NORMA PARA LA CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES DE

ACTIVOS DE RIEGO EN LAS COOPERATIVAS DE

AHORRO Y CRÉDITO
Resolución No. 130-2015-F

Octubre, 2015
 CONTENIDO DE LA NORMA
CAPÍTULO I. DEL OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN Art. 1 –
Art. 2
• Objeto
• Monto deducible

CAPÍTULO II. DE LA CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES DE LA

CARTERA DE CRÉDITO Y CONTINGENTES Art. 3 – Art. 6
• Provisiones específicas
• Provisión por garantía auto-liquidable
• Provisiones en operaciones de crédito con garantía hipotecaria
• Provisiones genéricas
• Provisiones Facultativas

CAPÍTULO III. DE LA CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES DE

CUENTAS POR COBRAR Y OTROS ACTIVOS Art. 7 – Art. 11
• Cuentas por cobrar y otros activos
• Inversiones
• Bienes muebles e inmuebles, acciones y participaciones recibidos en dación en
pago o por adjudicación judicial

CAPÍTULO IV. DEL CASTIGO DE ACTIVOS DE RIESGO Y

CONTINGENTES Art. 12 – Art. 17
 CAP I. OBJETO Y MONTO DEDUCIBLE

Objeto

• Definir los parámetros que deberán considerar las cooperativas de ahorro y

crédito, para la constitución de provisiones de acuerdo al segmento al que
pertenecen.

Monto deducible

• Las provisiones constituidas de conformidad con lo dispuesto en la Resolución Nro.

139-2015-F, 23-10-2015, podrán ser deducibles hasta el 10% del Impuesto a la
Renta por parte de las entidades.
 CAP II. CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES
DE CARTERA DE CRÉDITO Y CONTINGENTES

Provisiones Específicas
• Se constituyen como la estimación de pérdidas sobre las obligaciones de los
sujetos de crédito, en función de las categorías de riesgo.
PROVISIÓN
CATEGORÍAS
DESDE HASTA
A1 1% 1.99%
A2 2% 2.99%
A3 3% 5.99%
B1 6% 9.99%
B2 10% 19.99%
C1 20% 39.99%
C2 40% 59.99%
D 60% 99.99%
E 100%

• Las operaciones cubiertas con garantías auto-liquidables no deberán ser

provisionadas.
• Las operaciones cubiertas con garantías hipotecarias, constituirán provisiones del
60% del monto neto de las operaciones de crédito. Salvedad: La provisión será del
100% si la calificación es D o E.
Ejm:
Volver

Tipo de Crédito: Inmobiliario

Garantía: Hipotecaria

Saldo vigente: $80.000

Se constituirán
60% del saldo: $48.000 provisiones
sobre ese saldo

40% del saldo: $32.000

 CAP II. CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES
DE CARTERA DE CRÉDITO Y CONTINGENTES

Provisiones Genéricas

• La Superintendencia dispondrá la constitución de provisiones genéricas si

evidencia:
• Deficiencias en la disposición y aplicación de políticas y procedimientos
• Incumplimiento en el manejo de la información de expedientes
• Inconsistencias en el registro de la información
• Las provisiones genéricas adicionales pueden ser de hasta el 3% sobre el saldo total
de la cartera de uno o más tipos de crédito.
• Se mantendrán hasta que la SEPS determine que se han superado las causales que
las originaron.
• No se constituirán provisiones genéricas en las operaciones de crédito con
categoría de riesgo D y E.
 CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES
DE CARTERA DE CRÉDITO Y CONTINGENTES

Provisiones Facultativas (Resolución Nro. 139-2015-F, 23-10-2015)

• Se constituyen provisiones adicionales a la incobrabilidad de la cartera,

durante el año 2015 y 2016.

• A diciembre de 2015, las provisiones no pueden ser mayores al 0,5% del total
de la cartera bruta, ni mayores al 1% a diciembre de 2016.

• El total de provisiones incluidas las provisiones facultativas, genéricas y otras,

son deducibles del impuesto a la renta en el ejercicio fiscal hasta un 10% del
total de su cartera bruta.
 CAP III. CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES
DE CUENTAS POR COBRAR Y OTROS ACTIVOS

Provisiones Específicas para Cuentas por Cobrar y Otros Activos

PROVISIÓN
CATEGORÍAS
DESDE HASTA
A 1% 5.99%
B 6% 19.99%
C 20% 59.99%
D 60% 99.99%
E 100%

• Si en un proceso de supervisión se detectare que no existen fechas de

vencimiento en cuentas por cobrar y otros activos que no corresponden a las
características establecidas de estas cuentas, el Organismo de Control podrá
disponer se califique en la categoría E y su castigo inmediato.
 CAP III. CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES
DE CUENTAS POR COBRAR Y OTROS ACTIVOS

