Universidad de San Carlos de Guatemala

Seminario de Casos de contabilidad Contabilidad en una municipalidad

1. Caso práctico
1.1 Enunciado

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

Facultad de Ciencias Económicas
Escuela de Auditoría
Seminario de Casos de Contabilidad

Por motivo de la feria titular de TANGAMANDAPIO en honor a SAN GOLOTEO, El

contador no se ha presentado a trabajar por estar en sumo estado etílico y el
alcalde municipal le solicita a usted como profesional experto en contabilidad,
realizar el registro de las siguientes operaciones, realizadas durante el mes de
octubre de 2017, con la información que se le proporciona a continuación:

1. El 01 de octubre La Municipalidad extiende los recibos para pago del IUSI

correspondiente al tercer trimestre por una cantidad de Q.2, 000,000.00 (factura
masiva).

2. Dos días después del registro de los recibos de IUSI, se presentan varios
contribuyentes a pagar directamente en las cajas de la municipalidad, la suma de
Q. 500,000.00 por concepto de IUSI. (Realizar regularización)

3. El 10 de octubre La Municipalidad suscribe convenio de donación con la

república de Japón por un valor de Q.5, 000,000.00 los cuales están pendientes
de desembolso.

4. El 15 de octubre los fondos pactados con la república de Japón son depositados

en el fondo común, por la totalidad.

5. El 19 de octubre se suscribe un contrato de crédito con el banco Te Presto un

Poquito, S. A. por Q.10, 000,000.00 a un plazo de 10 años y una taza de interés
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del 17% anual, tomando en cuenta que los fondos aún no han sido depositados en
el fondo común.

6. El 20 de octubre los fondos del crédito pactados con el banco Te Presto un

Poquito, S. A. son desembolsados en el fondo común. (Realizar regularización)

7. El 05 de noviembre La Municipalidad recibe una factura de Q. 14,200.00 por

servicio de energía eléctrica, por parte de la empresa eléctrica de Guatemala, S.
A.

8. El día siguiente se realizó el pago correspondiente del servicio eléctrico.

9. El 15 de noviembre se compra un lote de escritorios para la escuela de la

localidad, habiendo utilizado el sistema de cotización, adjudica dicha compra a la
empresa Sentate un Rato, S. A. por la suma de Q.95, 000.00.

10. El 01 de diciembre se realiza el procedimiento establecido para pago y se

transfieren los fondos a la empresa Sentate un Rato, S. A

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15.2 Resolución

SICOIN GL
MUNICIPALIDAD DE TANGAMANDAPIO
CODIGO ENTIDAD: 1210-0308

LIBRO DIARIO
Sistema de Contabilidad Municipal Integrada
del 01/10/2017 al 31/10/2017
(Cifras expresadas en quetzales)

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P#6 19/10/2017
41300000 PRESTAMOS CONTRATADOS POR DESEMBOLSAR
41310000 Prestamos por recibir Q 10,000,000.00
42100000 RECURSOS POR EJECUTAR
42130000 Prestamos por ejecutar Q 10,000,000.00
Registros de los prestamos negociados pendientes de recibir Q 10,000,000.00 Q 10,000,000.00
P#7 21/10/2017
11100000 ACTIVO DISPONIBLE
11120000 Bancos
11120100 Cuenta Unica Q 10,000,000.00
22300000 DEUDA PUBLICA A LARGO PLAZO
22320000 Prestamos Internos a largo Plazo Q 10,000,000.00
Por el Ingreso de los recursos al fondo comun Q 10,000,000.00 Q 10,000,000.00
P#8 21/10/2017
42100000 RECURSOS POR EJECUTAR
42130000 Prestamos por ejecutar Q 10,000,000.00
41300000 PRESTAMOS CONTRATADOS POR DESEMBOLSAR
41310000 Prestamos por recibir Q 10,000,000.00
Regularizacion de las cuentas de orden, por la recepcion de los
Q fondos
10,000,000.00 Q 10,000,000.00
P#9 25/10/2017
61100000 GASTOS DE CONSUMO
61120000 Bienes y servicios
61201000 Servicios No Personales (Energia Electrica) Q 14,200.00
21100000 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
21160000 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
21160300 Otras cuentas a pagar Q 14,200.00
Registro contable de los servicios recibidos pendientes de pago
Q 14,200.00 Q 14,200.00
P#10 26/10/2017
21100000 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
21160000 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
21160300 Otras cuentas a Pagar Q 14,200.00
11100000 ACTIVO DISPONIBLE
11120000 Bancos
11120100 Cuenta Unica Q 14,200.00
Cancelacion de las obligaciones a corto plazo atravez del fondo
Q comun14,200.00 Q 14,200.00
P#11 29/10/2017
12300000 Propiedad Planta y Equipo
12320000 Maquinaria y Equipo
12320300 De Oficina y Muebles Q 95,000.00
21100000 Cuentas a pagar a Corto Plazo
21160000 Otras cuentas a Pagar a Corto Plazo
21160300 Otras Cuentas a Pagar Q 95,000.00
Reg. De la compra ,extendiendo el CUR correspondiente Q 95,000.00 Q 95,000.00
P#12 31/10/2017
21100000 Cuentas a pagar a Corto Plazo
21160000 Otras cuentas a Pagar a Corto Plazo
21160300 Otras Cuentas a Pagar Q 95,000.00
11100000 ACTIVO DISPONIBLE
11120000 Bancos
11120100 Cuenta Unica Q 95,000.00
Reg. Del traslado de fondos a la empresa adjudicada Q 95,000.00 Q 95,000.00
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SICOIN GL
MUNICIPALIDAD DE TANGAMANDAPIO
CODIGO ENTIDAD: 1210-0308

