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INDICE
Introducción 3
Gestión de activos fijos 5
Vida útil 5
Factores que limitan la vida útil de los activos: 5
Tipos de activos fijos 6
1.- Tangibles 7
2.- No tangibles 7
Categorías importantes de los activos fijos 7
1.- Activos Fijos tangibles 7
2.- Activos intangibles 8
Clasificación de los activos fijos 8
Inventario de activos fijos 9
Contabilización del activo fijo 10
Costo original 10
Edificaciones 11
Terrenos. 11
Diagrama de contexto 13
¿Qué es un diagrama de contexto? 13
Bloques de construcción 13
¿Cómo se elabora el Diagrama de Contexto? 14
Diagrama de contexto de gestión de activo fijo 15
Caso práctico (Bustamante, 2016) 17
Caso práctico de venta de activos fijos (Chero, s.f.): 19
Comentarios sobre las NIC´S y NIIF que influyen en los activos fijos 21
NIC 1 presentación de los estados financieros 21
Objetivo 21
Comentario: 21
NIC 16 propiedades, planta y equipo (finanzas, 2019) 21
Objetivo: 21
Alcance: 22
Reconocimiento: 22
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Medición: 22
Información para revelar: 22
Comentario: 23
NIC 36 deterioro del valor de los activos 23
Alcance 24
Reconocimiento y Medición 24
Información para revelar 24
Comentario: 25
NIIF 5 activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas
(NIC, 2019) 25
Objetivo 25
Alcance 26
Reconocimiento 26
Medición 27
Presentación e Información para revelar 27
Comentario: 27
NIIF 16 arrendamientos 27
Objetivo 27
Alcance 28
Arrendatario (Juridica, 2017) 28
Reconocimiento 28
Medición 28
Presentación 29
Información para revelar 29
Comentario: 30
Activo fijo: SUNAT 31
Según la resolución de superintendencia Nº 071-2004/SUNAT 31
Según la ley del impuesto a la renta 32
Artículo 22°.- Depreciación 32
Conclusiones 36
Bibliografía 37
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Introducción
Por ello abarca una gran responsabilidad respecto a cómo tienen que ser
llevados y supervisados ya que es el área donde se generan las utilidades de la
empresa.
Las empresas utilizan y tienen como base a los activos fijos para poder
brindar sus bienes y servicios para elaborar sus productos que le generen
ganancias, pero estos activos tangibles se van desgastando y deteriorando con
el tiempo lo cual tienen una vida útil. Como ya sabemos los bienes materiales
también se desgastan y por lo tanto no funcionan correctamente esto ocasiona
que su valor se deteriore y por ende su vida útil se deprecie así cuando
quisiéramos venderlo lo haríamos por debajo de lo que realmente nos costó.
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Gestión de activos fijos
Vida útil
La vida útil de un activo fijo es definida como la extensión del servicio que
la empresa espera obtener del activo. La vida útil puede ser expresada en años,
unidades de producción, kilómetros, horas, o cualquier otra medida. Por ejemplo,
para un inmueble, su vida útil suele estimarse en años; para un vehículo, en
kilómetros o millas; para una máquina, de acuerdo con las unidades de
producción; para las turbinas de un avión, las horas de vuelo. (Millones, 2010)
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ocasionado por motivos distintos a su uso como aquellos relacionados con el
factor tiempo (óxido y corrosión de la maquinaria). Los factores funcionales se
relacionan con la obsolescencia tecnológica y con la incapacidad del activo para
operar con eficiencia.
En muchos casos, como las computadoras, por ejemplo, los activos pueden
quedar obsoletos antes de su desgaste físico, por lo que su vida útil puede haber
terminado a pesar de que se sepa que todavía permanecen en condiciones de
trabajar por mucho más tiempo. Otro caso es el de una expansión del negocio,
lo que origina que el activo actual no sea capaz de satisfacer en forma eficiente
las necesidades de la empresa, aun cuando esté en buenas condiciones
operativas.
