UNIVERSIDAD JUÁREZ AUTONÓMA DE TABASCO

DIVISIÓN ACADÉMICA DE CIENCIAS ECONÓMICO ADMINISTRATIVAS

“ESTUDIO EN LA DUDA, ACCIÓN EN LA FÉ”

LAS OBLIGACIONES FISCALES DE UNA PERSONA FÍSICA DE

HONORARIOS CON EL GIRO DE VETERINARIO

TRABAJO RECEPCIONAL BAJO LA MODALIDAD DE

DIPLOMADO DE TITULACIÓN

PARA OBTENER EL TITULO DE:

LICENCIADO EN ADMINISTRACIÓN

PRESENTA:
JUANA PAOLA ARROYO HERNÁNDEZ

DIRECTOR DE TRABAJO RECEPCIONAL

MTRO: MARIO PEDRERO SIVILLA

SINODALES:

MTRO. CARLOS MANUEL GARRIDO ROBLES

PRESIDENTE

MTRO. ALDO ALEXIS JUÁREZ DOMÍNGUEZ

SECRETARIO

MTRO: MARIO PEDRERO SIVILLA

VOCAL

MTRA. ARANZAZÚ ÁVALOS DÍAZ

SUPLENTE

MTRO. EMMANUEL RIVERA SÁNCHEZ

SUPLENTE

VILLAHERMOSA, TABASCO. 16 MARZO 2017

Contenido
Introducción....................................................................................................3
MARCO METODOLÓGICO
Objetivo..........................................................................................................4
Justificación....................................................................................................4
MARCO TEÓRICO
Capítulo 1. concepto de Obligación Fiscal.....................................................5
11. explicación del termino de giro................................................................6
Capítulo 2. explicación de las características y clasificación del régimen
fiscal para una persona física..........................................................................7
Capitulo 3. régimen fiscal para una persona física con el giro de veterina-
rio..................................................................................................................10
Capitulo 4. obligaciones fiscales para una persona física con el giro de
veterinario10Capitulo 5. procedimiento para que un veterinario pueda presentar sus
declaraciones mensuales20Capitulo 6. deducciones que se aplican para la persona
física que tributa con el giro de veterinario 226.1 requisitos de las deducciones
......................................................................................................................24
Capitulo 7 características de la e.firma........................................................26
Conclusión ..................................................................................................29
Anexo .........................................................................................................30
Bibliografia...................................................................................................41

INTRODUCCION

2
La relación con carácter tributario entre un veterinario y Hacienda, surgen
de inmediato al dedicarse a las actividades profesionales que se encuentran
gravadas bajo un régimen fiscal (honorarios). Es por esto la importancia
del veterinario, el estar informado sobre: sus responsabilidades y sus obli-
gaciones fiscales, las cuales tiene que cumplir al inicio y durante el ejerci-
cio fiscal, es muy importante que conozca el régimen fiscal, al que perte-
nece de acuerdo a su actividad profesional, los impuestos a los que se en-
cuentra sujeto a declarar, para llevar una reputación intachable y evitar una
multa que pueda acarrearle desagradables sorpresas. A la Agencia Tributa-
ria le gusta tener las cosas claras y por eso siempre realiza un seguimiento
de la actividad del contribuyente a través de los impuestos que deben pagar
y de las llamadas declaraciones informativas, que no implican el pago de
tasas, pero que hacienda usa para cruzar datos entre empresas y detectar el
fraude. Por eso conoceremos toda esta información fiscal, que nos sirve de
base cuando se nos presente un caso.
Las contribuciones son la base fundamental de un país para su crecimiento
y para el bienestar social de sus habitantes. La legislación y la aplicación
impositiva, es el trabajo de las autoridades fiscales; y del particular gober-
nado, su participación en cuanto a la ubicación de sus obligaciones fiscales
de acuerdo a la Constitución. (Humberto Sol Juárez, 2012)

MARCO METODOLÓGICO

OBJETIVO
3
 Instruirme de las herramientas necesarias para conocer y orientar a los
contribuyentes que quieran tributar como persona física bajo el giro de
veterinario.
 Conocer los requisitos y los pasos a seguir para inscribirse en el SAT y
dar de alta el RFC ante fiscal.
 Saber el régimen fiscal al que pertenece la persona física, dependiendo
las diversas actividades empresariales que desarrolle.
 Analizar sus obligaciones fiscales como persona física.
 Determinar los impuestos a declarar de acuerdo a la actividad que desa-
rrolla.

JUSTIFICACIÓN

Es muy importante estar informado sobre temas fiscales, pues cada año se
presenta la declaración de impuestos y debemos conocer los requisitos
para sacar nuestro RFC y la firma electrónica. Igualmente el saber nuestras
obligaciones como contribuyentes, esto es de gran ayuda, así cumpliremos
las obligaciones fiscales ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

MARCO TEÓRICO

CAPITULO 1

4
CONCEPTO DE OBLIGACION FISCAL

(obligación fiscal, pág. 127 unidad 8.1) Es el deber de entregar una cantidad de
dinero al Estado en virtud de haberse causado un tributo, cantidad que el
Estado puede exigir y sancionar en caso de que no se cumpla con el pago
oportuno. La obligación fiscal, el objeto siempre será:
Dar; cantidad a entregar al Estado.
Hacer; cumplir con la presentación de declaraciones, manifestaciones o
avisos.
No hacer; no introducir mercancía extranjera por zonas que no están per-
mitidas.
Tolerar; admitir inspecciones, visitas personales y domiciliarias.
Dichas obligaciones se relacionan de la siguiente manera:
 De hacer se relaciona con la determinación de créditos fiscales.
 De no hacer con la prevención de la evasión fiscal.
 De tolerar con la represión a la evasión fiscal.
La obligación fiscal es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, exi-
ge a un deudor, el cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcional-
mente en especie.
Cuando un sujeto se dedica a actividades que son gravadas por el Estado,
surge una relación de carácter tributario entre estos dos; se dan una serie
de obligaciones reciprocas que serán cumplidas, aun cuando no nazca una
actividad gravable. La obligación tributaria tiene su fuente sólo en la ley;
en cambio la obligación del Derecho Privado puede derivar de un contrato,
de la ley, del delito, de la gestión de negocios, del enriquecimiento ilegiti-
mo, del acto jurídico unilateral y del riesgo profesional. En la obligación
fiscal la calidad del deudor o sujeto pasivo puede adquirirla.
La obligación fiscal tiene como finalidad recaudar las cantidades