LIBRO MAYOR
Sistema de Contabilidad Municipal Integrada
del 01/10/2017 al 31/10/2017
(Cifras expresadas en quetzales)

41110000 Gestión administrativa

P.1 500,000.00 Q 500,000.00 Q P.3
- Q - Q

42110000 Facturacion Masiva

P.3 500,000.00 Q 500,000.00 Q P.1
- Q - Q

51110100 Impuestos Directos (IUSI)

- Q 500,000.00 Q P.2
- Q 500,000.00 Q

11310200 Otras Ctas. Por cobrar a corto plazo

P.4 5,000,000.00 Q 5,000,000.00 Q P.5
- Q - Q

31110000 Transf. y contrib. de capital Recibidos

- Q 5,000,000.00 Q P.4
- Q 5,000,000.00 Q

11120100 Cuenta única

P.2 500,000.00 Q
P.5 5,000,000.00 Q 14,200.00 Q P.10
P.7 10,000,000.00 Q 95,000.00 Q P.12
15,500,000.00 Q 109,200.00 Q

41310000 Prestamos por recibir

P.6 10,000,000.00 Q 10,000,000.00 Q P.8
- Q - Q

22320000 Prestamos Internos a largo Plazo

- Q 10,000,000.00 Q P.7
- Q 10,000,000.00 Q

42130000 Prestamos por ejecutar

P.8 10,000,000.00 Q 10,000,000.00 Q P.6
- Q - Q

61201000 Servicios No Personales (Energia Elec)

P.9 14,200.00 Q - Q
14,200.00 Q - Q

21160300 Otras cuentas a pagar

P.10 14,200.00 Q 14,200.00 Q P.9
P.12 95,000.00 Q 95,000.00 Q P.11
109,200.00 Q 109,200.00 Q

12320300 De Oficina y Muebles

P.11 95,000.00 Q - Q
95,000.00 Q - Q

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SICOIN GL
MUNICIPALIDAD DE TANGAMANDAPIO
CODIGO ENTIDAD: 1210-0308

Estado de Resultados
Sistema de Contabilidad Municipal Integrada
del 01/01/2017 al 31/10/2017

CUENTA DESCRIPCION CUENTA MONTO (Q.)

