Trabajo Impuesto Selectivo Al Consumo Docx1

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS
ANGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Asignatura : Contabilidad de Tributos
Tema : Impuesto Selectivo al Consumo.
Docente tutor : Mg. CPCC. SIXTO PRETEL ESLAVA
Escuela : CONTABILIDAD
INTEGRANTES:
AYACUCHO –PERU
2019
1
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
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PRESENTACION
El tema objeto de dicho trabajo es poder brindar a la clase una visión en general de la
imposición a los consumos, y en particular a la imposición específica al consumo. Se
van a exponer sus características generales, sus efectos económicos, su efecto
regresivo, sus pro y contra; y se va a hablar del típico impuesto específico o sea de
los impuestos internos.
Dicho tema fue elegido por ser este tipo de imposición muy importante, ya que estos
tipos de impuestos presentan una muy buena fuente de recursos, siempre que este
bien administrada. Pero, a su vez, también presentan sus problemas que hay que
tener en cuenta al hacer un análisis sobre dichos impuestos.
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TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 1
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DEDICATORIA:
El presente trabajo de investigación se lo

dedicamos a nuestros padres que nos apoyan
incondicionalmente y al profesor que nos
inculca conocimientos, para ser buenos
profesionales en nuestra vida profesional.
El Grupo.
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INDICE:
I. Introducción…………………………………….………………………… 4
II. Marco Teórico……………………………………………………………. 5
2.1. Definición………………………………………………………. 5
2.2. Sujetos del impuesto………………………………………… 5
2.3. Cálculo del impuesto…………………………………………… 6
2.4. Obligaciones tributarias……………………………………..... 7
2.5. Plazo para presentar la declaración del impuesto selectivo
al consumo…………………………………………………… 8
2.6. Empresas exceptuadas………………………………………. 9
III. Marco Normativo………………………….………………………………. 10

3.1. Base Legal ………………………………………………… 10
3.2. Ámbito de aplicación ………………………………………… 10
3.3. Conceptos Comprendidos en la base de impuestos …… 17
3.4. Modificación de tasas y/o montos fijos………………….. 18
3.5. Características……………………………………………….. 19
3.6. Objetivo……………..……………………………..………... 19
3.7 Ventajas y Desventajas…………………………………….….. 20
3.8 Finalidad………………………………………………………… 21
IV. Sanciones ………………………………………………………………. 21
V. Casuística Comparada……………………………………………………. 23
VI. Casuística Aplicada……………………………………………. …….. 24
VII. Conclusiones……………………………………………………………… 32
VIII. Bibliografía………………………………………………………………... 33
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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
I. INTRODUCCIÓN:
En la mayor parte de las legislaciones que regulan los impuestos al consumo

consideran existen dos posibilidades de regulación, por un lado están los impuestos
plurifásico que gravan todos los ciclos de transferencia de los bienes o los del tipo
monofásico que gravan exclusivamente una fase de transferencia.
El Impuesto General a las Ventas de un claro ejemplo de lo que son los impuestos de
tipo plurifásico, mientras que en el caso del impuesto de tipo monofásico encontramos
al Impuesto Selectivo al Consumo.
El motivo del presente informe es analizar las pautas para entender la mecánica de
cómo se grava el Impuesto Selectivo al Consumo, sobre todo en el caso de los licores,
tomando en cuenta que recientemente se han modificado las tasas que los gravan por
la publicación del Decreto Supremo Nº 092-2013-EF el 14 de mayo del 2013.
El tema objeto de dicho trabajo es poder brindar una visión en general de la imposición
a los consumos, y en particular a la imposición específica al consumo. Se van a
exponer sus características generales, sus efectos económicos, su efecto regresivo,
sus pro y contra; y se va a hablar del típico impuesto específico o sea de los impuestos
internos.
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II. MARCO TEORICO
2.1. DEFINICION:
El impuesto Selectivo al consumo es el tributo que “ grava la venta en el país a

nivel de productor y la importación de bienes tales como combustibles, vehículos,
cervezas, cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos
de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas.
Las tasas del impuesto fluctúan entre 0% y 50 %, según el tipo de bien o servicio
gravado.
En algunos casos se prevé el pago de sumas fijas dependiendo del producto o

servicio gravado.
Las tasas están consideradas en los Apéndices III y IV del Texto Único Ordenado
de la ley del Impuesto General a las Ventas”.
El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus siglas ISC, se encuentra
regulado en el título II de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
específicamente en los artículos 50º al 67º y en los artículos 12º al 14º del
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
2.2. SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) En la venta de bienes en el país:
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a.1Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurídicas, que

actúan directamente en la última fase del proceso destinado a producir
los bienes especificados en los Apéndices III y IV del Decreto.
a.2. El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego
por cuenta propia, siempre que financie o entregue insumos,
maquinaria, o cualquier otro bien que agregue valor al producto, o
cuando sin mediar entrega de bien alguno, se aplique una marca distinta
a la del que fabricó por encargo.
Tratándose de aplicación de una marca, no será sujeto del Impuesto

