DEVOLUCIONES POR PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Y CÓDIGO : IFGRA-PG.

05
COMPENSACIONES DE DEUDAS TRIBUTARIAS ADUANERAS VERSIÓN : 03
VIGENCIA : .
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I. OBJETIVO
Establecer las pautas a seguir para la atención de las solicitudes de devolución por
pagos indebidos o en exceso y compensación de la deuda tributaria aduanera,
presentadas en las distintas dependencias de la Superintendencia Nacional Adjunta de
Aduanas.

II. ALCANCE
Está dirigido al personal de la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT involucrado en el
trámite y atención de las solicitudes de devolución por pagos indebidos o en exceso.

III. RESPONSABILIDAD
La aplicación, cumplimiento y seguimiento de lo establecido en el presente
procedimiento es de responsabilidad de la Intendencia Nacional de Técnica Aduanera
(INTA), Intendencia de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera (IFGRA),
Intendencia de Prevención del Contrabando y Control Fronterizo (IPCCF),
Intendencias de Aduana de la República, operadores de comercio exterior y/o
administrados en general.

IV. VIGENCIA
A partir del día siguiente de su publicación en el diario oficial El Peruano.

V. BASE LEGAL

- Ley General de Aduanas, aprobado mediante Decreto Legislativo Nº 1053,

publicado el 27.06.2008.
- Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº
135-99-EF, publicado el 19.08.1999, y sus modificatorias.
- Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley Nº 27444, publicada el
11.04.2001, y sus modificatorias.
- Ley de Bases de la Descentralización, Ley Nº 27783, publicada el 20.07.2002.
- Ley General del Sistema Concursal, Ley Nº 27809, publicada el 08.08.2002, y
modificatorias
- Ley General del Sistema Nacional de Tesorería, Ley Nº 28693, publicada el
22.03.2006.
- Ley que establece la aplicación de intereses a las devoluciones por créditos por
tributos, Ley Nº 29191, publicada 20.01.2008.
- Ley del Registro Único de Contribuyentes aprobado por el Decreto Legislativo Nº
943 publicado el 20.12.2003.
- Normas para devoluciones por pagos realizados en forma indebida o en exceso,
Decreto Supremo Nº 066-2006-EF, publicado el 24.05.2006.
- Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo Nº
010-2009-EF, publicado el 16.01.2009.
- Reglamento de Notas de Crédito Negociables, aprobado por Decreto Supremo Nº
126-94-EF, publicado el 29.09.1994, y sus modificatorias.
- Reglamento sobre normas previstas en el “Acuerdo relativo a la Aplicación del
Artículo IV del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994”,
el “Acuerdo sobre Subvenciones y Medidas Compensatorias” y en el “Acuerdo
sobre Agricultura”, aprobado por Decreto Supremo Nº 006-2003-PCM, publicado el
11.01.2003, y modificatorias.
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DEVOLUCIONES POR PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Y
COMPENSACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS ADUANERAS

VI. NORMAS GENERALES

A. De la devolución por pagos indebidos o en exceso

1. Las solicitudes de devolución por pagos indebidos o en exceso presentadas

deberán justificar su pretensión en documentos que acrediten sus derechos o en
su defecto previamente deberán tramitar las rectificaciones y/o reclamaciones
siguiendo los procedimientos aprobados y establecidos por la SUNAT.

2. Corresponde a las intendencias de aduana resolver las solicitudes de devolución

por los pagos indebidos o en exceso efectuados en su circunscripción territorial,
con excepción de aquellos pagos aceptados a favor de otra intendencia de
aduana en los cuales será competente para resolver la que determinó la deuda
tributaria aduanera.

Corresponde a la Intendencia de Fiscalización y Gestión de Recaudación

Aduanera, Intendencia de Prevención del Contrabando y Control Fronterizo y a la
Intendencia Nacional de Técnica Aduanera resolver las solicitudes de devolución
por pagos indebidos o en exceso originados en las acciones en las que hayan
intervenido inicialmente.

3. El inicio del cómputo del plazo de prescripción se rige por la Ley vigente en la
fecha en que se verificó el pago indebido o en exceso.

Las causales de suspensión o interrupción del plazo prescriptorio se rigen por la

norma vigente en la fecha en que ocurrió la causal.

La disposición señalada en el presente numeral es aplicable inclusive a aquellos

pagos indebidos o en exceso efectuados con anterioridad a la vigencia de la Ley
General de Aduanas aprobada por el Decreto Legislativo Nº 1053.

4. El monto mínimo a partir del cual pueden concederse devoluciones por pagos
indebidos o en exceso por documento de cancelación presentado actualizado
hasta la fecha de la solicitud de devolución, debe ser mayor al diez por ciento
(10%) de la UIT vigente al año en que se presenta la solicitud de devolución.
Esta frase va como numeral 18 de la compensación.

5. De conformidad con lo dispuesto en el inciso d) del artículo 2° de la Resolución

de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT, el solicitante debe estar inscrito en el
Registro Único de Contribuyentes (RUC).