5
Necesarias para sufragar los gastos públicos.
(Emilio Margáin Manautou, 2007) En la obligación fiscal el Estado funge
como sujeto activo de dicha obligación y el contribuyente funge como su-
jeto pasivo.
Para el veterinario es necesario conocer sus obligaciones para evitar situa-
ciones adversas por su incumplimiento.
1.1. EXPLICACIÓN DEL TERMINO DE GIRO
Es la actividad fiscal con la cual el contribuyente desarrolla sus actividades
económicas al ofrecer sus servicios profesionales “honorarios”, a las per-
sonas.
Ejemplo; el veterinario realiza varios giros de su actividad como:

 Examinar a los animales para detectar y establecer la naturaleza de las

enfermedades, los desórdenes o las lesiones.
 Llevar a cabo pruebas de diagnóstico, como rayos x, muestras de sangre
y ultrasonido, e interpretar los resultados.
 Tratar a los animales lesionados o enfermos, prescribiendo y adminis-
trando medicación, colocando huesos, curando heridas, administrar aneste-
sias y realizar operaciones quirúrgicas.
 Realizar pruebas médicas y revisiones rutinarias, e inocular a los anima-
les contra diferentes enfermedades como rabia y moquillo.
 Hacer la eutanasia en animales.
 Asesorar a los propietarios de animales en relación con medidas sanita-
rias, alimentación y cuidado general necesario para favorecer la salud de
los animales.
 Educar al público sobre las enfermedades que pueden transmitirse de
animales a humanos.
 Verificar estándares de higiene y cuidado en los recintos de animales.
Ejemplo: granjas, zoológicos, criaderos de perros, establos de caballos,

6
tiendas de mascotas. llevar a cabo investigación sobre la salud de los ani-
males y áreas relacionadas.

CAPITULO 2
EXPLICACIÓN DE LAS CARACTERÍSTICAS Y CLASIFICACIÓN
DEL RÉGIMEN FISCAL PARA UNA PERSONA FÍSICA EN EL SAT

El régimen fiscal, es el conjunto de obligaciones y derechos que se derivan

de la realización de una actividad económica, regidas por el gobierno para
la obtención de ingresos tributarios, por parte del Estado. (López, 2009)
Los beneficios que ofrece al estar dentro de un régimen fiscal son:
 Contribuir con los ingresos que obtiene el gobierno para reinvertirlos en
el país en aspectos como; educación, salud, seguridad, infraestructura
nacional.
 Hacer deducciones, por sus gastos personales, en el pago de impuestos,
y en su caso la devolución de saldos a favor en la declaración anual, por
ejemplo: honorarios médicos y dentales, intereses pagados por créditos
hipotecarios, transporte escolar, entre otros.
 Acreditar la realización de actividades formales y comprobar el nivel de
ingresos para tener acceso a financiamientos.
Al ser sujeto de derechos como contribuyente el veterinario está cumplien-
do con una relación de equidad legal entre él y las autoridades fiscales
Para las personas físicas existen 5 diferentes regímenes fiscales:

Asalariados
Honorarios (servicios profesionales)
Arrendamiento de inmuebles
Actividades empresariales

7
 Incorporación fiscal

 REGÍMEN DE ASALARIADOS
 Las personas físicas que perciben salarios y demás prestaciones deriva-
das de un trabajo personal subordinado a disposición de un empleador,
incluyendo la participación de utilidades y las indemnizaciones por separa-
ción de su empleo.
Su declaración sólo es anual. (pág. 165 ISR. ART. 94) Ejemplo:
o Funcionarios y trabajadores de la Federación,
o Entidades Federativas y de los Municipios.
o Miembros de las fuerzas armadas.
o Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas de
producción.
o Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles.
o Honorarios a personas que presten servicios a un prestatario en sus ins-
talaciones.
o Los comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas personas
físicas o personas morales.

 REGÍMEN DE HONORARIOS (SERVICIOS PROFESIONALES)

Es este régimen tributan las personas que obtengan ingresos por prestar
servicios profesionales de manera independiente a empresas, dependencias
de gobierno o persona física en general, por ejemplo: los contadores,
arquitectos, los notarios públicos, médicos, veterinarios, ingenieros, etc.
(pág. 173 ISR. art. 100 fracción II)
 REGÍMEN DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
Aquí se registran las personas que obtienen ingresos por otorgar en renta o
alquiler bienes inmuebles ejemplo: casa habitación, departamento habita-

8
 cional, edificios, locales comerciales, bodegas, etc. (pág. 192 ISR. art. 114
capitulo III)
 REGÍMEN DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES
En este régimen tributan quienes realicen actividades comerciales, indus-
triales, de autotransporte, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas (Para
tributar en este régimen no se establece un límite de ingresos).
Por ejemplo: talleres mecánicos, imprentas, restaurantes, cafeterías, coci-
nas económicas, cantinas, bares, tiendas de abarrotes, misceláneas; minisú-
per, escuelas; kínder, guarderías, ferreterías, refaccionarias, entre otras.
(págs. 196 ISR. capitulo IV, secc. I, art. 119)
 REGÍMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
En este régimen tributan los contribuyentes personas físicas que realicen
únicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servi-
cios por los que no se requiera para su realización título profesional, po-
drán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos estableci-
dos en esta sección, siempre que los ingresos propios de su actividad em-
presarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedi-
do de la cantidad de dos millones de pesos.
(págs. 185 ISR,secc.II, art.111).

