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Normatividad Contable I
PROFESOR:
Torres Galvez Cesar Augusto
INTEGRANTES
*Ceé spedez Verona, Luisa Virginia
Costo de Importación
S/ 140,000.00
Artículos Cantidad C/U FOB Valor Flete
Ferrofar X 10 AMP 2,500.00 50 125,000.00 31,659.86
Ferrofar X 5 AMP 3,500.00 40 40,000.00 44,323.81
6,000.00 90.00 165,000.00 75,983.67
DEBE
Por la importación:
28 Existencias por recibir 1,858,299.98
281 S/Relación
42 Proveedores
421 Facturas por pagar
42101 Proveedores del exterior
x/x por el registro de la importación al valor CIF
Por la compra:
60 Compras 1,765,187.00
609 Gastos vnculadas a las compras
6091 Derechos Ad-Valor 2,187.00
6092 Derechos específicos 936,000.00
6093 Gastos de Aduana 827,000.00
40 Tributos por pagar 503,367.65
4011 IGV
42 Proveedores
421 Factura por pagar
42102 Proveedores Nacionales
Por el destino
60 Compras 1,858,299.98
601 Mercaderias
28 Existencias por recibir
281 S/Relación
x/x Por el traslado de la cta.28 existencias por recibir
Por el destino de la compra:
20 Mercaderías 3,623,486.98
201 S/Relación
61 Variación de existencias
611 Mercaderías
Valor CIF Ad-
Seguro $ Valor CIF S/. Valor Derecho.Espec Derecho IGV 16% IPM 2%
98,254.75 254,914.61 892,201.14 1,001.00 428,610.00 211,489.94 26,436.54
91,704.43 276,028.24 966,098.84 1,186.00 507,390.00 235,947.97 29,493.50
189,959.18 530,942.85 1,858,299.98 2,187.00 936,000.00 447,437.91 55,930.04
Costo
Adquisición Costo Caja Costo Unitario C.T / CANTIDAD
1,666,395.14 666.56 66.656 761.73 76.17
1,957,091.84 559.17 111.834 635.01 127.00
3,623,486.98 1,225.73 178.49
HABER
1,858,299.98
2,268,554.65
1,858,299.98
3,623,486.98
CASO PRÁCTICO 02
La Ferreteria San Benito solicita de Alemania los siguientes productos
Costo de adquisición
Costo Costo
Artículos Ad. Valor 12% IGV 16% IPM 2% CostoTtotal Deducible Adquisición Costo Unitario
VAÁ LVULAS S/4,484.94 S/6,697.52 S/837.19 S/49,394.19 S/7,534.71 S/41,859.48 S/20.93
PLATINOS S/1,578.28 S/2,356.90 S/294.61 S/17,382.17 S/2,651.52 S/14,730.65 S/27.79
BUJIÁAS S/1,444.93 S/2,157.76 S/269.72 S/15,913.50 S/2,427.48 S/13,486.02 S/44.95
S/7,508.15 S/11,212.18 S/1,401.52 S/82,689.86 S/12,613.71 S/70,076.15 S/93.67
DEBE HABER
28 Existencias por recibir 62,568.00
281 S/Relación
42 Proveedores 62,568.00
421 Facturas por pagar
42101 Proveedores del exterior
x/x por el registro de la importación al valor CIF
60 Compras S/7,508.15
609 Gastos vnculadas a las compras
6091 Derechos Ad-Valor
40 Tributos por pagar S/12,613.71
4011 IGV
42 Proveedores S/20,121.86
421 Factura por pagar
42102 Proveedores Nacionales
60 Compras 62,568.00
601 Mercaderias
28 Existencias por recibir 62,568.00
281 S/Relación
x/x Por el traslado de la cta.28 existencias por recibir
20 Mercaderías S/70,076.15
201 S/Relación
61 Variación de existencias S/70,076.15
611 Mercaderías
CASO PRÁCTICO 03
Prefijación del precio de venta
La empresa Comercial Formosa Hnos. vende a plazos, exigiendo como cuota inicial
al contado el 15% y el saldo en 24 letras mensuales en el cual debe considerarse:
Comisiones 10%
Publidad 4%
Gastos Genenrales 12%
El comerciante debe obtener una utilidad neta de 20% sobre el precio de venta al
contado. El comerciante importador adquiere de su proveeedor los siguientes
artículos:
30 V.H.S. $ 150
70 Microoondas $ 125.3
20 Lavadoras $ 220.50
Derechos de Importación
Flete 10% del FOB
Seguros pagados por la Vitalicia S/. 130,000
Derechos específicos S/. 120,000 por kgl
Ad-Valorem 60% CIF-Callao
Comisión agente aduanero S/. 548,000
Sobre tasa adicional 10% CIF
Póliza impuestos (1990) y terminal marítimo S/. 756.00
Terminal marítimo S/. 756,000
Tipo de cambio S/. 3.50 más 1.4% CIF Gastos de Financiación
Solución
-Determinar el costo de importación y costo unitario.