6. El personal encargado debe verificar en el SIGAD que los pagos indebidos o en

exceso no hayan sido objeto de una solicitud de devolución anterior que se
encuentre en trámite o que exista una resolución autorizando la devolución
respecto al mismo documento de determinación y/o documento de cobranza
materia de la solicitud de devolución, al mismo concepto y a la misma mercancía
en caso de diversas series consignadas en el formato Declaración Única de
Aduanas (DUA) o Declaración Simplificada (DS).

7. La solicitud de devolución por pago indebido o en exceso por concepto de

derechos antidumping o compensatorios debe ser presentada a la Comisión de
Fiscalización de Dumping y Subsidios (la Comisión) del INDECOPI; en caso
dicha solicitud sea presentada en alguna unidad organizacional de la

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Administración Aduanera, debe ser remitida a la mencionada Comisión, por ser

de su competencia.
De acuerdo al pronunciamiento reciente de la GJA, la aduana no es competente para
atender las devoluciones de antidumping y compensatorios en ningún caso.

8. La devolución por pago indebido o en exceso por concepto de Percepción del

Impuesto General a las Ventas (IGV) en la importación corresponde ser atendida
por la dependencia de la Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos
que por su ubicación le corresponda al beneficiario.

9. La solicitud de devolución por pagos indebidos o en exceso que contenga

impugnación de un acto administrativo, será tramitada como reclamación,
aplicando el procedimiento IFGRA-PG.04 Reclamaciones y Apelaciones
Tributarias.

10. Las devoluciones por pagos indebidos o en exceso se efectúan, a elección del
solicitante, con documentos valorados denominados Notas de Crédito
Negociables (NCN) o cheques no negociables (cheques) emitidos por la IFGRA.

B. Aplicación de intereses

11. Sobre el monto pagado en forma indebida o en exceso se aplica un interés

moratorio a partir del día siguiente de la fecha en que se efectuó el pago indebido
o en exceso y hasta la fecha de emisión de la NCN o cheque respectivo. Las
tasas de interés se aplican de acuerdo a lo siguiente:

a) Tasa de Interés Moratorio (TIM) prevista en el inciso a) del artículo 33° del
Texto Único Ordenado del Código Tributario, cuando el pago indebido o en
exceso se haya realizado mediante cualquiera de los siguientes documentos
emitidos por la SUNAT que exigen el pago de una deuda tributaria aduanera:

- Liquidaciones de cobranza emitidas como documentos de registro y pago

de las resoluciones de determinación, multa o de pérdida de
fraccionamiento;
- Liquidaciones de cobranza por pagos parciales de deudas determinadas
en las resoluciones de determinación, multa o de pérdida de
fraccionamiento;
- Liquidaciones de cobranza emitidas en el despacho de las mercancías;
- Liquidaciones de cobranza generadas por autoliquidaciones que
registren como documento asociado o como referencia a las
resoluciones de determinación, multa o de pérdida de fraccionamiento.

b) Tasa fijada por la SUNAT en base a la Tasa Pasiva de mercado Promedio

para obligaciones en moneda nacional (TIPMN) publicada por la
Superintendencia de Banca y Seguros y AFP cuando el pago indebido o en
exceso se haya efectuado mediante:

- Liquidaciones de cobranza generadas por autoliquidaciones de los

deudores, que no registren como documento asociado o como referencia
a las resoluciones de determinación, multa o de pérdida de
fraccionamiento;

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- Liquidaciones de tributos contenidas en las DUAS o DS, liquidaciones de

cobranza por tributos a la importación emitidas en mérito a solicitudes de
nacionalización del beneficiario o despachador de aduana presentadas
dentro de la vigencia de los regímenes de admisión temporal para
reexportación en el mismo estado y admisión temporal para
perfeccionamiento activo.

12. La aplicación de los intereses moratorios a partir del día siguiente de la fecha en
que se efectuó el pago indebido o en exceso se realiza para las solicitudes
presentadas a partir del 17.03.2009 fecha de entrada en vigencia de la Ley
General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo Nº 1053. La aplicación de
intereses moratorios a los pagos indebidos o en exceso cuya solicitud de
devolución fue presentada con anterioridad al 17.03.2009, se inicia desde el
mismo día del pago indebido o en exceso.

C. Reexpedición de Notas de Crédito

13. La IFGRA resuelve las solicitudes sobre expedición de nuevas NCN por motivo
de pérdida o destrucción total o parcial, aplicando lo dispuesto en los artículos
25° y 26° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables.

D. De la compensación

14. Mediante la compensación se extingue total o parcialmente la deuda tributaria

aduanera exigible con los créditos por deuda tributaria aduanera pagados
indebidamente o en exceso que sean reconocidos por la Administración
Aduanera, incluyendo sus intereses devengados. Dichos créditos deben
corresponder a pagos indebidos o en exceso cuya acción para solicitar la
devolución o cobrar no se encuentre prescrita.

15. Corresponde la atención de la solicitud de compensación a las intendencias de

aduana encargadas de resolver las solicitudes de devolución. Tratándose de una
solicitud de compensación que contenga créditos pagados en distintas
intendencias de aduana, corresponderá resolver a la dependencia aduanera
donde se presentó la solicitud.