La vida útil constituye una estimación contable y por lo tanto está sujeta a
valores subjetivos; su estimación es probablemente la parte más difícil de la
contabilidad para depreciación. En general, las empresas suelen basar sus
estimaciones en experiencias anteriores, referencias de especialistas, revistas
especializadas y otro tipo de publicaciones. Con el tiempo, es posible revisar la
vida útil de los activos dado que ningún negocio tiene un pronóstico perfecto. Sin
embargo, en el caso de que se modifique la vida útil de un activo (se denomina
como "cambio en el estimado contable"), los principios contables establecen que
se informe la naturaleza, razón y efecto del cambio sobre la utilidad neta. (Group,
2009)
Por otra parte, hay, básicamente, dos clases de activos de tipo fijo y ambos
poseen valor para la empresa, además de tener que ser reflejados en su
contabilidad con las correspondientes amortizaciones. Son los siguientes:
(Group, 2009)
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1.- Tangibles
2.- No tangibles
1.- Activos Fijos tangibles: el término tangible denota sustancia física como es
el caso de un terreno, un edificio o una máquina. Esta categoría se puede
subdividir en dos clasificaciones claramente diferenciales:
b. Terrenos. El único activo fijo que no esta sujeto a depreciación es la tierra, que
tiene un término limitado de existencia.
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2.- Activos intangibles: El termino activos intangibles se usa para describir
activos que se utilizan en la operación del negocio pero que no tiene sustancia
física y no son corrientes. Como ejemplo están las patentes, los derechos del
autor, las marcas registradas, las franquicias y el Good Will. Los activos
corrientes tales como las cuentas por cobrar o el arrendamiento prepagado, no
están incluidos en la clasificación de intangibles, aunque carezcan de sustancia
física.
3.- Recursos Naturales: Un lugar adquirido con el fin de extraer o remover parte
de un recurso valioso tal como el petróleo, minerales o madera se clasifica como
un recurso natural, no como terreno. Este tipo de activo se convierte
gradualmente en inventario a medida que el recurso natural se extrae del lugar.
b.- Los Recursos naturales: Los cuales son los que están sujetos a extinción del
recurso o que se encuentran en agotamiento.
c.- Los Terrenos: Son los bienes que no están sujetos a depreciación ni a
agotamiento.
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Adicionalmente a estas cuentas es posible incluir otras específicas para el
negocio, como, por ejemplo, Inmovilizaciones Agropecuarias (para empresas
agrícolas o pecuarias), Reservas Mineras (por el costo de la concesión de las
empresas mineras), Inmovilizaciones Forestales (para empresas del sector
maderero).
Por tanto, todas las empresas deben realizar, al menos una vez al año,
ese inventario de activos de tipo fijo y llevar permanentemente un control de los
que están en funcionamiento en ellas. Igualmente, tiene que hacer de forma
correcta el cálculo de amortizaciones de cada uno de esos bienes y realizar un
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seguimiento de los que se han depreciado para decidir qué hacer con ellos.
(Group, 2009)
Costo original
Edificaciones
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aquellos costos en los que se incurre para su construcción, desde el pago a los
arquitectos, permisos y licencias de construcción, hasta los cargos de los
contratistas, materiales, mano de obra y gastos generales.
Terrenos.
Es importante tener claro que no forma parte del costo del terreno el costo
de cercar, pavimentar la vereda, ni los sistemas de agua y alumbrado puesto que
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estos activos, a diferencia del terreno, sufren un desgaste en el tiempo y deben
ser contabilizados por separado.
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Diagrama de contexto
Bloques de construcción
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• Activo: entidades externas dinámicas que frecuentemente inician eventos para
lograr algún objetivo o propósito.
(Wikipedia, 2019)
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Diagrama de contexto de gestión de activo fijo
PRODUCCIÓN
COMPRAS
MANTENIMIENTO
RECEPCIÓN
DESPACHO CONTABILIDAD
SUNAT
CONTROL
INTERNO
● Recibir e inspeccionar los bienes y verificar las cantidades con las órdenes
de compra y la guía de remisión.
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● Prepara informes cuando existan daños durante el tránsito y devoluciones
a los proveedores.
(Carlos, 2011)
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Caso práctico (Bustamante, 2016)
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Con relación al tratamiento tributario de la depreciación, teniéndose en
consideración que la empresa ha decidido que depreciará el bien a efectos del
impuesto a la renta durante el plazo de la duración del contrato, es decir, de dos
años, bajo el supuesto de que cumple con todo el requisito que establece el
artículo 18 del decreto legislativo N° 299, requerirá que se impute el siguiente
calculo:
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Caso práctico de venta de activos fijos (Chero, s.f.):
SOLUCIÓN:
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Ahora debemos reconocer el Ingreso por la Venta del Activo Fijo. Tal y
como menciona el Párrafo 68 de la Norma, «Las ganancias no se clasificarán
como ingresos de actividades ordinarias». Por tanto procedemos a registrarlo de
la siguiente manera:
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Comentarios sobre las NIC´S y NIIF que influyen en los activos
fijos
Objetivo
Comentario:
Esto hace mención de que existen formas de presentar la forma adecuada de los
activos fijos dentro de los estados financieros, es decir, presentaremos el valor
en libros que tienen los activos el cual se determinará deduciendo la depreciación
acumulada y a la vez en caso haya deterioro también debemos deducir para así
presentar su valor neto.
