UNIVERSIDAD PERUANA DE CIENCIAS APLICADAS

ESTUDIOS PROFESIONALES PARA EJECUTIVOS

CARRERA:
CONTABILIDAD

CURSO:
DERECHO TRIBUTARIO AVANZADO

PROFESOR:
JEAN PAUL SÁNCHEZ CABRERA

INTEGRANTES:
Carranza Delgado, César Armando

Huanca Apaza, Angel Eloy

Sosaya Falla, Galia

Wagner Arotenio, Karen Yasmin

2022
 CASO: RIPLEY

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RESOLVER LA RESPUESTA, CALCULO Y BASE LEGAL

1. RIPLEY, domiciliado en Perú, adquiere una transferencia definitiva de la

marca francesa “CACHAREL” (dueño de la marca domiciliado en Francia) por
un valor de $ 8 millones de dólares (uso en territorio peruano). ¿Cuáles son
las implicancias tributarias del IGV de la operación?
2. RIPLEY, domiciliada en Perú, vende una marca explotada en Argentina a la
empresa peruana Supermercados Peruanos. El valor es por S/ 5 millones de
soles; la venta seguirá siendo explotada en Argentina. Se necesitan los
cálculos y confirmar si la transacción está afecta al IVA (base legal).

Solución:

Estimado Carlos Fernández,

En relación a su consulta, y considerando que se trata de la compra y venta de

“marcas” por parte de la empresa Ripley, por favor tener en cuenta lo siguiente: 

I. Adquisición vía transferencia definitiva de la marca “CACHAREL”

perteneciente a una empresa domiciliada en Francia por un valor de $ 8
millones de dólares para uso en el territorio peruano;
II. Venta de una marca explotada actualmente en Argentina a la empresa
peruana Supermercados Peruanos, por un valor de S/ 5 millones de soles,
la cual tras la venta seguiría siendo explotada en Argentina.

En primer lugar, la ley del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo al
Consumo, en su artículo 1° del TUO nos indica que debe gravarse la venta en el
país de los bienes muebles, entre otras operaciones. Adicionalmente, el inciso b) del
artículo 3° del TUO entiende por bienes muebles a todos aquellos bienes que
pueden trasladarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los
signos distintivos (diferenciación con respecto a otros similares), invenciones,
derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, así como
los documentos y títulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los
mencionados bienes. Por otro lado, el artículo 886 del Código Civil indica como
bienes muebles a los derechos patrimoniales de autor, de inventor, de patentes,
nombres, marcas y similares.

Asimismo, al tratarse de bienes muebles, el literal a) del numeral 1 del artículo 2° del
Reglamento de la Ley del IGV señala que, se consideran en el territorio nacional,
cuando el titular y el adquiriente se encuentran domiciliados en el país; así como
también los bienes cuya inscripción, matrícula, patente o similar haya sido otorgado
en el país, aun cuando al tiempo de efectuarse la venta se encuentren
transitoriamente fuera de él (Artículo 2 del Decreto Supremo Nº 130-2005-EF,
publicado el 07 octubre 2005).

En segundo lugar, considerando que las marcas son bienes intangibles, el art. 3
inciso g) de la Ley N° 30264 considera a la importación de dichos bienes como la
“adquisición a título oneroso a un sujeto no domiciliado en el exterior por parte de un
sujeto domiciliado en el país, siempre que estén destinados a su empleo o consumo
en el país”. Es por ello que la operación descrita se trata de una importación de
bienes intangibles y el impuesto se aplicará de acuerdo con la normativa de
utilización de servicios en el país, con lo cual sí estaría gravada con el IGV y la
empresa RIPLEY como adquiriente y siendo quien usará el bien intangible, deberá
realizar el pago del IGV por la operación.

Finalmente, se debe tener en cuenta que en el literal g) del artículo 4 de la ley del
IGV se señala que la obligación tributaria ocurrirá en la fecha en que se pague el
valor venta, por el importe que se pague, sea total o parcial; o cuando se anote el
comprobante de pago en el registro de compras, lo que ocurra primero.

Conclusiones:

I. Adquisición vía transferencia definitiva de la marca “CACHAREL”

perteneciente a una empresa domiciliada en Francia por un valor de $ 8
millones de dólares para uso en el territorio peruano.

Inciso e) del numeral 1 del artículo 2° del Reglamento de la Ley del IGV: La
importación de bienes se encuentran gravadas cualquiera sea el sujeto que la
realice. Si se trata de bienes intangibles provenientes del exterior, el impuesto
se aplicará de acuerdo a las reglas de utilización de servicios en el país y, en
 caso la SUNAT efectuara la liquidación y el cobro del Impuesto, se deberá
considerar como anticipo que en definitiva corresponda.

Entonces, siguiendo lo indicado en el reglamento, se debe considerar que los

beneficios de la marca CACHAREL se realizarán dentro del territorio
nacional. Por tanto, Ripley como usuario del servicio deberá pagar el 18% de
IGV y éste podrá ser utilizado como crédito fiscal al momento de realizar el
pago correspondiente. Entonces:

Valor venta CACHAREL = US$ 8,000,000

IGV 18% = US$ 1,440,000

Total a pagar = US$ 9,440.000

II. Venta de una marca explotada actualmente en Argentina a la empresa

peruana Supermercados Peruanos, por un valor de S/ 5 millones de
soles, la cual tras la venta seguiría siendo explotada en Argentina.

El artículo 1° del TUO de la Ley del IGV dispone que se debe gravar el
Impuesto de la venta en el país, de bienes muebles. De igual manera, el
literal a) indica que de ser bienes intangibles, se consideran ubicados en el
territorio nacional cuando el titular y el adquirente se encuentren domiciliados
en el país, por lo que independientemente de que el bien intangible no sea
usado dentro del país, el hecho de que el titular y el adquiriente sí sean
domiciliados implica que la venta sí se encuentre afecta al pago del Impuesto.
Entonces:

Valor venta marca (explotación en ARGENTINA) = S/ 5,000,000

IGV 18% = S/ 900,000

Total a pagar = S/ 5,900.000

Referencias Bibliográficas

SUNAT. (1994, March 29). REGLAMENTO DE LA LEY DEL IGV E ISC. SUNAT.
Retrieved January 12, 2022, from
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/regla/fdetalle.htm

Ministerio De Justicia. (2015). Código Civil. Ministerio de Justicia. Retrieved January

12, 2022, from https://www.minjus.gob.pe/wp-content/uploads/2015/01/Codigo-
Civil-MINJUS-BCP.pdf