17. La compensación surte efecto en la fecha en que la deuda tributaria aduanera

y el crédito por pago indebido o en exceso comienzan a coexistir. Los intereses
devengados serán computados hasta esa fecha.

18. En caso que el monto sea menor al previsto en el numeral 4 del presente rubro
VI (10% UIT), se compensará con otras deudas exigibles, de existir, salvo que
éstas hayan sido impugnadas.

19. Si el deudor solicita la compensación de una deuda tributaria aduanera que se

encuentra incurso en un proceso contencioso, deberá presentar la solicitud de
desistimiento ante el área o instancia resolutiva. De resultar procedente el
desistimiento, el área que evalúa la solicitud de compensación actualizará el
estado de la deuda tributaria aduanera en el módulo del SIGAD correspondiente.

E. Reglas comunes

20. Los siguientes conceptos no son objeto de compensación o devolución:

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a) Derechos antidumping o compensatorios,

b) Percepciones por Impuesto General a las Ventas,
c) Costas o gastos del procedimiento de cobranza coactiva.
d) Multas por infracciones administrativas previstas en la Ley General de
Aduanas
e) Tasa por Servicio de Despacho Aduanero.

21. La solicitud de devolución por pago indebido o en exceso y compensación de

deudas tributarias aduaneras, deben ser resueltas y notificadas en un plazo no
mayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles, contados a partir del día siguiente
de su presentación.

VII. DESCRIPCIÓN

A. Ingreso y admisibilidad de la solicitud de devolución y/ compensación

1. El dueño o consignatario de la mercancía, la agencia de aduana expresamente
autorizada por el titular del derecho o la persona natural o jurídica, debidamente
acreditado, que tenga legítimo interés para accionar presenta la solicitud de
devolución por pago indebido o en exceso y/o compensación de la deuda
tributaria aduanera ante el área de Trámite Documentario de la dependencia que
corresponda según los numerales 2 y 15 del rubro VI del presente procedimiento.

2. Para este fin el solicitante debe presentar la siguiente documentación:

a) Un formulario debidamente llenado de la “Solicitud de devolución por pago

indebido o en exceso y compensación de deudas tributarias aduaneras”,
según Anexo 1, el mismo que se encuentra disponible en la página web de la
SUNAT, www.sunat.gob.pe.

Debe presentarse un formulario por cada documento cancelado respecto del

cual solicita la devolución o por cada crédito materia de compensación,
debiendo ser suscrito por el titular del derecho en la pretensión de la
devolución y/o compensación.

b) Un escrito indicando los fundamentos de hecho y de derecho en que se

sustenta el pedido.

c) La documentación autenticada que ampare su pedido, salvo que ésta se

encuentre en poder de la SUNAT.

d) En caso de persona natural, copia del Documento Nacional de Identidad

(DNI), carné de extranjería o pasaporte según corresponda. Si actúa a través
de un representante, éste deberá acreditar dicha condición con el poder
legalizado respectivo y copia de su DNI, carné de extranjería o pasaporte.

e) En caso de persona jurídica, copia de poder vigente debidamente legalizado

e inscrito en la SUNARP, que autoriza al representante, así como copia de su
DNI, carné de extranjería o pasaporte según corresponda. Este requisito no
es aplicable a los representantes legales de las agencias de aduana (en caso
actúen como titular del derecho) y de la persona jurídica u otros
representantes registrados como tal en la ficha RUC, en cuyo caso bastará la
presentación de copia de su DNI, carné de extranjería o pasaporte.

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f) Resolución favorable de su desistimiento en caso que la deuda materia de

compensación hubiere estado en trámite de un procedimiento contencioso
tributario.

g) Autorización expresa de la Junta de Acreedores de acuerdo a la normatividad

vigente, en caso que el solicitante se encuentre incurso en un Procedimiento
Concursal.

En el caso de la presentación simultánea por un mismo solicitante de dos o más

formularios, y siempre que sean de la misma naturaleza éste sólo está obligado a
presentar un ejemplar de los documentos mencionados en los incisos b), c), d) y
e) del presente numeral, indicando en los restantes formularios el número del
expediente asignado por el módulo Trámite Documentario en el cual adjunta
dichos documentos.

3. El área de Trámite Documentario deriva la solicitud de devolución y/o

compensación así como sus anexos al área encargada de su evaluación.

4. Luego de recibida la solicitud de devolución y/o compensación, el personal

encargado de su evaluación verifica si se ha presentado la documentación
señalada en el numeral 2 del presente rubro.

En caso de encontrar alguna omisión o deficiencia requiere al solicitante para

que, en el plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de su
notificación, subsane la misma. Si la omisión está referida a la falta o insuficiencia
del poder, el plazo para subsanar es de quince (15) días hábiles contados a partir
del día siguiente de su notificación.

En caso que el solicitante no cumpla con subsanar lo requerido, el personal

encargado emite el informe y el proyecto de resolución respectivos, que declara el
abandono del procedimiento en aplicación del numeral 125.5, artículo 125° de la
Ley Nº 27444, para su aprobación y notificación.

El trámite para resolver los expedientes de devolución y/o compensación queda

suspendido desde el día hábil siguiente a la fecha de recepción de la notificación
del requerimiento, hasta la fecha de su cumplimiento.