Selectivo aquel a quien se le ha encargado fabricar un bien, siempre
que medie contrato en el que conste que quien encargó fabricarlo le
aplicará una marca distinta para su comercialización.
a.3Los importadores en la venta en el país de los bienes importados por ellos,

especificados en los Apéndices III y IV del Decreto.
a.4. Las empresas vinculadas económicamente al importador, productor o

fabricante.
b) En las importaciones, las personas naturales o jurídicas que importan

directamente los bienes especificados en los Apéndices III y IV del
Decreto o, a cuyo nombre se efectúe la importación.
2.3 CÁLCULO DEL IMPUESTO
La base sobre la cual se debe aplicar la tasa del impuesto que corresponda, se
determina de la siguiente manera:
a) En la importación o internación de mercancías, adicionando al valor CIF

aduana de ingreso, los derechos de importación y el Impuesto de
Estabilización Económica efectivamente pagados. No se debe autorizar la
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introducción de las mercancías, si los interesados no prueban haber pagado

antes del impuesto selectivo de consumo respectivo, el que se consignará
por separado en la póliza o en el formulario aduanero, según el caso.
b) En la producción nacional, sobre el precio de venta al contado del fabricante,

del cual solamente se pueden deducir los descuentos usuales y generales
que sean concedidos a los compradores en condiciones similares. Los
fabricantes deben declarar y pagar el impuesto a más tardar dentro de los
primeros quince días naturales de cada mes, por medio de Tributación
Digital, por todas las ventas efectuadas en el mes anterior al de la
declaración. En todos los casos de ventas efectuadas por fabricantes es
obligatorio emitir facturas y consignar en ellas por separado el precio de venta
de las mercancías y el impuesto selectivo de consumo que les sea aplicable.
Al total del impuesto mensual determinado por el contribuyente se deducen los

créditos de Impuesto Selectivo de Consumo pagados durante el mes, tanto
a nivel interno como en Aduanas, sobre aquellas materias primas o productos
intermedios incorporados en los productos finales gravados con este tributo.
El resultado de esta operación será el impuesto por pagar.
2.4 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS:
Inscribirse en el Registro Único Tributario
El contribuyente, declarante o responsable tiene la obligación de inscribirse en

el registro de contribuyentes que lleva la Administración Tributaria, desde el
momento en que inicia actividades comerciales (vende mercancías o presta
servicios), situación que lo convierte en un contribuyente afecto a los impuestos
sobre la renta, general sobre las ventas, selectivo de consumo (en el caso de
fabricantes de mercancías gravadas con este tributo), etc., según su actividad
económica. Para más información se puede acceder al trámite de: Inscripción
en el Registro Único Tributario (Inicio de actividades)
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 Emitir facturas o comprobantes de ingresos autorizados
Los fabricantes que sean contribuyentes, obligatoriamente emitirán facturas por

todas las ventas de mercancías gravadas que efectúen. Las facturas se
emitirán, como mínimo, en duplicado, con numeración impresa y en orden
consecutivo; el original se le entrega al comprador, debiendo conservar el
vendedor una copia en su poder para examen por parte de la Dirección, cuando
esta lo estime conveniente. La factura deberá contener, por lo menos, la
siguiente información:
a) Nombre del propietario o la razón o denominación de la empresa.

b) Fecha de la venta.
c) Número de la factura.
d) Nombre completo del comprador.
e) Especificación de los artículos vendidos y el precio de venta de cada uno
de ellos.
f) Precio neto de la venta
g) Indicación por separado del monto del impuesto de consumo.
h) Monto del impuesto general sobre las ventas
i) Valor total en colones de la factura.
2.5 DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.
1. EN EL CASO DE LA VENTA INTERNA DE LOS BIENES AFECTOS AL ISC
El texto del artículo 63º de la Ley del Impuesto General a las Ventas hace
mención que el plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al
Consumo a cargo de los productores y los sujetos a que se refiere el Artículo
57º de la misma norma, se determinará de acuerdo a las normas del Código
Tributario.
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Se indica además que la SUNAT establecerá los lugares, condiciones,

requisitos, información y formalidades concernientes a la declaración y el
pago.
Lo antes mencionado implica que el contribuyente del Impuesto Selectivo al

