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REGISTRACION
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27/3/2023
REGISTRACION
DISTINTAS CUESTIONES
DONDE REGISTRAMOS ??
Existen registros o libros de diferentes tipos, en los
cuales se realizan anotaciones de diferente índole y en
diferentes momentos de la vida del ente
DONDE REGISTRAMOS ?
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27/3/2023
COMO REGISTRAMOS ?
La forma o modalidad que toman las anotaciones en cada
uno de los registros
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27/3/2023
CUANDO REGISTRAMOS ?
Según sea el libro o registro, es el momento en que se
registra
CLASIFICACION
CLASIFICACION
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27/3/2023
CLASIFICACION
• CRONOLOGICOS
Los efectos económicos de las operaciones son
DESDE EL PUNTO DE VISTA anotados en el orden en que suceden por operación
Ej.: Libro Diario
FUNCIONAL
• SISTEMATICOS
Los efectos económicos de las operaciones se
registran por asunto o tema
Ej.: Libro Mayor
CLASIFICACION
• PRINCIPALES
se anotan todos los efectos económicos
de las operaciones,
SEGÚN LAS ANOTACIONES QUE Ej.: Libro Diario General
CONTIENEN Libro Mayor General
• AUXILIARES
se descentralizan ciertas anotaciones
Ej.: Libro Diario Auxiliar
Libro Mayor Auxiliar
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27/3/2023
CLASIFICACION
• ENCUADERNADOS
así lo exigen las normas legales y el medio
utilizado es el manual
SEGÚN LAS CARACTERISTICAS Ej.: Libro Inventarios y Balances
FISICAS
• DE HOJAS MOVILES
no hay exigencia legal de su encuadernación.
Son llevados generalmente mediante procesadores
Ej.: Libro Diario (previa autorización)
Libro Mayor
CLASIFICACION
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27/3/2023
CLASIFICACION
CLASIFICACION
• Registros Heterogéneos
Presentan información referida a distintos
SEGÚN LA CALIDAD DE LA conceptos.
INFORMACIÓN Ej. Libro Diario
• Registros Homogéneos
Aquellos que presentan la información
tabulada por conceptos análogos.
Ej. Libro Mayor
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27/3/2023
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27/3/2023
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27/3/2023
ACTIVO 37.000
TÉCNICA DE LA REGISTRACIÓN
ACTIVO NO CORRIENTE 25.000
BIENES DE USO 25.000
INMUEBLES 24.500
Partida 055-123456-7
2 n’. 345 La Plata 24.500
PASIVO 12.000
PRESTAMOS 12.000
Préstamo Hipotecario
Vto 31/10/11 12.000
PASIVO NO CORRIENTE 0
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• cuentas de la izquierda
Se inician con anotaciones en el DEBE • En cada operación el total de débitos debe
Los aumentos van al DEBE (se debitan) igualar al total de créditos (D = H)
Las disminuciones van al HABER (se acreditan)
Saldo deudor (A, R-)
• La suma de la totalidad de los saldos
• cuentas de la derecha deudores debe igualar a la suma de la
Se inician con anotaciones en el HABER totalidad de los saldos acreedores
Los aumentos van al HABER (se acreditan)
Las disminuciones van al DEBE (se debitan)
Saldo acreedor (P, C, R+)
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27/3/2023
EJEMPLO
CUENTA: MERCADERIAS
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
01/03/2020 COMPRA,,,,, 1000 1000
CUENTA: PROVEEDRES
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
01/03/2020 COMPRA ,,,,, 1000 1000
MOMENTOS DE LA REGISTRACION
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27/3/2023
SECUENCIA DE LAS
REGISTRACIONES
MEDIOS DE REGISTRACION
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27/3/2023
APORTES
MOMENTOS
CONSTITUCION DE ENTES
TIPOS DE ENTES
• Existen aportes de capital cuando los titulares
de una entidad transfieren a la misma la
propiedad de bienes que hasta ese momento les TIPOS DE ENTES
pertenecían a ellos. (Se incrementa el
Patrimonio Neto de la entidad que recibe el
importe). Sociedad Sociedad de Sociedad
Anónima Responsabilidad Colectiva Ente
S.A. Limitada S.R.L. S.C. UNIPERSONAL
• Los aportes constituyen el Pasivo a favor del
dueño o titulares: son deuda sin vencimiento
inmediato.