B. Evaluación de la solicitud y emisión de la resolución

5. Si el personal encargado de la evaluación determina la improcedencia de la

devolución y/o compensación emite un informe y un proyecto de resolución
remitiéndolos con los actuados para la firma del funcionario competente.

6. De ser procedente o procedente en parte la solicitud de devolución y/o

compensación, el personal encargado realiza las siguientes acciones:

Revisiones para la devolución por pago indebido o en exceso

a) Determina el monto del crédito respectivo.

b) Verifica la existencia de deudas exigibles que el solicitante de la devolución
tenga ante la SUNAT. Las deudas exigibles se cancelarán con las NCN que
se emitan en su oportunidad.

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Si como resultado de la verificación prevista en el inciso b) anterior se detectaren

deudas exigibles, notifica al solicitante para que en el plazo de diez (10) días
hábiles siguientes al de notificado presente los documentos que acrediten su
cancelación.
c) En los casos que el personal encargado, producto de la verificación
efectuada, compruebe la existencia de multas u otros tributos e infracciones
no determinadas, debe remitir la información al área competente a fin de que
determine la deuda pendiente, sin perjuicio que simultáneamente se continúe
con la atención de la solicitud.
d) Verifica si los pagos considerados indebidos o en exceso fueron efectuados
mediante los documentos indicados en los literales a) o b) del numeral 11 del
rubro VI del presente procedimiento, para efectos de consignar el tipo de
interés a aplicar al crédito determinado.

Revisiones para la compensación

a) Verifica la existencia de deudas tributarias aduaneras exigibles a nivel

nacional que el solicitante tenga ante la SUNAT. Según se acordó no se va a
considerar las deudas no determinadas.
b) Verifica que el beneficiario del crédito sea al mismo tiempo el deudor
tributario.
c) Verifica que el crédito esté conformado por tributos, sanciones, intereses y
otros conceptos cuya administración corresponde a la SUNAT. Las solicitudes
que contengan créditos por conceptos no administrados por la SUNAT son
remitidas a la entidad competente con conocimiento del solicitante.
d) Verifica que la recaudación del pago indebido o en exceso que origina el
crédito constituya ingreso de una misma entidad. Para tal efecto se considera
que los derechos arancelarios (ad valorem, derechos específicos variables y
sobretasa adicional), IGV, ISC, multas de naturaleza tributaria e intereses
moratorios y compensatorios constituyen ingresos del Tesoro Público
independientemente de los demás entes beneficiarios de la recaudación.
e) Se compensa el IPM sin considerar el requisito que la recaudación constituya
ingreso de una misma entidad, en virtud de lo dispuesto en la 2° Disposición
Final de la Ley Nº 27335, independientemente de la distribución contable por
beneficiario de la recaudación.

7. Efectuada la revisión el personal encargado emite el informe y el proyecto de

resolución respectivos. La resolución a emitir debe incluir detalladamente la
mención al crédito reconocido, la deuda tributaria aduanera materia de
compensación, de ser el caso los saldos por cobrar o a devolver, y las
transferencias de fondos y/o partidas presupuestales que corresponda. De ser el
caso la resolución dispone la actualización y/o corrección de datos que resulten
pertinentes. Agregado necesario.

8. Firmada y numerada la resolución por el funcionario competente, el área

correspondiente (Trámite Documentario) notifica al solicitante dentro del plazo de
cinco (5) días hábiles contados a partir de la fecha de numeración. Si la
resolución dispone la emisión de NCN y, de corresponder, cheque, un ejemplar
original de la misma se remite al personal encargado de la División de Control de
Recaudación de la IFGRA vía SIGED. Precisión, ya que es a elección del
solicitante si se le entrega NCN o cheque

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C. Reclamación

9. Vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles de presentada la solicitud

de devolución por pago indebido o en exceso o compensación, sin que la
dependencia competente hubiera expedido y notificado la resolución el
interesado podrá interponer reclamación contra la resolución ficta denegatoria
ante la citada dependencia.

10. Cuando el solicitante no se encuentre conforme con la resolución

notificada, podrá interponer reclamación contra la resolución que resuelva la
solicitud de devolución por pago indebido o en exceso, o apelación contra
resolución que resuelva la solicitud de compensación, siendo en ambos casos
aplicables las disposiciones del procedimiento IFGRA-PG.04 Reclamaciones y
Apelaciones Tributarias.

D. Ejecución de las resoluciones

11. De ser procedente o procedente en parte la solicitud de devolución o si por

efecto de la compensación o de la aplicación de un pago a alguna deuda
pendiente aún resulte un crédito a favor del solicitante, la IFGRA emite la NCN y
el cheque de acuerdo a lo dispuesto en la respectiva resolución, para lo cual el
beneficiario presenta por el área de Trámite Documentario de la sede de la
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas una carta dirigida al Intendente
de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera (Anexo 2) adjuntando una
copia simple de la resolución.

