UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
SEMINARIO INTEGRADOR PROFESIONAL
LIC. OLIVIO CIFUENTES
SALÓN 110 EDIFICIO S3
JORNADA VESPERTINA
ONCEAVO CICLO

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS

Guatemala 18 de febrero del 2015

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
SEMINARIO INTEGRADOR PROFESIONAL
LIC. OLIVIO CIFUENTES
SALÓN 110 EDIFICIO S3
JORNADA VESPERTINA
ONCEAVO CICLO

GRUPO No. 1
No. CARNET NOMBRE COMPLETO

1 201010887 Diana Lisbeth Santamarina Gálvez

2 201010929 María Isabel Paz Morales

3 201011409 William Gustavo Orozco Pinto

4 201011533 Kevin Estuardo Lemus Morales (Coordinador)

5 201012397 Eli Emanuel Liquez Morales

 Índice
INTRODUCCIÓN i
1. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS 1
1.1. Definiciones 1
1.1.1. Estados financieros consolidados 1
1.1.2. Estados financieros separados 1
1.1.3. Controladora 1
1.1.4. Subsidiaria 2
1.1.5. Grupo 2
1.1.6. Participación no controlada 2
1.1.7. Control conjunto 2
1.1.8. Influencia significativa 2
1.2 Norma Internacional de Información Financiera 10 - Estados financieros
consolidados 2
1.2.1 Control y poder 3
1.2.2 Requerimientos de contabilización 4
1.3. Norma Internacional de Contabilidad 27 - Estados Financieros Separados 4
1.3.1. Preparación de estados financieros separados 5
1.3.2. Información a revelar 5
1.4. Norma Internacional de Información financiera - Sección 9 5
1.5. Consolidación de estados financieros en moneda extranjera 7
1.5.1. Norma Internacional de Contabilidad 21 - Efectos de las variaciones en las
tasas de cambio de la moneda extranjera 7
1.5.2. Sección 30 de la Norma Internacional de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades -Conversión de moneda extranjera- 8
1.6. Métodos para contabilizar inversiones de empresas subsidiarias 8
1.6.1. Método de costo 8
1.6.2. Método de participación 9
1.7. Bases técnicas aplicadas en Guatemala para la consolidación de estados
financieros 9
2. CASO PRÁCTICO - CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 10
CONCLUSIONES 33
RECOMENDACIONES 34
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 35
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL

INTRODUCCIÓN
El presente trabajo investigación elaborado para el Seminario de integración
profesional, de la Escuela de contaduría pública y auditoría de la Facultad de
ciencias económicas de la Universidad de San Carlos de Guatemala, aborda el
tema Estados financieros consolidados y separados; la consolidación de la
información financiera de un grupo de empresas conformado por una entidad que
ejerce control sobre otra u otras entidades que se denominan subsidiarias, se lleva
a cabo para proporcionar información referente a la situación financiera, resultados
de operaciones, cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo, como si se tratara
de una sola entidad. El control que ejerce una entidad sobre otra u otras se basa en
la posesión del capital que tenga una empresa sobre otra, el cual deberá ser mayor
al cincuenta por ciento de las acciones con derecho a voto.

El trabajo se encuentra estructurado en un único apartado, el cual posee un enfoque

práctico, a pesar de ello se abordan se forma condensada aspectos teóricos que
permiten la comprensión del tema, primero se abordan una serie de conceptos
referentes a la consolidación de estados financieros con su respectiva definición,
seguido por las bases técnicas para llevar a cabo la consolidación de información
financiera, como lo es la Norma Internacional de Información financiera 10 -
Estados financieros consolidados, Norma internacional de contabilidad 27 - Estado
financieros separados, normas que son utilizadas por aquellas empresas con
obligación pública de rendir cuentas y la Sección 9 de la Norma internacional de
información financiera para pequeñas y medianas entidades, la cual es utilizada por
entidades que elaboran estados financieros con propósito general, sin obligación de
rendir cuentas públicas; así como también se detallan los métodos utilizados para el
registro de las inversiones en entidades subsidiarias.