5000 INGRESOS 243,681,786.13

5100 INGRESOS NO CORRIENTES 243,681,786.13
5110 INGRESOS TRIBUTARIOS 105,098,589.38
5111 Impuestos Directos 99,760,936.38
5112 Impuestos Indirectos 5,337,653.00
5120 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 89,862,295.41
5122 Tasas 11,945,374.54
5123 Contribuciones por mejora 341,725.00
5124 Arrendamiento de edificios, Equipos e instalaciones 347,332.00
5126 Multas 14,104,252.32
5129 Otros Ingresos no Tributarios 63,123,611.55
5140 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACION 33,450,500.61
5141 Venta de Bienes 68,290.00
5142 Venta de Servicios 33,382,210.61
5160 INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD 760,106.84
5161 Intereses 760,106.84
5170 TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIIDAS 14,510,293.89
5172 Transferencias corrientes del sector Publico 14,510,293.89
6000 GASTOS 298,289,410.87
6100 GASTOS CORRIENTES 298,289,410.87
6110 GASTOS DE CONSUMO 285,679,742.24
6111 Remuneraciones 184,892,886.46
6112 Bienes y servicios 100,786,855.78
6120 INTERESES, COMISIONES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD 5,255,616.71
6121 Intereses y comisiones 5,017.55
6123 Derechos sobre bienes Intangibles 89,156.00
6124 Otros Alquileres 5,161,443.16
6140 OTRAS PERDIDAS Y/O DESINCORPORACION 237,456.12
6142 Otras Perdidas 237,456.12
6150 TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS 7,116,595.80
6151 Transferencias Otorgadas al Sector Privado 6,116,595.80
6152 Transferenicas Otorgadas al sector Publico 1,000,000.00
RESULTADO DEL EJERCICIO -54,607,624.74

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MUNICIPALIDAD DE TANGAMANDAPIO
CODIGO ENTIDAD: 1210-0308
Balance General
Sistema de Contabilidad Municipal Integrada
al 31/10/2017
Cifras en Quetzales
ACTIVO
1000 ACTIVO
1100 ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE)
1110 ACTIVO DISPONIBLE
1112 Bancos 34,693,412.47

Total de ACTIVO DISPONIBLE 34,693,412.47

1130 ACTIVO EXIGIBLE
1131 Cuenta a Cobrar a Corto Plazo 3,203,592.93
1132 Documentos a Corar a Corto Plazo 84,458.13
1133 Anticipos 392,412.31
Total de ACTIVO EXIGILE 3,680,463.37
Total de ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE) 38,373,875.84

1200 ACTIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO)

1210 INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
1214 Fondos en Fideicomiso 149.22
Total de INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 149.22

1230 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO)

1231 Propiedad y Planta en Operación 2,683,501.94
1232 Maquinaria y Equipo 46,429,543.44
1233 Tierras y Terrenos 7,114,194.30
1234 Construcciones en Proceso 36,355,259.50
1235 Equipo Militar y de Serguridad 249,340.96
1237 Otros Activos Fijos 43,196,780.71
1238 Bienes de Uso Comun 274,584,954.15
Total de PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 410,613,575.00
Total de ACTIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO) 410,613,724.22
Total de ACTIVO 448,987,600.06

Total ACTIVO 448,987,600.06

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SICOIN GL
MUNICIPALIDAD DE TANGAMANDAPIO
CODIGO ENTIDAD: 1210-0308
Balance General
Sistema de Contabilidad Municipal Integrada
al 31/10/2017
Cifras en Quetzales
PASIVO
2000 PASIVO
2100 PASIVO CORRIENTE
2110 CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO
2111 Cuentas comerciales a pagar a Corto Plazo 218,715.94
2113 Gastos del Personal a Pagar 44,423,457.25
2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo 796,198.79
Total de CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO 45,438,371.98
2150 FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTIA
2151 Fondos de Terceros 30,631.18
2152 Fondos en garantia 3,994,523.74
Total de FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTIA 4,025,154.92
Total de PASIVO CORRIENTE 49,463,526.90

2200 PASIVO NO CORRIENTE

2220 DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO
2221 Documentos a pagar a largo Plazo 15,652,928.18
2230 DEUDA PUBLICA A LARGO PLAZO
2232 Prestamos Internos a largo Plazo 10,000,000.00
Total de DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO 25,652,928.18
Total de PASIVO NO CORRIENTE 25,652,928.18
Total de PASIVO 75,116,455.08

3000 PATRIMONIO MUNICIPAL

3100 PATRIMONIO NETO
3110 Patrimonio Municipal
3112 Resultado del Ejercicio -54,607,624.74
3112 Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores -220,988,936.18
3111 Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidos 649,467,705.90
Total de Patrimonio Municipal 373,871,144.98
Total de PATRIMONIO NETO 373,871,144.98
Total PATRIMONIO MUNICIPAL 373,871,144.98
Total PASIVO + PATRIMONIO 448,987,600.06