12. La IFGRA emite la NCN y, de corresponder, el cheque en el plazo máximo de

diez (10) días hábiles contado a partir de presentada la carta que se indica en el
numeral anterior, quedando el documento respectivo a disposición del
beneficiario desde la fecha de su emisión. La IFGRA podrá emitir los citados
documentos en un plazo mayor al establecido anteriormente en caso que no se
hubiere habilitado los fondos necesarios u ocurran incidencias que retarden su
emisión.

En caso de haberse aplicado el crédito de la devolución para el pago de deudas

exigibles, se entrega al beneficiario las copias de los documentos cancelados por
el personal de la IFGRA, con indicación del importe ejecutado.

13. La IFGRA entrega en su sede, los cheques o NCN a los beneficiarios cuyo
domicilio fiscal se encuentre en las provincias de Lima y Callao, asimismo
entrega a los beneficiarios con domicilio fiscal en otras provincias si así lo hayan
indicado en la carta referida en el numeral 10 del presente rubro.

Las NCN y cheques emitidos a favor de los beneficiarios de la devolución o

compensación domiciliados en provincias distintas a Lima y Callao, se remiten a
las intendencias de aduana respectivas, para su entrega al interesado.

13. En el caso de personas jurídicas, está facultado para retirar las

NCN o cheques el representante legal debidamente acreditado u otra persona
facultada mediante poder con firma legalizada ante Notario Público. De
producirse la revocatoria de poder, el beneficiario debe comunicar oportunamente
a la IFGRA dicha situación.

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DEVOLUCIONES POR PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Y
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Tratándose de personas naturales, la NCN o cheque debe ser retirado por el

beneficiario u otra persona facultada mediante poder con firma legalizada ante
Notario Público.

14. La IFGRA dispone la revocatoria de los cheques emitidos y no

entregados a los beneficiarios, luego de transcurrido un año desde la fecha de su
emisión.

E. Uso de la nota de crédito negociable

15. El uso de la NCN se rige de acuerdo a lo establecido en el procedimiento IFGRA-

PE.16 Documentos Valorados.

F. Nueva emisión de NCN o cheque por vencimiento o errores imputables a la

Administración Aduanera

16. La IFGRA – Gerencia de Gestión de Recaudación Aduanera – a petición del

beneficiario puede emitir nuevamente una NCN. Para ello el beneficiario deberá
presentar la solicitud dentro del plazo de prescripción de la devolución, en
cualquiera de los siguientes casos:

a) Si la NCN ha vencido estando en poder del beneficiario o de la Administración

Aduanera.
b) Cuando por errores imputables a la Administración Aduanera la NCN o el
cheque no hayan sido emitidos correctamente.

El gerente de Gestión de Recaudación Aduanera, previo informe de la División de

Control de Recaudación, autoriza la nueva emisión de la NCN.

VIII. FLUJOGRAMA

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COMPENSACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS ADUANERAS

TRAMITE INTENDENCIA DE ADUANA

USUARIO DOCUMENTARIO IFGRA
AREA ENCARGADA INTENDENTE

NÚMERO DE ASIGNACIÓN A
INICIO ESPECIALISTA
EXPEDIENTE
FECHA DE RECEPCIÓN

REMITIR A
ASUME
NO INTENDENCIA 3
COMPETENCIA
COMPETENTE
PRESENTAR
SOLICITUD DE
SI
DEVOLUCION
EVALUACIÓN
REQUISITOS DE 1
ADMISIBILIDAD

FORMULARIO
DOCUMENTOS
SOLICITANTE CUMPLE
NO
NOTIFICADO REQUISITOS

NOTIFICACIÓN NO
RECIBE NOTIFICACIÓN
15 DÍAS
SI 2 SI

ANALISIS

SUBSANACIÓN
PRESENTA
EXPEDIENTE
REQUIERE
MEMORANDUM RECEPCION
INFORMACION
REMISION RESPUESTA
OTRA AREA

PRESENTA NO 2

SÍ REQUIERE
NOTIFICACIÓN
SI INFORMACION
REQUERIMIENTO
USUARIO
1

NO

GENERAR INFORME
PROCEDENTE FIRMAR
VERIFICACIÓN PLAZO INFORME PROYECTO DE RECIBE PROYECTO
PROCEDENTE NO RESOLUCION
OTORGADO Y PROYECTAR RESOLUCION DE RESOLUCION
EN PARTE
RESOLUCION

SI
2
VERIFICACIÓN
DE DEUDAS NUMERAR RESOLUCION
RESOLUCION

NOTIFICACIÓN TIENE DEUDA

DEUDAS EXIGIBLE
NO 2

NO
VERIFICACIÓN PLAZO DEUDA
OTORGADO CONFIRMADA

SI

TRAMITE INTENDENCIA DE ADUANA

USUARIO DOCUMENTARIO IFGRA
AREA ENCARGADA INTENDENTE

NOTIFICACIÓN: RECEPCIÓN
TP INFORMACIÓN
SUNAT - INA
TRIBUNAL FISCAL
CND
SUNAT - TI
OTROS
EMISIÓN DE
NOTAS DE
CRÉDITO
NEGOCIABLES
PLAZO NOTIFICACIÓN
IMPUGNATORIO INTERESADO
EMISIÓN DE
COMPROBANTE DE
PAGO DE
CHEQUES