Posteriormente se presentan un caso hipotético referente a la consolidación de la

situación financiera, resultados, flujos de efectivo y cambios en el patrimonio de la
empresa El Sauce, S.A., la cual ejerce el rol de controladora al tener el setenta por
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL
ciento de las acciones con derecho a voto en la empresa el Roble, S.A., quien tiene el
rol de subsidiaria, siendo empresas constituidas dentro de la República de
Guatemala, cuyo giro normal es la venta de electrodomésticos.
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL

1. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS

La consolidación de estados financieros se lleva a cabo para proporcionar la

situación financiera y los informes referentes a las utilidades de un grupo de
empresas, conformado por una entidad denominada matriz y una o varias
denominadas subsidiarias, como si se tratara de una sola sociedad, lo cual se
realiza a través de la eliminación de todas las transacciones, cuentas o partidas que
posean saldos interempresas o relacionados. La consolidación se puede llevar a cabo
entre empresas que se encuentren ubicadas en un mismo país, o bien se pueden
encontrar establecidas en diferentes naciones.

1.1. Definiciones

A continuación se presentarán una serie de definiciones que se consideran

necesarias para comprender de mejor manera el tema de Estados Financieros
Consolidados y Separados.

1.1.1. Estados financieros consolidados

Se le llaman así a los estados financieros de una controladora y sus subsidiarias,
presentados como si se tratara de una sola entidad contable.

1.1.2. Estados financieros separados

Son aquellos estados financieros presentados por una controladora, un inversor en
una asociada o un participante en una entidad controlada conjuntamente, en los que
las inversiones correspondientes se contabilizan a partir de las cantidades
directamente invertidas, y no en función de los resultados obtenidos y de los activos
netos poseídos por la entidad participada.

1.1.3. Controladora
Es aquella empresa que posee la mayoría de las acciones de otra empresa. Cuando se
hace mención a la mayoría de acciones se entiende al menos el 50% más una acción
con derecho a voto.
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL

1.1.4. Subsidiaria
Es aquella compañía poseída en su totalidad o en su mayoría por otro propietario, el
cual debe poseer al menos el 50% más una acción con derecho a voto del total de
sus acciones.

1.1.5. Grupo
Se refiere a grupo cuando hacemos mención a una controladora y todas sus
subsidiarias.

1.1.6. Participación no controlada

Es cuando el patrimonio de una subsidiaria no atribuible, directa o indirectamente, a la
controladora.

1.1.7. Control conjunto

Acuerdo contractual para compartir el control sobre una actividad económica. Existe
sólo cuando las decisiones estratégicas y de operaciones relativas a la actividad
exigen el consumo unánime de las partes que comparten el control.

1.1.8. Influencia significativa

Es el poder participar en decidir sobre las políticas financieras y de operación de la
empresa sin tener control. Se considera que existe la influencia significativa cuando se
tiene directa o indirectamente a través de subsidiarias o asociadas, más el 10% de las
acciones ordinarias en circulación con derecho a voto.

1.2 Norma Internacional de Información Financiera 10 - Estados financieros

consolidados
La presente Norma Internacional de Información Financiera es uno de los marcos
de referencia para la presentación y preparación de estados financieros
consolidados cuando una entidad controla una o más entidades distintas. La Norma
define el principio de control, y establece el control como base de la consolidación.

Las disposiciones que establece la norma, son de aplicación a todas las entidades
que preparan estados financieros consolidados. Una entidad no tiene la obligación
de preparar estados financieros consolidados cuando se cumplen todas las

2
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL
características siguientes: La entidad es una subsidiaria, lo que implica que se
encuentre participada por otra entidad; sus instrumentos de deuda o de patrimonio no
se negocian en un mercado público de valores; y su controladora ultima prepara
estados financieros consolidados disponibles para uso público, basados en las
Normas Internacionales de Información Financiera. De igual forma, la norma
establece en su alcance, que no es de aplicación para los planes de beneficios
postempleo u otros planes de beneficio a largo plazo a los empleados.

1.2.1 Control y poder

Los conceptos de control y poder son importantes para reconocer el tipo de
inversión que una entidad mantiene en otra. Un inversor controla a otra entidad
cuando ésta tiene derecho a percibir rendimientos variables procedentes de la
entidad en donde efectuó la inversión (subsidiaria).

Cuando dos o más inversores controlan en forma colectiva a otra entidad, y en

consecuencia deben actuar en forma conjunta para dirigir las actividades relevantes, la
entidad en la cual se mantiene la inversión, no se considera una subsidiaria, dado que
ningún inversor puede dirigir las actividades sin la cooperación de los otros. En este
caso la entidad puede considerarse como un negocio conjunto o una asociada,
dependiendo del nivel de control o influencia que se mantenga.