Consumo deberá cumplir con realizar el pago y la presentación de la
Declaración Jurada respectiva en la fecha que le corresponde de acuerdo
con el cronograma aprobado por la SUNAT, tomando en cuenta el último
dígito del número de RUC. También está reflejado en el texto del artículo 58º
de la Ley del Impuesto General a las Ventas cuando precisa que el pago del
Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores
de cerveza, licores, bebidas alcohólicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o
no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del
petróleo y cigarrillos, se sujetará a las normas que establezca el Reglamento.
2. EN EL CASO DE LA IMPORTACIÓN DE LOS BIENES AFECTOS AL ISC
Según lo establece el texto del artículo 65º de la Ley del Impuesto General a
las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores
será liquidado y pagado en la misma forma y oportunidad que el Artículo 32º
del presente dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas.
Recordemos que el primer párrafo del artículo 32º de la Ley del Impuesto
General a las Ventas señala que el impuesto que afecta a las importaciones
será liquidado por las Aduanas de la República.
2.6. EMPRESAS EXCEPTUADAS:
En virtud de la ley N° 27153 se excluyó del ámbito de aplicación a los casinos de

juegos, a las máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos
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III MARCO NORMATIVO:
3.1. BASE LEGAL
 Decreto Supremo N° 055-099-EF, publicada el 29.04. 1999
 Decreto Supremo N° 029-94-EF, Reglamento de la Ley del Impuesto

General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, y normas modificatorias.
 Decreto Legislativo N° 978, Publicado el 15 de marzo de 2007, el cual aplica

a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reducción
gradual de la exoneración del Impuesto General a las Ventas e impuesto
selectivo al Consumo al petróleo, gas natural y sus derivados.
 La Ley N.° 29518 , Ley que establece medidas para promover la formalización
del Transporte Público Interprovincial de Pasajeros y de Carga- publicada el
8.4.2010, y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N.° 145-2010-EF
publicado el 4.7.2010;
3.2 AMBITO DE APLICACIÓN:

Al efectuar la revisión del texto del artículo 50º de la Ley del Impuesto General a
las Ventas, observamos que allí se indica que el Impuesto Selectivo al Consumo
grava los siguientes tipos de bienes y actividades:
a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes
especificados en los Apéndices III y IV;
b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal
A del Apéndice IV; y, Nótese que en el caso particular del importador que
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realiza la venta de los bienes señalados en el literal a del Apéndice IV de la

Ley del IGV se afecta al ISC dicha operación, los cuales están nombrados en
el literal anterior.
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y
eventos hípicos.
Si se observa, el legislador ha determinado que las operaciones que se
encuentran gravadas con el referido tributo son aquellas que están señaladas
en los Apéndices que como complemento forman parte de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, los cuales se han descrito anteriormente.
APÉNDICE III
SISTEMA ESPECÍFICO
PRODUCTOS UNIDAD DE PORCENTAJE PRECIO
MEDIDA PRODUCTOR
Mínimo Máximo
Gasolina para motores Galón 1% 140%
Queroseno y carburoreactores Galón 1% 140%
tipo queroseno para reactores y
turbinas (Turbo A1)
Gasoils Galón 1% 140%
Hulla Tonelada 1% 100%
Otros combustibles Galón o 0% 140%
metro cúbico
APÉNDICE IV
SISTEMA ESPECÍFICO
PRODUCTO UNIDAD DE NUEVOS SOLES
MEDIDA Mínimo Máximo
Pisco Litro 1.50 2.50
SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO

PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
Cervezas Unidad 25% 100%
Cigarrillos Unidad 20% 300%
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SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
Gaseosas Unidad 1% 150%
Las demás Bebidas Unidad 1% 150%
Los demás Licores Unidad 20% 250%
Vino Unidad 1% 50%
Cigarros, Cigarritos y Tabaco Unidad 50% 100%
Vehículos para el transporte de personas,
mercancías; tractores; camionetas Pick
Up; chasís y carrocerías
- Nuevos Unidad 0% 80%
- Usados Unidad 0% 100%
APENDICE IV :
A. Productos sujetos al sistema al valor productos afectos a la tasa del 0 %
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO ALCONSUMO
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00/ Sólo: un vehículo automóvil usado, importado conforme a lo
8703.90.00.90 dispuesto por la Ley N° 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artículo5° del Decreto Supremo N° 010-
2006-RE, publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)
8702.10.10.00/ Vehículos usados que hayan sido reacondicionados o reparados en
8702.90.99.90 los CETICOS.
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.10-
8704.31.00.10
8702.10.10.00/ Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados para el transporte
8702.90.99.90 colectivo de personas, con una capacidad proyectada en fábrica de
hasta 24 asientos, incluido el del conductor.
(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo

N° 075-2000-EF publicado el 22.07.2000 vigente desde 22.07.2000)
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PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2202.90.00.00 Solo: Bebidas rehidratantes o isotónicas, bebidas
estimulantes o energizan tés y demás bebidas no
alcohólicas, gaseadas o no; excepto el suero oral; las
preparaciones líquidas que tengan propiedades laxantes o
purgantes, diuréticas o carminativas, o nutritivas (leche
aromatizadas, néctares de frutas y otros complementos o
suplementos alimenticios), siempre que todos los productos
exceptuados ofrezcan alivio a dolencias o contribuyen a la
salud o bienestar general.
(De conformidad con la inclusión dispuesta por el artículo 1° del

Decreto Supremo N° 216-2006-EF, publicado el 29.12.2006 vigente
desde el 29.12.2006).
2202.10.00.00 Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada,

edulcorada de otro modo o aromatizada.
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%
PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS

2207.10.00.00 Alcohol etílico sin desnaturalizar.
2207.20.00.10 Alcohol etílico y aguardiente
desnaturalizados de cualquier graduación.
2207.20.00.90
2208.90.10.00 Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado
alcohólico volumétrico inferior al 80% vol.
*De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto

Supremo N° 092-2013-EF, publicado el 14.5.2013
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PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00 Sólo: vehículos automóviles nuevos
8703.31.10.00/ 8703.90.00.90 ensamblados proyectados principalmente para
el transporte de personas.
8704.21.10.10- Camionetas pick up nuevas ensambladas de
8704.31.10.10 cabina simple o doble.
8704.21.10.90- 8704.21.90.00 Sólo: chasis cabina dos nuevos de camionetas
pick up
8704.31.10.90- 8704.31.90.00 Sólo: chasis cabina dos nuevos de camionetas
pick up
*(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto supremo N°
210-2007-EF publicado el 23.12.2007 vigente desde 24.12.2007).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8701.20.00.00 Tractores usados de carretera para
semirremolques.
8702.10.10.00/ Sólo: Vehículos automóviles usados
8702.90.99.90 ensamblados para el transporte colectivo de
personas
8703.10.00.00/ Sólo: vehículos automóviles usados
8703.90.00.90 ensamblados proyectados principalmente para
el transporte de personas.
8704.21.00.10/ Vehículos automóviles usados concebidos
8704.90.00.00 para transporte de mercancías.
8706.00.10.00/ Chasis usados de vehículos automóviles,
8706.00.90.00 equipados con su motor.
8707.10.00.00/ Carrocerías usadas de vehículos automóviles,
8707.90.90.00 incluidas las cabinas.
*(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 2° del Decreto Supremo N°
093-2005-EF publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2000)
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PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2402.10.00.00 Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
2402.90.00.00 Los demás cigarros, cigarritos de tabaco o
de sucedáneos del tabaco.
2403.10.00.00/ Los demás tabacos y sucedáneos del
2403.91.00.00 tabaco, elaborados; tabaco
"homogenizado" o "reconstituido".
 Juegos de azar y apuestas.
a) Loterías, bingos, rifas y sorteos.................... 10 %
b) Literal eliminado en aplicación de la Cuarta Disposición Complementaria y

Final de la Ley N° 27153, publicada el 09.07.99, vigente desde 10.07.99.
c) Eventos hípicos........................................... 2 %
B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIÓN DEL MONTO FIJO
PARTIDA PRODUCTOS Nuevos Soles

ARANCELARIA
2402.20.10.00/ Cigarrillos de tabaco 0,07 por cigarrillo
2402.20.20.00 negro y Cigarrillos
de tabaco rubio (De acuerdo con la inclusión
dispuesta por el artículo 1° del
Decreto Supremo N° 004-2010-
EF, publicado el 14.1.2010,
vigente desde el 15.1.2010).
2208.20.21.00 Pisco 1,50 por litro
(De acuerdo con la inclusión

dispuesta por el artículo 1° del
Decreto Supremo N° 104-2004-
EF, publicado el 24.7.2004,
vigente desde el 25.7.2004).
C. PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE PRECIOS DE VENTA AL PÚBLICO
De conformidad con el artículo 2° del Decreto Supremo N° 092-2013-EF, publicado el 14.5.2013,

se excluye a las cervezas del Literal C del Nuevo Apéndice IV del TUO de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
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D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL LITERAL A DEL NUEVO APÉNDICE IV

