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CARTERA DE CRÉDITO
Estas clases de operaciones a su vez incluyen una clasificación por su vencimiento en cartera
por vencer, vencida y que no devenga intereses.
La cartera por vencer y la cartera que no devenga intereses mantiene una subclasificación
por maduración, es decir en función del rango del vencimiento futuro de las operaciones,
cánones, cuotas o dividendos; y, la cartera vencida mantiene una subclasificación en función
de los días que se mantiene cada operación, canon, cuota o dividendo como vencida.
CRÉDITOS BANCARIOS
Es una operación financiera mediante el cual se registra los créditos otorgados a personas
naturales o jurídicas, por las Instituciones Financieras en las distintas modalidades
autorizadas, con recursos propios o con fuentes de financiamiento interno y externo. El
prestatario está obligado a devolver el importe del préstamo más los interese y en el plazo
convenido.
Las empresas o personas naturales, tiene la necesidad de financiar diversos proyectos por lo
que no disponen del recurso económico para lo cual recurren a las instituciones financieras
para solicitar crédito, y de esta manera concretar negocios con el fin de obtener una
rentabilidad.
Por su tipo:
Directos.- Son aquellos que tienen un solo pago de capital e interés al vencimiento.
Cuotas.- Pueden ser fijas o reajustables y en cada cuota se paga capital e interés
Por su destino:
Comercial.- Como su nombre lo indica se destina al comercio, como capital de trabajo.
Ej. Compra de mercadería, adecuación de local comercial, arrendamiento mercantil, etc.
Consumo.- Se destina al uso personal del solicitante. Ej. Compra de electrodomésticos,
arreglo de vivienda, consumo de tarjeta de crédito, etc.
Vivienda.- Se destina exclusivamente a la compra de terrenos, de casas o para
construcción.
Microempresa.- Se destina exclusivamente para pequeños empresarios.
Educativo.- Se destina exclusivamente para la educación.
Por su vencimiento:
Por vencer. - Es la cartera cuya fecha de vencimiento no ha llegado todavía, o que habiendo
llegado ya, todavía no cumple los días necesarios para pasar a vencido.
Se entiende por cartera por vencer aquella cuyo plazo no ha vencido y aquella vencida hasta
60, 30 o 15 días posteriores a la fecha de vencimiento de la operación, según sea el caso
conforme a la normativa vigente, o de acuerdo a lo establecido en el respectivo contrato, sin
perjuicio del cálculo de los intereses por mora a que hubiere lugar desde el día siguiente del
vencimiento de la operación.
Los créditos que deban ser cancelados mediante cánones, cuotas o la porción del capital que
forma parte de los dividendos, se registrarán según la maduración de cada canon, cuota o
cuota de dividendo. Cuando exista una porción del capital de estos créditos, vencida hasta
60, 30 o 15 días, según sea el caso conforme a la normativa vigente, dicha porción se
transferirá a cartera vencida y simultáneamente el resto del capital del crédito pasará a cartera
que no devenga intereses, respetando las condiciones de maduración del crédito. Estas
operaciones registradas en tal cuenta no generarán intereses. Igualmente, cuando existan,
cánones, cuotas o cuotas de dividendos de los créditos registrados en cartera que no devenga
intereses, vencidos por más de 60, 30 o 15 días, según sea el caso conforme a la normativa
vigente, dichos cánones, cuotas o cuotas de dividendos se transferirán a cartera vencida.
Cada una de las cuotas o porciones de capital de los dividendos y cánones de arrendamiento
mercantil registrados en cartera vencida se reclasificarán a la subcuenta correspondiente
conforme se incremente su período de morosidad.
Registra los créditos, en todas sus modalidades que no hubieren sido cancelados dentro de
los plazos establecidos en las normas expedidas por la Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera y la Superintendencia de Bancos, y la contenida en la Codificación
de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria.
Adicionalmente registra las operaciones contingentes pagadas por la institución por cuenta
de clientes que no se hayan recuperado.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes
subcuentas, en función de los días que se mantiene cada porción del capital de una cuota,
dividendo o canon como vencida (morosidad).
Los valores por vencer registrados como cartera que no devenga intereses, deben ser
reclasificados a cartera vencida cuando no han sido recaudadas dentro de los días
determinados en la disposición normativa vigente, posteriores a la fecha de vencimiento.