En relación al concepto de poder, la norma establece lo siguiente: “Un inversor tiene

poder sobre una participada cuando este posee derechos que le otorgan la
capacidad presente de dirigir las actividades relevantes, es decir, las actividades
que afectan de forma significativa a los rendimientos de la participada”. El poder
surge de derechos, principalmente de derechos de voto concedidos por
instrumentos de patrimonio, como las acciones, sin embargo también puede
adquirirse a través de acuerdos contractuales. En este caso se debe entender por
participada a la subsidiaria.

Un inversor controla una participada si el inversor no tiene solo poder sobre la

participada y exposición o derecho a rendimientos variables procedentes de su
implicación en la participada, sino que también tiene la capacidad de utilizar su

3
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL
poder para influir en el rendimiento del inversor como consecuencia de dicha
implicación en la participada.

1.2.2 Requerimientos de contabilización

La norma establece que la controladora deberá elaborar estados financieros
consolidados utilizando políticas contables uniformes para transacciones y otros
sucesos que, siendo similares, se hayan producido en circunstancias parecidas.
Para la consolidación se combinan partidas similares de activos, pasivos,
patrimonio, ingresos y gastos y flujos de efectivo de la controladora con los de sus
subsidiarias.

De igual manera se deben eliminar tanto el importe en libros de la inversión de la

controladora en cada subsidiaria, como la totalidad de activos y pasivos, patrimonio,
ingresos, gastos y flujos de efectivo intragrupo.

Los estados financieros de la controladora y la subsidiaria utilizados en la

consolidación, deberán referirse a una misma fecha, Si no fuera posible coincidir en
la fecha, la subsidiaria deberá enviar información adicional para coincidir con los
estados financieros de la controladora, a menos que ello fuere impracticable. En
dicho caso la controladora deberá utilizar los estados financieros más recientes de
la subsidiaria, en donde la diferencia no deberá ser mayor de tres meses.

Las participaciones no controladoras deberán presentarse en el estado de

situación financiera consolidado, dentro del patrimonio, de forma separada del
patrimonio de los propietarios de la controladora. En este caso la participación no
controladora se refiere a aquella parte del capital de la subsidiaria que se encuentra en
poder de accionistas ajenos a la compañía controladora.

1.3. Norma Internacional de Contabilidad 27 - Estados Financieros

Separados

La Norma internacional de contabilidad 27 establece las bases técnicas para la

elaboración y presentación de estados financieros separados, ya sea porque una
entidad lo decida o bien por ser un requisito de la localidad donde se opere la
4
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL
misma, es importante hacer notar que dicha norma no establece el tipo de entidad ni
las circunstancias en las cuales se deberán elaborar los estados financieros
separados.

1.3.1. Preparación de estados financieros separados

Para la elaboración de estados financieros separados, es necesarios que las
inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos o asociadas, se registren por el
método de costo o bien a valor razonable, como lo establece la NIIF 9 -
Instrumentos financieros; así como también se requiere que los dividendos que se
originen de las empresas que son controladas se reconozcan en el resultado del
periodo de forma separada, hasta el momento que sean efectivamente percibidos.

1.3.2. Información a revelar

Todas aquellas entidades que opten por la elaboración y presentación de estados
financieros separados, deben revelar la siguiente información:

Hacer referencia que los estados financieros son separados, así como
también el nombre y domicilio de la entidad que ejerce el rol de controladora.

Presentar una lista de inversiones significativas en subsidiarias, negocios

conjuntos y asociadas, lo cual debe abarcar, el nombre de las participadas, domicilio
donde las participadas realizan sus actividades y la proporción de participación
mantenida en la propiedad de las participadas.

Realizar un descripción del método utilizado para contabilizar las inversiones.

1.4. Norma Internacional de Información financiera - Sección 9

Esta sección define las circunstancias en las que una entidad presenta estados
financieros consolidados y los procedimientos para la preparación de esos estados.

5
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL
Los estados financieros consolidados incluirán a todas las subsidiarias de la
controladora.

Una subsidiaria no se excluye de la consolidación por el mero hecho de que el

inversor sea una entidad de capital en riesgo, porque sus actividades de negocio
sean diferentes a las que llevan a cabo las otras entidades del grupo o porque opere en
una jurisdicción que imponga restricciones a las transferencia de efectivo u otros
activos fuera de la jurisdicción.

Una entidad preparará estados financieros consolidados que incluyan la entidad y

cualquier entidad de cometido específico que esté controlada.