DEL SISTEMA AL VALOR, AL LITERAL B DEL NUEVO APÉNDICE IV DEL SISTEMA
ESPECÍFICO (MONTO FIJO), O AL LITERAL C DEL NUEVO APÉNDICE IV DEL SISTEMA
AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO:
El Impuesto a pagar será el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido
de aplicar la tasa o monto fijo, según corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:
BIENES SISTEMAS
Literal B
Literal A
del Nuevo
del Nuevo Literal C del Nuevo
Apéndice
Partidas Grado Apéndice Apéndice IV - Al Valor
Productos IV
Arancelarias Alcohólico IV - Al según Precio de Venta
Especifico
Valor al Público (Tasa)
(Monto
(Tasa)
Fijo)
2203.00.00.00
S/. 1,25
0° hasta
2204.10.00.00/ por -.- 30%
6°
litro
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
Más de 6° S/. 2,50
2205.90.00.00 25% -.-
Líquidos hasta 20° por litro
alcohólicos
2206.00.00.00
2208.20.22.00/
2208.70.90.00
Más de S/. 3,40
25% -.-
20° por litro
2208.90.20.00/
2208.90.90.00
El mayor valor que resulte producto de la comparación señalada implicará que los bienes
antes descritos se encuentren en el literal A, B o C del Nuevo Apéndice IV, según
corresponda, a los cuales les será de aplicación las reglas establecidas para cada Literal.
Literal D modificado por el artículo 2 del Decreto Supremo N° 167-2013-EF,

publicado el 9.7.2013
En los casos que el resultado obtenido de aplicar los sistemas a que se refiere el artículo
precedente resulte igual, el impuesto a pagar será el que corresponda al Sistema
Específico.
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3.3 CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE.
La base imponible está constituida en él:
a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislación pertinente, más

los derechos de importación pagados por la operación tratándose de
importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicará sobre

la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los
juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.
b) Sistema Específico, por el volumen vendido o importado expresado en las

unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.
c) Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público, por el Precio de Venta al

Público sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor,
el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la
tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de
Promoción Municipal más uno (1). El resultado será redondeado a tres (3)
decimales.
El Ministerio de Economía y Finanzas, podrá determinar una base de

referencia del precio de venta al público distinta al precio de venta al público
sugerido por el productor o el importador, la cual será determinada en función
a encuestas de precios que deberá elaborar periódicamente el Instituto
Nacional de Estadística e Informática, la misma que será de aplicación en caso
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el precio de venta al público sugerido por el productor o importador sea

diferente en el período correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el
reglamento.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema,

deberán informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que señale el
Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de venta al público
sugerido, de las modificaciones de la presentación de los bienes afectos, así
como de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.
3.4 MODIFICACIÓN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se

podrán modificar las tasas y/o montos fijos, así como los bienes contenidos en
los Apéndices III y/o IV. A ese efecto, la modificación de los bienes del Apéndice
III sólo podrá comprender combustibles fósiles y no fósiles, aceites minerales y
productos de su destilación, materias bituminosas y ceras minerales. Por su
parte, la modificación de los bienes del Apéndice IV sólo podrá comprender
bebidas, líquidos alcohólicos, tabaco y sucedáneos del tabaco elaborados,
vehículos automóviles, tractores y demás vehículos terrestres sus partes y
accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrán fijar por el
sistema al valor, específico o al valor según precio de venta al público, debiendo
encontrarse dentro de los rangos mínimos y máximos que se indican a
continuación, los cuales serán aplicables aun cuando se modifique el sistema de
aplicación del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare
aplicable según el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al sistema
específico se tomará en cuenta la base imponible promedio de los productos
afectos.
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3.5 CARACTERISTICAS
Se caracterizan por lo siguiente:
 El impuesto Selectivo al consumo (el general es el IVA)
 Monofásico: grava la primera venta ( excepto suntuarios)
 Los sujetos de derecho son el fabricante, el importador, las empresas que
prestan servicios gravados
 En general se traslada al consumidor final, quien lo soporta
 El consumo implica el acto de liberación del producto gravado para el
consumo en el mercado interno.
3.6 OBJETIVOS
Los impuestos selectivos se aplican especialmente si:
 El consumo del bien genera externalidades.
 El bien es considerado de lujo.
 La demanda del bien gravado es poco sensible a cambios en precios.
Las razones más importantes detrás de la aplicación de impuestos selectivos
son:
 Importante fuente de ingresos para el fisco.
 Corrige las externalidades negativas.
 Permiten mejorar la equidad vertical (relacionado a la gravación de bienes de
lujo).
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3.7 VENTAJAS Y DESVENTAJAS:
3.7.1. Ventajas: se encuentran las siguientes:
 Son de gran rendimiento.

 Son de fácil percepción y de bajo costo de recaudación.
 Son impersonales, ya que el contribuyente que finalmente lo satisface,
como consecuencia de la traslación, no está señalado en la ley.
 Son impuestos progresistas y cumplen una función social, pues
permiten orientar al contribuyente, según la forma del consumo,
gravando los consumos estériles y reduciendo los nocivos.
 Son difíciles de eludir, y a su vez son elásticos, ya que crece su
producto con el aumento de la población y de los gastos públicos
según se necesite, para lo cual basta establecer un aumento del
quantum del gravamen.
 Es un impuesto que no grava el ahorro.
 Satisface la regla de la generalidad, ya que alcanza a los extranjeros
tanto como a los nacionales, estén radicados o no en el país.
 El pago es voluntario y libre, ya que éste depende de la exigencia del
consumo o gasto y del artículo gravado.
 Permite la disminución de los consumos de artículos determinados.
3.7.2. Desventajas: se encuentran las siguientes:
 No consulta la capacidad contributiva en forma apetecida. Esto