PROCEDENTE GIRO DE CHEQUES

CONFORME SÍ SÍ
PROC EN PARTE INTERESADO
ADUANAS / BANCO

NO

PROCEDIMIENTO
FIRMA DE
IFGRA-PG.04
DOCUMENTOS
RECLAMOS NO
TRIBUTARIOS

ENTREGA REMISIÓN A
PAGO DEUDAS
3 FIN CHEQUES AL ADUANA
PENDIENTES
INTERESADO OPERATIVA 1

NOTA:
1 Sólo para el caso de Intendencias de Aduana de provincia. En caso de Lima, las NCN y
cheques se emitirán y entregarán en IFGRA

IX.INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

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DEVOLUCIONES POR PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Y
COMPENSACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS ADUANERAS

No aplica

X.REGISTROS

1. Registro de resoluciones de devolución por pago indebido o en exceso

Código : RC-01-IFGRA-PG.05
Tiempo de conservación : Permanente
Tipo de almacenamiento : Electrónico
Ubicación : SIGAD
Responsable : División Control de Recaudación

2. Resolución de compensación
Código : RC-02-IFGRA-PG.05
Tiempo de conservación : Permanente
Tipo de almacenamiento : Electrónico
Ubicación : SIGAD
Responsable : Intendencia de aduana operativa

3. Registro de Información Contable de Compensaciones. (Formato A-2)

Código : RC-03-IFGRA-PG.05
Tiempo de conservación : Permanente
Tipo de almacenamiento : Electrónico
Ubicación : SIGAD
Responsable : Intendencia de aduana operativa

4. Registro Auxiliar Reclamos y Devoluciones de Cobro indebido. (Formato A-3)

Código : RC-04-IFGRA-PG.05
Tiempo de conservación : Permanente
Tipo de almacenamiento : Electrónico
Ubicación : SIGAD
Responsable : Intendencia de aduana operativa

XI. DEFINICIONES

 SUNARP.- Superintendencia Nacional de Registros Públicos

 IPM.- Impuesto Promoción Municipal
 INDECOPI.- Instituto de Defensa del Consumidor y de la Propiedad Intelectual

XII. ANEXOS

1. ANEXO 1: Modelo de Formulario-Solicitud de devolución por pago indebido

o en exceso-Aduanas y su Cartilla de Instrucciones.
2. ANEXO 2: Modelo de carta a la IFGRA

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COMPENSACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS ADUANERAS

ANEXO 1
Modelo de Formulario -Solicitud de devolución por pago indebido o en exceso- Aduanas
y/o Compensación de Deudas Tributarias Aduaneras y su Cartilla de Instrucciones.

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN POR PAGO INDEBIDO O EN EXCESO Y/O COMPENSACIÓN - ADUANAS

01 N° EXPEDIENTE Y FECHA ( NO LLENAR)

PROCEDIMIENTO IFGRA-PG.05

(Presentar dos ejemplares)

Ver Cartilla de Instrucciones para llenado
02 NÚMERO DE RUC 03 E-MAIL

04 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL 05 TELÉFONO

06 DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DEL DESPACHADOR DE ADUANA 07 COD. DESP.

RUBRO I: DATOS DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN - DOCUMENTOS ADUANEROS

08 TIPO DE SOLICITUD PRESENTADA CODIGO 09 LUGAR DE PAGO - DOCUMENTO CANCELADO CODIGO

10 TIPO NÚMERO DE DOCUMENTO CANCELADO 11 FECHA EMISIÓN / NUM 12 FECHA DE PAGO

COD ADUANA AÑO NÚMERO DIA MES AÑO DIA MES AÑO

RUBRO II: DATOS DE LA SOLICITUD DE COMPENSACIÓN - DOCUMENTOS ADUANEROS

13 TIPO NÚMERO DE DOCUMENTO DE COBRANZA PARA COMPENSAR 14 NUMERACIÓN
FECHA
COD ADUANA AÑO NÚMERO DIA MES AÑO

RUBRO III: DEL IMPORTE PAGADO EN FORMA INDEBIDA O EN EXCESO MONEDA US$ S/.

15 CONCEPTOS / TRIBUTOS 16 PAGÓ 17 DEBIÓ PAGAR 18 DIFERENCIA

Derechos de aduana Ad - valorem
Derechos Específicos
Sobretasa Adicional
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto General a las Ventas
Impuesto de Promoción Municipal
Multas
Intereses
Otros (especificar): .......................................
Otros (especificar): .......................................
19 TOTALES

20 TIPO DE CAMBIO 21 IMPORTE S/.

22 ¿TIENE DEUDAS PENDIENTES? SÍ NO

23 SI USTED NO DESEA RECIBIR CHEQUE MARQUE AQUÍ

24 DOCUMENTOS QUE SE ADJUNTAN A LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN:

Documentación autenticada que ampara el pedido

Escrito adicional - fundamentos de hecho y de derecho
Copia legalizada del poder del representante
Copia simple del DNI del representante
Resolución o documento que acredite derecho a devolución (detallar): ............................................................................
Otros: .................................................................................................................................................................................
DATOS DEL REPRESENTANTE LEGAL QUE SUSCRIBE LA SOLICITUD
NUMERO DE DNI, PASAPORTE,
25 APELLIDOS Y NOMBRES DEL REPRESENTANTE ANTE SUNAT 26 CARGO 27
CARNÉ EXTRANJERIA U OTRO