Objetivo:
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Alcance:
Reconocimiento:
Medición:
Se revelará en los estados financieros con respecto a cada una de las clases de
propiedad, planta y equipo, la siguiente información:
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● Los métodos de depreciación utilizados
● La vida útil y la tasa de depreciación utilizadas
● El importe en libros brutos y la depreciación acumulada (junto con el
importe acumulado de las perdidas por deterioro de valor) tanto al principio
como al final del periodo.
Comentario:
(Juridica, 2017)
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Alcance
Reconocimiento y Medición
La entidad evaluará, al final de cada periodo sobre el que se informa, si existe
algún indicio de deterioro de valor de algún activo. Si existiera este indicio, la
entidad estimará el importe recuperable del activo.
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● El importe de las reversiones de pérdidas por deterioro del valor
reconocidas en el resultado del ejercicio, así como la partida o partidas de
la cuenta de resultados en que tales reversiones estén incluidas.
● El importe de las pérdidas por deterioro del valor de activos revalorizados
reconocidas directamente en el patrimonio neto durante el ejercicio.
● El importe de las reversiones de pérdidas por deterioro del valor de activos
revalorizados
● reconocidas directamente en el patrimonio neto durante el ejercicio.
Comentario:
Esta NIC sirve de guía para tomar en cuenta el deterioro que puede
presentar cualquier activo y a la vez saber en qué momento reconocer dentro de
la contabilización de un activo fijo, para así poder establecer realmente el valor
que puede tener en ese momento el activo como importe neto en los libros que
lleva la empresa. A la vez nos menciona sobre el importe recuperable el cual no
deberá exceder el valor que se tiene en libros que se pudo obtener.
Objetivo
Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como
mantenidos para la venta, sean valorados al menor valor entre su importe en
libros y su valor razonable menos los costes de venta, así como que cese la
amortización de dichos activos; y los activos que cumplan los requisitos para ser
clasificados como mantenidos para la venta, se presenten de forma separada en
el balance, y que los resultados de las actividades interrumpidas se presenten
por separado en la cuenta de resultados.
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Alcance
Reconocimiento
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Medición
Comentario:
Esto hace mención a cuando una empresa decide poner un activo fijo
dentro de los activos no corrientes mantenidos para la venta, ya sea porque tal
activo fijo va a ser reemplazado por uno con mayor tecnología o quizá con mayor
capacidad, cabe mencionar, que este activo pasara con todo y su depreciación y
una vez se encuentre mantenido para la venta no se va a depreciar pero sí estará
afecto a su cambio por valor razonable y por sus gastos que puedan haber por la
realización de la venta del activo fijo.
NIIF 16 arrendamientos
Objetivo
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Alcance
Una entidad aplicará esta Norma a todos los arrendamientos, incluyendo los
arrendamientos de activos de derechos de uso en un subarrendamiento, excepto
en:
Reconocimiento
Medición
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Los costos directos iniciales incurridos por el arrendatario; y
Presentación
Incluirá los activos por derecho de uso dentro de la misma partida de los
estados financieros que le hubiera correspondido a los activos subyacentes de
haber sido de su propiedad; y
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financieros. Sin embargo, un arrendatario no necesita duplicar información que
ya esté presentada en cualquier otro lugar de los estados financieros, siempre
que dicha información se incorpore mediante referencias cruzadas en la nota
única o sección separada sobre arrendamientos.
Comentario:
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Activo fijo: SUNAT
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efecto, se tomará el valor resultante luego de aplicar la depreciación o
amortización de acuerdo a las normas del Régimen General del Impuesto
a la Renta.