significa que el impuesto al consumo resulta ser un gravamen real, que
no contempla situaciones particulares o subjetivas.
 No permite el descuento del mínimo no imponible, cargas de familias,
etc.; que son gastos necesarios para el contribuyente.
 Grava riquezas en formación y no riquezas poseídas o consolidadas.
 No es proporcional a las rentas o riquezas.
 Es regresivo, ya que el pobre paga proporcionalmente más que el rico.
___________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
 Grava a los artículos útiles y de primera necesidad, perjudicando a los

menos pudientes.
3.8. FINALIDAD
Sociales y económicos
 Modifica selectivamente la demanda al variar la estructura del precio.
 Reduce los consumos no deseados (cigarrillo, alcoholes, etc.)
 Complementa el impuesto general al consumo
 Complementa aranceles aduaneros
Financieros
 Recaudación
IV. SANCIONES
El incumplimiento en la presentación de la declaración y el pago del impuesto selectivo

de consumo dentro del plazo legal establecido produce la obligación de pagar un
interés, junto con el tributo adeudado; asimismo, se incurre en una infracción
administrativa, sancionada con medio salario base. A continuación se detallan las
sanciones y recargos correspondientes, de conformidad con el Código Tributario.
___________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
TABLA DE SANCIONES.
Conducta sancionada Art. Sanción
Omisión de la presentación
de la declaración de renta 79 50% de un salario base
dentro de los plazos
establecidos.
Morosidad en el pago del 80 1% del impuesto por pagar, por cada mes o
tributo, bis fracción de mes, hasta un máximo del 20% si
paga después de los plazos establecidos.
Infracciones materiales por Infracción Leve: 50% sobre la base de la

omisión, inexactitud, o por 81 sanción.
solicitud improcedente de Infracción grave: Si monto de la deuda es
compensación o mayor al 10% de la base de la sanción: la
devolución, o por obtención sanción es del 100% de la base de la sanción.
de devoluciones Infracción muy grave: La sanción es del 150%
improcedentes. de la base de la sanción.
El pago efectuado fuera del término produce la

Recargo por Intereses 57 obligación de pagar un interés junto con el
tributo adeudado. Consulte las tasas de interés
___________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
V. CASUISTICA COMPARADA
La Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) organizó esta

semana en su sede, en Santiago de Chile, un seminario para evaluar cómo las
políticas tributarias pueden mejorar la equidad en la región más desigual del mundo
y difundió un documento al respecto. Aquí rescato algunas de las ideas que me
parecieron más relevantes de ese informe y algunos de los números que nos sirven
para comparar los niveles de tipos de cada país, como para comparar y observar el
camino que falta recorrer hacia la justicia impositiva.
“Durante la última década la mayoría de los países de la región experimentó un

marcado crecimiento de la carga tributaria como porcentaje del PIB (especialmente
a partir de 2002), junto con profundos cambios estructurales, como la consolidación
del IVA, una significativa mejora de la participación de los impuestos directos (a la
renta y el patrimonio) y el declive de los gravámenes sobre el comercio
internacional. Entre 2000 y 2011 los ingresos fiscales totales de América Latina
aumentaron del 19,6% al 23,6% del PIB, mientras que la carga tributaria (excluidos
los aportes a la Seguridad Social) aumentó del 12,7% al 15,7% en América Latina.”
País Ingresos tributarios con Seguridad

Social (% del PIB)
Chile 20,2
Brasil 34,8
Bolivia 22,1
___________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
VI. CASUISTICA APLICADA
a) AFECTACIÓN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO AL PISCO.
La empresa «AGRO ICA» S.R.L es productora de pisco, iniciando sus actividades
durante el mes de mayo del 2007. Al respecto, durante dicho periodo ha
efectuado la venta de 5000 litros de pisco a S/.10.00 cada litro a un distribuidor
de la ciudad de lima. Nos consultan acerca del cálculo del impuesto que le
corresponde pagar.
SOLUCION
 En principio tenemos que considerar que el bien denominado «Pisco» se

encuentra dentro del Literal «8» del Apéndice IV.
ISC (Sistema Especifico) = Base Imponible x Monto Fijo
 En tal sentido, y de acuerdo a lo señalado por la empresa «AGRO ICA» S.R.L

tenemos la siguiente información.
Base Imposible 5000 Litros
Monto Fijo S/. 1.50
 Finalmente, el impuesto que corresponderá abonar a la empresa «AGRO