Provisiones Específicas para Inversiones

PROVISIÓN
CATEGORÍAS
DESDE HASTA
A 0%
B 20% 49.99%
C 50% 79.99%
D 80% 99.99%
E 100%

• Los títulos emitidos o avalados por el Ministerio de Finanzas, Banco Central del
Ecuador, las operaciones que cuentan con la cobertura del Sistema Nacional de
Garantías Crediticias hasta por el monto garantizado y entidades del sector
financiero público no requieren provisión.
 CAP III. BIENES MUEBLES E INMUEBLES, ACCIONES
Y PARTICIPACIONES RECIBIDOS EN DACIÓN EN
PAGO O POR ADJUDICACIÓN JUDICIAL

Al no poder ser
Vencido el plazo enajenados

Podrán ser Deberán ser

conservados hasta enajenados en
un año subasta pública

No podrán ser Podrán constituir

mantenidos por un provisiones de un
periodo que exceda doceavo mensual
de un año adicional del valor en libros

Vendidos por la Superintendencia

en subasta pública
 CAP IV. DEL CASTIGO DE ACTIVOS DE RIESGO
Y CONTINGENTES

Operaciones de crédito no vinculadas.

Operaciones de crédito con calificación de riesgo E

y provisiones del 100% del valor en libros, y se
hayan efectuado las acciones necesarias para su
recuperación.

Las obligaciones vencidas por más de tres años

serán castigadas inmediatamente.

Operaciones reestructuradas serán castigadas al

incumplir el pago de por lo menos 3 cuotas.

El castigo no exime la responsabilidad y

continuidad de la gestión de cobranza extrajudicial
y judicial. Se contabilizan con el valor de USD 1.
 DISPOSICIONES GENERALES

PRIMERA.-

• Las entidades deberán reportar la calificación y constitución de provisiones, las

operaciones novadas, refinanciadas, reestructuradas, castigadas, así como
cualquier información relacionada con el riesgo de crédito, en las estructuras,
formatos, periodicidad, canales y plazos establecidos por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria.

SEGUNDA.-

• Las cooperativas de los segmentos 1 y 2, deberán realizar la calificación y

constitución de provisiones para la cartera de créditos de forma mensual y para los
restantes activos de riesgo de forma trimestral, con saldos cortados al 31 de marzo,
30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre.
• Las cooperativas de los segmentos 3, 4 y 5 deberán realizar la calificación y
constitución de provisiones para todos los activos de riesgo de forma trimestral con
saldos cortados al 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre.
* Son cuatro, relevantes la primera y segunda
 DISPOSICIONES TRANSITORIAS

PRIMERA.-

• De la provisión requerida, las entidades constituirán al menos los siguientes

porcentajes, en las fechas establecidas en el siguiente cuadro:
PORCENTAJE DE PROVISIÓN ESPECÍFICA REQUERIDA A CONSTITUIR

SEGMENTO Hasta Hasta Hasta Hasta Hasta Hasta

Diciembre Diciembre Diciembre Diciembre Diciembre Diciembre
2016 2017 2018 2019 2020 2021
1 100%
2 30% 50% 80% 100%
3 20% 35% 50% 75% 100%
4-5 10% 20% 30% 50% 70% 100%
 EJEMPLO
% de Provisión a Cartera vencida 250.000
S2 provisión constituir Cartera que no devenga interéses 120.000
Cartera improductiva 370.000
Dicembre 2016 30% 111.000
Dicembre 2017 20% 74.000
Dicembre 2018 30% 111.000
Dicembre 2019 20% 74.000
TOTAL 100% 370.000
% de Provisión a
S3 provisión constituir
Dicembre 2016 20% 74.000
Dicembre 2017 15% 55.500
Dicembre 2018 15% 55.500 % de Provisión a
Dicembre 2019 25% 92.500
S4 Y S5 provisión constituir
Dicembre 2020 25% 92.500 Dicembre 2016 10% 37.000
TOTAL 100% 370.000 Dicembre 2017 10% 37.000
Dicembre 2018 10% 37.000
Dicembre 2019 20% 74.000
Dicembre 2020 20% 74.000
Dicembre 2021 30% 111.000
TOTAL 100% 370.000
 DISPOSICIONES TRANSITORIAS

SEGUNDA.-
• La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, para las entidades que
constituyan el 100% de las provisiones, podrá autorizar lo siguiente:
• a) Establecer nuevas agencias o sucursales;
• b) Repartir utilidades o excedentes a sus socios;
• c) Adquirir o ampliar bienes inmuebles, y;
• d) Asumir obligaciones por cuentas de terceros.
TERCERA.-

• Hasta que la SEPS emita la norma de calificación de peritos, las Cooperativas de

Ahorro y Crédito podrán realizar los servicios de valoración, a través de los peritos
calificados por la Superintendencia de Bancos.