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siempre que no exceda el porcentaje máximo establecido en la presente tabla
para cada unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el método de depreciación
aplicado por el contribuyente. En ningún caso se admitirá la rectificación de las
depreciaciones contabilizadas en un ejercicio gravable, una vez cerrado éste, sin
perjuicio de la facultad del contribuyente de modificar el porcentaje de
depreciación aplicable a ejercicios gravables futuros. Tratándose de maquinaria
y equipo, incluyendo los cedidos en arrendamiento, procederá la aplicación del
porcentaje previsto en el numeral 3 de la tabla contenida en el primer párrafo
cuando la maquinaria y equipo haya sido utilizada durante ese ejercicio
exclusivamente para las actividades minera, petrolera y de construcción.
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por el período en que persista la suspensión temporal total de actividades. A tal
efecto, la suspensión del cómputo de la depreciación operará desde la
comunicación a la SUNAT. Se entiende como suspensión temporal total de
actividades el período de hasta doce (12) meses calendario consecutivos en el
cual el contribuyente no realiza ningún acto que implique la generación de rentas,
sean éstas gravadas o no, ni la adquisición de bienes y/o servicios deducibles
para efectos del Impuesto. Si el plazo es mayor al señalado deberá solicitar su
baja de inscripción del Registro Único del Contribuyente.
Si al devolver el bien por terminación del contrato aún existiera un saldo por
depreciar, el integro de dicho saldo se deducirá en el ejercicio en que ocurra la
devolución.
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1. Seguir depreciándolo anualmente hasta la total extinción de su valor aplicando
los porcentajes de depreciación previstos en la Tabla a que se refiere el inciso b)
de este artículo; o
Artículo 38°. - El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que
los contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesión u otras actividades
productoras de rentas gravadas de tercera categoría, se compensará mediante
la deducción por las depreciaciones admitidas en esta ley. Las depreciaciones a
que se refiere el párrafo anterior se aplicarán a los fines de la determinación del
impuesto y para los demás efectos previstos en normas tributarias, debiendo
computarse anualmente y sin que en ningún caso puedan hacerse incidir en un
ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores.
Cuando los bienes del activo fijo sólo se afecten parcialmente a la producción de
rentas, las depreciaciones se efectuarán en la proporción
correspondiente.Fuente especificada no válida.
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Conclusiones
● En conclusión, los activos fijos son una parte muy importante del balance
de la empresa y tienen que hallarse bien controlados. Afortunadamente,
todo ese trabajo de inventario que antes debía hacerse de forma manual,
ahora cuenta con herramientas informáticas de primer nivel que facilitan
esa labor cómo Sage 2200cloud.
● A través del diagrama del contexto de gestión de activos fijos podemos
visualizar la fluidez de algunos agentes externos como el mantenimiento,
control interno, etc.; estos son fundamentales para llevar una buena
gestión de activos ya que sin importar el rubro que ocupe una compañía,
es de gran importancia tener el control preciso sobre la cantidad de activos
fijos que posee, dónde se encuentran y cuál es el estado y valor de los
mismos.
● La gestión de los activos fijos son importantes en los negocios, ya que si
se posee la información correcta de los mismos, se puede analizar el
pasado, monitorear como se encuentra actualmente la empresa y planear
el futuro de las inversiones, tanto a corto plazo como a largo plazo.
● Las NIC y niif nos permite aplicar los tratamientos pertinentes a la hora de
realizar los asientos contables así como también la presentación de esta
inversión en nuestros estados financieros, pues ello permite no
distorsionar la información al momento de tomar una decisión en adelante.
● Como conclusión podemos decir que el uso de los activos fijos durante un
período de tiempo implica que una parte del costo de dichos activos,
específicamente los que son usados con fines productivos, debe cargarse
como parte del costo de la producción. Esta razón puede ser definida por
un ente regulador tributario, como la SUNAT, o en algunos casos por la
propia empresa. Pues los activos fijos tienen un tiempo de vida útil luego
del cual se puede esperar su venta a un precio que se le denomina valor
residual, y las cantidades que se van descontando del valor del bien,
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desde su compra hasta el fin de su vida útil, es lo que se conoce como
monto de depreciación.
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Bibliografía
Bustamante, M. (27 de enero de 2016). Contabilidad Perú Contable. Obtenido de
https://www.perucontable.com/contabilidad/depreciacion-bien-adquirido-
arrendamiento-financiero/
Group, C. (02 de 06 de 2009). Activos fijos. Obtenido de ¿Cómo gestionar los activos fijos?:
https://blog.controlgroup.es/activos-fijos-de-la-empresa/
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