ICA» S.R.L , será de:
Base imposible X monto fijo
5000 litros x S/ 1.50
S/. 75.00
___________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
ASIENTOS CONTABLES
12 cuentas por cobrar comerciales – terceros 67, 850
121 Facturas por cobrar
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y 17,850
De salud por pagar.
40111 IGV – Cuenta Propia 10.350
4012 Impuesto selectivo al consumo 7.500
70 Ventas 50.000
7011 Mercaderías Manufacturadas
x/x Por la venta de 5000 Litros de Pisco
------------------- X -----------------------------
De salud por pagar.
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 17,850
101 Cuenta Propia
x/x Por el pago del impuesto
-------------------- x ------------------------------
___________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
B. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO EN LA IMPORTACIÓN DE VINOS
La empresa «AGRO TACNA» S.R.L. es importadora de vinos de uva, iniciando sus

actividades durante el mes de junio del 2012. al respecto, durante dicho periodo ha
efectuado la venta de 5000 botellas de vino a un distribuidor de la ciudad de lima.
Nos consultan acerca del cálculo del ISC que le corresponde pagar, considerando
que el valor de cada botella es de s/. 14.00.
SOLUCION
 En principio tenemos que considerar que el bien denominado «Vino de Uva» se

encuentra dentro del Literal «A» del Apéndice IV.
ISC (Sistema al Valor) = Base Imponible X Tasa
 En tal sentido, y de acuerdo a lo señalado por la empresa «AGRO TACNA»

S.R.L tenemos la siguiente información.
VOLUMEN 5000 unidades

Valor de venta por unidad S/. 14.00
Base Imposible S/. 70000
 Finalmente, el impuesto que corresponderá abonar a la empresa «AGRO ICA»

S.R.L, será de:
ISC Base Imposible x Tasa
ISC S/. 70000 X 20%
ISC S/. 14000
___________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
ASIENTOS CONTABLES
12 cuentas por cobrar comerciales – terceros 99, 120
121 Facturas por cobrar

De salud por pagar.
70 Ventas
7011 Mercaderías Manufacturadas 70.000
x/x Por la importación de 5000 botellas de vino
------------------- X -----------------------------
De salud por pagar.
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 29,120
101 Cuenta Propia
x/x Por el pago del impuesto
-------------------- x ------------------------------
___________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
c) Determinación del Impuesto en Loterías:
LOTERÍA SAN PABLO S.A.C. ha emitido 20,000 billetes de loterías valorizados a

S/5.00 C/U de los cuales se ha vendido 18,500 unidades. Después de realizado el
sorteo, se ha determinado que las comisiones de venta por cada billete es del cinco
por ciento (5%) y que el premio pagado es de S/.80, 000. determinar el Impuesto
Selectivo al consumo a pagar.
SOLUCIÓN
 Cálculo del impuesto
Tratándose de juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplica sobre la base

imponible, que es la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes
por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.
ISC (juegos de azar y apuestas) = Base Imponible X tasa
 En este sentido, y teniendo en consideración lo expuesto por la empresa

tenemos el siguiente cálculo:
Ingreso percibido
Billetes Vendidos 18.500 x 5.00 92.500

Comisiones de Venta 5% de 92.500 4.625
Ingreso Percibido 87.875
 Base Imponible
Base Imponible = Ingreso percibido – premios efectivamente pagados
Base imposible = 87.875 - 80.000 = S/ 7.875
___________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
 Impuesto
ISC = Base Imposible X 10%
ISC = S/ 7.875 X 10%
ISC = S/. 788
ASIENTO CONTABLE
64 Gastos por tributos
6411 impuestos selectivo al consumo 788.00
40 Tributos por pagar
4012 Impuestos selectivo al Consumo 788.00
x/x Por la provisión del ISC correspondiente

a la realización de la lotería
92 costos de los juegos 788.00
79 Cargas Imp, A Cta. De costos y Gastos 788.00
X/x Por el destino de la provisión del pago del

Impuesto correspondiente
----------------------------- X ----------------------------------
40 tributos por pagar 788.00
4012 impuestos selectivo al consumo
10 efectivos y equivalente de efectivo
101 caja 788.00
___________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
VIII. CONCLUSIONES:
En nuestro país, el Impuesto Selectivo al Consumo, grava la venta en el

país a nivel de productor y la importación de bienes tales como
combustibles, vehículos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua
gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles, juegos de azar y
apuestas. Las tasas del impuesto fluctúan entre 0% y 50 %, según el tipo
de bien o servicio gravado. En algunos casos se prevé el pago de sumas
fijas dependiendo del producto o servicio gravado. Las tasas están
consideradas en los Apéndices III y IV del Texto Único Ordenado de la
ley del Impuesto General a las Ventas”.
El presente trabajo se proponer reflexionar en entorno al ISC, el cual e