La entidad que consolide estados financieros ya sea de sus subsidiarias o de sus

entidades de cometido específico; deberá combinar línea por línea agregando las
partidas de contenido similar, eliminará el importe en libros de la inversión
controladora junto con la porción del patrimonio perteneciente, medirá y presentará
las participaciones no controladoras en los resultados de las entidades consolidadas
separando las participaciones de los propietarios de la controladora y medirá y
presentará las participaciones no controladoras en los activos netos de las
subsidiarias consolidadas por separado de la participación en el patrimonio de los
accionistas de la controladora.

La controladora eliminará las transacciones y los saldos intragrupo, incluyendo

ingresos, gastos, dividendos y las ganancias y pérdidas que estén reconocidas
como activo tales como inventarios y propiedades, planta y equipo.

La entidad controladora procurará utilizar una fecha uniforme para llevar a cabo el
proceso de consolidación y utilizará políticas contables uniformes para las
transacciones similares, en el caso de que algún integrante del grupo utilice políticas
contables diferentes a la entidad controladora, esta última realizará los ajustes
adecuados en la información financiera para elaborar los estados financieros
consolidados con base en políticas contables uniformes.

La entidad controladora incluirá los ingresos y gastos de una subsidiaria a partir de

la fecha de adquisición y dejará de incluir las partidas mencionadas en el momento
6
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL
que la entidad deje de controlar a la subsidiaria. En el caso de que la entidad
controladora pierda el control de la subsidiaria, pero mantenga una inversión en la
misma se considerará esa operación según lo estable la sección 11 y 12 de la
Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas
Entidades.

La entidad controladora revelará el hecho de que los estados financieros son

consolidados, expresará mediante notas a los estados financieros la base que
establece el control ejercido en las subsidiarias cuando esta no posee directa o
indirectamente más de la mitad del poder de voto y la diferencia si la hubiere sobre la
fecha en la que se informa.

Esta sección de la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y

Medianas Entidades no requiere la presentación de estados financieros separados
para la entidad controladora o para las subsidiarias individuales.

1.5. Consolidación de estados financieros en moneda extranjera

El procedimiento para la consolidación de estados financieros de entidades que se
encuentran en países distintos no variara en relación a lo realizado con entidades
ubicadas en una misma nación, simplemente se deben contemplar las fluctuaciones
de las partidas dentro de los estados financieros previo a realizar las eliminaciones
de saldos intragrupo, para el efecto se cuentan con las siguientes bases técnicas

1.5.1. Norma Internacional de Contabilidad 21 - Efectos de las variaciones en

las tasas de cambio de la moneda extranjera
La presente norma se utiliza en la contabilización de saldos en moneda extranjera y en
la conversión de resultados y situación financiera de negocios en el extranjero, los
cuales son incluidos en estados financieros consolidados.

Para llevar a cabo la conversión de los saldos correspondientes a los estados

financieros se utilizará la tasa de cambio a la fecha en que se llevó a cabo la

7
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL
transacción, con frecuencia se utiliza una tasa de cambio promedio a la existente en el
momento de la transacción.

1.5.2. Sección 30 de la Norma Internacional de Información Financiera para

Pequeñas y Medianas Entidades -Conversión de moneda extranjera-
Dentro de la sección 30 de NIIF para las PYMES se hace referencia al momento en
que un grupo de empresas este conformado por entidades con monedas
funcionales diferentes, los saldos de las partidas que integran los estados
financieros se deberán expresar en una moneda en común. Estableciendo los
siguientes procedimientos: Activos y pasivos se convierten a una tasa de cabio al
cierre de la fecha de los estados financieros y Los ingresos y egresos se
convierten a la tasa de cambio que haga referencia del momento en el que se
realizó la transacción.

Es importante hacer notar que en el proceso de conversión de saldos se pueden

generar diferencias, cuando las mismas se presenten en la consolidación de
entidades pertenecientes a un mismo grupo, las diferencias que se atribuyan a la
participación no controladora, se distribuirán a dicha participación y se deben
reconocer en el estado de situación financiera consolidado.

1.6. Métodos para contabilizar inversiones de empresas subsidiarias

Para llevar a cabo el proceso el registro de las inversiones de empresas
subsidiarias, se distinguen dos métodos, siendo estos el método de participación y el
método de costo.