La totalidad de las porciones de principal de las cuotas o porciones de capital que forman
parte de los dividendos y cánones de arrendamiento mercantil registrados en cartera por
vencer o en cartera que no devenga intereses, se reclasificarán a cartera vencida de acuerdo
a lo establecido en la normativa vigente, o en el momento en que el respectivo contrato de
crédito lo establezca, lo que ocurra primero.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los
subsegmentos de créditos productivos, establecidos en las disposiciones expedidas por la
Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y por la Superintendencia de Bancos.
Una vez que un crédito o canon de arrendamiento mercantil se transfiere a cartera vencida
todos los valores restantes por vencer, en el plazo determinado en la normativa legal vigente,
o para el caso de créditos otorgados con períodos de gracia, cuyos dividendos estén
conformados exclusivamente por intereses, y dos dividendos estuvieren impagos, se
reclasificarán a cartera que no devenga intereses en la subcuenta correspondiente al rango
del vencimiento futuro de cada cuota, porción del capital que forma parte del dividendo o
La totalidad de las cuotas o porción del capital que forma parte del dividendo y cánones de
arrendamiento mercantil registrados en cartera que no devenga intereses se reclasificarán a
cartera vencida de acuerdo a lo establecido en la normativa vigente o en el momento en que
el respectivo contrato de crédito lo establezca, lo que ocurra primero.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los
subsegmentos de los créditos, establecidos en las disposiciones expedidas por la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera y por la Superintendencia de Bancos.
Adicionalmente se registrarán aquellas operaciones que cumplan los requisitos para ser
considerados como créditos participados o consorciados, de acuerdo con la norma de
calificación de activos de riesgo vigente. Para este tipo de operaciones deberá designarse un
banco agente. Las instituciones del sistema financiero que concurran en la concesión de
créditos participados (consorciados), deberán dar cumplimiento a lo dispuesto en los
artículos 210, 211 y 212 del Código Orgánico Monetario y Financiero, y la respectiva
normativa vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes
subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se
aproxima el vencimiento de cada operación, canon, cuota o porción del capital que forma
parte de los dividendos.
Los créditos otorgados a otras instituciones financieras se registrarán en esta cuenta siempre
y cuando el plazo de dichos créditos sea mayor a 30 días, caso contrario se registrarán en la
cuenta 120110 “Operaciones interbancarias - Otras instituciones del sistema financiero”.
Las instituciones del sistema financiero, en los manuales respectivos, deberán determinar los
plazos en los cuales la entidad debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la vía
judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los
subsegmentos de créditos comerciales prioritarios, establecidos en las disposiciones
expedidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y por la
Superintendencia de Bancos.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes
subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se
aproxima el vencimiento de cada operación, canon o cuota.
3. Crédito inmobiliario
Este tipo de créditos se cancelan mediante tablas de amortización con abonos en fechas
previamente señaladas.
En caso que se presenten diferencias entre el valor nominal de los créditos adquiridos y el
valor desembolsado, tales diferencias se llevarán para control en una cuenta extracontable
de control como descuentos o primas en compra de cartera. La amortización de las primas o
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes
subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se
aproxima el vencimiento de cada operación, cuota o dividendo.
Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados a una persona natural o jurídica con
un nivel de ventas anuales inferior o igual a cien mil dólares de los Estados Unidos de
América (US$ 100.000,00), o a un grupo de prestatarios con garantía solidaria, destinado a
financiar actividades de producción y/o comercialización en pequeña escala, cuya fuente
principal de pago la constituye el producto de las ventas o ingresos generados por dichas
actividades, verificados adecuadamente por la institución del sistema financiero pública o
privada; y, que cumplan con los requisitos para ser considerados como microcréditos, de
acuerdo con las disposiciones emitidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera y por la Superintendencia de Bancos.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes
subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se
aproxima el vencimiento de cada operación, cuota o porción del capital que forma parte del
dividendo, y/o canon de arrendamiento mercantil.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los
subsegmentos de créditos para la microempresa, establecidos en las disposiciones expedidas
por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.
5. Crédito productivo
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes
subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se
aproxima el vencimiento de cada operación, canon, cuota o porción del capital que forma
parte de los dividendos.