-Asiento Contable
ARTICULOS CANTIDAD C/U FOB VALOR 10% FLETE SEGUROS $ VALOR CIF S/.
V.H.S 300 150 45,000.00 4,500.00 26,481.37 75,981.37
MICROONDAS 700 123.5 87,710.00 8,771.00 51,615.14 148,096.14
LAVADORAS 400 220.5 88,200.00 8,820.00 51,903.49 148,923.49
1,400.00 494.00 220,910.00 22,091.00 130,000.00 373,001.00
GASTO COSTO
ARTICULOS IPM 2% COSTO de IMPORT.
FERROFAR *5 ADUANA DEDUC.
AMP 482,417.00 2,222,533.31 265,441.47 1,957,091.84,
V.H.S 9,796.61 117,428.57 655,538.05 88,169.45
MICROONDAS 19,094.67 274,000.00 1,322,835.16 171,825.05
LAVADORA 19,094.35 156,571.43 1,211,266.00 172,812.11
530,402.63 2,770,533.31 3,455,080.68 432,806.61
Costo de Importación
Un comerciante importador adquiere de su proveedor en Japón, las siguientes mercaderías:
En las siguientes condiciones:
Peso
50 TV a color a $ 285.50 dscto. 4% embalaje $ 0.45 600 Kg
50 Equipos 3 en 1$ 270.20 dscto. 5% embalaje $ 0.40 900 Kg
SOLUCIÓN:
* Conocer el costo unitario de importación al cambio del día
* Asientos contables
DESCUENTO
ARTICULOS CANTIDAD C/U LISTA COSTO EMBALAJE VALOR 10% FLETE 7.5%
FOB$
Televisores 50.00 285.50 14,275.00 270.00 -571.00 13,974.00 1,397.00
Equipos 60.00 270.20 16,212.00 360.00 -810.60 15,761.40 1,576.14
Refrigeradores 40.00 71.10 2,844.00 10.00 -56.88 2,797.12 279.72
150.00 626.80 33,331.00 640.00 -1,438.48 32,532.52 3,252.86
DERECHO COMISION
ARTICULOS TOTAL CIF S/. IGV 18% IPM 2% CONDUCC.GASTO DEREC.