También existen las Sociedades Anónimas Unipersonales (S.A.U.)
y las Sociedades por Acciones Simplificadas (S.A.S.)
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27/3/2023
SOCIEDAD ANONIMA
APORTES
S.A.
COMPROMISO CAPITAL
• Tengan cuidado si
usan abreviaturas….
ACCIONISTAS ACCIONES EN
(P.A.) CIRCULACIÓN
(P.N.)
DEBE HABER
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27/3/2023
ACC. CIRC.
Que significa ??
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27/3/2023
1) El 01-03-2020 inicia sus actividades comerciales EL MAGO S.A. 2) El 10/03/2020 los accionistas integran el 20 % de su
cuyo capital asciende a $ 40.000, compuesto por 40.000 acciones compromiso con dinero en efectivo.
de valor nominal $ 1 y suscriptas en su totalidad por los
accionistas.
FECHA CUENTAS Y NATURALEZA DEBE HABER
´-------------------------------- 2 ---------------------------
3) El 14/03/2020 los accionistas completan la integración del FECHA CUENTAS Y NATURALEZA DEBE HABER
capital entregando bienes destinados a la venta por el 80% ´-------------------------------- 1 ---------------------------
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27/3/2023
SOCIEDAD COLECTIVA
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
APORTES
S.C. – S.R.L.
COMPROMETIDO
COMPROMISO CAPITAL
E
SOCIO XX CAPITAL SOCIAL INTEGRADO
CUENTA APORTE (P.N)
(P.A.)
DEBE HABER
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27/3/2023
COMPROMETIDO E INTEGRADO
TIPOS DE APORTES
BIENES
(INCLUIDO EL DERECHOS DEUDAS
EFECTIVO) EJEMPLO
Se incorpora al
Se incorporan al Se incorporan al Activo el bien por su
Activo al valor de Activo al valor que valor
los mismos tiene el derecho Se incorpora al
Pasivo la deuda por
su valor
El aporte se mide:
Activo aportado –
Pasivo aportado
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27/3/2023
1) El 01/02/2020 los señores JUAN, LOLA, LUCIA y MARIANA deciden iniciar 1) El 01/02/2020 los señores JUAN, LOLA, LUCIA y MARIANA deciden iniciar una
una Sociedad Colectiva, denominada LOS PRIMOS S.C., que se dedicará a la Sociedad Colectiva, denominada LOS PRIMOS S.C., que se dedicará a la compraventa
compraventa de carteras. El capital ascenderá a la suma de $ 40.000, dividido en de carteras. El capital ascenderá a la suma de $ 40.000, dividido en partes iguales
partes iguales entre los 4 socios. entre los 4 socios.
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27/3/2023
4) El 20/02/2020 la socia LUCIA aporta un documento a cobrar que 5) El 22/02/2020 la socia MARIANA aporta un automóvil por un valor de $
posee a su favor, por $ 13.000, transfiriendo a la sociedad el derecho de 12.000, sobre el cual recae un prenda de $ 2.000, que también se transfiere a
cobro. la sociedad.
FECHA CUENTAS Y NATURALEZA DEBE HABER FECHA CUENTAS Y NATURALEZA DEBE HABER
Comprometido: 10.000
Integrado (Aportado): 13.000 Comprometido: 10.000
Socia Lucía Cta Aporte: saldo 0 (saldada) Integrado (aportado)Aportado: 10.000 (12000-2000)
Socia Lucía Cta Particular: saldo 3.000 (acreedor) Socia Mariana Cta Aporte: saldo 0 (saldada)
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27/3/2023
COMPRAS
QUE
QUE PODEMOS DE QUE MANERA
COMPROBANTES
COMPRAR ? PODEMOS COMPRAR ?