nuestro país con la mayoría ordenamiento que lo recogen, constituye un
cumplimiento IGV o Impuesto al Valor agregado.
Así lo que busca es evitar el consumo de determinación productos por

productos por su suntuosidad o efecto nocivo en la sociedad gravando
estas operaciones con un impuesto adicional, lo cual como es evidente
supone un ha ocurrido en nuestro país .en donde el impuesto selectivo
al consumo cumple únicamente una función recaudadora ,y la forma en
la cual ha sido diseñado no cumple con la finalidad extra fiscal de ser un
móvil para controlar los patrones de consumo ,gravando la adquisición
de productos suntuosos ,nocivos o dañinos para la sociedad en su
conjunto.
___________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
IX BIBLIOGRAFIA
TITULO: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
AUTOR: CPC.ROSA Ortega Salavarria
EDITORIAL:DR. Jorge castillo recuay
EDICION:legislación tributaria
PAGINA:http.www.deperu.com/abc/impuestos/280/impuestoselectivo consumo.
TITULO: ACTUALIDAD EMPRESARIAL
AUTOR: CPC. Ana PacherresMorales
EDITORIAL: DR. Jaime Morales Mejia
EDICION:actualidad empresarial
PAGINA:http. www.aempresarial.com/web/pre_down_nl.php?id=59871&tipo=3
TITULO: VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO
AUTOR: CPC. Diez, Humberto
EDITORIAL:CPC.Celdeiro, Ernesto
EDICION:Análisis Económico de los impuestos y del sector público
PAGINA: www.econ.uba.ar/www/seminario/g343/SEMINARIO.doc
___________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS

Asignatura : Contabilidad de Tributos

Tema : Impuesto Selectivo al Consumo.

Docente tutor : Mg. CPCC. SIXTO PRETEL ESLAVA

imposición a los consumos, y en particular a la imposición específica al consumo. Se

van a exponer sus características generales, sus efectos económicos, su efecto

los impuestos internos.

tener en cuenta al hacer un análisis sobre dichos impuestos.

El presente trabajo de investigación se lo

III. Marco Normativo………………………….………………………………. 10

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

En la mayor parte de las legislaciones que regulan los impuestos al consumo

II. MARCO TEORICO

El impuesto Selectivo al consumo es el tributo que “ grava la venta en el país a

En algunos casos se prevé el pago de sumas fijas dependiendo del producto o

2.2. SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) En la venta de bienes en el país:

a.1Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurídicas, que

Tratándose de aplicación de una marca, no será sujeto del Impuesto

a.3Los importadores en la venta en el país de los bienes importados por ellos,

a.4. Las empresas vinculadas económicamente al importador, productor o

b) En las importaciones, las personas naturales o jurídicas que importan

2.3 CÁLCULO DEL IMPUESTO

a) En la importación o internación de mercancías, adicionando al valor CIF

introducción de las mercancías, si los interesados no prueban haber pagado

b) En la producción nacional, sobre el precio de venta al contado del fabricante,

Al total del impuesto mensual determinado por el contribuyente se deducen los

2.4 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS:

Inscribirse en el Registro Único Tributario

El contribuyente, declarante o responsable tiene la obligación de inscribirse en

 Emitir facturas o comprobantes de ingresos autorizados

Los fabricantes que sean contribuyentes, obligatoriamente emitirán facturas por

a) Nombre del propietario o la razón o denominación de la empresa.

2.5 DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.

1. EN EL CASO DE LA VENTA INTERNA DE LOS BIENES AFECTOS AL ISC

Se indica además que la SUNAT establecerá los lugares, condiciones,

Lo antes mencionado implica que el contribuyente del Impuesto Selectivo al

2. EN EL CASO DE LA IMPORTACIÓN DE LOS BIENES AFECTOS AL ISC

2.6. EMPRESAS EXCEPTUADAS:

En virtud de la ley N° 27153 se excluyó del ámbito de aplicación a los casinos de

III MARCO NORMATIVO:

3.1. BASE LEGAL

 Decreto Supremo N° 055-099-EF, publicada el 29.04. 1999

 Decreto Supremo N° 029-94-EF, Reglamento de la Ley del Impuesto

 Decreto Legislativo N° 978, Publicado el 15 de marzo de 2007, el cual aplica

3.2 AMBITO DE APLICACIÓN:

realiza la venta de los bienes señalados en el literal a del Apéndice IV de la

SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO

- Nuevos Unidad 0% 80%

- Usados Unidad 0% 100%

A. Productos sujetos al sistema al valor productos afectos a la tasa del 0 %

BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO ALCONSUMO

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%

(De acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%

(De conformidad con la inclusión dispuesta por el artículo 1° del

2202.10.00.00 Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada,

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%

PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS

*De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%