensión de los
recursos necesarios para desempeñar el trabaj
 El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría que deberá incluir
una descripción de:

a) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de

auditoría planeados para la evaluación del riesgo, según determina la
NIA 315.4
b) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría adicionales planeados a nivel aseveración, según determina la
NIA 330.5
c) Otros procedimientos de auditoría planeados que se requieran
realizar para que el trabajo cumpla con las NIA
El auditor deberá actualizar y cambiar la estrategia general de auditoría
y el plan de auditoría, según sea necesario, durante el curso de la
auditoría.

El auditor deberá planear la naturaleza, oportunidad y alcance de la

dirección y supervisión de los miembros del equipo de trabajo y de la
revisión de su trabajo.
 DOCUMENTACIÓN
El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría:
a) La estrategia general de auditoría;
b) El plan de auditoría; y
c) Cualesquier cambios importantes hechos durante el trabajo de auditoría a la
estrategia general de auditoría o al plan de la misma, y las razones para tales
cambios.

Consideraciones adicionales en trabajos de auditoría de primer

año
El auditor deberá emprender las siguientes actividades antes de comenzar una auditoría de
primer año:
a) Realizar los procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la aceptación del cliente y del
trabajo de auditoría específico;
b) Comunicarse con el auditor precursor, cuando haya habido un cambio de auditores, en
cumplimiento con los requisitos éticos relevantes
 REFERENCIAS
Español, P. (s/f). NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 265 COMUNICACIÓN
DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD (NIA-ES 265 adaptada para su
aplicación al Sector. Gob.es. Recuperado el 10 de marzo de 2023, de
https://www.igae.pap.hacienda.gob.es/sitios/igae/es-
ES/Control/CFPyAP/Documents/Copia_Electr%C3%B3nica_NIA-ES-
SP%201265%20%20NOTA.pdf

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300 PLANEACIÓN DE UN A

AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS. (s/f). Grupomiranda.co.cr. Recuperado el
10 de marzo de 2023, de
http://www.grupomiranda.co.cr/despachos/nias_300_399_pdf/NIA_300.pdf