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CAPITULO II

2. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Como resultado de la revisión, se presentan los logros obtenidos de acuerdo a los procesos

realizados, entrevistas, cuestionarios e información solicitada al personal de la DIDEDUC,

respecto a cómo se ejecutaron los planes, políticas y estrategias de las áreas Administrativa y

Financiera durante el primer semestre 2019.

2.1 Área Administrativa

Durante el análisis efectuado, se presentaron limitaciones al acceso de los documentos

requeridos en la revisión y análisis de procesos de las Unidades de: Adquisiciones, Inventarios,

Almacén, Informática, Recursos Humanos y Planificación de los Programas de Apoyo. A su vez,

en virtud del corto tiempo autorizado para la permanencia dentro de las instalaciones y la escasa

documentación recibida, provocó una muestra insuficiente para efectuar el trabajo de campo.

2.1.1 Adquisiciones

La sección está conformada por un Coordinador, un Asistente, un Analista y un Técnico, quienes

tienen la función de recibir, revisar, analizar y verificar la documentación para realizar las

compras solicitadas.
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2.1.2 Inventarios

Se encuentra estructurada por un Coordinador y un Asistente, quienes son encargados de

planificar, organizar y dirigir el inventario de bienes muebles, así como también el ingresos y

egresos al Sistema SICOIN WEB, la actualización de tarjetas de responsabilidad, bajas de

activos y el resguardo de documentos y libros autorizados por la Contraloría General de Cuentas.

2.1.3 Almacén

Coordina el resguardo de consumibles y documentos debidamente identificados, así como de

solicitar el abastecimiento de insumos necesarios para cada sección y suministra de artículos

periódicamente a cada solicitud recibida.

2.1.4 Recursos Humanos

Es la encargada de llevar un proceso óptimo para las áreas de reclutamiento, selección, gestión,

capacitación y desarrollo de personal, tanto para el existente como para el de recién ingreso.

2.1.5 Atención al Público

Es la sección delegada de atender a los usuarios, su gestión de servicio la realiza de manera

personal. Tiene como objetivo principal brindar información, atender quejas y proporcionar una

solución, tomando en cuenta comentarios para mejoras a los procedimientos internos

establecidos.
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2.2 Área Financiera

Es el área encargada de analizar, coordinar y supervisar que las operaciones presupuestarias y

financieras se ejecuten de acuerdo con las normas legales y los procesos establecidos en los

manuales autorizados.

2.2.1 Análisis Documental (Contabilidad)

Encargada de ejecutar las diversas etapas del ingreso y del gasto en el Sistema de Contabilidad

Integrada -SICOIN-, procurando una ejecución afín al plan operativo anual -POA- de la

Dirección Departamental de Educación Guatemala SUR.

2.2.2 Registro y Seguimiento Presupuestario (Presupuesto)

Es la encargada de realizar de manera adecuada la etapa evaluación y liquidación de acuerdo a la

Ley Orgánica del Presupuesto Decreto Número 101-97, reglamentos y políticas internas.

2.2.3 Operaciones de Caja (Tesorería)

Forma parte del Departamento Financiero y es la encargada de administrar, custodiar y controlar

el Fondo Rotativo Interno asignado a la Dirección Departamental, asimismo supervisa

que las operaciones a su cargo cumplan con los lineamientos, normas y leyes aplicables a

la materia.
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CAPITULO III

3. EVALUACIÓN A LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DEL PROGRAMA DE

ALIMENTACIÓN ESCOLAR

Respecto a la evaluación realizada durante el primer semestre del año 2019, se encontraron

aspectos a mejorar concerniente a la ejecución presupuestaria del Programa de Alimentación

Escolar, los cuales se apreciarán en este capítulo, con el fin de exponer las áreas de oportunidad

para los periodos siguientes.

3.1 Ingresos

Son las percepciones a las que el Estado se ve precisado recurrir, en adición a los ingresos

Tributarios recibidos de los contribuyentes conforme a la ley para el financiamiento de los

Programas de Apoyo.

El Departamento de Organización Escolar realiza los procedimientos para la gestión de cuotas

desembolsadas, destinadas a las Organizaciones de Padres de Familia (OPF); quienes se

encargan de velar por los recursos económicos, material didáctico, mobiliario y equipo asignado

a cada establecimiento.

3.1.1 Fuentes de Financiamiento

Son recursos provenientes de la aplicación de la Tarifa única del Impuesto al Valor Agregado

IVA-Paz y de los ingresos Tributarios recibidos de los contribuyentes; en lo que respecta al

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Programa de Alimentación Escolar y sus funciones específicas en la unidad para asignar los

recursos económicos, material didáctico, mobiliario y equipo a cada establecimiento.

3.1.2 Cuotas Financieras

Asignación que corresponde a los gastos que se acreditan al Programa de Alimentación Escolar y

que determina la cantidad que debe pagar previamente a cada OPF, siendo cuatro acreditaciones

al año.

3.1.3 Procedimientos para la gestión de cuotas

Se elaboran cuadros justificativos, en los que se amplía la información contenida en formatos

de Excel establecidos para el efecto de la cuota financiera.

3.2 Egresos

Derivado de que el Proyecto de Presupuesto General de Egresos del Estado para el ejercicio

fiscal 2018, no fue aprobado, se reformó el Decreto No. 50-2016 a través del Decreto 11-2018,

por lo tanto entró en vigencia el Presupuesto del Ejercicio Fiscal 2017.

El Presupuesto General de Egresos del Estado para el ejercicio fiscal 2019, aprobado el 27 de

Noviembre de 2018, mediante el Decreto 25-2019, permite al Ministerio de Educación

-Mineduc- dar continuidad al programa de alimentación escolar y se le aumentó a Q. 4.00 por

niño para más de dos millones 300 mil niños en edad escolar.
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3.2.1 Presupuesto asignado

El presupuesto de egresos asignado para el ejercicio fiscal 2018 para el programa 20 “Apoyo

para el Consumo Adecuado de Alimentos”, fue de veintidós millones quinientos cuarenta y tres

mil cincuenta y dos quetzales con 00/100 (Q. 22,543,052.00) y para el ejercicio fiscal 2019 fue

de sesenta y seis millones setecientos noventa y dos mil quinientos noventa y siete quetzales con

00/100 (Q. 66,792,597.00)

3.2.2 Presupuesto Vigente

Según las consultas realizadas al Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental, respecto a

la ejecución al 30 de junio de 2018, el presupuesto tubo modificaciones por medio de traspasos a

favor por un valor de diez millones ochocientos setenta y siete mil veintiocho quetzales con

00/100 (Q. 10,877,028.00), además de traspasos desfavorables por tres millones doscientos

nueve mil novecientos setenta y nueve quetzales con 00/100 (Q. 3,209,979.00), dando como

resultado un presupuesto vigente a la fecha indicada de treinta millones doscientos diez mil

ciento un quetzales con 00/100 (Q. 30,210,101.00).

El presupuesto asignado para el 2019, tuvo modificaciones al 30 de junio por medio de traspasos

a favor, por un valor de trescientos ochenta y ocho mil ochenta quetzales con 00/100

(Q.388,080.00), pero a la vez tiene disminuciones por el mismo valor, por lo que el presupuesto

vigente continuó siendo igual al presupuesto asignado de sesenta y seis millones setecientos

noventa y dos mil quinientos noventa y siete quetzales con 00/100 (Q. 66,792,597.00).
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La diferencia entre los semestres de cada uno de los ejercicios fiscales evaluados, es de treinta y

seis millones quinientos ochenta y dos mil cuatrocientos noventa y seis quetzales con 00/100 (Q.

36,582,496.00), 121% más en el primer semestre del 2019.

3.2.3 Presupuesto devengado

El monto devengado al 30 de junio 2018, fue de veintiséis millones novecientos ocho mil

doscientos cuarenta y cinco quetzales con 67/100 (Q. 26,908,245.67), lo que representa un

porcentaje de ejecución de 89.07%

El monto devengado al 30 de junio del 2019, fue de cuarenta y nueve millones setecientos diez

mil quinientos treinta y seis quetzales con 01/100 (Q. 49,710,536.01) igual a 74.43% de

ejecución y un saldo del presupuesto por diecisiete millones ochenta y dos mil sesenta quetzales

con 99/100 (17,082,060.99).

3.2.4 Monto pagado

En el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental, también se consultó el monto pagado al

primer semestre de cada uno de los ejercicios fiscales evaluados, para el 2018 se llevaba un

monto pagado de veintiséis millones setenta y seis mil novecientos cuarenta y cinco quetzales

con 67/100 (Q.26,076,945.67), y saldo por pagar de ochocientos treinta y un mil trescientos

quetzales con 00/100 (Q. 831,300.00).

Para el año 2019, el monto pagado era de cuarenta y nueve millones quinientos diez mil

quinientos noventa y siete quetzales con 32/100 (Q. 49,510,597.32), dando una diferencia de
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veintitrés millones cuatrocientos treinta y tres mil seiscientos cincuenta y uno con 34/100 (Q.

23,433,751.34) más respecto al 2018, que representa un 84.74%.

3.3 Modalidades de Ejecución

Las dos modalidades para el desarrollo del Programa de Alimentación Escolar son Transferencias

Corrientes y Fondo Rotativo.

3.3.1 Transferencias Corrientes

Por medio de estas se dotan de recursos a todas las Organizaciones de Padres de Familia –OPF-,

con estos se llevan a cabo las compras de insumos para el programa de acuerdo a lo

presupuestado.

3.3.2 Compras Directas

Se utiliza para las compras generales, dentro del programa se dejó de utilizar desde el año 2016 y

en su lugar se efectúan las compras de insumos para las escuelas sin Organización de Padres de

Familia –OPF- por medio de Compras Directas.

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3.4 Procedimientos Específicos

Para hacer efectivo los traslados de fondos a las -OPF- legalmente establecidas, debe registrarse

en los sistemas de control establecidos, no obstante, para poder hacer efectivo dicho proceso

cada centro educativo debe conformar su –OPF- para ellos existen ciertos requisitos establecidos,

una serie de procedimientos y son regulados con base a los documentos denominados

instructivos:

a) PRA-INS-19 “Actualización de las Organizaciones de Padres de Familias -OPF- de los

Distintos Centros Educativos. Establece los procedimientos para los trámites de Actualización de

las Juntas Directivas.

b) PRA-INS-17 Anexión y Desanexión de Centros Educativos Públicos a Organizaciones de

Padres de Familia -OPF-. Establece los procedimientos para los trámites de anexión y

desanexión de los Centros Educativos Públicos.

c) PRA-INS-03 Transferencias Corrientes a Organizaciones de Padres de Familia –OPF-.

Establece los procedimientos para el proceso de transferencia de los ondos.

3.4.1 Asignación y dotación de recursos a las -OPF-

Se establece por medio del sistema de asignación de código personal del estudiante. El Registro

deberá contar con los mecanismos automatizados e informáticos para cumplir con sus funciones
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y deberá contar con un sistema capaz de separar los beneficiarios por centro educativo, por zona

geográfica y otras categorías que sean necesarias.

3.4.2 Registro de Beneficiarios del Programa

Los beneficiarios del programa fueron directamente los niños inscritos en cada centro educativo

público, en el primer semestre del año 2019.

3.4.3 Herramientas de Monitoreo y evaluación

Son utilizadas para llevar un adecuado registro, control de los documentos administrativos y

contables que permiten dejar constancia por escrito de cada una de las acciones y del manejo

correcto de los recursos asignados a las –OPF-.

3.4.4 Listado de alimentos saludables

Con el propósito de garantizar la alimentación escolar y forjar hábitos alimenticios, se

establecieron menús en el Programa, los cuales incluyen diferentes grupos de nutrientes, de

acorde a la región y la temporada.

3.4.5 Cumplimiento de metas y objetivos

Contribuir al mejoramiento de la situación nutricional de la población estudiantil, a través de

acciones integrales para la reducción de la inseguridad alimentaria basada en metas y objetivos

establecidos durante el periodo evaluado.

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CONCLUSIONES
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RECOMENDACIONES
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Documental

1. Estudiantes de la Practica Profesional de Contaduría Pública y Auditoría 2018. (2018).

Informe de Auditoria Externa con enfásis en la Evaluación de Control Interno a la

DIDEDUC Guatemala Sur. Guatemala.

Leyes y Reformas
 14

1. Congreso de la República. (2017). Ley de Alimentación Escolar Decreto 16-2017.

Guatemala.

2. Ministerio de Educación. (2008). Normas de Organización Interna de las Direcciones

Departamentales de Educación, Acuerdo Ministerial 1291-2008. Guatemala.

3. Ministerio de Educación. (2010). Reglamento Interno de las Direcciones

Departamentales de Educación, Acuerdo Ministerial 2409-2010. Guatemala.

4. Ministerio de Educación. (2011). Manual de Funciones, Organización y Puestos de las

Direcciones Departamentales de Educación. Guatemala.

5. Presidente de la República de Guatemala. (2018). Reglamento de la Ley de

ALimentación Escolar, Acuerdo Gubernativo 183-2018. Guatemala.

Egrafía

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Educación Guatemala Sur. Obtenido de http://www.guatesur.gob.gt/vision-y-mision-

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2. DIDEDUC Guatemala Sur. (25 de Agosto de 2019). Dirección Departamental de

Educación Guatemala Sur. Obtenido de http://www.guatesur.gob.gt/historia-dideduc-

guatemala-sur/
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3. MINEDUC. (29 de Agosto de 2019). Ministerio de Educación. Obtenido de Politicas

Educativas:

http://www.mineduc.gob.gt/estadistica/2011/data/Politica/Politicas_Educativas_CNE.pdf.

4. Ministerio de Educación. (27 de Agosto de 2019). Consejo Nacional de Educación.

Obtenido de Políticas Educativas:

http://www.mineduc.gob.gt/estadistica/2011/data/Politica/Politicas_Educativas_CNE.pdf

5. Ministerio de Educación. (29 de Agosto de 2019). DIGEPSA. Obtenido de Estructura

Organizacional: http://www.mineduc.gob.gt/DIGEPSA/.

6. Ministerio de Educación. (25 de Agosto de 2019). DIGEPSA. Obtenido de Programas de

Apoyo: http://www.mineduc.gob.gt/DIGEPSA/.

ANEXOS