1.6.1. Método de costo

A través del presente método la inversión realizado por una entidad en otra empresa
se registra y se mantiene invariable, y los dividendos que se generen se registran
como un ingreso en el momento de ser devengados, la inversión podrá variar en

8
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL
relaciona al valor registrado originalmente, en el momento que la entidad en la cual se
ha realizado la inversión presente perdidas sostenidas o bien que se compruebe que el
valor de la inversión ha disminuido.

1.6.2. Método de participación

Por medio del método de participación, la inversión realizada en una empresa se
registrará al costo original, la cual con el transcurrir del tiempo variara, lo cual indica
que se la entidad en la cual se ha realizado una inversión obtiene utilidades, la
inversión debe aumentar en relación al costo original y disminuirá cuando la entidad
presente perdidas.

1.7. Bases técnicas aplicadas en Guatemala para la consolidación de

estados financieros

Para llevar a cabo la consolidación de la información financiera dentro del territorio

guatemalteco las entidades puede tomar como referencia lo establecido dentro de la
Norma internación de información financiera para las pequeñas y medianas
entidades -NIIF para las PYMES-, de forma específica lo establecido en la sección
9 -Estados financieros consolidados y separados-, sección 30 -Conversión de
moneda extranjera- y demás secciones de aplicación general en la presentación de
estados financieros, todo ello con base a lo establecido en la resolución de fecha 13
de julio de 2010, emitida por el Colegio de contadores públicos y auditores de
Guatemala, en la cual se hace referencia a adoptar, como principios de contabilidad
generalmente aceptados a que hace referencia el Decreto 2-70 del Congreso de la
República de Guatemala Código de comercio a la NIIF para las PYMES.

9
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL

2. CASO PRÁCTICO - CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

La empresa El Sauce, Sociedad Anónima, se dedica a la venta de

electrodomésticos, la misma se encuentra ubicada en la 13 calle 35-40 de la zona 5
de la ciudad de Guatemala, inició operaciones el 15 de enero del año 2009, para el
año 2010 decide realizar una inversión en acciones en la empresa el Roble,
Sociedad Anónima, ubicada en el Km. 10.9 Carretera al Pacifico, 2ª. Calle 34-90
zona 3, San José Villa Nueva, Guatemala; al igual que la empresa el Sauce, S.A.,
tiene como giro normal la venta de electrodomésticos, adquiriendo la empresa el
Sauce el 70% de las acciones de la empresa el Roble, cuyas acciones en su
totalidad incorporan el mismo derecho a voto, por un valor de Q. 14,024,259.00, sin
prima ni descuento, el restante 30% corresponden a los señores Jorge Luis Pérez y
Sergio Augusto Hernández, quienes no tienen ninguna relación con la entidad el
Sauce, cabe resaltar que ambas entidades han sido constituidas bajo las normas
vigentes dentro de la República de Guatemala.

La inversión de la empresa el Sauce en la compañía el Roble se registró al costo

original, valor que permanece invariable dentro de los registros contables, sin
importar los resultados que genere la entidad el Roble, los dividendos se reconocen
como ingresos al ser devengados.

A finales del año 2014 el contador de la empresa el Sauce renuncia y lo contrata a

usted para desempeñar el puesto de Contador general y así llevar cuenta y razón
de las operaciones de dicha entidad, para dar inicio con sus labores se le socita
elaborar un juego completo de estados financieros que demuestren de forma
conjunta la situación financiera de ambas entidades correspondientes al año 2014,
de acuerdo a la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y
Medianas entidades, norma que es utilizada por las entidades para la elaboración y
presentación de su información financiera, proporcionándole los balances de saldos
correspondientes.

10
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL
EL SAUCE, S.A. (CASA MATRIZ)
B ALAN C E D E SALD O S
AL 31 D E D IC IEM B R E D E 2014
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
S ALD O
No. Cuenta Deudor Acre e dor
1 Caja Q 37,581.00
2 Banco Industrial Q 7,535,606.00
3 Bancos G&T Continental Q 372,289.00
4 Clientes Q 55,217,940.00
5 Cuentas por Cobrar Q 180,942.00
6 Deudores Varios Q 2,631,999.00
7 Cuentas por Cobrar - El Roble S.A. Q 1,722,377.00
8 Otras Cuentas por cobrar Q 3,882,718.00
9 Im pues tos Q 4,242,536.00
10 Inventarios Q 61,486,092.00
11 Propiedades, planta y equipo Q 17,611,065.00
12 Depreciación Acumulada Q 11,101,438.00
13 Gastos Anticipados Q 648,499.00
14 Invers ion en El R oble S.A. Q 14,024,259.00
15 Proveedores Q 50,597,266.00
16 Bonos por Pagar Q 800,000.00
17 Cuentas por Pagar El Roble S.A. Q 2,665,862.00
18 Otras Cuentas por pagar Q 4,459,932.00
19 Prestamos por pagar corto plazo Q 49,587,809.00
20 Prestaciones laborales por pagar Q 2,715,108.00
21 Im pues tos por pagar Q 2,862,889.00
22 Prestamos por pagar largo plazo Q 23,589,869.00
23 Capital autorizado, suscrito y pagado Q 5,025,000.00
24 Utilidades no distribuidas Q 13,054,664.00
25 Ventas netas Q 533,905,894.00
26 Costo de ventas Q 436,147,314.00
27 Sueldos y salarios Q 15,760,244.00
28 Prestaciones laborales gasto Q 2,715,108.00
29 Mantenim iento de ins talac iones Q 7,668,154.00
30 Servicios personales varios Q 24,509,251.00
31 Papeleria y suministro de oficinas Q 611,735.00
32 Servicios Públicos Q 2,185,574.00
33 Reparaciones y mantenimientos Q 756,738.00
34 Alquileres Q 2,652,458.00
35 Productos en mal estado Q 1,037,499.00
36 Combustibles y lubricantes Q 259,370.00
37 Depreciaciones y amortizaciones Q 2,610,535.00
38 Im pues tos y C ontribuc iones Q 213,960.00
39 Publicidad Q 25,686,245.00
40 Otros gastos Q 5,416,670.00
41 Fletes de distribución Q 19,198,665.00
42 Gastos financieros Q 16,235,761.00
43 Productos financieros Q 101,636.00
44 Descuentos de pronto pago Q 766,036.00
45 Ingres os varios Q 3,554,601.00
46 Reintegros por gastos de publicidad Q 26,610,123.00
47 Dividendos cobrados en Cia. Subsidiaria Q 1,861,057.00
Sumas Iguales Q 733,259,184.00 Q 733,259,184.00

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SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL
EL ROBLE , S.A. (COMPAÑÍA SUBSIDIARIA)
BALANCE DE SALDO S
AL 31 DE DICIEM BRE DE 2014
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
SALDO
No. Cuenta Deudor Acre e dor
1 Caja general Q 76,630.00
2 Bancos Industrial Q 2,790,837.00
3 Cuenta por cobrar Q 26,939,738.00
4 Deudores Varios Q 1,468,959.00
5 Cuentas por Cobrar - El Sauce S.A. Q 2,665,862.00
6 Inversión en bonos Q 800,000.00
7 Im puestos Q 1,263,931.00
8 Propiedades, planta y equipo Q 19,493,669.00
9 Depreciación Acumulada Q 11,975,441.00
10 Proveedores Q 38,831,837.00
11 Cuentas por pagar El Sauce S.A. Q 1,722,377.00
12 Otras cuentas por pagar Q 6,091,079.00
13 Prestamos por pagar corto plazo Q 2,356,455.00
14 Provisión de prestaciones para empleados Q 1,544,335.00
15 Im puestos por pagar Q 200,113.00
16 Capital autorizado Q 10,009,163.00
17 Ganancias retenidas Q 14,384,874.00
18 Dividendos pagados Q 2,658,653.00
19 Ventas Netas Q 309,644,663.00
20 Inventario de m ercaderías Q 29,794,556.00
21 Compras Q 232,774,222.00
22 Sueldos y salarios Q 12,896,573.00
23 Provisión de prestaciones gasto Q 1,544,335.00
24 Mantenim iento de instalaciones Q 9,142,958.00
25 Servicios personales varios Q 17,184,934.00
26 Papeleria y suministro de oficinas Q 581,928.00
27 Servicios Públicos Q 1,061,366.00
28 Mantenim iento a vehiculos de distribución Q 902,936.00
29 Alquileres Q 2,067,165.00
30 Productos en mal estado Q 1,363,585.00
31 Combustibles y lubricantes Q 1,860,313.00
32 Depreciaciones y amortizaciones Q 1,569,221.00
33 Im puestos y Contribuciones Q 2,833,655.00
34 Publicidad Q 20,600,235.00
35 Otros gastos Q 6,228,768.00
36 Fletes de distribución Q 2,957,202.00
37 Gastos financieros Q 7,821,251.00
38 Productos financieros Q 253,767.00
39 Descuentos de pronto pago Q 1,279,800.00
40 Ingresos varios Q 4,329,394.00
41 Reintegros por gastos de publicidad Q 8,720,184.00
Sumas Iguales Q 411,343,482.00 Q 411,343,482.00

12
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL
EMPRESA EL SAUCE, S.A. (MATRIZ) Y EMPRESA EL ROBLE, S.A. (SUBSIDIARIA)
BALANCE DE SALDOS CONSOLIDADO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
SALDO
No. Cuenta Deudor Acreedor
1 Caja Q 34,263.30
2 Banco Industrial Q 3,097,932.90
3 Bancos G&T Continental Q 111,686.70
4 Clientes Q 38,242,800.50
5 Cuentas por Cobrar Q 343,789.80
6 Deudores Varios Q 7,791,820.20
7 Otras Cuentas por cobrar Q 7,377,164.20
8 Impuestos Q 4,955,820.30
9 Inventarios Q 135,669,951.00
10 Propiedades, planta y equipo Q 37,104,734.00
11 Depreciación Acumulada Q 18,897,123.00
12 Gastos Anticipados Q 93,900,558.15
13 Proveedores Q 11,606,112.10
14 Otras Cuentas por pagar Q 57,138,690.40
15 Impuestos por pagar Q (3,369,302.20)
16 Prestamos por pagar largo plazo Q (23,589,869.00)
17 Capital autorizado, suscrito y pagado Q (5,025,000.00)
18 Utilidades no distribuidas Q (15,012,665.85)
19 Minoria Q (6,574,059.00)
20 Ventas netas Q (840,873,977.00)
21 Costo de ventas Q 666,953,970.00
22 Sueldos y salarios Q 28,656,817.00
23 Mantenimiento de instalaciones Q 16,811,112.00
24 Servicios personales varios Q 41,694,185.00
25 Papeleria y suministro de oficinas Q 1,193,663.00
26 Servicios Públicos Q 3,246,940.00
27 Reparaciones y mantenimientos Q 1,659,674.00
28 Alquileres Q 4,719,623.00
29 Productos en mal estado Q 2,401,084.00
30 Combustibles y lubricantes Q 2,119,683.00
31 Depreciaciones y amortizaciones Q 1,869,897,056.30
32 Impuestos y Contribuciones Q 3,047,615.00
33 Publicidad Q 46,286,480.00
34 Otros gastos Q 11,645,438.00
35 Fletes de distribución Q 22,155,867.00
36 Gastos financieros Q 24,057,012.00
37 Productos financieros Q (355,403.00)
38 Descuentos de pronto pago Q (2,045,836.00)
39 Ingresos varios Q (7,883,995.00)
40 Reintegros por gastos de publicidad Q (35,330,307.00)
Sumas Iguales Q 1,111,379,125.90 Q 1,111,379,125.90

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 EMPRESA EL SAUCE, S.A. (MATRIZ) Y EMPRESA EL ROBLE, S.A.
(SUBSIDIARIA) HOJA DE DISTRIBUCIÓN DE CUENTAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
El Roble, S.A.
No. Caja Cuentas por Inventario de Provisión Ganancias Provisión de Mantenimiento
Cuenta General cobrar Mercadería Prestaciones para Retenidas prestaciones a vehículos
Empleados Gasto de distribución

1 Caja 76,630.00Q

2 Clientes 26,939,738.00Q

3 Inventarios 29,794,556.00Q

14
4 Prestaciones laborales por pagar 1,544,335.00Q

matriz y subsidiaria en relación al nombre de las cuentas.

5 Utilidades no distribuidas
14,384,874.00Q

6 Prestaciones laborales gasto

SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL

1,544,335.00Q

Reparaciones y mantenimientos7
902,936.00Q

La hoja de distribución de cuentas se realiza para unificar el lenguaje utilizado por la

SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL
EL ROBLE , S.A. (COMPAÑÍA SUBSIDIARIA)
B ALAN C E D E S ALD O S
AL 31 D E D IC IE M B R E D E 2014
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
S ALD O
No. Cuenta Deudor Acre e dor
1 Caja Q 76,630.00
2 Banco Industrial Q 2,790,837.00
3 Clientes Q 26,939,738.00
4 Deudores Varios Q 1,468,959.00
5 Cuentas por Cobrar - El Sauce S.A. Q 2,665,862.00
6 Invers ión en bonos Q 800,000.00
7 Im pues tos Q 1,263,931.00
8 Propiedades, planta y equipo Q 19,493,669.00
9 Depreciación Acumulada Q 11,975,441.00
10 Proveedores Q 38,831,837.00
11 Cuentas por pagar El Sauce S.A. Q 1,722,377.00
12 Otras cuentas por pagar Q 6,091,079.00
13 Prestam os por pagar corto plazo Q 2,356,455.00
14 Prestaciones laborales por pagar Q 1,544,335.00
15 Im pues tos por pagar Q 200,113.00
16 Capital autorizado Q 10,009,163.00
17 Utilidades no distribuidas Q 14,384,874.00
18 Dividendos pagados Q 2,658,653.00
19 Ventas Netas Q 309,644,663.00
20 Inventarios Q 29,794,556.00
21 Compras Q 232,774,222.00
22 Sueldos y salarios Q 12,896,573.00
23 Prestaciones laborales gasto Q 1,544,335.00
24 Mantenim iento de instalaciones Q 9,142,958.00
25 Servicios personales varios Q 17,184,934.00
26 Papeleria y suministro de oficinas Q 581,928.00
27 Servicios Públicos Q 1,061,366.00
28 Reparaciones y mantenimientos Q 902,936.00
29 Alquileres Q 2,067,165.00
30 Productos en m al estado Q 1,363,585.00
31 Combustibles y lubricantes Q 1,860,313.00
32 Depreciaciones y amortizaciones Q 1,569,221.00
33 Im pues tos y C ontribuc iones Q 2,833,655.00
34 Publicidad Q 20,600,235.00
35 Otros gastos Q 6,228,768.00
36 Fletes de distribución Q 2,957,202.00
37 Gastos financieros Q 7,821,251.00
38 Productos financieros Q 253,767.00
39 Descuentos de pronto pago Q 1,279,800.00
40 Ingres os varios Q 4,329,394.00
41 Reintegros por gastos de publicidad Q 8,720,184.00
Sumas Iguales Q 411,343,482.00 Q 411,343,482.00

En el Balance de saldos de la empresa el Roble, S.A., consignado en la presente

página se resaltan las cuentas cuyos nombres fueron modificados al lenguaje de la
compañía matriz y así poder llevar a cabo la consolidación de estados financieros.

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SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL
EMPRESA EL SAUCE, S.A. (MATRIZ) Y EMPRESA EL ROBLE, S.A. (SUBSIDIARIA)
ELIMINACIONES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

Elim inación 1
Capital Autorizado El Roble S.A. Q 7,006,414.00
S.I. El Roble, S.A. Q 8,647,855.00
Inversión en Em presa Asociada Q 15,654,269.00
Eliminación de la inversión de El Sauce S.A
Q 15,654,269.00 Q 15,654,269.00
en El Roble S.A.
Elim inación 2
Dividendos Cobrados en El Roble S.A. Q 1,861,057.00
Dividendos Pagados por El Roble S.A. Q 1,861,057.00
Eliminación de dividendos pagados por El
Q 1,861,057.00 Q 1,861,057.00
Roble S.A. a El Sauce S.A.
Elim inación 3
Bonos por pagar Q 800,000.00
Inversiones en bonos Q 800,000.00
Eliminación de la inversión en bonos que
Q 800,000.00 Q 800,000.00
tiene El Roble S.A.
Elim inación 4
Saldos por pagar entre asociadas Q 2,665,862.00
Saldos por pagar entre asociadas Q 1,722,377.00
Anticipo por liquidar entre afiliadas Q 1,722,377.00
Anticipo por liquidar entre afiliadas Q 2,665,862.00
Eliminación de los anticipos otorgados entre
Q 4,388,239.00 Q 4,388,239.00
compañías
Elim inación 5
Ventas Q 2,676,580.00
Compras Q 2,676,580.00
Eliminación de las ventas y compras
Q 2,676,580.00 Q 2,676,580.00
realizadas entre El Sauce S.A. y El Roble S.A.
Elim inación 6
Inventario final (E/R) Q 175,000.00
Saldo inicial utilidades retenidas El Roble, S.A. Q 125,000.00
Inventario final (B/G) Q 175,000.00
Inventario inicial (E/R) Q 125,000.00
Eliminación de los recargos en los
Q 300,000.00 Q 300,000.00
inventarios iniciales y finales de El Roble

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