 Para pertenecer a uno de los regímenes fiscales mencionados el

veterinario deberá:
 Definir un domicilio fiscal
 Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes
 De acuerdo a sus ingresos y actividades desarrolladas, identificar el régi-
men que le corresponde.
 Cumplir con sus obligaciones como contribuyente, según el Régimen
seleccionado.

CAPITULO 3
9
RÉGIMEN FISCAL PARA UNA PERSONA FÍSICA CON EL GIRO DE
VETERINARIO

Como ya he explicado en el régimen de actividades profesionales honora-

rios), aquí le corresponde tributar a las personas físicas con el giro de vete-
rinario que obtengan ingresos por prestar servicios profesionales a perso-
nas morales (págs. 173 ISR, capitulo II art. 100).
Los veterinarios que obtengan ingresos por la prestación de servicios
profesionales (honorarios), tributarán en este régimen, mediante un sistema
de flujo de efectivo, para que el impuesto se cause hasta el momento en
que se obtengan los ingresos y no cuando estos se devenguen. Con la fina-
lidad de que el veterinario cumpla sus obligaciones fiscales y en la correcta
determinación de sus impuestos. (José Pérez Chavez, 2014).

CAPITULO 4

OBLIGACIONES FISCALES PARA UNA PERSONA FÍSICA CON EL

GIRO DE VETERINARIO

Los principales lineamientos que deben tener en cuenta, los veterinarios

que tributan como persona física y obtienen ingresos por la realización de
actividades profesionales son:
1. Los ingresos se acumulan en el momento en que los mismos son efecti-
vamente percibidos en efectivo, en bienes o en servicios.
2. Los gastos se deducirán en el momento en que sean efectivamente ero-
gados en efectivo, en bienes o servicios.

10
3. Por lo que respecta a las inversiones, las personas físicas con el giro de
veterinario, las deducirán en varios ejercicios, aplicando el por ciento co-
rrespondiente para cada tipo de bien.
4. Los pagos provisionales del ISR se calcularán y enterarán en forma
mensual, aplicando a la base del pago provisional, la tarifa que le
corresponda a la persona física con el giro de veterinario. (José Pérez Cha-
vez, 2014)

(págs. 113 ISR, art. 74, capitulo VIII,fracc.III)

Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto
sobre la renta conforme al régimen establecido en el presente Capítulo, los
contribuyentes, personas físicas que se dediquen exclusivamente a activi-
dades agrícolas, ganaderas, Silvícolas o pesqueras.
Y sus obligaciones fiscales son las siguientes:
Las personas jurídicas colectivas, así como las personas físicas que deban
presentar declaraciones periódicas del impuesto sobre nóminas, impuesto
sobre honorarios por actividades profesionales y ejercicios lucrativos, no
gravados por la LIVA e impuesto sobre la prestación de servicio de hospe-
daje o que estén obligados a expedir comprobantes fiscales digitales de
conformidad con la legislación federal respectiva, por las actividades que
realicen, deberán solicitar su inscripción y presentar los avisos, en su caso,
en el Registro Estatal de Contribuyentes de la Secretaría de Planeación y
Finanzas, y proporcionar la información relacionada con su identidad, do-
micilio, actividad y en general sobre su situación fiscal, en los formatos
autorizados que para tal efecto apruebe la Secretaría.
La Secretaría de Planeación y Finanzas llevará el Registro Estatal de Con-
tribuyentes, basándose en los datos que las personas le proporcionen de
conformidad con este artículo y en los que la propia Secretaría obtenga por
cualquier otro medio, asimismo asignará la clave que corresponda a cada

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persona inscrita, quien deberá citarla en todo documento que presente ante
las autoridades fiscales. Las personas inscritas deberán conservar en su
Domicilio la documentación comprobatoria de haber cumplido con las
obligaciones que establece este artículo.
La solicitud o los avisos a que se refiere el primer párrafo de este artículo,
que se presenten en forma extemporánea, surtirán sus efectos a partir de la
fecha en que sean presentados.
Los avisos a que se refiere este artículo consistirán en:
I. Cambio de dominación o razón social;
II. Cambio de domicilio fiscal;
III. Aumento o disminución de obligaciones, suspensión o reanudación de
actividades; y
IV. Cancelación en el Registro Estatal de Contribuyentes. (pág. 17 CFE-
T.ART.25).
Inscribirse en el RFC (Fisco Agenda 2016, págs. 51, CFF art. 27). Los ve-
terinarios, al igual que todos los profesionistas que trabajen en un centro
veterinario, ya sea por su cuenta propia o ajena, tienen que estar pendiente
del pago de sus impuestos y cumplir con las siguientes obligaciones:
1. Solicitar su inscripción del RFC ante el SAT, llevando los siguientes
documentos:
 Acta de nacimiento o constancia de la CURP.
 Comprobante de domicilio
 Identificación personal
 Número de folio asignado que se le proporcionó al realizar el envío de
su preinscripción, en su caso, copia certificada del poder notarial con el
que acredite la personalidad del representante legal, o carta poder firmada
ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante

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notario o fedatario público. Al finalizar el trámite de inscripción se le en-
tregarán los siguientes documentos:
o Copia de la solicitud de inscripción
o Cédula de identificación fiscal o Constancia de registro
o Guía de obligaciones
o Acuse de inscripción al RFC
La solicitud de inscripción en el Registro Estatal de Contribuyentes deberá
presentarse ante la receptoría de rentas, correspondiente al domicilio fiscal
del contribuyente dentro del mes siguiente al día en que:
I. Las personas jurídicas colectivas residentes en el Estado, firmen su acta
constitutiva; y
II. Las personas físicas, así como las jurídicas colectivas residentes fuera
del Estado, realicen las situaciones jurídicas o de hecho den lugar a la pre-
sentación de declaraciones periódicas. ("CGAJ", 2016, pág. 18 CFE-
T.ART.26)
I. Para los efectos de la fracción I, el aviso de cambio de denominación o
razón social, deberá presentarse ante la oficina recaudadora correspondien-
te dentro del mes siguiente al día en que se firme la escritura;
II. Se considera que hay cambio de domicilio fiscal, en los términos de la
fracción II del artículo 25 de este Código, cuando el contribuyente o rete-
nedor lo establezca en lugar distinto al que tiene manifestado o cuando
deba considerarse un nuevo domicilio en los términos del Código. Asimis-
mo, se considera cambio de domicilio, el cambio de nomenclatura o nume-
ración oficial. El aviso deberá presentar dentro del mes siguiente al día en
que tenga lugar la situación jurídica o el hecho que corresponda;
III. En los casos previstos en la fracción III, se presentarán los avisos de:
I. a) Aumento de obligaciones, cuando se esté obligado a presentar decla-
raciones periódicas distintas de las que venían presentado. (pág. 18 CFE-
T.ART.27)
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2. Mandar a imprimir sus recibos de honorarios
Una vez que ya se haya dado de alta en el RFC, el veterinario tiene la obli-
gación de mandar a imprimir sus recibos de honorarios, para esto, tiene
que acudir con su Cédula de Identificación a una imprenta autorizada para
que le elaboren sus recibos de honorarios, que debe proporcionar a las per-
sonas que le soliciten sus servicios.
3. Proporcionar y mantener actualizada la información relacionada con su
identidad, sobre su situación fiscal, mediante los avisos que se establecen
en el Reglamento de este Código.
4. Manifestar ante el SAT su domicilio fiscal y en caso de que la persona
física con el giro de veterinario cambie de domicilio, tendrá que presentar
aviso del nuevo domicilio fiscal, dentro de los 10 días siguientes al día en
el que se haya cambiado de domicilio.
5. Presentar a tiempo sus declaraciones
Del Impuesto Sobre la Renta
Es el impuesto que se paga sobre la ganancia obtenida por el contribuyen-
te, es decir, sobre la diferencia de los ingresos que obtuvo, menos los gas-
tos realizados para llevar a cabo su actividad y, en su caso, menos la pérdi-
da fiscal de años anteriores, actualizada.
Por este impuesto se tiene la obligación de presentar las siguientes declara-
ciones:

PAGOS PROVISIONALES:

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Estos pagos provisionales se hacen cada mes. (págs. 180 ISR, art. 106) Y
se presentan a más tardar el 17 del mes inmediato que corresponda el pago,
y son a cuenta del impuesto anual.
La persona física con el giro de veterinario deberá presentar sus declara-
ciones de acuerdo a este artículo mediante declaración que presentará ante
las oficinas del SAT.
Para efectuar calcular sus pagos provisionales sobre el Impuesto Sobre la
Renta el veterinario, tiene que realizar el cálculo con una tarifa de impues-
to y una tabla de subsidio contenido y en el artículo 96 del ISR el primer
paso es determinar la base sobre la que se aplican dicha tarifa y tabla, de la
siguiente manera:

Total de ingresos cobrados desde el inicio del año hasta

el último día del mes que se declara
Me- -
nos:
Deducciones pagadas desde el inicio del año hasta el
último día del mes que se declara
Me- -
nos:
Pérdidas fiscales que haya tenido desde el 2016 y
que no las haya restado
Igual:
Base gravable sobre la que se calcula el impuesto
Una vez que se calculó la base gravable se deben aplicar la tarifa y tabla
citadas. En el anexo*

DECLARACIÓN ANUAL

La declaración anual es un resumen de las operaciones de todo el año, y

para hacer el cálculo se realiza un procedimiento muy similar al de los

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pagos provisionales, pero considerando las cantidades por todo el año,
conforme a lo siguiente:

Ingresos efectivamente cobrados en el año

Me- -
nos:
Deducciones relacionadas con los servicios presta-
dos en el año
Me- -
nos:
Pérdidas fiscales que haya tenido desde el 2016 y
que no haya restado
Me- -
nos:
Gastos personales
Igual: Base Gravable
A la base gravable se le aplican la tarifa y la tabla anuales contenidas en la
Ley del Impuesto sobre la Renta. Anexo*
(SAT, 2005, pág. 13)
6. Obligaciones en materia contable (pág. 55 CFF. ART.28) Las personas
físicas que tributan con el giro de veterinario están obligadas a llevar el
control de su contabilidad. Actualmente el veterinario cuenta con mucha
ayuda para llevar su contabilidad mediante la página de internet del SAT,
en el programa Mis Cuentas donde registra sus ingresos, gastos e inversio-
nes. Si los ingresos obtenidos en el año anterior del ejercicio contable no
excedieron los 2, 000,000.00 puede llevar su contabilidad con esta aplica-
ción. Para ingresar a este programa solo se requiere de su RFC y Contrase-
ña.
Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas
a llevar contabilidad, deberán observar las reglas siguientes:

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I. Llevarán los sistemas y registros contables mediante los instrumentos,
recursos y sistemas de registro y procedimiento que mejor convengan y se
puedan identificar cada operación, relacionándolas con la documentación
comprobatoria;
II. Los asientos de la contabilidad serán analíticos y deberán efectuarse en
el mes en que se realicen las actividades respectivas;
III. Llevarán la contabilidad en su domicilio. Dicha contabilidad podrá
llevarse en lugar distinto al domicilio fiscal, previo aviso y siempre que
dicho lugar se encuentre ubicado en la misma población en la que se en-
cuentre el domicilio fiscal del contribuyente.
Cuando las autoridades fiscales en los términos de este artículo, manten-
gan en su poder uno o más libros de contabilidad por un plazo mayor de un
mes, el contribuyente deberá asentar las operaciones pendientes de registro
y las subsecuentes en el nuevo o nuevos libros que correspondan. Cuando
la autoridad devuelva los libros, después de que los nuevos hayan sido uti-
lizados, el contribuyente ya no hará asientos en los devueltos.
El aviso para los efectos de la fracción III de este artículo, se presentará
ante la autoridad recaudadora que corresponda de acuerdo a su domicilio
fiscal dentro del mes en que se hubiere presentado ante la autoridad recau-
dadora de la federación.
Cuando las demás disposiciones de este Código hagan referencia a la con-
tabilidad, se entenderá que la misma se integra por los sistemas y registros
contables a que se refiere la fracción I de este Artículo. (págs. 20,CFE-
T.ART.28)
La persona física con el giro de veterinario tiene la obligación de expedir
comprobantes mediante documentos digitales (pág. 57 CFF ART.29). Por
sus actividades profesionales (honorarios), el veterinario deberá cumplir
con las siguientes obligaciones:

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 Solicitar su certificado de firma electrónica, la cual tiene que agendar
una cita a través de la página de internet del SAT.
 Tramitar ante el SAT, el certificado para el uso de los sellos digitales.
 Remitir al SAT, antes de su expedición, el comprobante fiscal digital
por internet respectivo a través de los mecanismos digitales, mediante re-
glas de carácter general, con el objeto de proceder a:
o Validar los requisitos establecidos en el artículo 29 del Código Fiscal
(FISCO AGENDA , 2016, pág. 57 ).
o Asignar el folio del comprobante fiscal digital
o Incorporar el sello digital del SAT.
En caso de que la persona física que tributa con el giro de veterinario no
cumpla con estas obligaciones, la autoridad fiscal se encargará de imponer
sanciones o multas en contra del contribuyente, tratándose de pagos no
efectuados, se deberán cubrir recargos y la actualización correspondiente.

No se pagará el impuesto del IVA por la prestación de los servicios profe-

sionales de medicina, cuando su prestación requiera título de médico con-
forme a las leyes, siempre que sean prestados por personas físicas, ya sea
individualmente o por conducto de sociedades civiles. (págs. 25-29 LIVA
ART. 15, XIV)
Las personas que conforme a las disposiciones fiscales tengan obligación
de presentar solicitudes en materia de Registro Estatal de Contribuyentes,
declaraciones o avisos ante las autoridades fiscales, lo harán en las formas
o medios electrónicos que al respecto expida la Secretaría de Planeación y
Finanzas, debiendo proporcionar el número de ejemplares, los datos, infor-
mes y adjuntar los documentos que dichas formas requieran.
En los casos que las formas para la presentación de las declaraciones o
avisos que prevengan las disposiciones fiscales, no hubieren sido aproba-
das por la Secretaría de Planeación y Finanzas, los obligados a presentarlas

18
las formularán en escrito por triplicado que contengan su nombre, denomi-
nación o razón social, domicilio y clave y Registro Estatal de Contribuyen-
tes, ejercicio y los datos relativos a la obligación que pretendan cumplir;
en caso de que se trate de la obligación de pago, deberá señalarse además
el monto del mismo. (págs. 20, CFET.ART.29)
Las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas y sólo
se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones,
siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comproba-
ción. Cuando las disposiciones fiscales establezcan la obligación de pre-
sentar avisos, declaraciones, pago o entero de contribuciones, en medios
electrónicos, estos deberán ser digitales y contener la firma electrónica
avanzada, para esto, los contribuyentes obtendrán un certificado que con-
tenga la firma electrónica emitida por autoridad fiscal competente.
La firma electrónica avanzada en los documentos digitales, amparada por
un certificado vigente, sustituirá a la firma autógrafa del firmante, garanti-
zará la integridad del documento y producirá los mismos efectos que las
leyes otorgan a los documentos con firma autógrafa, teniendo el mismo
valor probatorio.
Para tales efectos, el certificado que contenga la firma electrónica avanza-
da, será el que expedida el Servicio de Administración Tributaria, y les
serán aplicables las normas de vigencia, validez, revocación y cancelación
previstas en los artículos 17-D, 17-G y 17-H; además, de contraer los titu-
lares de la misma, las obligaciones del artículo 17-J, del Capítulo II de los
Medios Electrónicos del Código Fiscal de la Federación. (pág. 21 CFE-
T.ART.30)

19
CAPITULO 5

PROCEDIMIENTO PARA QUE UN VETERINARIO PUEDA PRE-

SENTAR SUS DECLARACIONES MENSUALES

En la actualidad un veterinario cuenta con una gran ayuda por parte del
SAT para realizar sus declaraciones, mediante internet, por el sistema elec-
trónico integral Declaraciones y Pagos. Para facilitar la presentación de las
declaraciones la aplicación contiene información pre llenada que se obtie-
ne de otras declaraciones presentadas y de sus datos en el Registro Federal
de Contribuyentes. Además, ofrece la opción de cálculo automático de
impuestos y proporciona, en su caso, una línea de captura para efectuar el
pago correspondiente (pago referenciado). El llenado de las declaraciones,
se realiza en cualquiera de sus dos modalidades:
 En Línea. - Consiste en realizar la declaración y envío conectado a in-
ternet; sin descargar algún software en la computadora, hasta obtener el
acuse de recibo.
 Fuera de Línea. - Consiste en descargar un formulario electrónico en la
computadora para capturar la información sin estar conectado a internet;
hasta generar un archivo que posteriormente será enviado a través del por-
tal de internet del SAT. Ejemplo; un veterinario escoge para su declaración
la modalidad fuera de línea. Entra en el portal del SAT, ingresa a la sec-
ción de trámites, luego da clip en declaraciones, después en mensuales y
por último en pago referenciado. para presentar sus declaraciones el veteri-
nario necesita su RFC y su contraseña, da clip en iniciar sesión, da clip en
aceptar, da clip en menú principal y selecciona presentación de la declara-
ción, aquí el veterinario tiene que indicar la periodicidad, el ejercicio fis-
cal, el tipo de declaración y el periodo a presentar, da un clip en siguiente,
y se muestran las obligaciones fiscales que el veterinario tiene registradas
en el RFC, debe seleccionar con una palomita, una por una, para declarar-
20
las, al concluir da un clip en siguiente, escoge la aplicación para presentar
la declaración fuera de línea y da clip en confirmar, descarga un formula-
rio en su computadora para efectuar la descarga del archivo, da clip en
guardar, selecciona la ubicación donde va a guardar el archivo y posterior-
mente, da clip en guardar, al seleccionar la ubicación donde se guarda el
archivo, empieza la transferencia del formulario hasta que se tenga la des-
carga completa, da clip en cerrar y da un doble clip en el archivo para abrir
su declaración.
Cuando no se cubran las contribuciones y los aprovechamientos, así como
las devoluciones a cargo del fisco estatal, en la fecha o dentro del plazo
fijado por las disposiciones fiscales, deberá pagarse actualización. La ac-
tualización se hará por el transcurso del tiempo y con motivo de los cam-
bios de precios en el País, para lo cual se aplicará el factor de actualización
a las cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendrá dividien-
do el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior, al más
reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al mes anterior
al más antiguo de dicho periodo; además, se pagarán recargos por concep-
to de indemnización al Fisco Estatal por la falta de pago oportuno. Las
contribuciones y los aprovechamientos, así como las devoluciones a cargo
del fisco estatal, no se actualizarán por fracciones de mes. (págs. 14,CFET
ART.22)

21
CAPITULO 6

DEDUCCIONES QUE SE APLICAN PARA LA PERSONA FÍSICA

QUE TRIBUTA CON EL GIRO DE VETERINARIO EN ISR

Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:

I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que
se hagan en el ejercicio.
II. El costo de lo vendido.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
IV. Las inversiones.
V. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o
por enajenación de bienes distintos a los que se refiere la fracción II de
este artículo.
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagados al Instituto Mexicano del
Seguro Social, incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.
VII. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno. En
el caso de los intereses moratorios, a partir del cuarto mes se deducirán
únicamente los efectivamente pagados. Para estos efectos, se considera
que los pagos por intereses moratorios que se realicen con posterioridad al
tercer mes siguiente a aquél en el que se incurrió en mora cubren, en pri-
mer término, los intereses moratorios devengados en los tres meses si-
guientes a aquél en el que se incurrió en mora, hasta que el monto pagado
exceda al monto de los intereses moratorios devengados deducidos corres-
pondientes al último periodo citado.
VIII. El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos
del artículo 44 de esta Ley.
IX. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperati-
vas de producción, así como los anticipos que entreguen las sociedades y

22
asociaciones civiles a sus miembros, cuando los distribuyan en los térmi-
nos de la fracción II del artículo 94 de esta Ley.
X. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas
para fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a
las que establece la Ley del Seguro Social, y de primas de antigüedad
constituidas en los términos de esta Ley. El monto de la deducción a que
se refiere esta fracción no excederá en ningún caso a la cantidad que resul-
te de aplicar el factor de 0.47 al monto de la aportación realizada en el
ejercicio de que se trate. El factor a que se refiere este párrafo será del 0.53
cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus
trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores,
en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en
el ejercicio fiscal inmediato anterior. (págs. 43, ISR. Cap.II Secc.I, art. 25)
Cuando por los gastos a que se refiere la fracción III de este artículo, los
contribuyentes hubieran pagado algún anticipo, éste será deducible siem-
pre que se cumpla con los requisitos establecidos en el artículo 27, frac-
ción XVIII de esta Ley.
Ejemplo: los gastos que un veterinario puede deducir serían:
Pago de sueldo (en caso de tener un trabajador a su servicio).
Las cuotas que haya pagado al Instituto Mexicano del Seguro Social, por
el trabajador que tiene a cargo.
Pago de arrendamiento del local que utilice para prestar sus servicios.
Luz y teléfono del local que utilice para dicha actividad.
Papelería y artículos de oficina los cuales utilizaría para su actividad.
Las inversiones en activos fijos como; equipo de cómputo, equipo de ofici-
na, automóvil que utilizaría para transportarse a su actividad profesional,
estas inversiones se deducen en el porcentaje anual que les corresponda.

23
DEDUCCIONES PERSONALES
Los pagos por honorarios médicos, dentales, de enfermeras y gastos hospi-
talarios.
Gastos funerarios. Se puede deducir hasta un salario mínimo anual de su
área geográfica, (los servicios funerarios a futuro se pueden deducir en el
año en que se utilice el servicio.)
Primas por seguros de gastos médicos.
Los intereses reales, efectivamente pagados durante 2016, por créditos hi-
potecarios destinados a casa habitación, contratados con el sistema finan-
ciero, Fovissste e Infonavit, entre otros organismos públicos, siempre que
el monto otorgado no exceda de un millón quinientas mil unidades de in-
versión. Quienes otorguen el crédito hipotecario deben proporcionar el
documento donde conste el monto de los intereses reales efectivamente
pagados en el año que se declara.
Donativos no onerosos ni remunerativos (gratuitos)
Transporte escolar de sus hijos, siempre que sea obligatorio o cuando se
incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se señale por separado
en el comprobante correspondiente.

6.1 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

I. los gastos deben ser estrictamente indispensables para los fines de la

actividad del contribuyente.
II. Que las deducciones de inversiones sean debidamente erogadas durante
el ejercicio.
Deben estar amparados con un comprobante fiscal y que no excedan de
$2,000.00 y que se efectúen mediante transferencia electrónica de fondos
desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que
componen el sistema financiero y las entidades autorizadas por el Banco
de México, ya sea cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarje-
24
ta de crédito, de débito, de servicios, o de los denominados monederos
electrónicos autorizados por el Servicio de Administración Tributaria.
Los gastos deben estar debidamente registrados en contabilidad y que sean
restados una sola vez.
Cumplir con las obligaciones establecidas en esta ley en materia de reten-
ción y entero de impuestos a cargo de terceros o en su caso, se recabe de
éstos copia de los documentos en que conste el pago de dichos impuestos.
Que los pagos como; primas de seguros o fianzas se hagan conforme a las
leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley señala como
deducibles.
Que tratándose de pagos que a su vez sean ingresos de contribuyentes per-
sonas físicas, de los contribuyentes a que se refieren los artículos 72 y 73
de esta Ley, así como de aquéllos realizados a los contribuyentes a que
hace referencia el último párrafo de la fracción I del artículo 17 de esta
Ley y de los donativos, éstos sólo se deduzcan cuando hayan sido efectiva-
mente erogados en el ejercicio de que se trate, se entenderán como efecti-
vamente erogados cuando hayan sido pagados en efectivo, mediante trans-
ferencias electrónicas de fondos desde cuentas abiertas a nombre del con-
tribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las enti-
dades que para tal efecto autorice el Banco de México; o en otros bienes
que no sean títulos de crédito. Tratándose de pagos con cheque, se consi-
derará efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido
cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero,
excepto cuando dicha transmisión sea en procuración. También se entiende
que es efectivamente erogado cuando el interés del acreedor queda satisfe-
cho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones.
Cuando los pagos a que se refiere el párrafo anterior se efectúen con che-
que, la deducción se efectuará en el ejercicio en que éste se cobre, siempre
que entre la fecha consignada en el comprobante fiscal que se haya expedi-
do y la fecha en que efectivamente se cobre dicho cheque no hayan trans-
25
currido más de cuatro meses, excepto cuando ambas fechas correspondan
al mismo ejercicio.
IX. Que, tratándose de honorarios o gratificaciones a administradores, co-
misarios, directores, gerentes generales o miembros del consejo directivo,
de vigilancia, consultivos o de cualquiera otra índole, éstos se determinen,
en cuanto a monto total y percepción mensual o por asistencia, afectando
en la misma forma los resultados del contribuyente y satisfagan los su-
puestos siguientes:
a) Que el importe anual establecido para cada persona no sea superior al
sueldo anual devengado por el funcionario de mayor jerarquía de la socie-
dad.
b) Que el importe total de los honorarios o gratificaciones establecidos, no
sea superior al monto de los sueldos y salarios anuales devengados por el
personal del contribuyente.
c) Que no excedan del 10% del monto total de las otras deducciones del
ejercicio. (pág. ISR. ART.147)

TEMA 7

CARACTERÍSTICAS DE LA E. FIRMA

Es un sistema de autorización para trámites personales utilizable única-

mente por personas físicas.
Por medio de la e. Firma portable la persona física con el giro de veterina-
rio, puede tener acceso en diferentes aplicativos del portal SAT, puede lle-
var a cabo sus trámites propios, sin requerir cualquier otro dispositivo de
almacenamiento para transportar información, es una forma óptima y ágil
para el contribuyente.

26
 Al declarar sus impuestos el veterinario, con la e. firma se le facilitará el
acceso a las diferentes aplicaciones del portal de trámites y servicios del
SAT, en cualquier parte del mundo a través de su contraseña. No es nece-
sario que use un dispositivo de almacenamiento externo para transportar
algún archivo. Es una herramienta de seguridad, útil para identificar de
manera única su identidad, que le sirve para la autorización de trámites.
La e. Firma está diseñada bajo un estándar internacional de seguridad, que
emplea algoritmos de cifrado de datos, y se compone de dos archivos digi-
tales ambos generados por el SAT:
1. Archivo de certificado:
Tiene una extensión.CER y contiene información como la razón social y el
RFC del contribuyente.
2. Archivo de llave privada:
Tiene extensión. KEY y contiene un componente denominado “llave pri-
vada” y está protegida con la contraseña de su e. Firma.
En las oficinas del SAT el contribuyente, persona física deberá presentar:
1. original o una copia certificada de una identificación oficial vigente.
2. Contar con CURP
3. Original del comprobante de domicilio fiscal. En el caso de asalariados,
también se podrá aceptar la credencial para votar expedida por el Instituto
Nacional Electoral.
1. Descargar o ejecutar el programa Certifica
o Elegir la opción Requerimiento de generación de e. Firma, proporcionar el
RFC, CURP y una cuenta de correo electrónico.
o Crear una contraseña de acceso.
2.- También se puede llenar e imprimir la solicitud de certificado de Firma
Electrónica (e. Firma) que viene en PDF en anexos viene el formato *
El programa Certifica genera dos archivos, la clave privada (key) y el re-
querimiento (req), cuando los guardes en un dispositivo debes acudir con
ellos a las oficinas del SAT para generar tu certificado.
27
Al concluir el trámite se te otorga los archivos de tu e. Firma y la solicitud
sellada. Es importante que el contribuyente (veterinario), resguarde sus
archivos en un medio digital seguro, de esta forma evitará la falsificación
de su e. Firma por terceras personas.
Para que el veterinario solicite la e. Firma, tiene que llevar los siguientes
documentos:
 Original o copia certificada de una identificación oficial
 Unidad de memoria extraíble (USB) o CD.
 Correo electrónico
Para agilizar el trámite es recomendable agendar una cita por medio de la
página electrónica del SAT.

28
 CONCLUSIÓN

Esta investigación es el resultado del tema; las obligaciones fiscales de una

persona física de “honorarios” con el giro de veterinario del diplomado

contribuciones fiscales, el cual me costó esfuerzo, trabajo y dedicación,

es un tema que desconozco, fue un reto que se me presentó y deseo lograr mi

titulación, para desarrollarme en lo profesional.

29
 ANEXOS
CASO PRÁCTICO DE UNA PERSONA FÍSICA QUE TRIBUTA
CON EL GIRO DE VETERINARIO
Un veterinario Pedro Efraín Hernández Falcón con Cedula Prof. 969057,
acude a las oficinas del SAT, a solicitar apoyo para el cálculo de su
declaración anual del ejercicio 2016, derivado que tuvo ingresos por la
prestación de servicios profesionales a personas morales.
 Sus obligaciones son ISR
 Ingresos obtenidos en el 2016

INGRESOS DERIVADOS DE CANTIDADES

ACTIVIDAD PROFESIONAL
Ingresos obtenidos por persona moral 416,000.00
Total de ingresos obtenidos 2016 416,000.00

 Deducciones autorizadas para ISR efectivamente pagadas en el

ejercicio:

DEDUCCIONES AUTORIZADAS CANTIDADES

Renta de oficina 60,000.00
+ Luz de oficina 10,000.00
+ Teléfono de oficina 13,000.00
+ Palería de oficina 8,000.00
= Total de deducciones autorizadas 91,000.00

DEDUCCIONES PERSONALES CANTIDADES

Honorarios médicos 2,000.00
+ Donativos a la cruz roja 1,000.00

+ Intereses por créditos hipotecarios

24,000.00
de su casa habitación
= Total de deducciones personales
27,000.00
para el ISR

30
DETERMINACIÓN DEL ISR DEL EJERCICIO 2016 ARTICULO CANTIDADES
152 ISR
Total de ingresos efectivamente cobrados en el ejerci-
416,000.00
cio
- Deducciones autorizadas efectivamente cobrados en el
91,000.00
ejercicio
- Pérdidas fiscales actualizadas de ejercicios anteriores 0.00
= Ingresos acumulables en el ejercicio 325,000.00
- Total de deducciones personales para el ISR 27,000.00
= Base del ISR 298,000.00
- Límite inferior 249,243.49
= Excedente del límite inferior 48,756.51
x Por ciento aplicable sobre el excedente del límite infe-
23.52%
rior
= Impuesto marginal 11,467.53
+ Cuota fija 39,929.05
= ISR causado del ejercicio 51,396.58
- Pagos provisionales del ISR efectuados durante el ejer-
29,448.00
cicio
= ISR en contra, en el ejercicio. 21,948.58

*CAPITULO 3 TABLA DEL ISR

ISR Tarifa para el cálculo del impuesto correspondiente al ejercicio
2016.

Límite inferior Límite superior Cuota fija % para aplicarse sobre el

excedente de límite supe-
rior

0.01 5,952.84 0.00 1.92

5,952.85 50,524.92 114.29 6.40

50,524.93 88,793.04 2,966.91 10.88

88,793.05 103,218.00 7,130.48 16.00

103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92

123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36

249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52

392,841.97 750,000.00 73,703.41 30.00

750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32.00

1,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.00

3,000,000.01 En adelante 940,850.81 35.00

31
GUIA PARA PRESENTAR LA DECLARACION ANUAL DEL RÉ-
GIMEN ACTIVIDADES PROFESIONALES (HONORARIOS)
Paso 1: utilizar el programa DeclaraSAT, que se obtiene en el portal de
internet del SAT, Información y Servicios: Software, el cual se debe
descargar e instalar en su computadora.
Versión mínima requerida de la máquina virtual de Java: 1.4.2 (disponible
en el Portal de internet del SAT).
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fiscales/
personas_fisicas/empresarios/Paginas/default.aspx

CAPTURA EN EL DECLARASAT
Perfil del contribuyente
Paso 2: Capture sus datos
En la siguiente pantalla dé clic en Datos Contribuyente para iniciar con la
captura de su información
Aquí se pone el año correspondiente a la declaración, tipo de declaración
normal y área geográfica única.
Se activa la información del IVA y actividad empresarial sigues al
siguiente paso

32
El programa cuenta con las siguientes opciones, elija la que desee
Dando clic.
Cálculo automático de impuestos. En esta opción usted captura sus
ingresos, deducciones, etcétera, y el programa calcula los impuestos anua-
les de manera automática.
Captura sin cálculo automático de impuestos. Para utilizar esta opción
debe determinar previamente los impuestos manualmente, ya que el
sistema no hace el cálculo. Esta opción la utilizan generalmente
especialistas en esta materia.

En la siguiente pantalla, capture los datos personales que se solicitan, in-

cluido el domicilio y los datos del representante legal en caso de tenerlo,
tal y como están registrados ante el RFC del SAT:
33
En el Régimen fiscal las personas que estén inscritas en el régimen de
Actividades Empresariales deben seleccionar los siguientes campos:
Actividades empresariales y Profesionales; Activs. Emprs. Y Profes.

En la siguiente
pantalla, da clic en Declaración Anual para capturar los conceptos de su
declaración de impuestos.
Se llena los campos solicitados según el tipo de ingreso que haya obtenido
El contribuyente durante el ejercicio

34
35
En las Deducciones personales se pone el RFC del contribuyente y el
monto.

Determinación del Impuesto sobre la Renta

36
Revisión de la declaración

Acuse de recibo

37
FORMATO PARA LA SOLICITUD DE E. FIRMA

38
39
40
41
42
Bibliografía
(s.f.).
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44