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Contenido

INFORME ESPECIAL Programas de Auditoría Financiera ...................................................................................................................................... IX-1

Programas de Auditoría Financiera

Es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipación

Informe Especial
y debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada
Auditoría estén de acuerdo al examen realizado.

1. Introducción de los integrantes del equipo de gubernamental, la elaboración de

auditoría propuesto (Jefe de comisión, los programas de auditoría recaerá
Durante el proceso de ejecución de una
Supervisor, Auditores y Asistentes). conjuntamente en el auditor jefe de
Auditoría Financiera o de Gestión, uno de
• Sirve como medio para obtener el equipo y el supervisor, así mismo,
los aspectos más importantes es la apli-
rendimiento del equipo de auditoría al elaborar los programas se deberá
cación de los programas de auditoría, que
con relación al plan de auditoría. tener en cuenta la habilidad o ex-
es considerado un plan detallado del tra-
• Sirve como ayuda a los auditores asis- periencia de los integrantes del equi-
bajo que debe ejecutarse durante el pro-
tentes y personal de apoyo, señalan- po de auditoría que llevarán ade-
ceso de auditoría de manera secuencial y
do las pautas a seguir durante el pro- lante el trabajo, si se trata de enti-
sistemática aplicando los procedimientos
ceso del examen. dades de gran envergadura y con
y técnicas de auditoría, evaluando los sis-
áreas especializadas, la elaboración se
temas administrativos, así como los con- Los programas de auditoría forman parte confiará a los supervisores experimen-
troles existentes, haciendo comparación de los papeles de trabajo de la auditoría, y tados y con especialidad, conjunta-
con los criterios de auditoría, así como en su contenido se describen las tareas que mente con el jefe de equipo.
los indicadores estándar de medición o efectuan los auditores, así como los objeti-
los parámetros normativos de cumpli- vos y el alcance de las pruebas a realizar.
miento, para así de esta manera obtener 4. Forma y contenido de los Pro-
Los programas de auditoría, al igual que gramas de Auditoría
evidencias y sustentar los hallazgos u ob-
el Plan de Auditoría son reservados sien-
servaciones encontrados durante el pro- Los programas de auditoría deben ela-
do necesario mantener la debida
ceso de un examen de auditoría. borarse en hojas con suficientes colum-
confidencialidad durante y después del
Los programas de auditoría proporcionan proceso del examen. nas en el que se anotará la firma o las
una base para la asignación del tiempo y letras iniciales del personal propuesto en
recursos que incluyen los procedimientos 3. ¿Para qué sirven los Progra- el equipo de auditoría: anotaciones so-
específicos que serán aplicados en forma bre el tiempo empleados en cada caso,
mas de Auditoría? para referenciar e identificar los papeles
sistemática a cada área de revisión.
Los programas de auditoria sirven como: de trabajo, para describir explicaciones
Los programas de auditoría son prepara- detalladas de los procedimientos.
dos por el auditor jefe de comisión y el • Guía en la aplicación de los procedi-
supervisor en forma conjunta, en el que mientos de auditoría. Con respecto al contenido de los progra-
señalarán las tareas específicas que de- • Contiene instrucciones para el equipo mas de auditoría, no es posible estable-
ben ser cumplidas por el personal asig- de auditoría, lo suficientemente deta- cer reglas fijas, los programas de auditoría
nado o propuesto. llado indicando las tareas asignadas a deben ser elaborados para cada caso, así
realizar. mismo es importante señalar que debe-
rán preparse programas para auditoría
2. Ventajas y Facilidades para el • Ayuda a controlar el trabajo de financiera y programas de de auditoría
desarrollo y ejecución de Audi- auditoría y delimita responsabilidades. operativa o de gestión.
toría • Sirve como registro de las fases de tra- El método a emplearse en la elaboración
bajo que se van terminando. del plan o programa de Auditoría, debe
Dentro de las cuales destacan las más im-
portantes: • Ayuda en la revisión de auditoría a ser preparado especialmente para cada
quienes preparan los programas de caso, ya que no existen dos casos de
• La proporción de un plan sistemático auditoría. Auditoría exactamente iguales.
para cada fase del proceso de
• la respuesta a esta pregunta depende En la preparación del programa de
auditoría, así como para cada área
en gran parte al tamaño de la enti- Auditoría se debe tomar en cuenta:
examinada.
dad a realizar auditoría, si se trata de
• Una base apropiada para la asigna- entidades pequeñas y con personas Las Normas de Auditoría.
ción de tareas y labores para cada uno sin mucha experiencia en el campo Las Técnicas de Auditoría.

