UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

MAESTRÍA CON MENCIÓN EN TRIBUTACIÓN Y POLÍTICA FISCAL

PAPER:
“”
CURSO: TALLER DE PROYECTO DE INVESTIGACION
DOCENTE: Mg. RICARDO ARTURO VALDEZ CORNEJO
INTEGRANTES:
- HUAMANI YANA, GABRIELA
- CARI CARRION, KAREN
- MAMANI CARITA, WILSON ALEX
- MOLLO MAMANI, SONIA
- PRADO CRUZ, MILVIA
- RIMACHI TAMAYO, YANIRA
- TITO MAMANI, EULER

Año - 2017

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 ÍNDICE

1. RESUMEN ............................................................................................................................. 1

2. INTRODUCCIÓN.................................................................................................................. 1

3. DESARROLLO...................................................................................................................... 1

COMO AFECTAN LOS PARAISOS FISCALES A LA ECONOMIA.......................................................... 1

La fuente de ingresos se desvanece por efecto de los paraísos fiscales ........................................... 1

PARAISOS FISCALES Y EVASION DE IMPUESTOS.............................................................. 2

Cómo las empresas y las personas dejan de pagar impuestos. ...................................................... 2

La Ingeniería fiscal....................................................................................................................... 3

Las legislaciones de los paraísos fiscales........................................................................................ 3

Qué pasaría si se recaudase lo que se pierde en los paraísos fiscales .................................................... 4

Qué podemos hacer. ............................................................................................................. 4

Las cifras de la elusión fiscal. .................................................................................................. 5

Algunas cifras: ............................................................................................................................. 5

4. CONCLUSIONES.................................................................................................................. 7

5. BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................... 7
 COMO AFECTAN LOS PARAIROS FISCALES A LA ECONOMIA

1. RESUMEN

PALABRAS CLAVE: Contaminación, tributo ambiental.

2. INTRODUCCIÓN

3. DESARROLLO

COMO AFECTAN LOS PARAISOS FISCALES A LA ECONOMIA

PARAISOS FISCALES Y EVASION DE IMPUESTOS, el gran problema para la
economía mundial. Si nos preguntamos cómo afectan los paraísos fiscales a la economía,
seguramente lo primero que nos viene a la mente son los impuestos que no se cobran. Y es
la verdad. Poco a poco vamos teniendo conciencia del daño que esos paraísos fiscales nos
hacen a todos.
En este artículo voy a hacer un paseo por esos efectos dañinos que tienen los paraísos
fiscales, y aclarar quizá algunas dudas y confusiones.
La fuente de ingresos se desvanece por efecto de los paraísos fiscales

Cuando hablamos de impuestos, debemos tener claro un concepto clave. Y es que los
impuestos son la principal fuente de ingresos de cada país. Y, ¿qué hacen los países con
esos impuestos?. Pues igual que en cualquier casa o familia, con esos impuestos pagan sus
obligaciones y sus gastos. Una familia necesita comer y tener una casa donde vivir, como
mínimo. Y un Estado tiene que pagar a los funcionarios públicos, a la policía, a
los médicos, a los profesores, etc. Tiene que construir puentes, caminos, hospitales,
escuelas,.. Y gastar en mantenerlo en condiciones. También a pagar sus
deudas (recordemos el caso de Grecia). Si un país no tiene ingresos suficientes, no puede
tener carreteras adecuadas, ni hospitales, ni escuelas, ni pagar a sus funcionarios, ni a los

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médicos ni a los profesores. Por lo tanto, si no se recaudan impuestos, posiblemente ese país
se encuentre en la siguiente situación:
 No tendrá dinero para construir carreteras.
 Tampoco tendrá para construir hospitales ni escuelas.
 Y no tendrá dinero para pagar a los funcionarios públicos, a los médicos y a los
profesores.
 No podrá pagar sus deudas.