AD.VALOR AG.1% ADUANERO
Televisores 66,088.29 34,480.85 16,091.06 2,011.38 1,005.69 16,170.00 19,950.00
Equipos 74,541.57 338,891.25 18,149.25 2,268.66 1,134.33 24,255.00 29,925.00
Refrigeradores 13,228.63 6,901.89 3,220.88 402.61 201,31 2,695.00 3,325.00
153,858.49 380,273.99 37,461.19 4,682.65 2,140.02 43,120.00 53,200.00
60 COMPRAS 178,935.31
609 Gastos vinculados a las compras
6091 Derechos Ad-Valor 80,273.99
6092 Comisión 2,341.32
6093 Gasto de Deducción 43,120.00
6094 Derechos aduaneros 53,200.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR 42,143.85
4011 IGV
42 PROVEEDORES 221,079.16
421 Factura por Pagar
4210 Proveedores Nacionales
Peso
40 Clarines a $197,75 dsct. 3% embalaje $ 0,20 480 kg
20 Guitarra a $185,50 dsct. 2% embalaje $ 0,20 300 kg
30 Saxofones a $205,00 dsct. 1% embalaje $ 0,20 450 kg.
COSTO DE IMPORTACIÓN
Artículos Cantidad Lista C/U Costo Neto Descuento $ Costo FOB $ Embalaje 10%
Clarines 40 197.75 7,910.00 237.30 7,672.70 95.00
Guitarras 20 185.50 3,710.00 74.20 3,635.80 60.00
Saxofones 30 205.00 6,150.00 61.50 6,088.50 90.00
TOTALES 90 588.25 17,770.00 373.00 17,397.00 245.00
Artículos Total M/E Valor CIF S/. Derecho Ad - Valor IGV 16% IPM 2% Comisión 1%
Clarines 10542.13 36897.44 19250.84 39977.57 1122.97 14784
Guitarras 5015.2 17553.2 9158.19 19018.51 534.23 175.53
Saxofones 8384.22 29344.79 15310.32 31794.44 893.1 293.45
TOTALES 23941.55 83795.43 43719.35 90790.52 2550.3 15252.98
60 Compras
609 Gastos vinculados a las compras
6091 Derechos Ad-Valor 127.800
6092 Derechos Especíéficos 35,999.97
6093 Gastos de Aduanas 27.558
40 Tributos por pagar
4011 IGV
42 Proveedores
421 Facutr por pagar
42102 Proveedores Nacionales
60 Compras
501 Mercaderíéas
28 Existencias por recibir
281 S/Relacioé n
x/x Por el traslado de la Cta 28 Existencia por recibir
20 Mercaderías
201 S/Relacioé n
61 Variacion de existencias
611 Mercaderíéas
Ejemplo de Perecepcioé n
Cuadro de Determinacioé n y asiento contable de persepcioé n
Fecha de inicio 19 Abri(orden Compra)
Factura
Proveedor
Guíéa Aeé rea
Transporte
Agente Aduana
Llegada Oficina 05 May
EMPRESA:
ESTRUCTURA DE COSTOS DE IMPORTACIOÁ N EN EMPRESA DEDICADA A LA VENTA DE
RUC
IMPORTACIOÁ N#
DUA
17-11-04
Fecha T.D Documento Proveedor Costo US$
08-11-04 FAC Inversiones
SUB TOTAL
15-11-04 B-L Consorcio
17-11-04 DUA Aduanas
21-12-04 DUA Aduana Autolíéquidacioé n
SUB TOTAL 525
TOTAL 1.628
DETALLE DE PERCEPCIONES (IGV)
17/11/04 LIQ DUA
22/12/04 LIQ Canc.ajuste Valor DUA
22/12/04 LIQ Liq.Complement.DUI
22/12/04 LIQ Multa 97TP Inf Ley Trib
TOTAL
Valor CIF S/. Valor CIF Ad-Valor Derecho.Espec Derecho 16% IGV 2% IPM
279,914.61 979,701.14 64,346.70 18,125.85 169,947.79 21,243.47
276,028.84 966,098.84 63,423.30 17,874.12 167,588.21 20,948.53
555,943 1,945,800 127,770 36,000 337,536 42,192
1,945,799.98
1,945,799.98
191,357.97
380,384.18
571,742.15
2,137,157.98
2,137,157.98
2,328,515.98
2,328,515.98
Base Perepcioé n
Imponible 3.5%
4,952.75 173.35
DEDICADA A LA VENTA DE RELOJES
T.C Costo S/. IGV US$ IGV S/. Total US$ Total S/.
3,653.14
3,653.14
892.89
1,539.20
787.83
1,732.20 452 1,487.72 977 3,219.92
3.308 5,385.33 452 1,487.72 2.08 6,873.05
219.00 219.00
3.264 1.00 3.26 1.00 3.26
107.00 107.00
3.264 96.00 96.00
96.00 1.00 329.26 1.00 425.26
%FOB Homologación
Fecha 23-Apr Fecha
Recibo Recibo
Solicitud Solicitud
Oficio Certificado YA SE PIDIOÁ HOMOLOGACIOÁ N POR 4 EQUIPOS
DALTA HOMOLOGAR TALADRO
CASO PRÁCTICO 07
60 Compras 425,958.80
601 Mercaderíéas
42 Proveedores
421 Facturas por pagar
x/x Por la compra de mercaderías a la empresa INGLATERRA
28 Existencias 425,958.80
281 Mercaderíéas
61 Variación de existencias
611 Mercaderíéas
x/x Por el asiento de destino al comprar de mercaderías a la empresa INGLATERRA
Para DUA se registra los tributos que gravan la importacioé n de la siguiente manera
60 Compras 51,115.06
601 Mercaderíéas
42 Proveedores
421 Facturas por pagar
x/x Por la provisión del Ad-Valorem a T.C 3.402
28 Existencias 51,115.06
281 Mercaderíéas
61 Variación de existencias
611 Mercaderíéas
x/x Por el ad-valorem cobrado en Aduanas
42 Proveedores 132,527.78
421 Facturas por pagar
67 Cargas Financieras 600.05
676 Peé rdidas por diferencia de cambio IGV y Ad-Valorem
10 Caja y Bancos
104 Cuenta Correinte
x/x Por la cancelación de la DUA
425,958.80
425,958.80
195,260.29
51,115.06
51,115.06
80,812.66
133,127.83
CASO PRÁCTICO 08
---------------------------------------------------------1-------------------------------------------------------- DEBE
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 120,970.32
281 S/Relacioé n
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
42101
Proveedores del exterior por el registro de la importacioé n
---------------------------------------------------------2--------------------------------------------------------
60 COMPRAS 23,071.86
609 Gastos vinculados a las compras
6091 Derechos Ad-Valorem 15,726.14
6092 Gastos de aduanas 7,345.72
40 TRIBUTOS POR PAGAR 4,152.93
4011 IGV
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
42102 Proveedores nacionales
---------------------------------------------------------3--------------------------------------------------------
60 COMPRAS 120,970.32
601 Mercaderíéas
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 S/Relacioé n por el traslado de la cta 28
---------------------------------------------------------4--------------------------------------------------------
20 MERCADERÍAS 144,042.18
201 Almaceé n
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderíéas
TIPO DE CAMBIO
Sec. Cant. Precio unitario FOB $ Flete Seguro
1.00 53.00 187.02 9,912.06 297.36 1,726.68
2.00 20.00 158.63 3,172.60 95.18 552.67
3.00 5.00 908.12 4,540.60 136.22 790.97
4.00 6.00 966.63 5,799.78 173.99 1,010.32
5.00 8.00 659.62 5,276.96 158.31 919.25
TOTALES 2,880.02 28,702.00 861.06 4,999.89
Valor comisión Valor Supervisión Gastos Despacho Gastos Embarcación Costo Total Importación Costo deducible
1230.92 927.5 820.61 410.3 55173.52 8809.22
393.99 350 262.66 131.33 17659.65 2819.61
563.87 87.5 375.91 187.96 25274.35 4035.4
720.24 105 480.16 240.08 32283.32 5,154.48
655.31 140 436.87 218.44 29373.15 4689.83
3564.33 1610.00 2376.21 1188.11 159763.99 25508.54
HABER
120,970.32
27,224.79
120,970.32
144,042.18
C.I.F. $ C.I.F. S/. Ad-Valorem Subtotal Gravado I.G.V. I.P.M.