INTERVIENEN ?
REGISTRACIÓN DE COMPRAS
Bienes de Cambio: Entregando efectivo:
- Mercaderías - Caja Pedido de Cotización
- Materias Primas Entregando un Cheque o Orden de Compra (o Nota
Bienes de Uso: por transferencia: de Pedido)
- Rodados - Banco xx Cta Cte Remito
- Máquinas Asumiendo un pasivo no Factura
- Inmuebles documentado: Recibo (de corresponder)
Inversiones: - Proveedores Escritura CUESTIONES A ABORDAR
- Títulos Públicos - Acreedores varios Contrato
- Acciones de otras Soc. Asumiendo un pasivo Título de Propiedad
Activos Intangibles: documentado:
- Marcas - Documentos a Pagar
- Patentes
- Concesiones
COMPRAS
CUESTIONES A ABORDAR
VALOR DE DEVOLUCIONES DE BONIFICACIONES
INCORPORACION AL COMPRAS SOBRE COMPRAS
ACTIVO
VALOR DE COSTO
AL VALOR DE COSTO - Compras que al momento Descuentos comerciales
¿Cómo forma dicho de la devolución han sido - Por volumen de compra
valor? pagadas - Características del
comprador (el Ente)
- Compras que al momento
de la devolución se
adeudan
COSTO DE INCORPORACIÓN
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27/3/2023
Bienes de Cambio
Erogaciones de compra
hasta que el bien este en condiciones de ser vendido
(carga, traslado, recepción, acondicionamiento, control de
Cuando puede disponerse del bien, culmina la acumulación de
calidad, algunos impuestos, derechos de importación,
costos
en la medida de ser necesarios, identificables, inherentes,
no recuperables, a cargo del comprador) Compra de mercaderías Listas para su venta
Descuentos comerciales
(Bonificaciones – rebajas - quitas) Gastos de traslado
Gastos de limpieza
Derechos de importación
Seguros
Gastos de descarga
Otros
Seguros
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27/3/2023
Bienes de Uso
hasta que el bien este en condiciones de ser usado
Cuando puede disponerse del bien (instalado y listo para funcionar),
culmina la acumulación de costos EJEMPLOS
Compra de Rodado/máquina Listos para su uso
Gastos de traslado
Gastos de limpieza
Derechos de importación
Seguros
Gastos de descarga
Otros
Seguros
COMPRA DE MERCADERIAS
COMPRA DE MERCADERIAS VALOR DEL COSTO DE INCORPORACIÓN
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27/3/2023
COMPRA DE MERCADERIAS
Si la compra fuese abonada con dinero en efectivo COMPRA DE MAQUINARIA
Mercaderías (PA) 2.010
Caja (PA) 2.010 DATOS
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27/3/2023
Se puede producir:
DEVOLUCIONES
DISTINTAS SITUACIONES
COMPRA
COMPRA PAGADA COMPRA PAGADA ADEUDADA
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27/3/2023
BONIFICACIONES
Las bonificaciones, quitas o rebajas, pueden originarse por DISTINTAS SITUACIONES
distintos motivos
BONIFICACION AL BONIFICACION BONIFICACION
- Por el volumen adquirido MOMENTO DE LA POSTERIOR A LA POSTERIOR A LA
COMPRA COMPRA COMPRA
- Por tratarse de productos próximos a vencer,
- Por tratarse de productos fuera de temporada, Mercaderías (PA) Mercaderías (PA) Mercaderías (PA)
- A criterio del vendedor, por considerar “buen cliente” al Caja (PA)/Proveedores (PP) Caja (PA) Proveedores (PP)
comprador (el Ente) El proveedor NO devuelve Disminuye la deuda con
El importe de la el dinero el proveedor
Son descuentos que hacen a la relación comercial bonificación, esta restado Anticipo a Proveedores (PA) Proveedores (PP)
del valor de compra Mercaderías (PA) Mercaderías (PA)
VENTAS
QUE
QUE PODEMOS DE QUE MANERA
COMPROBANTES
VENDER ? PODEMOS VENDER ?