Como resultado de esto el país será pobre y su población no tendrá posibilidad de educarse
ni habrá sanidad para ellos. Entre otras desgracias. La mortalidad infantil será grande. Y
la esperanza de vida mucho más corta.
Pero no faltará alguien que diga que la iniciativa privada verá estas necesidades y se crearán
escuelas privadas y hospitales privados. Seguro que sí. Tienen toda la razón. Pero
esas escuelas y hospitales privados no serán gratuitos. Serán de pago. Por lo tanto, la
población pobre de ese país no tendrá acceso ni a esas escuelas ni a esos hospitales.
PARAISOS FISCALES Y EVASION DE IMPUESTOS
Cómo las empresas y las personas dejan de pagar impuestos.

La evasión fiscal
¿Cómo las empresas y las personas dejan de pagar impuestos?. Lo pueden hacer con
la evasión fiscal, pero también con la elusión fiscal. El primero, la evasión fiscal es simple
y llanamente un delito. O como poco una infracción tributaria. Son los impuestos que no
se pagan utilizando todo tipo de triquiñuelas ilegales para no pagar. Por ejemplo, en el
caso del IVA, usar facturas falsas para no pagar IVA. Y en los impuestos a la renta, esconder
ingresos no declarándolos o simplemente trabajando en “negro”. Todas, situaciones
ilícitas. En que cada país tiene sus propias normas para castigar estas actuaciones ilícitas.
También aquí juega la eficiencia o no de los aparatos de fiscalización y gestión
tributaria. Pero no entraré en esos temas. Y porqué no citarla, la corrupción. Pero tampoco
es tema de este artículo

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La elusión fiscal
Vamos ahora al segundo concepto: la elusión fiscal. Y aquí sí que entramos en un terreno
empantanado. Porque la elusión fiscal es simplemente pagar menos impuestos dentro de
la ley.
Y, ¿cómo es esto?. Pues muy simple. Las leyes no pueden contemplar todas las situaciones
posibles, o aparecen situaciones nuevas no contempladas. Y aquí nacen los vacíos legales,
las ambigüedades e imprecisiones en las leyes. Y por el efecto de acción y reacción, nacen
los bufetes especializados en sacarle el jugo a estos vacíos legales. Bufetes, normalmente
caros, situados en los mejores barrios. Y naturalmente cobrando precios asequibles sólo para
las grandes empresas y para las grandes fortunas. Y así, totalmente dentro de la ley se deja
de pagar impuestos por esos vacíos e imprecisiones legales.

La Ingeniería fiscal
Y todo esto se vuelve más denso y complicado si tenemos en cuenta que cada país tiene sus
propias normas. O sea, que al plato de la elusión fiscal, le podemos agregar unos muy buenos
aderezos generados por las diferencias entre las leyes fiscales de un país y otro. Y nace
la ingeniera fiscal, donde bufetes con abogados especializados en leyes de diferentes
países, en acuerdos internacionales y otras “cosillas”, unidos a equipos de economistas,
diseñan la “planificación fiscal”. Y ¿qué es la planificación fiscal?. Pues simplemente hacer
que dentro de la ley, y tributando en diferentes países, se reduzca el pago de impuestos a
casi cero.
¿Y quiénes se aprovechan de esta “ingeniería fiscal”?. Pues empresas muy conocidas.
Multinacionales y grandes bancos. Y también grandes fortunas.

Las legislaciones de los paraísos fiscales

Ahora bien, ¿qué papel juegan en este embrollo los paraísos fiscales?. Pues, simplemente,
son la guinda que faltaba al pastel. Son esos países y territorios con una tributación cercana
a cero o simplemente cero para los no residentes. Lugares cuya legislación mercantil y
fiscal favorece que las empresas se domicilien y paguen allí sus impuestos. O sea, en
definitiva que no paguen en ninguna parte. Supongamos como ya expliqué en mi
artículo Cómo funciona el entramado de los paraísos fiscales, que tenemos una
empresa que produce en un país X, pero vende a través de un paraíso fiscal. De esa forma,

