I.

Papeles de trabajo

En Auditora se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cdulas y
documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por l durante el transcurso de cada
una de las fases del examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis, comprobaciones, verificaciones,
interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Pblico, para dar sus opiniones y juicios
sobre el sistema de informacin examinado.
Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de
contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el Auditor
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se denominan
Cdulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por terceras, pero al constituirse en
pruebas o elementos de comprobacin y fundamentacin de la opinin, se incorporan al
conjunto de evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo.

II.

Concepto de COSO.

El informe como tal es un medio para alcanzar un fin y no un fin por si. No es un evento
o circunstancia sino una serie de acciones que permean las actividades de una organizacin. Es
una cadena de acciones extendida a todas las actividades inherentes a la gestin e integradas a los
dems procesos bsicos de la misma, entre stos: Planificacin, Ejecucin y Supervisin.
Componentes del coso
De acuerdo al marco COSO, el control interno consta de cinco componentes
relacionados entre s; stos derivarn de la manera en que la Direccin dirija la Unidad y estarn
integrados en el proceso de direccin. Los componentes sern los mismos para todas las
organizaciones (pblicas o privadas) y depender del tamao de la misma la implantacin de
cada uno de ellos.

Los componentes son:

1. Ambiente de Control: Es la base de la pirmide de Control Interno, aportando disciplina a la

estructura. En l se apoyarn los restantes componentes, por lo que ser fundamental para
concretar los cimientos de un eficaz y eficiente sistema de Control Interno. Marca la pauta del
funcionamiento de la Unidad e influye en la concientizacin de sus funcionarios.

2. Evaluacin de Riesgos: consiste en la identificacin y el anlisis de los riesgos relevantes

para la consecucin de los objetivos, y sirve de base para determinar cmo deben ser
gestionados. A su vez, dados los cambios permanentes del entorno, ser necesario que la
Unidad disponga de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados al
cambio.
En la evaluacin se deber analizar que los Objetivos de rea hayan sido apropiadamente
definidos, que los mismos sean consistentes con los objetivos institucionales, que fueran
oportunamente comunicados, que fueran detectados y analizados adecuadamente los riesgos y,
que se los haya clasificado de acuerdo a la relevancia y probabilidad de ocurrencia.
3. Actividades de Control: Son las polticas, procedimientos, tcnicas, prcticas y mecanismos que
permiten a la Direccin administrar los riesgos identificados durante el proceso de Evaluacin de
Riesgos y asegurar que se llevan a cabo los lineamientos establecidos por ella.
Las Actividades de Control se ejecutan en todos los niveles de la Unidad y en cada una
de las etapas de la gestin, partiendo de la elaboracin de un Mapa de Riesgos, de acuerdo a lo
sealado en el punto anterior.
4. Informacin y Comunicacin: Se debe identificar, recopilar y propagar la informacin pertinente
en tiempo y forma que permitan cumplir a cada funcionario con sus responsabilidades a cargo.
Debe existir una comunicacin eficaz -en un sentido amplio- que fluya en todas direcciones a
travs de todos los mbitos de la Unidad, de forma descendente como ascendente.
La Direccin debe comunicar en forma clara las responsabilidades de cada funcionario
dentro del Sistema de Control Interno implementado. Los funcionarios tienen que comprender
cul es su papel en el Sistema de Control Interno y, cmo las actividades individuales estn
relacionadas con el trabajo del resto.

5. Supervisin y Monitoreo: Los Sistemas de Control Interno requieren principalmente un

proceso que verifique la vigencia del Sistema de Control a lo largo del tiempo. Esto se
logra mediante actividades de supervisin continuada, evaluaciones peridicas o una
combinacin de ambas.