REGISTRACIONES DURANTE EL EJERCICIO INTERVIENEN ?
Bienes de Cambio: Recibiendo efectivo o Pedido de Cotización
- Mercaderías cheque al día: Orden de Compra (o Nota
-Bienes de Uso: - Caja de Pedido)
- Rodados Recibiendo cheque Remito
- Máquinas diferido: Factura
- Inmuebles - Valores a Depositar Recibo (de corresponder)
Inversiones: Recibiendo dinero por Escritura
REGISTRACIÓN DE VENTAS - Títulos Públicos transferencia bancaria:
- Banco xx Cta Cte
Contrato
- Acciones de otras Soc. Título de Propiedad
A plazo no documentado:
Activos Intangibles:
- Deudores por Ventas/Clientes
- Marcas - Deudores varios
- Patentes A plazo documentado:
- Documentos a Cobrar
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VENTAS
CUESTIONES A ABORDAR
REGISTRACIÓN DE VENTAS
AL VALOR DE CONTADO - Ventas que al momento Descuentos comerciales
menos de la devolución han sido - Por volumen de venta
bonificaciones cobradas - Características del
comprador (el cliente)
- Ventas que al momento
de la devolución se tiene el
derecho a cobrar
CUESTIONES A ABORDAR
VENTA DE MERCADERIAS
DATOS
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27/3/2023
Se puede producir:
DEVOLUCIONES DE VENTAS
- Cuando los productos entregados no son solicitados
- Su calidad es deficiente.
- La cantidad entregada es mayor a la solicitada por el cliente.
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27/3/2023
DEVOLUCIONES
DISTINTAS SITUACIONES
BONIFICACIONES
Las bonificaciones, quitas o rebajas, pueden originarse por DISTINTAS SITUACIONES
distintos motivos
BONIFICACION AL
BONIFICACION BONIFICACION
- Por el volumen adquirido MOMENTO DE LA
POSTERIOR A LA VENTA POSTERIOR A LA VENTA
VENTA
- Por tratarse de productos próximos a vencer,
- Por tratarse de productos fuera de temporada, Caja/Deudores por Ventas (PA) Caja (PA) Deudores por Ventas (PA)
- A criterio del vendedor, por considerar “buen cliente” al Ventas (R+) Ventas (R+) Ventas (R+)
comprador (el cliente) C.M.V. (R-) C.M.V. (R-) C.M.V. (R-)
Mercaderías (PA) Mercaderías (PA) Mercaderías (PA)
Son descuentos que hacen a la relación comercial El importe de la El Ente NO devuelve el dinero Disminuye el derecho a cobrar
bonificación, esta restado al cliente
del valor de venta Ventas (R+) Ventas (R+)
Reducen el valor de la venta Anticipo de Clientes (PP) Deudores por Ventas (PA)
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27/3/2023
COBROS Y PAGOS
COBROS
CUESTIONES A ABORDAR
QUE
QUE PODEMOS DE QUE MANERA
COMPROBANTES
COBRAR ? PODEMOS COBRAR ?
INTERVIENEN ?