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el beneficio se declara en el paraíso fiscal y la empresa o no paga impuestos o paga muy
poco. Y el país X, simplemente se queda con los crespos hechos. Sus posibles ingresos se le
esfuman en la maraña de la ingeniería fiscal y los paraísos fiscales.
Qué pasaría si se recaudase lo que se pierde en los paraísos fiscales
Si se recaudase todo lo que se pierde en los paraísos fiscales, las economías de muchos países
serían mucho mejores. En especial la de esos países pobres que son expoliados por las
multinacionales que no tributan al usar la ingeniería fiscal, los precios de transferencia y los
paraísos fiscales

En el esquema anterior se hace un pequeño resumen de los efectos que esto tendría. La
situación económica sería mucho mejor para las personas y para las empresas. Y las empresas
podrían competir mejor, podrían tener más financiación, empleados mejor formados y menos
absentismo. Y como consecuencia habría más empleo y menos paro.

Qué podemos hacer.

Hay movimientos en el mundo para luchar contra la elusión fiscal. Un ejemplo es la India.
Es difícil, quizá muy difícil, pero se debe hacer.. Implica cambiar las leyes, adecuándolas a
los tiempos en que vivimos. Dejando fuera de la ley esas situaciones en que los
beneficios no se declaran donde se generan. Los beneficios deben declararse donde se
originan. Y para luchar contra ese mal se debe tener la voluntad política de hacerlo. Y
después convirtiendo esa voluntad en leyes que ataquen frontalmente la elusión fiscal. Leyes
que deben estar basadas en acuerdos internacionales. Leyes que hagan que los Convenios
Internacionales dejen de estar al servicio de las multinacionales, por ejemplo, sino al
servicio de los intereses de los países.
Aquí juega un concepto muy simple, pero efectivo: los impuestos se deben pagar donde se
generan. Dónde se realizan las actividades que generan esos ingresos. Es decir, en el lugar
donde se genera la riqueza.
Pero estas corrientes tienen un gran enemigo: la libertad de comercio y la libertad de
movimiento de capitales. Y la gran figura de los precios de transferencia. Y la pléyade de
economistas y políticos que trabajan para las multinacionales. Sin contar los políticos,
especialmente los neoliberales, para los cuales “coartar” la libertad de capitales y de

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comercio, es un crimen a la línea de flotación de las empresas. Un crimen que para ellos
sólo puede llevar a la quiebra de muchas de ellas, y al paro de miles de trabajadores. Estas
afirmaciones son falsas e interesadas, pero tampoco es éste el lugar para explicarlo.
Lo concreto: que la dificultad para cambiar las normas fiscales y la lucha contra la elusión,
es una lucha titánica.

Las cifras de la elusión fiscal.

Para entender la gravedad de todo esto es bueno echar una mirada a algunas cifras. Algunas
más recientes, otras de hace algunos años. Pero lo importante es tomar conciencia de que se
tratan de cantidades muy grandes. Cantidades con las cuales se pueden construir miles de
kilómetros de carreteras, escuelas, hospitales, dar educación gratuita y sanidad gratuita,
no a miles sino a millones de personas.
Y naturalmente ese dinero se está quedando en unas pocas manos. Y los multimillonarios
crecen y crecen. Los pobres, por su parte, se hacen más y más pobres. Pero no faltan
quienes digan que esto es pura propaganda. Puede que sea así. Y entonces UNICEF, Cáritas,
el Papa Francisco, OXFAM, entre otros o están equivocados o están mintiendo. Cada lector
puede pensar lo que quiera.
Volviendo a las cifras, estamos hablando de cantidades enormes, que dan también un poder
enorme. Y sabido es, por nuestra condición humana, que mientras más tenemos más
queremos. Que nos volvemos más avariciosos. Que perdemos las pocas gotas
de solidaridadque pueda haber en nuestras venas.
Y con ese poder, y la gente que pueden contratar y las voluntades que pueden comprar crean
el mejor ejército de abogados, economistas y políticos a su servicio. Y con ese
ejército destruyen todo intento de quitarles su velloncino de oro.
Algunas cifras:
 El informe de Tax Justice Network, según el cual el 0,001% de la población de todo el
mundo tiene alrededor de diez billones de dólares depositados en paraísos fiscales. En
números: 10.000.000.000.000.
 Según FORBES los españoles tienen cuentas en Suiza, que no han sido declaradas a
Hacienda, por valor de 40.000 millones de euros.
 También según FORBES, la tercera parte de la riqueza mundial está depositada en
paraísos fiscales, en los cuales no tributa.