11,936.10 41,030.35 5,333.95 46,364.30 7,881.93 927.29
3,820.44 13,132.78 1,707.26 14,840.04 2,522.81 296.80
5,467.79 18,795.53 2,443.42 21,238.95 3,610.62 424.78
6,984.09 24,007.83 3,121.02 27,128.84 4,611.90 542.58
6,354.51 21,843.64 2,839.67 24,683.32 4,196.16 493.67
34,562.95 118,810.13 15,445.32 134,255.44 22,823.43 2,685.11
Transporte $ Costo FAS $ Embarque $ Costo FOB $ Flete $ Costo C & F $ Seguro $
25.00 925.00 10.00 935.00 24.00 959.00 100.00
50.00 2,250.00 20.00 2,270.00 48.00 2318.00 200.00
25.00 1,425.00 10.00 1,435.00 24.00 2459.00 100.00
100.00 40.00 4,640.00
Costo CIF $ Valor CIF S/.
936.97 3279.38
2,212.92 7745.20
1,360.69 4762.43
4,510.58 15,787.02
CASO PRÁCTICO 15
Importadora Ganadera S.A.C.
Desestiva en Tierra Manlp. Limp. Servic. Transp. Desc. Prod. S.G.S. SensaSA Total de gastos
102.50 81.10 195.30 47.42 87.69 102.62 2,870.85
39.65 31.38 75.56 18.35 59.24 60.98 1,555.82
231.37 183.07 440.86 107.05 441.23 436.16 10,758.92
151.29 119.71 288.28 70.00 315.85 308.18 7,515.92
524.81 415.26 1,000.00 242.82 904.01 907.94 22,701.51
N° Recep. Descripción Unidad Bultos P. Bruto Kg. Tara Kg. P. Neto Kg.
10789-001 Pulmos Argall Caja 1,151.00 12,028.50 460.40 11,568.10
10789-002 Lengua Argall Caja 369.00 4,623.00 147.60 4,475.40
10789-003 Mondongo Argall Caja 2,171.00 26,981.50 868.40 26,113.10
Natural
Mondongo Argall
10789-004 Saco 1,147.00 17,075.50 17,075.50
Blanqueado
S/.2.96
S/.3.20
CASO PRÁCTICO 16
A manera de repaso establezcamos los costos incurridos que se muestran anteriormente y cuaé l seríéa la mejor forma de asignacioé n, de acuerdo
anteriores:
De lo anterior, se deberaé distribuir cada uno de los conceptos antes mencionados de la siguiente forma:
a) Factura comercial
c) Seguro y Supervisión
Este valor no necesitaremos necesariamente coincide con los dartos reales, en el caso planteado supondremos que no existe diferencia con la t
coincidiese se multiplicaríéa directamente lamalíécuota del tributo por el CIF de cada uno de los mismos.
e) Almacenamiento y Handling
A manera de resumen se presta el siguiente cuadro que establecew el costo por insumo ( en Nuevo soles):
A manera de resumen se presta el siguiente cuadro que establecew el costo por insumo ( en Nuevo soles):
FOB Total
15,550.00
10,575.00
5,325.00
31,450.00
rma:
FOB Total
0.48
0.35
0.17
1.00
Flete
2,683.21
2,236.01
1,341.61
6,260.83
Flete
374.47
272.16
137.05
783.68
pondremos que no existe diferencia con la tabla Aduanera . Si no
mos.
Handling
62.57
52.14
31.28
145.99
Flete
111.64
93.04
55.82
260.50
soles):