Recibiendo efectivo o cheque al
- Ventas al contado Recibo
día:
- Ventas efectuadas con - Puede tener diferentes
- Caja
anterioridad (a plazo)
- Otras cobranzas
Recibiendo cheque diferido:
formatos, según el
concepto que se esté
EJEMPLOS
- Valores a Depositar
- Alquiler de un cobrando
Recibiendo dinero por
inmueble
transferencia bancaria/e-cheq:
- Comisiones Comprobante de
- Banco xx Cta Cte
- Aportes (ingreso transferencia bancaria (de
Con tarjeta de débito:
de fondos) corresponder
- Banco xx Cta Cte
- Anticipos
Con tarjeta de Crédito
recibidos de Resumen de liquidación
Se trata de un derecho a cobrar,
clientes de Tarjeta de Crédito
el Ente NO recibe los fondos en
(cuando se cobra) y Nota
el momento
de Crédito bancaria
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27/3/2023
El 15/02/2020 el ente cobra de un cliente una venta efectuada a plazo el mes pasado
recibiendo dinero en efectivo por $ 8.000.-
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27/3/2023
El 15/02/2020 el ente cobra de un cliente una venta efectuada a plazo el mes pasado
recibiendo cheque con fecha 15/03/2020 por $ 8.000.-
No se puede debitar CAJA, ya que el cheque diferido no posee las características del
dinero (poder cancelatorio inmediato entre otras)
Hay que esperar a la fecha que figura en el cheque (en nuestro ejemplo el
15/03/2020) para poder depositarlo o cobrarlo
El 15/02/2020 el ente cobra de un cliente una venta efectuada a plazo el mes pasado
realizando el cliente una transferencia bancaria por $ 8.000.-
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27/3/2023
El 15/02/2020 el ente realiza una venta y el cliente abona con tarjeta de débito por $
8.000.-
CON TARJETA DE DÉBITO Se debita la cuenta BANCO XX CTA CTE ya que el ente recibe el importe en la cuenta
bancaria en el momento (en la realidad unos 4 ó 5 días después)
El 15/02/2020 el ente realiza una venta y el cliente abona con tarjeta de crédito por $
8.000.-
CON TARJETA DE CRÉDITO Se trata de un derecho a cobrar, ya que el Ente recibirá los fondos (directamente en
la cuenta bancaria) en el plazo estipulado.
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27/3/2023
QUE
QUE PODEMOS DE QUE MANERA
COMPROBANTES
PAGAR ? PODEMOS PAGAR ?
INTERVIENEN ?
- Compras al contado Entregando efectivo Recibo
- Compras efectuadas - Caja - Puede tener diferentes
con anterioridad (a Entregando cheque al día /
PAGOS plazo) e-cheq:
formatos, según el
concepto que se esté
- Otros pagos - Banco xx Cta Cte cobrando
- Alquiler de un Entregando cheque Comprobante de
inmueble diferido: transferencia bancaria (de
- Anticipos a - Banco xx Cta Cte corresponder
proveedores Realizando transferencia
- Comisiones bancaria / e-cheq:
- Servicios (Luz, gas) - Banco xx Cta Cte
- Impuestos
- Sueldos
El 15/02/2020 el ente paga a un proveedor una compra efectuada a plazo el mes pasado
entregando dinero en efectivo por $ 8.000.-
ENTREGANDO DINERO EN EFECTIVO Se acredita la cuenta CAJA y se debita la cuenta que corresponda según el caso
(Mercaderías, Proveedores, Comisiones cedidas, Gastos de Luz-Gas-Teléfono, etc.)
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27/3/2023
El 15/02/2020 el ente paga a un proveedor una compra efectuada a plazo el mes pasado
entregando cheque con fecha 15/02/2020 (al día) por $ 8.000.-
El 15/02/2020 el ente paga a un proveedor una compra efectuada a plazo el mes pasado
entregando cheque con fecha 15/03/2020 por $ 8.000.-
ENTREGANDO CHEQUE DIFERIDO Se acredita la cuenta BANCO XX CTA CTE y se debita la cuenta que corresponda según el caso
(Mercaderías, Proveedores, Comisiones cedidas, Gastos de Luz-Gas-Teléfono, etc.)
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27/3/2023
El 15/02/2020 el ente paga a un proveedor una compra efectuada a plazo el mes pasado
entregando cheque con fecha 15/03/2020 por $ 8.000.-
RECORDAR
Ente que COBRA: emite RECIBO y entrega el original y se queda con el duplicado
Ente que PAGA: recibe el original, como constancia del pago realizado.