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Y para colmo la situación se hace cada día peor. En el 2011 se estimaba que la riqueza
depositada en los países fiscales y no tributaba, crecería un 30 % entre los años 2012 y 2017.
Y es posible que se queden cortos.

Los paraísos fiscales son los grandes incomprendidos de nuestro tiempo. Mientras las
dictaduras bananeras campan a sus anchas y logran los respetos de los mandatarios de todo
el mundo, los paraísos fiscales se ven sometidos a enormes presiones internacionales
encabezadas por la OCDE. Las últimas noticias apuntan a un enfriamiento de las relaciones
con los paraísos fiscales mientras no deroguen su normativa sobre secreto bancario. El libro
que reseñamos está escrito desde la óptica de un norteamericano residente en Nassau
(Bahamas), Thomas P.Azzara, que no ha olvidado los principios en que se apoyaron los
Padres Fundadores de su nación. Para Azzara, los paraísos fiscales, y en especial Bahamas,
son el último reducto que les resta a los amantes de la libertad que quieran preservar
verdaderamente su intimidad de las agresiones estatales.

En la exposición pueden distinguirse dos partes; una descriptiva, donde el autor muestra las
peculiaridades tributarias de los paraísos fiscales del mundo; en la otra, Azzara expone unas
interesantísimas nociones sobre planificación fiscal. Una de esas joyas que es la hipotética
operación de compra del Empire State Building: Si usted es un ciudadano norteamericano, y
adquiere acciones de una IBC (International Bussiness Company) radicada en Bahamas que,
a su vez, posea acciones de una compañía norteamericana que sea propietaria del Empire
State Building, podrá enajenar sus acciones sin tributar en Bahamas (impuesto de salida cero)
ni en los Estados Unidos…¡vendiendo al mismo tiempo el colosal edificio neoyorkino!.

Pero demos un repaso a la fiscalidad de unos cuantos de estos paraísos tributarios.

Empecemos por la Isla de Man. Esta isla, a unas pocas horas en avión desde Londres, se
caracteriza por ser uno de los paraísos fiscales más conocidos del mundo. Carece de impuesto
sobre las plusvalías procedentes de venta de acciones, así como de impuesto sobre sucesiones
y donaciones o de patrimonio. El tipo efectivo aplicable a las compañías asciende al 20%,

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 siempre y cuando la dirección y el control de la compañía radique en la propia Isla de Man.
En caso contrario, sólo hay que abonar una cantidad de 750 libras anuales y los beneficios
que se obtengan no quedan gravados por ningún otro tributo.

El archipiélago de Vanuatu, localizado en el Pacífico Sur, es menos conocido que la Isla de

Man. Antes de 1980, se llamaba Nuevas Hébridas. En dicha fecha obtuvo la independencia
de la Commonwealth. Vanuatu cuenta con atractivas ventajas fiscales. No tiene impuesto de
sucesiones ni suscritos convenios en los que sea preceptivo el intercambio de información.
Por otro lado, carece de problemas de lavado de dinero procedente del narcotráfico.

Por ejemplo, las compañías ‘exentas’ (un tipo de entidades especiales como las IBC) no
tienen por qué ser auditadas ni dar información sobre sus socios. Otra de sus ventajas es el
plazo en que se pueden crear: ¡en un sólo día y por un precio de 1600$!.

Un apasionante libro escrito por un experto en la planificación fiscal internacional. La única

pega que se le puede poner es que se haya escrito desde el punto de vista de la legislación
fiscal norteamericana. Por tanto, para aquellos que quieran aplicar lo aprendido aquí y
compatibilizarlo con nuestra legislación, deberían leer la magnífica obra de J. de
Arespacochaga, Planificación Fiscal Internacional (Marcial Pons, 1998).

4. CONCLUSIONES

5. BIBLIOGRAFÍA

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