En caso que se presenten diferencias entre el valor nominal de los créditos adquiridos y el
valor desembolsado, tales diferencias se controlarán extracontablemente como descuentos o
primas en compra de cartera. Las primas o descuentos en la adquisición de cartera serán
devengados en forma lineal, en función del plazo de cada operación con contrapartida a las
respectivas cuentas de resultados.
Adicionalmente se registrarán aquellas operaciones que cumplan los requisitos para ser
considerados como créditos participados o consorciados, de acuerdo con la norma de
calificación de activos de riesgo vigente. Para este tipo de operaciones deberá designarse un
banco agente. Las instituciones del sistema financiero que concurran en la concesión de
créditos participados (consorciados), deberán dar cumplimiento a lo dispuesto en los
artículos 210, 211 y 212 del Código Orgánico Monetario y Financiero, y la respectiva
normativa vigente.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los
subsegmentos de créditos productivos, establecidos en las disposiciones expedidas por la
Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y por la Superintendencia de Bancos.
Las instituciones del sistema financiero, en los manuales respectivos, deberán determinar los
plazos en los cuales la entidad debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la vía
judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.
Las operaciones que se podrán incluir en esta clase de créditos, entre otras, son las siguientes:
sobregiros, préstamos, documentos descontados, créditos otorgados entre instituciones
financieras, operaciones de arrendamiento financiero, cartera comprada, créditos especiales,
documentos pagados por cuenta de clientes, créditos subordinados, ventas con pacto de
recompra.
Adicionalmente se registrarán aquellas operaciones que cumplan los requisitos para ser
considerados como créditos participados o consorciados, de acuerdo con la norma de
calificación de activos de riesgo vigente. Para este tipo de operaciones deberá designarse un
banco agente. Las instituciones del sistema financiero que concurran en la concesión de
Las instituciones del sistema financiero, en los manuales respectivos, deberán determinar los
plazos en los cuales la entidad debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la vía
judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes
subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se
aproxima el vencimiento de cada operación, canon o cuota.
Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados con garantía hipotecaria a personas
naturales para la adquisición o construcción de vivienda única y de primer uso, concedido
con la finalidad de transferir la cartera generada a un fideicomiso de titularización con
participación del Banco Central del Ecuador o el sistema financiero público, cuyo valor
comercial sea menor o igual a USD 70,000.00 y cuyo valor por metro cuadrado sea menor
o igual a USD 890.00; y, que cumplan los requisitos para ser considerados como de vivienda,
de acuerdo con la normativa emitida por la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera, por la Superintendencia de Bancos, y la norma de calificación de activos de
riesgo vigente.
El criterio de calificación de los deudores por créditos para la vivienda de interés público es
permanente.
En caso que se presenten diferencias entre el valor nominal de los créditos adquiridos y el
valor desembolsado, tales diferencias se llevarán para control en una cuenta extracontable
de control como descuentos o primas en compra de cartera. La amortización de las primas o
descuentos se hará considerando la vigencia de cada operación con contrapartida a las
respectivas cuentas de resultados.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes
subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se
aproxima el vencimiento de cada operación, cuota o dividendo.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes
subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se
aproxima el vencimiento de cada operación, canon, cuota o porción del capital que forma
parte de los dividendos.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes
subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se
aproxima el vencimiento de cada operación, canon, cuota o porción del capital que forman
parte de los dividendos.
Registra las operaciones de crédito que han sido sujetas al proceso de refinanciación, en
aplicación de las normas expedidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera y la Superintendencia de Bancos, y la norma de calificación de activos de riesgo
vigente.
Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a través de una línea de crédito, al ser
refinanciadas se dejarán insubsistente dicha línea de crédito.
Toda operación que cumpla las características señaladas en la normativa vigente, deberá ser
sustentada en un reporte de crédito, debidamente documentado y analizada individualmente
teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva
capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificación de activos
de riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes
subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se
aproxima el vencimiento de cada inversión.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los
subsegmentos de créditos productivos, establecidos en las disposiciones expedidas por la
Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y por la Superintendencia de Bancos.
Registra las operaciones de consumo prioritario que han sido sujetas a procesos de
reestructuración, en aplicación de las normas expedidas por la Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera y la Superintendencia de Bancos.