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27/3/2023
DEVENGADO
REPASEMOS
DEVENGADO Es el criterio para asignar los resultados a un determinado
período y establecer una correlación entre los ingresos del
período y sus respectivos costos y gastos que contribuyeron a su
obtención
DEVENGADO DEVENGADO
Los efectos patrimoniales de las transacciones y otros hechos, considera que un resultado se atribuye al período en el
deben reconocerse en los períodos en que ocurren, con cual se haya producido el hecho sustancial que lo genera,
independencia del momento en el que se produzcan las con prescindencia de su cobro o pago
entradas y salidas de efectivo relacionadas (cobros o pagos)
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27/3/2023
DEVENGADO
RESULTADOS NEGATIVOS
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
PAGADOS ANTES PAGADOS O PAGADOS DESPUES
DEL PERIODO DE SU COMPROMETIDOS EN DEL PERIODO DE SU • El Ente • el pintor • El pintor • Se paga al
RECONOCIMENTO EL MISMO PERIODO DE RECONOCIMIENTO paga $ 100 realiza el reclama el pintor
SU RECONOCIMIENTO en efectivo servicio cobro del $900 en
a cuenta acordado saldo de efectivo
Genera DERECHO a recibir Se reconoce el resultado y Cuando se recibe el servicio y de servicio precio $ $900
el servicio que el ente la forma de pago o el se adeuda
pagó anticipadamente de pintura 1.000
compromiso asumido 0 = +P –PN (R-)
- A = -PN (R-)
+A – A = 0 0 = +P –PN (R-)
Serv Pag Adel (PA) 100
No hay variación
Caja (PA) 100
PAGO SE RECIBE EL SERVICIO SE RECIBE EL SERVICIO R- SE RECIBE EL SERVICIO SE PAGA patrimonial
R- PAGO O COMPROMISO R-
NO SE PAGA Serv Pintura (R-) 1.000
Cuando se recibe el servicio Serv a Pagar (PP) 900
Serv Pag Adel (PA) 100
- A = -PN (R-) Cuando se cancela la deuda Caja (PA) 900
Serv a Pagar (PP) 900
-A=-P
DEVENGADO
RESULTADOS POSITIVOS
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
COBRADOS ANTES COBRADOS O COBRADOS DESPUES
DEL PERIODO DE SU COMPROMETIDOS EN DEL PERIODO DE SU • El Ente • el Ente • El Ente • Se cobra
RECONOCIMENTO EL MISMO PERIODO DE RECONOCIMIENTO cobra $ realiza el reclama el $900 en
SU RECONOCIMIENTO 100 en servicio cobro del efectivo
Genera OBLIGACION a efectivo a acordado saldo de
brindar el servicio que el Se reconoce el resultado y Cuando se brinda el servicio y cuenta de precio $ $900
ente cobró la forma de cobro o el se tiene derecho a cobrar 1.000
compromiso asumido +A = +PN (R+)
servicio de
anticipadamente
+ A = +P + A = +PN (R+) pintura
+A = +PN (R+)
Caja (PA) 100
No hay variación
Serv Cobr Adel (PP) 100
patrimonial
COBRO SE BRINDA EL SERVICIO R+ SE BRINDA EL SERVICIO R+ SE BRINDA EL SERVICIO R+ SE COBRA
SE COBRA/NO SE COBRA Serv a Cobrar (PA) 900
Cuando se brinda el servicio Caja (PA) 900
Serv Cobr Adel (PP) 100
0 = - P + PN (R+) Cuando se cancela el derecho Serv a Cobrar (PA) 900
Serv brindados (R+) 1.000
+A-A=0
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27/3/2023
Cuentas de Orden
Un ente podría recibir bienes de terceros que:
- Deba devolver
- Rendir cuentas de los mismos.
Ejemplos:
OPERACIONES NEUTRAS
- Mercaderías Recibidas en Consignación,
- Envases de devolución obligatoria,
- Matrices propiedad de un clientes utilizadas para fabricar
determinado producto
- Bienes recibidos para muestra
Cuentas de Orden
EJEMPLO
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