LUGAR Y FECHA FIRMA

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SUNAT IFGRA-PG.05 Versión 3
DEVOLUCIONES POR PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Y
COMPENSACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS ADUANERAS

C A S IL L A D E S C R I P C IÓ N C A S IL L A D E S C R IP C IÓ N
01 N U M E R O D E E X P E D IE N T E Y F E C H A 15 C O N C E P T O S / T R IB U T O S
P a r a u s o d e la a d m in is t r a c ió n . N O L L E N A R I n d i c a r c o n c e p t o s / t r i b u t o s c a n c e l a d o s . E n c a s o d e O T R O S , e s p e c i fi c a r

02 NÚ M ER O DE R U C 16 PA G Ó
I n g r e s e R U C c o r r e s p o n d i e n t e a l b e n e fi c i a r i o d e l a d e v o l u c i ó n ( c o n t r i b u y e n t e ) In g r e s a r im p o r t e s p o r c a d a c o n c e p t o , t a l c o m o s e p a g ó , e n la m o n e d a e n q u e s e
liq u id ó .
03 E - M A IL D E P E R S O N A Q U E S U S C R IB E L A S O L IC IT U D 17 D E B IÓ P A G A R
I n g r e s a r d i r e c c i ó n d e c o r r e o e l e c t r ó n i c o , p a r a n o t i fi c a c i o n e s In g r e s a r im p o r t e s p o r c a d a c o n c e p t o , t a l c o m o s e d e b ió p a g a r , e n la m o n e d a e n
q u e s e liq u id ó

04 A P E L L I D O S Y N O M B R E S , D E N O M IN A C IÓ N O R A Z Ó N S O C I A L 18 D IF E R E N C IA
C o n s i g n a r l o i n d i c a d o t a l c o m o fi g u r a e n e l R U C C o n s i g n a r d i f e r e n c i a s p o r c o n c e p t o s ( 18 - 1 7 )
05 T E LÉ F O N O 19 T O T A LE S
In g r e s a r n ú m e r o d e t e lé f o n o C o n s ig n a r s u m a s d e c a d a u n a d e la s t r e s c o lu m n a s .

06 D E N O M IN A C IÓ N O R A Z Ó N S O C IA L D E L D E S P A C H A D O R D E A D U A N A 20 T IP O D E C A M B I O
C o n s ig n a r e l n o m b r e o r a z ó n s o c ia l d e l d e s p a c h a d o r d e A d u a n a q u e in t e r v in o C o n s ig n a r e l t ip o d e c a m b io v e n t a d e l a f e c h a d e p a g o
e n la o p e r a c ió n r e s p e c t o d e la c u a l s e p i d e d e v o l u c ió n

07 C O D .DESP. 21 IM P O R T E S / .
In d ic a r e l c ó d ig o d e a u t o r iz a c ió n d e l A g e n t e d e A d u a n a s C o n s ig n a r e l im p o r t e s o lic it a d o a d e v o lu c ió n e n n u e v o s s o le s

08 T I P O D E S O L IC I T U D P R E S E N T A D A 22 ¿ T IE N E D E U D A S P E N D IE N T E S ?
I n g r e s a r s e g ú n T a b l a N ° 1, i n c l u i r c ó d i g o M a r c a r S I o N O s e g ú n c o r r e s p o n d a . E n c a s o a fi r m a t i v o , d e b e i n d i c a r s e e n e s c r i t o
a d ic io n a l lo s d o c u m e n t o s d e c o b r a n z a p e n d ie n t e s d e p a g o

09 LU G A R D E P A G O - D O C U M E N T O C A N C E LA D O 23 S I U S T E D N O D E S E A R E C I B IR C H E Q U E M A R Q U E A Q U Í
S e le c c io n a r lu g a r d e p a g o y c ó d ig o s e g ú n T a b la N ° 2 M a r c a r s ó lo c u a n d o d e s e e r e c ib ir N o t a d e C r é d it o N e g o c ia b le

10 N Ú M E R O D E D O C U M E N T O C A N C E LA D O 24 D O C U M E N T O S Q U E S E A D J U N T A N A L A S O L IC IT U D D E D E V O L U C IÓ N :
S e le c c io n a r t ip o d e d o c u m e n t o c a n c e la d o r e s p e c t o d e l c u a l s e s o lic it a M a r c a r l o s r e c u a d r o s c o r r e s p o n d i e n t e s . E n c a s o m a r c a r O t r o s , e s p e c i fi c a r . D e
d e v o lu c ió n , y s u c ó d ig o s e g ú n T a b la N ° 3 s e r n e c e s a r io m a y o r e s p a c io , d e t a lla r e n e s c r it o a d ic io n a l

11 F E C H A E M IS IÓ N / N U M 25 A P E L L ID O S Y N O M B R E S D E L R E P R E S E N T A N T E A N T E S U N A T
In g r e s a r f e c h a d e n u m e r a c ió n o e m is ió n d e l d o c u m e n t o c a n c e la d o C o n s ig n a r lo s q u e c o r r e s p o n d e n a l r e p r e s e n t a n t e a u t o r iz a d o p a r a s u s c r ib ir la
s o lic it u d
12 FEC HA D E PA G O 26 C A R G O
In g r e s a r f e c h a d e p a g o d e l d o c u m e n t o c a n c e la d o , r e s p e c t o d e l c u a l s e s o lic it a C o n s ig n a r e l c a r g o d e l r e p r e s e n t a n t e e n la e m p r e s a
d e v o lu c ió n
13 N U M ER O D EL D O C U M EN TO D E C O B R A N ZA PA R A C O M PEN SA R 27 N U M E R O D E D N I, P A S A P O R T E , C A R N É E X T R A N J E R IA U O T R O
L le n a r s ó lo s i e l d o c u m e n t o c a n c e la d o e s d is t in t o a u n a D U A . C o l o c a r c ó d ig o
( T a b la N ° 3 ) y n ú m e r o C o n s ig n a r e l c o r r e s p o n d ie n t e a l r e p r e s e n t a n t e
14 F E C H A N U M E R A C IÓ N
In g r e s a r f e c h a d e n u m e r a c i ó n d e la D U A c o n s ig n a d a e n c a s i lla 13

T a b l a N ° 1 : T i p o d e s o li c i t u d p r e s e n t a d a T a b la N ° 2 : L u ga r d e p a g o

C Ó D IG O T IP O
C Ó D IG O LU G AR D E P A GO
1 A p l ic a c i ó n d e T P N – T P I
2 V a lo r O M C – V a l o r F O B
2 B a n c o d e C r é d i to d e l P e r ú
3 V a l o r – o tr o s ( f l e t e , s e g u r o ) 3 B a n c o In te rn a c i o n a l d e l P e rú
4 C a m b i o d e s u b p a r t id a n a c i o n a l 5 B a n co L atin o
5 D e r e c h o s e s p e c í f ic o s – S o b r e t a s a 7 B a n c o C it i b a n k N . A .
6 M u l ta s
8 B a n c o S ta n d a rd C h a rte re d
7 L e g a j a m ie n t o
9 B a n c o W ie s e S u d a m e r is
8 D if e r e n c ia e n p e s o – c a n ti d a d
9 O t r o s - e s p e c i f ic a r
11 B an c o C o ntin e n ta l

18 B a n co D e L a N ac ión
22 B a n c o S a n t a n d e r C e n t r a l H is p a n o
T a b la N ° 3 : T ip o d e d o c u m e n t o c a n c e la d o – D U A d e r e f e r e n c i a
23 B a n c o C o m e r c io

C Ó D IG O T IP O D E D O C U M E N T O 26 B a n c o N o rb a n k
10 I m p o r ta c ió n d e f in i t iv a 35 B a n c o F in a n c i e r o D e l P e r u

11 S o li c i t u d tr a s l a d o a z o n a d e t r a t a m i e n t o c o m ú n 38 B a n c o In t e r a m e r i c a n o D e F i n a n z a s
18 I m p o r t a c i ó n s i m p l i fi c a d a 41 B a nc o S u d a m e ric a n o
20 Im p o r ta c i ón te m p o ra l
46 B a n k B o s t o n N . A . S u c u rs a l D e l P e ru
21 A d m i s i ó n te m p o r a l
99 O tro s B a n c o s
30 R e im p o r t a c ió n e n e l m is m o e s t a d o
96 L i q u i d a c i ó n d e c o b ra n z a AD C a ja d e In t e n d e n c i a d e A d u a n a

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SUNAT IFGRA-PG.05 Versión 3
DEVOLUCIONES POR PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Y
COMPENSACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS ADUANERAS

ANEXO 2

Modelo de carta a la IFGRA

Lima, ........ de ............................. de 20...

Señor
Intendente de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera
SUNAT
Presente.-

Tengo el agrado de dirigirme a usted con el fin de comunicarle que con fecha ..../..../.....
hemos sido notificados del contenido de la Resolución de División o Intendencia
Nº .............................. de fecha .../.../... por la cual se resolvió la solicitud de devolución por
pago indebido o en exceso presentada según Expediente Nº ......................................

En tal sentido, agradeceré a usted disponga, que en el plazo señalado en el procedimiento

IFGRA-PG.05 Devoluciones por pagos indebidos o en exceso, se
emita ................................... (Cheque No Negociable o Nota de Crédito Negociable según
consignó en la solicitud de devolución) correspondiente, en cumplimiento de lo dispuesto
en la resolución indicada en el párrafo anterior.

Para tal fin, designo al Sr. (Sra.)(Srta.) .........................., identificado con DNI, carné de
extranjería o pasaporte N° .................... a recoger el citado documento, conforme al poder
que se adjunta al presente.

Atentamente,

(Firma del beneficiario o del representante legal)

(Número de documento de identidad)

Nota: en caso de designar persona para recabar Nota de Crédito Negociable o Cheque
No Negociable, la firma del representante legal debe ser legalizada ante notario público.
A la presente carta se debe adjuntar una copia simple de la resolución.

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