No podrá concederse más de una reestructuración para un mismo préstamo, salvo aprobación
excepcional del directorio o del organismo que haga sus veces, previo informe favorable del
área comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operación que cumpla las características señaladas en la normativa vigente, deberá ser
sustentada en un reporte de crédito, debidamente documentado y analizada individualmente
teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva
capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificación de activos
de riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes
subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se
aproxima el vencimiento de cada operación.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los
subsegmentos de créditos productivos, establecidos en las disposiciones expedidas por la
Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y por la Superintendencia de Bancos.
Se debe tomar en cuenta los siguientes aspectos para los créditos tales como:
Para acceder a los Créditos Bancarios, las personas naturales o jurídicas deben reunir
ciertos requisitos fundamentales.
En la emisión de un crédito se descuentan el 0.5% SOLCA.
Los Créditos Bancarios están dentro del grupo de Cartera de Créditos, según el Catálogo
Único de Cuentas 14.
Estos créditos podrán ser cancelados a su vencimiento o periódicamente, por medio de
cuotas de amortización.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las
diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el
plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación, canon, cuota o porción del capital
que forman parte de los dividendos.
Las entidades deberán llevar registros adicionales que identifiquen claramente los
subsegmentos de los tipos de crédito según las disposiciones expedidas por la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera y por la Superintendencia de Bancos.
El registro de las operaciones de cartera comprada se hará al valor de adquisición.
PASO A VENCIDO. - Una cuota o un crédito pasa a vencido cuando luego de haber llegado
la fecha de vencimiento o pago de la cuota o crédito, han transcurrido, adicionalmente, los
plazos que determina la SBS.
Cuando una cuota pasa a "vencido", el resto de cuotas pasan a la cuenta "que no devenga
intereses", todas salen de la cartera por vencer y los intereses apropiados hasta la fecha se
reversan, es decir, reversamos la cuenta por cobrar y reversamos el ingreso.
1499 (Provisiones para créditos incobrables) es una cuenta de valuación del activo (de
naturaleza acreedora) que registra las provisiones que se constituirán de conformidad con
las normas de calificación de activos de riesgo expedidas por la Superintendencia de Bancos
y Seguros, para cada clase y categoría de crédito.
Adicionalmente las instituciones financieras podrán constituir una provisión general para
cubrir las pérdidas potenciales basada en la experiencia del negocio, que indica que las
pérdidas están presentes en la cartera de préstamos la cual debe contabilizarse con cargo a
resultados del ejercicio.
Adicionalmente, en esta cuenta se registrará la provisión de los intereses provenientes de
operaciones de crédito refinanciadas o reestructuradas con acumulación de costos
financieros, previa autorización de la Superintendencia de Bancos y Seguros.
PLAZOS
1 a 30 días
31 a 90 días
91 a 180 días
181 a 360 días
+ de 360 días
TASAS DE INTERÉS
Las establecidas por el Banco Central del Ecuador, de acuerdo a tipo de crédito y de cartera.
Operación mediante la cual las entidades autorizadas anticipan fondos a sus clientes a
cambio de la cesión de sus deudas comerciales, cuyo cobro se gestiona y se garantiza. Se
contabiliza como un crédito, pero es la compra de documentos que tienen los clientes por el
giro ordinario del negocio. En la compra de cartera, el interés se descuenta al inicio, es decir
en la misma cuenta de cartera contra una de ingreso.
SOBREGIROS
Son préstamos de corto plazo, que una institución financiera concede al dueño de una cuenta
corriente, para que pueda girar cheques a pesar de no disponer de los fondos suficientes.
SOBREGIRO OCASIONAL
Julio 4, la cuenta correntista gira el cheque # 0100 por la cantidad de $15.000,00 el mismo
que es pagado por ventanilla.
Se pide:
Asientos y cálculos respectivos
Se pide:
Asientos y cálculos respectivos
Se pide:
Asientos y cálculos respectivos
Se pide:
Asientos y cálculos respectivos
Pasa a vencido por pago impuntual por 60 días, tasa de interés de mora 20%.
DEPÓSITOS A PLAZO
En el caso que sea menos de 30 días se constituirá en una Operación de Reporto, que lo
conforman las siguientes cuentas:
210305 De 1 a 30 días
210310 De 31 a 90 días
210315 De 91 a 180 días
210320 De 181 a 360 días
210325 De más de 361 días
En este tipo de operaciones los depósitos van madurándose a medida que transcurre el
tiempo.