N.° 156 Primera Quincena - Abril 2008

2008 Actualidad Empresarial IX-1
 IX Informe Especial
Las experiencias anteriores. Procedimientos
Ref Hecha Fecha Horas
P/T por Totales
Los levantamientos iniciales. F.Inic. F.Term.
9. Investigue la presentación y el motivo 02 F.C.V. 01-02 al 13-03-08 240
Las experiencias de terceros. de los sobregiros y avances en cuenta
corriente, valorar su razonabilidad a las
El hecho de no existir una norma para la elaboración del plan o necesidades de la entidad.
programa de Auditoría, no excluye la existencia de normas gene- 10. Verifique que las notas a los EE.FF.,
Auditados contengan la información
rales que se aplican a todos los casos y que constituyen los funda- mínima requerida.
mentos de la técnica de la Auditoría en un determinado sector. 11. Verifique y concilie las inversiones fi-
nancieras bonos de inversión, depósi-
tos a plazo fijo y otros.
Dentro de los programas de auditoria más importantes citare-
mos algunos:
c) Programa de Auditoría: Inversiones en valores
a) Programa de auditoría: Caja Objetivo
Objetivo: Verificar la autenticidad de las inversiones en valores, trans-
Verificar las consistencias del saldo en caja reflejado en el ferencias de las operaciones en los registros contables de la
Balance General; así como la consistencia de las transaccio- entidad.
nes efectuadas y el registro en el libro de bancos. Ref Hecha Fecha Horas
Procedimientos P/T por Totales
F.Inic. F.Term.
Ref Hecha Fecha Horas
Procedimientos P/T por Totales 1. Obtener de la entidad una relación de 03 L.E.P. 01-02 al 13-03-08 240
F.Inic. F.Term. las inversiones y valores a la fecha del
Balance bajo examen.
1. Aplicación de control interno al rubro 01 J.C.V. 01-02 al 13-03-08 240
de Caja a fin de evaluar el grado de 2. Obtener información sobre la existe-
solidez y la Eficiencia administrativa. ncia de transacciones que pudieren dar
lugar a situaciones de riesgo.
2. Preparar cedula que muestre los sal-
dos en Caja y fondos fijos a la fecha 3. Obtener detalle del movimiento de su
del examen. registro de control y comparar con lo
mostrado en los Estados Financieros.
3. Verificar si los fondos son auténticos y
si- No existen omisiones. 4. Compruebe las adquisiciones y ventas
con documentos sustentatorios.
4. Obtener de la parte de la Gerencia o
Dirección- La relación de los funciona- 5. Verificar que estén debidamente apro-
rios que bajo responsabilidiad están bados y escrito en libro de actas.
facultados a autorizar desembolsos de 6. Compruebe precios pagados o
caja y fondos fijos. percibidos con las cotizaciones de mer-
5. Revise las cobranzas y los ingresos con cado, bolsa de valores.
los asientos en libro de caja y bancos 7. Solicitar confirmación bancaria a la fe-
registrados en los de contabilidad y re- cha del balance bajo examen para
gistros auxiliares. aquellos valores en custodia.
6. Verificar que los comprobantes de gas- 8. Comprobar si existen provisiones por
tos de Caja chica sean anulados con se- fluctuación de valores.
llo de pagado. 9. Verifique si las normas de reevaluación
7. Investigue los montos de los fondos su- estan de acuerdo a las NIC-SP.
jetos a restriccion y verifique el fondo
de identificación.
8. Realizar arqueos de todas las partidas
en efectivo.
d) Programa de Auditoría: Cuentas por Cobrar
9. Obtener comentarios de cualquier di- Objetivo
ferencia o situación anormal.
10. Verificar la disponibilidad tanto en mo- Verificar la consistencia de las cuentas por cobrar, evaluan-
neda nacional como moneda extranje-
ra, las mismas que deben estar al tipo do su documentación sustentatoria, así como un registro
de cambio al cierre del período.
11. Investigar si se presentan sobregiros
adecuado de las operaciones y presentación a los estados
bancarios. financieros.
Ref Hecha Fecha Horas
Procedimientos P/T por Totales
b) Programa de Auditoría Bancos F.Inic. F.Term.
1. Aplicación de control interno de cuen- 04 G.B.S. 01-02 al 13-03-08 240
Objetivo. tas por cobrar con el fin de evaluar el
grado de solidez y la eficiencia admi-
Verificar la consistencia de los saldos de las cuentas corrien- nistrativa.
tes reflejadas en libros bancos y el Balance General, así como 2. Comprobar su registro de ingresos y en
el mayor auxiliar, tanto la percepción,
las transacciones efectuadas. cobro y depósitos.
3. Verifique las gestiones de cobranza
efectuado y determinar las razones de
Ref Hecha Fecha Horas su falta de pago.
Procedimientos P/T por Totales 4. Obtener una relación analítica de los
F.Inic. F.Term. saldos de cuentas por cobrar clasifica-
1. Aplicación de control interno al área de 02 F.C.V. 01-02 al 13-03-08 240 dos por antigüedad como:
Bancos con el fin de evaluar el grado - Contribuyentes por cobrar
de solidez y eficiencia. - Funcionarios y empleados por cobrar
2. Seleccionar un mes o meses que se so- - Otras cuentas por cobrar
meterá a prueba y preparar una cedula 5. Solicitar confirmación de los saldos más
que contenga una relación detallada de importantes al 31 de diciembre, si
todas las cuentas bancarias. hubiere contestaciones inconformes por
3. Obtener el listado de los funcionarios investigar las diferencias establecidas.
autorizados para firmar cheques, car- 6. Verifique si los recibos de ingresos por
tas órdenes, etc. cobrar se encuentran registradas en el
4. Verificar si los ingresos, transferencias de registro de ventas.
fondos y pagos en el último ejercicio, 7. Revise los procedimientos realizados en
corresponden en el período correcto. control interno para verificar la confor-
5. Obtener evidencia suficiente de los midad y validez de las cuentas por co-
depósitos registrados en libros, que no brar.
figuran en los estados bancarios y de- 8. Compare que las cuentas individuales
pósitos registrados en los estados ban- de cada deudor, se encuentran en los
carios que no figuren en libros. listados sustentados en los estados fi-
6. Revise las cobranzas que no han sido nancieros.
depositadas al día siguiente útil de su
recepción.
7. Examine los estados de cuentas de los
bancos y los cambios en el año
auditado.
8. Revise las conciliaciones al comienzo del
Ficha Técnica
período elegido, controlar las sumas Autor : Florencio Bernal Pisfil
verificando los saldos con los libros de
caja o mayor y estados bancarios y cer- Título : Los Programas de Auditoría Financiera
ciorarse de que toda la partida conci-
liatoria haya sido debidamente regu- Fuente : Actualidad Empresarial, N.º 156 - Primera Quincena de Abril 2008
larizada durante el período elegido.

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