No invierta a tasa de interés que excedan en tres puntos a la tasa promedio, entre las
instituciones del sistema financiero que el Banco Central del Ecuador publica.
Una tasa de interés superior a la que poseen el resto de entidades bancarias, no siempre
es señal de solvencia, sino de la necesidad urgente de captar dinero y a mayor tasa mayor
es el riesgo que el banco cumpla con todos sus compromisos hacia los depositantes.
No se deje atraer por el edificio más alto o la mayor publicidad.
1. Un cliente coloca un depósito por $ 10.000,00 a 60 días plazo con un interés del 6%
anual, deposito que lo realiza en efectivo.
2. El Sr. Pedro Salinas hace una inversión por $15.000,00 a 95 días con nuestro Banco, con
un interés del 4.5% anual depósito que lo realiza en efectivo.
Se cancela la operación por parte del banco, pero el cliente no liquida su operación al
día de vencimiento.
Se pide:
3. El Sr. Pedro Salinas dispone de $100.000,00 por lo que decide hacer una inversión, el
80% lo pone a 29 días con una tasa de interés del 7% anual y la diferencia es decir el
20% la pone a 85 días con nuestro banco, con una tasa de interés del 5.5% anual, depósito
que lo realiza en efectivo.
Se cancela la operación por parte del banco, la primera operación el Sr. Salinas no se
acerca al banco para liquidar la operación, la segunda operación se la transfiere a la
cuenta corriente que dispone el cliente en nuestra institución.
Se pide:
ENCAJE BANCARIO.- El BCE dispone que todos los bancos que operen en el país, están
obligados a cumplir con un encaje mínimo legal; valor que será depositado en las bóvedas
del BCE como reserva, para respaldar o precautelar los depósitos de los clientes.
QUIEN LO FIJA?. El Directorio del BCE a partir del 18 de enero del 2001 establece un
encaje único del 4%, para todos los depósitos que captan las instituciones financieras del
sector público y privado, sujetos al control de la SB.
Según Regulación No. 178-2009 del Banco Central del Ecuador, publicada en el Registro
Oficial No. 549 del 16 de marzo del 2009, se aprobó disminuir el requerimiento de encaje
legal, del 4% al 2% para las IFI’s privadas; y, a las IFI’s del sector público, establécese un
encaje único del 4% para todos los depósitos y captaciones en dólares de los Estados Unidos
de América.
Con este tipo de medidas se busca crear confianza y seguridad política, económica y jurídica,
a fin de que los recursos puedan convertirse en inversiones y atraer inversionistas del exterior
para lograr reactivar el aparato económico y productivo en el país.
QUE ES EL ENCAJE? Es una reserva que las instituciones financieras están obligadas a
mantener en depósito en el BCE como respaldo de los depósitos y captaciones recibidas del
público.
PROCEDIMIENTO.- Para este procedimiento los bancos deben utilizar un formulario que
la SB entrega para realizar los depósitos de encaje; las instrucciones que se deben considerar
son las siguientes:
EJEMPLO:
Mayo 12.- El Banco del Noveno presenta los depósitos del período semanal para encaje las
siguientes cuentas y valores:
Transferimos el valor del encaje de nuestra cuenta corriente del Banco del Pacífico a la
cuenta del Banco Central del Ecuador.
Oro Banco en el Estado de Saldos diarios de depósitos y encaje bancario informa el total
semanal, así:
CÁMARA PRELIMINAR.- Proceso mediante se canjean los cheques que cada institución
tiene y que están con cargo a otras instituciones.
EJEMPLO:
Preparar la información de todos los cheques recibidos durante la jornada de trabajo, los
cuales serán llevados a cámara digital al BCE. (Prueba de Depósito o Prueba Cero)
Información entregada y recibida entre los bancos.
Verificación de la cantidad y valores de los cheques en la matriz de cada banco.
Cada banco deberá guardar todos los datos de la entrega y recibo de los cheques.
El BCE establece diferencias:
EJEMPLO:
EJEMPLO:
EJEMPLO:
Mayo 18.- Al final de este día tenemos los siguientes datos para ser contabilizados:
El Banco Honestidad S.A. realiza el siguiente detalle de los cheques (recibidos de los clientes
mediante depósitos en cuentas corrientes) y que son canjeados en Cámara Preliminar: