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4- Contenidos
Para la organización de la enseñanza de esta unidad curricular se han organizado los contenidos en 7
bloques:
Contenidos
permutativas y las modificativas, y se registrarán cada una de ellas interpretando en cada caso los
cambios surgidos de la operación.
Contenidos
III.)LA PARTIDA DOBLE. CUENTAS. PLAN DE CUENTAS.
La partida doble. Cuentas: Sistema de cuentas (patrimoniales y de resultado). Plan de cuentas.
Clasificación de cuentas. Operatoria de las cuentas.
Alcances y Comentarios
Es de suma importancia resaltar en este bloque los principios de la partida doble y la interpretación de
cada uno de ellos. Se resaltará que la comprensión de los mismos será de enorme valor en las
registraciones futuras.
Se analizarán las distintas cuentas que componen un sistema de cuentas, se hará hincapié en las
diferencias existentes entre las patrimoniales y las de resultado. Se ejercitará permanentemente en el
reconocimiento de la clasificación del plan de cuentas. Se registrará la operatoria correspondiente.
Contenidos
IV.)COMERCIANTE. ACTO DE COMERCIO.
Comerciante: Definición. Análisis. Requisitos para ser comerciante. Acto de comercio: Definición.
Alcances y Comentarios
Es de suma importancia en este bloque comprender, de acuerdo a la ley, quienes cumplen con los
requisitos para ser comerciantes, sus derechos y obligaciones. Se interpretará el contenido de la
definición de acto de comercio y se analizará a quienes cumplen los requisitos.
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V.)LIBRO DIARIO. MERCADERIAS COMO CUENTA DESDOBLADA. LIBRO MAYOR.
Libro diario: Operaciones básicas (compras, ventas, pagos, cobros, depósitos y extracciones).
Mercaderías como cuenta desdoblada. Operaciones compuestas: Intereses y descuentos. Libro Mayor.
Alcances y Comentarios
En este bloque se llevará a cabo una permanente ejercitación en el libro diario de las distintas
operaciones básicas que se desarrollan en un comercio o empresa.
Se ejercitará e interpretará el tratamiento de la mercadería como cuenta desdoblada.
Se sumarán a la práctica mencionada ejercitación que contenga intereses y descuentos. Se
confeccionarán ejercicios integrados. Se practicará y comprenderá el pase de las operaciones al Libro
Mayor.
Contenidos
VI.)OPERACIONES CON IVA.
Operaciones con IVA (compras y ventas).
Alcances y Comentarios
En este bloque se formularán distintas operaciones contables (compras y ventas) que incluyan el pago
y la recaudación del impuesto. Se determinará al cierre del mes la posición mensual. Se llevarán
adelante operaciones que originen, al determinar la posición mensual, saldo a favor y otras, saldo a
pagar. Se resolverán cada uno de los casos.
Contenidos
VII.)BALANCE DE SUMAS Y SALDOS. AJUSTES. AMORTIZACIONES. HOJA DE
PRE-BALANCE.
Balance de sumas y saldos. Ajustes: Arqueo de caja. Diferencia de inventario. Amortización de bienes
de uso (solo método constante). Hoja de pre-balance.
Alcances y Comentarios
En este bloque se elaborará el Balance de sumas y saldos, se registrarán y comprenderán los ajustes
respectivos.
Se hará hincapié en el desgaste que sufren los bienes de uso a través del tiempo y la correspondiente
registración que represente una disminución del valor de dichos bienes a través de los años. Se
elaborará la correspondiente hoja de pre-balance con la información obtenida.
I.)CONTABILIDAD: OBJETIVOS. SISTEMA DE INFORMACIÓN. PATRIMONIO.
Contabilidad. Objetivos. Definición. Sistema de información. Ente físico y jurídico Patrimonio:
Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
Alcances y Comentarios
En este bloque se hará hincapié en el análisis e interpretación de la definición de Contabilidad, como
así también los objetivos que persigue. Se hará referencia acerca de la información que se obtiene,
individualizando a quienes reciben dicha información y cada uno de los datos obtenidos. Se
diferenciará el patrimonio del ente físico al del ente jurídico, siendo que puede haber vinculación entre
ambos. Se resaltará la definición de Patrimonio dejando en claro las partes que lo componen. Se
analizarán dichas partes y se citarán distintos ejemplos para una mejor comprensión.
Contenidos
II.)BIENES ECONÓMICOS. VARIACIONES PATRIMONIALES.
Bienes económicos. Ecuación Patrimonial. Variaciones Patrimoniales. Variaciones estática y dinámica.
Variaciones permutativas y modificativas.
Alcances y Comentarios
En este bloque se hará referencia a los bienes económicos que existen en una organización, los
diferentes tipos y las formas de adquisición. Se analizará la composición de la ecuación patrimonial y
se interpretará el resultado obtenido.
Se reconocerán las distintas variaciones que puede tener el patrimonio de una Empresa, se
diferenciarán claramente las estáticas de las dinámicas, las
4- Contenidos
Para la organización de la enseñanza de esta unidad curricular se han organizado los contenidos en 5
bloques:
I. Actividad Comercial
Revisión de documentos comerciales
Comerciante. Acto de comercio.
Contabilidad. Objetivos. Sistemas de información.
Patrimonio. Bienes económicos. Ecuaciones patrimoniales.
II. La partida doble. Variaciones Patrimoniales. Cuentas. Plan de cuentas.
III. Libro diario. Mercaderías como cuenta desdoblada. Libro mayor.
IV. Operaciones con IVA.
V. Balance de sumas y saldos. Ajustes. Amortizaciones. Hoja de pre balance.
I: Actividad Comercial
Revisión de documentos comerciales
Comerciante. Acto de comercio.
Contabilidad. Objetivos. Sistemas de información.
Patrimonio. Bienes económicos. Ecuaciones patrimoniales.
Bloque I:
En el mural presentado, tomen un post-it del color que les agrade, desplácenlo con el cursor hasta el
mural y realicen en él su aporte. En el mismo cuerpo del mensaje, no olviden escribir su nombre y
apellido para que se pueda identificar su participación y como así también el rol que desempeñan en la
escuela donde trabajan.
A medida que lo hacen, noten que su post-it puede tapar los de otros. Córranlo, también con el mouse,
para que no ocurra.
http://linoit.com
https://padlet.com
Actividad 1
B. Completar el siguiente cuadro:
Factura
Remito
Nota de débito
Nota de débito
banc.
Orden de
compra
Resumen de
cuenta
Nota de venta
Cheque
Pagaré
Resumen
bancario
Tique
Recibo
Boleta de
depósito
Actividad 2
a. Completar el siguiente crucigrama, escribiendo la palabra aludida o la referencia faltante, según corresponda:
Referencias:
P- …………………………………………………………………………………………………………………
R- Documento que comunica un incremento en el saldo de la cuenta bancaria por el motivo señalado (depósitos, préstamos…).
I- …………………………………………………………………………………………………………………………………………….
M- Documento comercial que acompaña las mercaderías en su viaje y prueba la entrega de las mismas.
E- …………………………………………………………………………………………………………………………………………...
R- Ejemplar de los documentos comerciales que el emisor entrega al receptor.
A-
U- Ejemplar del recibo que conserva quien percibe una suma determinada.
N-
I- Comprobante correspondiente a la devolución de mercaderías, bonificaciones y descuentos y errores en más en la facturación.
D-
A- Una de las tres partes del proceso contable en la que se ubican los documentos comerciales.
D-
F- Sigla del organismo fiscal nacional que regula varias cuestiones inherentes a la documentación comercial.
I-
N- Operación comercial que se registra sobre la base del duplicado de una factura.
A-
L- Parte del pagaré que conserva quien lo emite.
[ I VA: 21%
[ A
mbas empresas son Responsables Inscriptos.
[ N
úmero de remito.
[ C
ondición de la venta: cuenta corriente 30 días de recibida la mercadería.
— No a la orden
La empresa Flash Moda, RI, Cuit Nº 20-36752421-6, Ubicada en Av. Mitre 325 de la localidad de
Bahía Blanca, pcia Bs As Código Postal 5321 dedicada a la venta de Ropa (vendedora Macarena
Giménez) al por mayor RECIBE UNA ORDEN DE COMPRA el día 14/05/2012 de la empresa Solo
para Mujeres también RI, ubicada en Av. San Martín 123, de la localidad de V. Regina, pcia de Río
Negro, Código Postal 8336. La condición de venta es 35% en efectivo, 40% cheque y el resto con un
pagaré. La misma debe ser entregada el día 20/05/2012 en el local, y despachada por transporte
Cruz del Sur.
La cual solicita:
150 Remeras a ……………………………………………….$40 c/u
200 Poleras a …………………………………………………$45 c/u
25 Camperas de algodón a……………………………..……$95 c/u.
5 Suéteres a………………………………………………..…$50 c/u
15 Jeans a…………………………………………………….$85 c/u.
Recordar que los precios son sin IVA.
Hacer Orden de Compra- Remito- Factura- Pagaré- Cheque- Recibo
Comercio
Concepto:
Concepto:
Es toda adquisición a título oneroso de una cosa mueble o de un derecho sobre ella, para lucrar con
su enajenación, bien sea en el mismo estado en que se adquirió o después de darle otra forma de
mayor o menor valor.
Empresario
(Comerciante)
Concepto:
La ley declara comerciantes a todos los individuos que, teniendo capacidad legal para contratar,
ejercen de cuenta propia actos de comercio, haciendo de ello una profesión habitual.
ACTIVIDAD INTEGRADORA
Elaborar en forma grupal una presentación digital de los siguientes ítems. Utilizando el Código Civil y
Comercial o los siguientes links:
Requisitos legales
Contrato de compraventa – partes que intervienen
Contrato de consumo – partes que intervienen
Libros obligatorios
Documentación obligatoria (según art 10145 del Código Civil y Comercial)
Derechos y bienes
www.infoleg.gov.ar
http://www.favierduboisspagnolo.com/category/codigo-civil-y-comercial/
http://elcontadoronlinenews.blogspot.com.ar/2015/07/el-nuevo-codigo-civil-y-comercial.html#sthash.
RkjtDEYh.dpuf
CONTABILIDAD
Introducción: https://www.youtube.com/watch?v=eKc2sx3wHzo
Video disparador: https://www.youtube.com/watch?v=ugxCocs75zE
Definición de Contabilidad: es una técnica de registración de hechos económicos del pasado inmediato
de un ente, cuya finalidad es brindar información útil para la toma de decisiones por parte del propio
ente y de los terceros relacionados con él. La información que brinda es sobre la situación patrimonial,
económica y financiera del ente.
"Una Contabilidad bien organizada y al día, constituye la brújula que guía a la empresa, camino
al éxito"
Concepto: Es una disciplina que posee un sistema de registración propio, con reglas de funcionamiento
específicas, que permiten conocer el patrimonio y los resultados de una organización. Nuestra vida
diaria está rodeada de organizaciones que muchas veces no identificamos como tales; por ejemplo:
Conocer el patrimonio y los resultados sirve para obtener información útil que mejora la toma de
decisiones, tanto de personas que están dentro la empresa como de las que no lo están.
Son personas dentro de la empresa a las que les sirve la Contabilidad: los dueños, los gerentes, el resto
de los empleados, etc.
Son personas fuera de la empresa a las que les sirve la Contabilidad: los clientes, los proveedores, los
bancos y entes recaudadores.
Organización (Concepto): La organización está formada por un grupo de personas que desean lograr
determinados objetivos. Para alcanzarlos,
utilizan sus recursos (dinero, materiales,
humanos, etc.), y realizan actividades
coordinadas y relacionadas entre sí.
Las organizaciones desarrollan actividades
rodeadas/dentro de un entorno o contexto que
condiciona su accionar, a la vez que la
organización también condiciona al entorno.
b- Sin fines de lucro: su fin está relacionado con aspectos socioculturales, tanto en su intención de
mejorar el nivel de vida de ciertos sectores de la población, como para promover el desarrollo de las
artes, las ciencias, etc. Si bien obtienen un lucro, este es para que la organización pueda existir,
desarrollar sus actividades y perdurar. Ej: Greenpeace, Luchemos por la Vida, hogares para chicos
desprotegidos, bibliotecas públicas, Mozarteum Argentina, sindicatos, etc.
ACTIVIDAD 6
Navegar por las páginas web indicadas y completar el cuadro
Página Nombre del ente Sin fin de lucro Con fin de lucro Recursos
greenpeace.org/ar
gentina/es/
colombraro.com.a
r/web
http://www.bueno
saires.gob.ar/area
s/educacion/escue
las/escuelas/prim
aria/bernasconi/in
dex.htm
http://www.muebl
esplacencia.com/
www.afip.gob.ar
EL PATRIMONIO
LOS RESULTADOS
Son las ganancias o pérdidas de un negocio. Los RESULTADOS pueden ser: POSITIVOS o
NEGATIVOS.
Llamaremos resultados positivos RP- a las ganancias.
Llamaremos resultados negativos RN- a las pérdidas.
Cuando la empresa se pone en marcha, se realizan distintas operaciones: COMPRAS, VENTAS,
PAGOS, COBROS, etc. que pueden generar RESULTADOS POSITIVOS o RESULTADOS
NEGATIVOS en la empresa.
Ecuación Patrimonial
Ecuación Patrimonial Estática
Activo= Pasivo +Patrimonio Neto
1) Indicar si los siguientes elementos patrimoniales son bienes, derechos u obligaciones.
· Dinero en efectivo
· Cheque diferido pendientes de cobro
· Cheque común pendiente de cobro
· Cheque diferido pendientes de pago
· Escritorio y sillas
· Resmas de papel y cartuchos, para uso interno
· Dinero depositado en la cuenta corriente bancaria
· Deudas a favor de nuestros proveedores
· Deudas o compromisos de pagar que la empresa tiene hacia terceros
· Resmas y cartuchos de tinta, para una Casa de Computación
· Derechos a cobrar a los clientes, por ventas que la empresa les efectuó a plazo
· Local de nuestra propiedad, para realizar las ventas
· Bienes pendientes de venta
· Galpón industrial que se alquila a un tercero, para fabricar nuestro producto
· Una computadora
· Una impresora
· Un camión
· Una patente de fabricación
· Bienes comprados para ser revendidos
· Bienes fabricados para ser comercializados
Actividad 8
1) Halla el total del Activo y del Pasivo, con los siguientes datos:
● Mercadería 25.000
● Dinero en caja 5.000
● Deuda a favor de un banco 15.000
● Muebles 10.000
● Edificio de nuestra propiedad 100.000
● Pagarés pendientes de pago (de nuestra firma) 20.000
● Pagarés pendientes de cobro (en cartera) 1.500
● Deudas con nuestros proveedores 20.000
2) Para que una empresa esté en buena situación económica, ¿debe ser el Pasivo mayor que el Activo?
Justificar.
INVENTARIO: Concepto
La palabra inventario proviene etimológicamente del latín “inventarium”, y significa realizar un listado
pormenorizado de bienes pertenecientes a una persona humana o jurídica.
También se denomina inventario al documento escrito donde consta la anotación dichos bienes.
Los inventarios sirven para conocer los bienes existentes, y son muy útiles a la hora de evaluar los
progresos o detrimentos patrimoniales que ocurren a lo largo de un período. Suelen hacerse en las
organizaciones inventarios al comienzo de su gestión, y luego en períodos regulares, acorde a las
necesidades de cada ente.
Actividad 9
1- Realiza un inventario de tus bienes
2- Refleja en tu inventario los bienes que tenías hace un año
3-¿Para qué crees que sirve un inventario?
4- Con respecto a un kiosco, hacer un listado de todo lo necesario para el funcionamiento del negocio.
5- Con respecto a una empresa textil, hacer un listado de todo lo necesario para su funcionamiento.
Actividad 10
1) Halla el total del Activo, del Pasivo y del Patrimonio Neto, en los siguientes casos:
● Dinero en efectivo 12.500
● Una camioneta 25.500
● Dinero obtenido de un préstamo bancario 25.500
● Artículos para la venta 10.000
● Pagarés pendientes de pago, de nuestra firma 120.000
● Créditos a nuestro favor 50.000
● Computadora 70.000
● Facturas Pendientes de Pago 200.000
● Facturas Pendientes de Cobro 500.000
● Local 2.500.000
● Anticipo entregado a un Proveedor 75.000
● Dinero en Cuenta Corriente bancaria 500.000
● Capital X
2) Un comerciante tiene: mercaderías $6000, muebles de oficina $4000, dinero en efectivo $2000 y
deudas diversas $2000. Determinar el importe de su patrimonio y el de su patrimonio neto.
Actividad 11
Aplicar y graficar la ecuación patrimonial estática correspondiente en cada ejemplo, calculando el
capital por diferencia según corresponda.
1. La empresa OPEN SPORTS S.A. dedicada a la ropa deportiva, se constituyó con: dinero
depositado en banco Nación $15000, pantalones y remeras para futbol $10000, cheques de
3ros. a favor de la empresa $3500, estanterías fijas en la pared $7000, computadora e impresora
$5000, efectivo $35000, personas a quienes se le debe dinero en c/c por las estanterías $7000.
2. La empresa TODO MODA S.A. dedicada a los accesorios de moda femenino, se constituyó
con: dinero depositado en banco Santander $20000; aros, anillos, collares, pañuelos $10000,
cheques de 3ros diferidos a favor de la empresa $4000, mostrador fijo $7000, PC e impresora
$6500, efectivo $25000, persona a quien se le debe dinero en c/c por la compra del mostrador
$7000.
3. La empresa OESTE se encuentra en funcionamiento y presenta los siguientes elementos: CMV
$2500, bienes para vender $35000, importe de la venta de bienes $5000, personas a las que se
debe sin documentar por la compra de mercaderías $2000, importe del alquiler cobrado $3000,
recargo que nos hacen por pago fuera de término $1000, efectivo $20000, impresora y PC
$5000
Actividad 12
Resolver las siguientes ecuaciones
a) Agustina Márquez es propietaria de un puesto de Flores y posee un activo de $ 55000, un pasivo
de $ 30000. ¿Cuál es su capital inicial?
b) ¿Cuál es el activo de la empresa “Flete Veloz”, si su pasivo es de $ 25000 y su capital inicial
$60000?
c) Averiguar el pasivo de “Cables Pelados” SA , cuyo activo es de $ 300000 y su capital inicial de $
120000.
Actividad 13
Ejercicio de Aplicación de la Ecuación Patrimonial Dinámica:
Ejemplo
250 = 70 + 200 + 0 - 20
A = P + CI + RP - R N
Actividad 14
Determinar la incógnita aplicando la ecuación patrimonial correspondiente. Graficar.
a) A = 320 P = 70
b) P = 50 CI = 190
c) A = 250 CI = 80
d) A = 400 P = 70
e) A = 358962 P = 15692
f) P = 50000 PN = 32000
g) A = 10000 PN = 60000
h) A = 25000 P= 15000
Actividad 15
Kevin Sáenz tiene al comenzar su actividad económica el 01-01-2017 la siguiente situación
patrimonial:
Activo: 750 Pasivo: 180 Capital Inicial: 570
PARTIDA DOBLE
Esta forma de anotar las operaciones que tu empresa realiza con Azul S.A. muestra lo que le adeudas
de acuerdo con cada una de las operaciones que se efectúan. Pero hay que reconocer que la mezcla de
sumas y restas, a lo largo de gran cantidad de movimientos, es poco clara y puede dar lugar a
frecuentes errores. Resulta más seguro y práctico agrupar los movimientos de tal manera que los
importes se sumen siempre. Esto es posible mediante el uso de un cuadro denominado CUENTA, que
en su forma más simple y esquemática, se divide en dos partes: "Debe" y "Haber".
Transcribimos las mismas operaciones anteriores relacionadas con compras y pagos en una CUENTA.
La exposición de las transacciones queda así:
¿Cuáles son las reglas de la Partida doble?
Los principios fundamentales en que se sustenta la Partida Doble son los siguientes:
1. IDENTIFICAR el hecho económico por medio de los respectivos documentos u otros medios.
En nuestro ejemplo la factura.
2. INTERPRETAR la transacción que originó el/los documento/s. En el ejemplo una compra de
mercaderías al contado (tenemos el original de la factura en nuestro poder, significa que hemos
comprado).
3. DETERMINAR las cuentas que intervienen de acuerdo con los elementos patrimoniales de
que se trate. En el ejemplo: Mercaderías y Caja (mercaderías porque compramos los productos
para revender, y caja porque pagamos en efectivo).
4. CLASIFICAR las cuentas que han sido identificadas. En el ejemplo: mercaderías es cuenta de
activo y caja también.
5. APLICAR las reglas generales de la Partida Doble, estableciendo los aumentos y/o
disminuciones. En el ejemplo: Mercaderías "aumenta" (porque las recibimos) y Caja
"disminuye" (porque entregamos dinero).
6. SEGUIR APLICANDO las reglas de la partida doble, transformando esos aumento y/o
disminuciones en "débitos" y "créditos". En el ejemplo: Mercaderías se debita (porque toda
cuenta de activo se debita cuando aumenta), y Caja se acredita (porque toda cuenta de activo,
se acredita cuando disminuye).
7. REGISTRAR lo que corresponde en las respectivas cuentas. Es decir FORMALIZAR la
registración en los respectivos registros contables tradicionalmente llamados "libros de
comercio"
Variaciones Patrimoniales
Las variaciones patrimoniales son cambios que se producen en el patrimonio de un ente, producto de
las operaciones comerciales que realiza.
Actividad 16
¿Qué tipo de variaciones patrimoniales produce y porque?
Depósito en efectivo en
Bco Nación cta cte
Cobro en efectivo a un
cliente
Compra de mercaderías a
pagar a los 30 días
Firmamos pagarés a
nuestros proveedores
Actividad 17
Indica cuáles de las siguientes operaciones son: permutativas o modificativas
Actividad 18
A partir de la siguiente ecuación, incorpore cada una de las situaciones que originan variaciones
patrimoniales permutativas:
Activo = Pasivo + PN
Efectivo = Deudas + Capital
700 = 200 + 300
Actividad 19
A partir de la siguiente situación planteada en el esquema patrimonial, modificar la ecuación
patrimonial originada en cada una de las operaciones indicando el tipo de variación. Al terminar armar
el esquema patrimonial final.
ACTIVO PASIVO
Efectivo 1000 Acreedores 200
TOTAL PASIVO: 200
PATRIMONIO NETO
Capital Inicial 800
TOTAL PN 800
TOTAL: 1000 TOTAL: 1000
CONCEPTO DE CUENTA
Es decir, que las cuentas son instrumentos que nos permiten representar contablemente la composición
del patrimonio y las repercusiones que tienen los hechos económicos sobre el mismo.
En otras palabras las cuentas son instrumentos de representación y medida (en unidades monetarias) de
los elementos patrimoniales y de los resultados.
La empresa hace el procesamiento de datos (que provienen de los documentos comerciales
estudiados en el módulo de Sistema de Información, éstos se originan en las transacciones comerciales
de compras, ventas, cobros y pagos) utilizando una técnica denominada "partida doble" y los medios
que utiliza para aplicarla son las cuentas.
La cuenta es definida como la representación contable de las personas, valores o resultados, que
intervienen en las operaciones realizadas por una empresa.
Así por ejemplo:
a) El dinero que una empresa posee en efectivo lo representamos con la cuenta "caja".
b) A los artículos que el comerciante compra para revender lo representamos con la cuenta
"mercaderías".
c) A la venta de las mencionadas mercaderías lo representamos con la cuenta "ventas".
d) Al gasto que se hace en el alquiler del local lo representamos con la cuenta "alquileres".
El plan de cuentas es el listado de todas las cuentas utilizadas en un Sistema Contable, agrupadas por
rubros y con codificación numérica decimal, generalmente. El manual de cuentas contiene la
descripción de cada una de las cuentas que integran el plan de cuentas, el objeto que representa cada
cuenta, los conceptos por los cuales se debita/acredita en ellas y la representación de su saldo.
Rubro: se utiliza para elaborar el Balance General y cada uno contiene un grupo de cuentas que poseen
características similares. El detalle de cada cuenta ira en las notas a los Estados Contables
Patrimoniales: se utilizan para representar los elementos del patrimonio. De esta manera existen
cuentas patrimoniales de:
● activo (A): bienes de propiedad de la empresa y derechos a cobrar, es decir: tus pertenencias
(bienes) y lo que te deben (derechos);
● pasivo (P): deudas, compromisos u obligaciones a pagar, es decir: lo que vos debes;
● patrimonio neto (P.N): es la diferencia entre el activo y el pasivo (entre lo que tenés y lo que
debés), es decir: el capital inicial de tu empresa (lo que depositaste en la empresa).
De Resultado: sirven para representar los resultados positivos o negativos que obtiene la empresa al
realizar su gestión. Así, podemos diferenciar cuentas de:
● negativo (R.N): gastos, pérdidas;
● positivo (R.P): ganancias.
Cuentas de Movimiento: Son cuentas transitorias y optativas (no obligatorias) que se utilizan durante
el ejercicio con la condición que se salden (cancelen) contra una cuenta principal, al cierre; es decir
que no llegan con saldo al balance. Son cuentas informativas y estadísticas. Por ejemplo: si la empresa
realiza ventas al contado y a crédito en vez de registrar cada operación en la cuenta Ventas, lo hace en
las cuentas Ventas a crédito o Ventas al contado. Ambas van brindando información detallada durante
el ejercicio pero al cierre del mismo se saldan con la cuenta principal Ventas. Otro ejemplo es la cuenta
Compras.
Cuentas regularizadoras: son cuentas que corrigen el saldo de otras cuentas denominadas
principales, se utilizan para mejorar la información contable y que sea lo más cercana posible a la
realidad. Hay cuentas regularizadoras del activo, del pasivo y del patrimonio neto.
En este módulo analizaremos las cuentas patrimoniales y de resultado, qué representan, cuándo se
debitan, cuándo se acreditan y su saldo.
Actividad 20
Caja
Proveedores
Mercaderías
Valores a
depositar
Banco XX c/c
Oblig a pagar
Actividad 21
Relacionar mediante una línea cada uno de los elementos que figuran en la columna de la izquierda
con la cuenta que le corresponde y ésta a su vez con la clasificación que pertenece:
Actividad 22
Actividad 23
Completar el cuadro correctamente colocando el concepto de cada cuenta
1. …………………………………………… Caja
2. …………………………………………… Obligaciones a pagar
3. …………………………………………… Capital
4. …………………………………………… Comisiones Ganadas
5. …………………………………………… Fletes y acarreos
6. …………………………………………… Ventas
7. …………………………………………… Banco “X” c/c
8. …………………………………………… Deudores por ventas
9. …………………………………………… Inmuebles
10. …………………………………………… Proveedores
11. …………………………………………….. Acreedores varios
12. ……………………………………………… Mercaderías
13. …………………………………………….... Valores a depositar
14. ………………………………………………. Documentos a cobrar
15. ……………………………………………… Rodados
Actividad 24
Maquinarias
Costo de
Mercaderías
vendidas
Comisiones
Ganadas
Ventas
Deudores
por Ventas
Capital
Gastos
Generales
Oblig. a
pagar
Valores a
Depositar
Proveedores
Actividad 25
Indicar si hay un aumento o disminución de cuentas patrimoniales o de resultado, en los siguientes
casos:
Se debita Proveedores Disminución de Pasivo
Se acredita Ventas
Se debita Caja
Se debita Ventas
Se acredita Caja
Se acredita Capital
Se debita Capital
Actividad 26
Bloque III: Libro diario. Mercaderías como cuenta desdoblada. Libro mayor.
2 3 4 5
6 7
Referencias:
1 Número de asiento.
2 Fecha del asiento.
3 Variación Patrimonial.
4 Partida deudora (cuenta/s) que intervienen en el asiento
5 Importe de la partida deudora.
6 Partida acreedora (cuenta/s) que intervienen en el asiento.
7 Importe de la partida acreedora.
8 Documentación comercial respaldatoria.
Actividad 27
Registrar las siguientes operaciones en el libro diario
1. Un comerciante inicia su actividad comercial de compra y venta de bicicletas con el siguiente
patrimonio: Dinero en efectivo $30,000.- cheques de terceros por $3,000.- un aire acondicionado por
$2,000.- 3 escritorios a $200 cada uno y 3 sillas a $80.- cada una, ambos para usar en le negocio.
2. Abre una cuenta corriente en Banco Galicia y deposita $5,000.- en efectivo.
3. Compra 100 bicicletas a $130.- cada una a crédito de palabra.
4. Paga la luz $300.- con un cheque de la cuenta corriente.
5. Paga en efectivo la deuda de palabra de la operación 3.
Actividad 28
Registrar las siguientes operaciones en el libro diario
1. Un comerciante inicia su actividad comercial dedicado a la compra y venta de bicicletas con el
siguiente patrimonio:
dinero en efectivo $40,000.- un cartel luminoso por $2,000.- pagarés recibidos de terceros $14,530.- y
una cuenta corriente en Banco Galicia con $20,000.-
2. Compra una PC para usar a $3,000.- y la paga en efectivo.
3. Paga el alquiler del local por $800.- con un cheque de la cuenta corriente.
4. Cobra en efectivo el pagaré del punto 1.
5. Compra 50 bicicletas para la venta a $150.- cada una y entrega un pagaré.
Actividad 29
Registrar las siguientes operaciones en el libro diario
1. Se inicia una empresa con un capital de $ 100.000 aportado por su dueño en efectivo.
2. Apertura de una cuenta corriente bancaria efectuando un depósito inicial de $ 25.000 en efectivo.
3. Compra de computadoras por $ 7.000, paga en efectivo.
4. Compra de mercaderías por $ 25.000 paga en efectivo.
5. Venta de mercaderías por $ 3.000, cobra en efectivo.
6. Paga sueldos por $15000, mediante una transferencia bancaria
Actividad 30
Registrar las siguientes operaciones en el libro diario
1.Se inicia una empresa con un capital de $ 50.000 aportado por su dueño en efectivo.
2. Apertura de una cuenta corriente bancaria efectuando un depósito inicial de $ 10000 en efectivo.
3. Compra un equipo de computación por $ 3.000 abona con cheque.
4. Compra de estanterías fijas y estanterías móviles por $ 4.000, paga con cheque.
5. Compra de mercaderías por $ 10.000 paga 50 % a los 15 días y 50 % documentado.
6. Compra útiles de librería por $ 100 paga en efectivo.
7. Venta de mercaderías por $ 3.000, cobrado 10 % en efectivo y el resto documentado.
8. Costo de las mercaderías vendidas $ 1.500
9. Compra de un mostrador por $ 1.200, pago financiado sin documentar.
10. Cancela la deuda sin documentar del punto 5 en efectivo.
11. Cobra con cheque a su vencimiento los documentos del punto 7.
12. Abona impuestos $ 200 en efectivo.
Actividad 31
Registrar las siguientes operaciones en el libro diario
1. Angela Hernández inicia las actividades comerciales de un Kiosco, con un capital de $ 70.000
aportando el 90% en efectivo y el 10% con una computadora.
2. Realiza un depósito inicial de $30000 en efectivo, para la apertura de una cuenta corriente en el
Banco Nación.
3. Compra a “Casa de Computación” diversos insumos para la computadora por $900, en efectivo.
4. Compra mercaderías (alfajores, galletitas, etc.) por $ 25.000, al proveedor Alex Fernández, en
cuenta corriente comercial a 20 días.
5. Vende mercaderías por $ 3.000 a consumidores finales. Cobra el 85% en efectivo y el 15% con
tarjeta de débito.
6. El Costo de las mercaderías vendidas es equivalente al 5% del valor de compra de la mercadería.
7. Se abona en Pago Fácil $500 en efectivo, en concepto de luz, gas y aguas.
8. Se cancela la deuda con el proveedor, mediante una transferencia bancaria.
Actividad 32
Registrar en el libro diario las siguientes operaciones:
1. 1/10/09 La empresa unipersonal “XY” inicia actividades con un capital de $50000. Aportes: el 45%
en efectivo, el 15 % con una computadora e impresora, el 25% con dinero depositado en una cuenta
bancaria del Banco Ciudad y el resto con diversos muebles.
2. 1/10/09 Se compran 3 unidades del artículo X a $ 490 c/u. Condiciones: cheque de propia firma
diferido con vto 29/10/09.
3. 12/10/09 Se vende 1 unidad a $ 950 c/u y 1 unidad a $ 990 c/u. Condiciones: un cheque de propia
firma. Determinar el CMV.
4. 20/10/09 Se vende 1 unidad a $ 960 c/u. Condiciones: en efectivo. Determinar el CMV.
5. 25/10/09 Se deposita, en el Banco Ciudad, el cheque de la operación del punto 3.
6. 29/10/09 Se debita de la cuenta corriente bancaria el importe del cheque diferido, cancelándose la
deuda del punto 2.
Actividad 33
1.Inicio de actividades de una librería: $15000 en efectivo, $ 50000 depositados en la cuenta corriente
bancaria y una controladora registradora fiscal (homologada en AFIP) por $15000.
2. Se adquieren los siguiente artículos para su reventa, se abona mediante una transferencia bancaria:
001-Biromes: $ 7.500 (5.000 u a $ 1.50 c/u)
002-Lápices: $ 2.000 (4.000 u a $ 0.50 c/u)
003-Gomas: $ 3.000 (3.000 u a $ 1.00 c/u)
004-Cuadernos: $20.000 (1.000 u a $20.00 c/u)
LIBRO MAYOR
El Libro Mayor es un libro auxiliar en el que se pasan los débitos, créditos y saldos de cada cuenta,
según los registros del libro diario. Este libro brinda una información complementaria que nos permite
conocer el movimiento de cada una de las cuentas y el saldo de las mismas. Por ejemplo saber: cuánto
tenemos de dinero en efectivo, cuánto dinero tenemos depositado en el Banco , etc .Se Hace un mayor
por cada cuenta que usamos en el libro diario.
El Libro mayor tiene 4 columnas y su formato es el siguiente:
total
MAYOR EN “T”
Este mayor es más simple y cumple las mismas funciones , permite saber el saldo de cada cuenta, se
hace una “T” de mayor por cada cuenta que encontramos en el libro Diario, y se completa con sus
movimientos y saldos:
Sirve para comprobar la igualdad numérica de las sumas (Debe=Haber) y los saldos
(Deudor=Acreedor). A diferencia del mayor, que trabaja con cada cuenta por separado, en esta hoja se
trabaja con todas las cuentas individualizadas, pero en forma global.
Subtotal
Rdo del Ej
Total
Inventario Inicial: existencia de mercaderías al iniciar el ejercicio por aporte de capital o por ser la
existencia final del periodo anterior.
Compras: representa las mercaderías adquiridas durante el ejercicio.
Inventario Final: es la existencia final de mercaderías, que surge del recuento físico del stock de las
mismas. Serán las existencias que quedaron sin vender durante el ejercicio.
Contablemente podemos registrar las compras de mercaderías utilizando la cuenta de activo
mercaderías o la cuenta de movimiento compras. Esta última, nace y se cancela en el mismo ejercicio.
Ejemplo
Saldos a fecha de cierre:
Cuando hacemos el recuento físico de mercaderías nos encontramos con un saldo de mercaderías por
$5000/sería la existencia final o inventario final.
Utilizando la fórmula llegamos a la conclusión que si sumamos a las mercaderías que teníamos al
inicio del ejercicio( saldo de la cuenta mercaderías $30000) lo que compramos durante el ejercicio y
luego le restamos lo que nos quedó obtendremos el Costo de lo que vendimos.
CMV= II + Compras – IF
CMV = $30000 + $20000 - $5000
CMV = $45000
Actividad 34
Registrar en el libro diario las siguientes operaciones y confeccionar los libros mayores
1. Inicio mi ejercicio económico con $ 25.000 en mercaderías para revender, $16.550 en efectivo y
$10000 depositados en el Banco Santander Río (Inventario inicial).
2. Compro mercaderías para revender por $ 40.000, abono el 25% en efectivo y el resto a los 60 días
(Factura Original).
3. Vendo mercaderías por $37.000, cobro con cheque Banco Santander Río (Factura Duplicado).
4. Hago el recuento de mercaderías en existencia y este arroja $37.000. Determinar el CMV por el
Método Global.
CMV = EXISTENCIA INICIAL+COMPRAS-EXISTENCIA FINAL
=…………………………+…………….-……………………..
Actividad 35
Registrar en el libro diario las siguientes operaciones y confeccionar los libros mayores
1. Inicio una nueva actividad económica con un Cheque de terceros del Banco City por valor de
$3.000, efectivo por $6000 y una partida de bienes para revender por valor de $65.000.
2.Factura Original por mercaderías para revender por $6.500; abono $3.000 endosando el cheque de
terceros y por el resto firmo un cheque de propia firma diferido a 90 días. Usar la cuenta Compras
3.Factura Duplicado por mercaderías en cuenta corriente comercial por $55.000; importe que
cobraré en 15 días.
4. Hago el inventario de mercaderías y este arroja una existencia final de $23.600. Determinar el
CMV por el método global. Cancelar la cuenta Compras.
Actividad 36
Registrar las siguientes operaciones en el libro diario y confeccionar los libros mayores
1. 1-6-16 “Jugueterías Cabra”, perteneciente a Bryan Tola, inicia su primer ejercicio económico,
siendo su actividad principal la compraventa de juguetes.
Según inventario inicial posee los siguientes bienes:
Dinero en efectivo $ 50.000.-
Una Impresora Fiscal $ 3.000.-
Unos muebles de oficina $ 1.200.-
Unas estanterías $ 700.-
2. 10-6-16 El dueño se presenta en el Banco Ciudad donde solicita la apertura de una cuenta corriente
presentando toda la documentación correspondiente ( Constancia de CUIT, DNI, Habilitación
Municipal, etc). Recibe la aceptación por parte del banco y le entregan una chequera. Realiza el
depósito inicial en la cuenta corriente, para comenzar a operar, por $ 40.000.
3. 5-6-16 Se compra a Frávega Online una computadora modelo Z-121TV por $ 7000 y una impresora
multifunción modelo 1212W por $ 3500. Según Factura Original Electrónica Nº042, se abona
mediante una transferencia bancaria.
4. 4-6-16 Se compra a una juguetería mayorista:
Ficha de Stock
Código Detalle Cantidad Precio Unitario Precio total
Según Factura Original Nº 141, compra las condiciones de pago que figuran en la misma son las
siguientes: $ 5000- en efectivo, $ 5000 transferencia bancaria y por $ 4950.- se firma un pagaré a 30
días de fecha factura.
5. 15-6-16 Se vende a un cliente, consumidor final: 2 valijas Multijuegos a $ 310 c/u. Según Factura
Duplicado Nº 001, las condiciones de cobro son: ½ en efectivo y ½ con tarjeta de crédito en un pago.
6. 19-6-16 Se vende a un cliente, consumidor final: 1 juego de sellos a $ 140 c/u y 2 Autos
Transformers a $ 145 c/u. Según Factura Duplicado Nº 002, las condiciones de cobro son: ½ en
efectivo y ½ con tarjeta de débito.
7. 30-6-16 Se realiza una transferencia bancaria de la cuenta corriente de la empresa a la cuenta sueldo
del empleado-vendedor por $ 8500, por los haberes de junio. Se entrega el duplicado del recibo de
sueldo al empleado y el original, firmado por éste, se conserva adjuntándolo a su legajo.
8. 4-7-16 Vence el pagaré a su cargo de la operación de compra efectivizada el 04-06-16, abona el
mismo con el cheque de propia firma Nº 003 librado contra el Banco Ciudad.
9. 11-7-16 Según Nota de Crédito Bancaria, se acredita el importe por la operación de venta con
tarjeta de crédito, del 15-6-16.
10. 20-7-16 Se vende a un cliente minorista, Juguetería el Sol, 15 Valijas Multijuegos a $ 310 c/u, 10
Juegos de Sellos a $ 150 c/u, 15 Blocky Balde a $ 330 c/u y 20 autos Transformers a $ 150 c/u. Según
Factura Duplicado Nº 003 se recibe, como parte de pago, $5000 mediante transferencia bancaria y el
resto queda en cuenta corriente comercial a 10 días.
11. 21-6-16 Se abona a Flet-Packs los fletes por el traslado de las mercaderías a la Juguetería el Sol
S.A. Según Factura Original se abona en efectivo $ 700.
12. 23-6-16 Se reciben las facturas de luz, gas y aguas, por un total de $ 4000, abonado en efectivo en
el Rapipago de la cuadra.
13. 30-7-16 Según Recibo Duplicado nº 001 se recibe un cheque de terceros por el total de la
operación del 20-7-16.
14. 30-7-16 Se realiza una transferencia bancaria de la cuenta corriente de la empresa a la cuenta
sueldo del empleado-vendedor por $ 8500, por los haberes de junio. Se entrega el duplicado del
recibo de sueldo al empleado y el original, firmado por éste, se conserva adjuntándolo a su legajo.
15. Se registra el costo de las mercaderías vendidas total de acuerdo a la Ficha de Stock.
Determinar la existencia final de mercaderías en unidades y *valuarlas en pesos, artículo por artículo.
Determinar el CMV por diferencia entre EI y EF.
*Nota: valuar significa expresar en pesos el valor de cada uno de los artículos.
DESCUENTOS E INTERESES
INTERÉS SIMPLE
Ejemplo Práctico
C x r x T
100 x ut
DESCUENTOS FINANCIEROS
Ejemplo Práctico
Monto: $500 r: tasa de descuento: 5% $500x5% = $500x0,05=$25
100%
Actividad 37
1 $220 5%
2 $350 20%
3 $550 30%
4 $700 15%
5 $1000 10%
Actividad 38
Ej C r T Cálculo Interés
Actividad 39
Registrar las siguientes operaciones en el libro diario y confeccionar los libros mayores
a) Inicio una nueva actividad económica: efectivo por $ 40000, $ 1000 diversos muebles y $ 5000 en
la cuenta corriente del Banco Macro.
b) Factura Original Compro mercaderías por $ 5000. Condiciones: cuenta corriente a 30 días con un
interés del 5% mensual.
c) Factura Duplicado vendo mercaderías por $ 3000. Condiciones: efectivo con un descuento del 3%.
CMV: $1500.
d) Factura Original Se paga el alquiler del mes por $ 5000. Condiciones: ½ en efectivo y ½ con un
cheque de propia firma.
e) Asiento de cierre de cuentas patrimoniales.
Actividad 40
Registrar las siguientes operaciones en el libro diario, confeccionar los libros mayores y la hoja
de trabajo
a) Inicio una nueva actividad económica: efectivo por $ 50000 y $ 25000 en la cuenta corriente del
Banco Nación.
b) Factura Original Compro 500 u del artículo X a $ 20 c/u. Condiciones: efectivo con un descuento
financiero del 2%.
c) Factura Duplicado vendo 100 u del artículo X a $ 42 c/u. Condiciones: ½ mediante transferencia
bancaria y ½ con un cheque común de terceros. Determinar el CMV.
d) Factura Original se abona el teléfono e Internet por $ 600. Condiciones: transferencia bancaria.
e) Factura Duplicado Vendo 300 u del artículo X a $ 45 c/u. Condiciones: un pagaré que incluye un
interés del 3% mensual, con vencimiento en 30 días. Determinar el CMV.
f) Asiento de cierre de cuentas patrimoniales.
Actividad 41
Registrar las siguientes operaciones en el libro diario, confeccionar los libros mayores y la hoja
de trabajo de 8 columnas
1) 03/12/16 Inicio de las actividades comerciales de mi negocio “AGRAS” con el siguiente detalle:
efectivo $22.000.-; artículos para la venta $ 24.000.-; cheques de terceros a mi favor $ 14.000.- y
deudas sin documentar $ 18.000.- (según Inventario Inicial)
2) 04/12/16 Abro una c/c. En el Banco Santander Río depositando $ 12.000.- en efectivo (Boleta de
depósito)
3) 5/12/16 se constituye un fondo fijo por $ 1000 con un cheque propio.
4) 07/12/16 Compro mercaderías por $ 8.000.-, abonando con un ch/ de mi firma del Bco. Río c/c.,
obteniendo un descuento del 5% (Factura original)
5) 08/12/16 Pago comisiones por $ 620.- con un cheque librado contra el Bco. Río c/c. (Recibo
original)
6) 10/12/16 Documento la mitad de las deudas sin documentar de la operación Nº1, entregando un
cheque diferido a 60 días con un interés de $ 310. (Recibo original/Nota de Débito Original)
7) 15/12/16 Depósito los cheques de terceros de la operación de Nº1, en el Banco Santander Río (Nota
de Crédito bancaria)
8) 18/12/16 Compro muebles de oficina por $ 1.900.-, abonando la mitad con un pagaré y el saldo lo
adeudo en c/c. sin documentar (Factura original)
9) 22/12/16 Pago, con dinero del fondo fijo, artículos de limpieza por $ 350.- (Factura original)
10) 28/12 Vendo mercaderías por $ 27.000.-, que cobro con un ch/ de terceros del Banco Macro y
otorgo el 5% de descuento (Factura duplicado)
11) 28/12/16 El CMV de la operación anterior es de $ 14.000.(Ficha de stock)
12) 30/12/16 Reponemos el fondo fijo por $ 350 con cheque propio.
Actividad 42
Registrar en el libro diario las siguientes operaciones, confeccionar los libros mayores y la hoja
de trabajo de 8 columnas
1) Jessica Palacios inicia actividades económicas el día 01-10-15, según inventario inicial:
Dinero en efectivo $ 25.000,-
1 local $ 15.000,-
Estanterías $ 700,-
1 Cheque de 3ros. a su cargo $ 120,-
1 deuda no documentada $ 250,-
La actividad principal es la comercialización online de artículos de cotillón.
Condiciones de Pago:
10 % en efectivo, con un descuento del 2%.
40 % en un documento a 30 días.
50 % en cuenta corriente mercantil.
3) El 06-10-15 Vende a su cliente Hernán Salvo, según factura duplicado electrónica Nº 001 el
siguiente detalle:
2 Tiras Souvenirs (nacimiento, bautismo, 1º año -pack de 150 u) $ 50 c/u
3 Invitaciones Librito ( nacimiento, bautismo, 1º año-pack de 10 u) $ 18 c/u
4) El 10-10-15 Vende a su cliente Sandra Suárez según factura duplicado Nº 002 el siguiente detalle:
50 Adornos Banderines $ 18 c/u
30 Guirnaldas (pack de 2 u) $ 19 c/u
Condiciones de Pago: Recibe el cheque Nº 003 contra Banco Francés, se le practica un descuento del 2
%.
5) El 15-10-15 Se pagan las facturas originales de Aguas. $ 150,-, la de gas $ 18,-, luz $ 23,- y
teléfono $ 20,- se abona en efectivo.
6) El 20-10-12 Vende a Giselle Pérez según factura duplicado electrónica Nº 003, el siguiente
detalle:
3 Tiras Souvenirs (nacimiento, bautismo, 1º año -pack de 150 u) $ 50 c/u
4 Invitaciones Librito ( nacimiento, bautismo, 1º año-pack de 10 u) $ 18 c/u
30 Guirnaldas (pack de 2 u) $ 19 c/u
1 Sorpresitas Surtido (pack de 1000 u) $ 210 c/u
10 Adornos Banderines $ 19 c/u
Condiciones de Pago:
50 % en efectivo , 50 % con tarjeta de crédito en un pago con un interés de $50.
7) El 26-10-16 paga el impuesto a los ingresos brutos por $ 125. Condiciones: en efectivo.
8) Calcula el CMV y registra
La alícuota general del impuesto es del 21%, pero existen también alícuotas diferenciales:
● El 27% para las ventas de gas, energía eléctrica y aguas reguladas por medidor.
● El 10,5% –por ejemplo- para las ventas de: carnes, frutas, legumbres y hortalizas, miel, granos
-cereales y oleaginosos-, harina de trigo, pan, galletas, facturas, etc.
Este impuesto lo pagamos todos, cada vez que hacemos una compra o nos prestan algún servicio, al
pedir un ticket o una factura. En el precio final que pagamos hay incluida una parte que es este
impuesto que sirve para mantener lo público, lo común, las cosas que son de todos.
Al pedir nuestro comprobante garantizamos que el impuesto que pagamos sea efectivamente ingresado
al Estado para hacer frente a las necesidades públicas.
Irse de un comercio sin pedir el ticket o la factura es como ir al Banco, pagar algo y retirarse sin que el
cajero la selle (sin que nos quede constancia del pago).
Tipos de Contribuyentes
● Responsables Inscriptos
● Monotributistas
● Exentos
● etc.
Inscriptos: Son aquellos que hayan realizado operaciones gravadas, exentas y no gravadas en el año
calendario inmediato anterior al período fiscal de que se trate por montos superiores a los que
determina la (AFIP) Administración federal de Ingresos Públicos para el período fiscal que
corresponda. Facturas A (discrimina el IVA) y B ( no discrimina el IVA, está incluido).
Monotributistas: Son aquellas actividades profesionales, aquellos que prestan servicios (mecánicos,
electricistas, chapistas, etc.) y quienes se dedican a la venta de cosas muebles, que cumplan con
determinados requisitos y que no superen la facturación mínima exigida por la AFIP. Facturas C.
Consideramos que somos responsables Inscriptos en el IVA y le compramos a otros Responsables
Inscriptos Factura “A”
● Cuando compramos debemos pagar no solo las mercaderías sino también el IVA. El IVA que
pagamos al comprar se registra en una cuenta que se llama : “IVA Crédito Fiscal” y es una
cuenta de Activo.
● Cuando vendemos, nosotros cobramos los bienes que vendimos y el IVA correspondiente a la
operación. En este caso la cuenta que utilizamos se llama “IVA Débito Fiscal” y es una cuenta
de Pasivo
Ejemplo 1
Compramos a un responsable inscripto (Factura Original “A”) 6.100 paraguas negros a $10 cada uno
en efectivo.
Debe Haber
Ejemplo 2
Vendemos a un Responsable Inscripto 3000 paraguas a $18 cada uno en efectivo.
Debe Haber
A+ Caja 65340
Si nosotros somos Responsables Inscriptos solo podemos recibir: Facturas Originales A (cuando
compremos a Responsables Inscriptos) y C ( cuando compremos a Monotributistas).
Ejemplo 3
Vendemos a un consumidor final 3000 paraguas a $21,78 cada uno en efectivo. En este caso el IVA
está incluido en el precio y para sacar el iva del total debemos dividir por 1,21.
Debe Haber
A fin de mes debemos liquidar el IVA, para lo cual sumamos los IVA Débito Fiscal y los IVA Crédito
Fiscales y la diferencia entre ambos nos dará si le debemos IVA al fisco o tenemos un saldo a nuestro
favor.
Ejemplo 4
Teniendo en cuenta las últimas 3 operaciones, hacemos un mayor en T de las cuentas IVA crédito
Fiscal e IVA Débito Fiscal y liquidamos el IVA
12810
11340
11340
Debe Haber
S/ Liquidación IVA
Ejemplo 5
Si solamente se efectuarán las operaciones de los ejemplos 1 y 2, se tendrá:
- IVA CF $12810
-IVA DF $11340
En ese caso resultará un “IVA a Favor” de $1470, que es un activo y se podrá usar en los meses
siguientes donde se tenga IVA a Pagar para disminuir la deuda.
Debe Haber
S/Liquidación IVA
Actividad 45
Registrar las operaciones en el libro diario, determinando la posición mensual del IVA y el pago de
la misma de la empresa “CoKKola S.A.” Responsable Inscripto (R.I.) CUIT Nº 30-309945325-5
Actividad 46
Registrar las operaciones en el Libro Diario, de la empresa “ROLO S.R.L.” Responsable Inscripto
(R.I.), dedicada a la compra-venta de artículos de limpieza.
1) 03/04/2015. Factura Original “A” Nº 0001-00018975. Con cheque de pago diferido a 45 días, 150
lavandinas a $12 c/u + IVA y 320 detergentes a $18 c/u + IVA.
2) 15/04/2015. Factura Original “C” Nº 0001-00000321. Con cheque al día de nuestra cuenta
corriente del Banco Nación por una caja registradora, por $6500.
3) 18/04/2015. Factura Duplicado “B” Nº 0001-00000001. Al contado por 8 detergentes a $25 c/u
(IVA incluido-21%).
4) 22/04/2015. Factura Duplicado “A” Nº 0001-00000001. En cuenta corriente a 5 días por 120
lavandinas a $ 18 c/u + IVA y 280 detergentes a $24 c/u + IVA.
5) 27/04/2015. Recibo Duplicado Nº 0001 por la operación del 22/04/2015 en efectivo.
6) 27/04/2015. Boleta de depósito. Depositando el efectivo de la operación del 27/04/2015 en la
cuenta corriente del banco Nación.
7) 30/04/2015. Determinar posición mensual de IVA.
8) 20/11/2014 Abonar en caso de corresponder, mediante una transferencia bancaria, el IVA.
Actividad 47
Registre en el libro diario las siguientes operaciones de la empresa “Lagarto S.R.L.” que se dedica a
la compra-venta de golosinas.
1) 5/4/15 Fº ORIGINAL “A” Nº 0001-00056781 por 80 u de chocolatines a $ 2 c/u + IVA; 120 u de
alfajores a $ 3,50 c/u + IVA; y 100 barritas de cereal a $1,50 c/u + IVA. El total se abona con cheque
de nuestra cta. cte. bancaria del Banco Nación.
2) 10/4/15 Fº DUPLICADO “B” Nº 0001-00000001 por 60u de chocolatines a $5 c/u y 80u de
barritas de cereal a $3 c/u (todos los valores tienen el IVA incluído). El total se cobra en efectivo.
Calcular C.M.V.
3) 12/4/15 Fº ORIGINAL “C” Nº 0001-00000012 por 1 PC de escritorio por $3000 y 1 impresora por
$1200, abonando el total en cuenta corriente comercial.
4) 18/4/15 Fº DUPLICADO “A” Nº 0001-00000001 por 80u de alfajores a $4.50 c/u + IVA,
cobrando el total con cheque de terceros. Calcular C.M.V.
5) 20/4/15 Rº ORIGINAL abonando la deuda del 12/4/15 en efectivo.
6) 22/4/15 Fº DUPLICADO “B” Nº 0001-00000002 por 20 u de alfajores a $5.20 c/u (IVA incluído)
cobrando el total en cta. cte. comercial. Calcular C.M.V.
7) 30/4/15 Fº ORIGINAL pagando alquileres de Abril por $ 2000 + IVA.
8) 30/4/15 Determinar posición mensual de IVA.
9) 6/5/15 En caso que la posición de a pagar, se abona con transferencia bancaria desde nuestra Cta.
Cte. del Banco Nación.
Recordamos que el descuento es una rebaja en el precio de la compra, eso significa que pagaremos
menos.
El IVA se calcula sobre el importe de la compra menos el descuento.
Ejemplo 6
Factura Original por mercaderías por $3.000 en efectivo con 10% de descuento.
Factura A
Registración
Debe Haber
A+ Mercaderías 3000
Ejemplo 7
Factura duplicado A por mercaderías por $10.000 con cheque Banco Itaú con 5% de descuento.
Debe Haber
Actividad 48
Registrar en el libro diario las siguientes operaciones del mes de mayo de 2008 de la empresa “ Los
aromas S.C” dedicada a la comercialización de artículos de limpieza:
1) Factura Original “A” por 1500 detergentes a $2 cada uno con cheque Banco Galicia con 8% de
descuento.
2) Factura Duplicado “A” por 130 detergentes a $4 cada uno con un pagaré a 30 días.
3) Factura Original “A” por 140 colonias a $28 cada una . Se abona $200 con cheque Banco Galicia
y el resto a crédito. El IVA se paga en efectivo.
4) Factura Duplicado “A” por 15 colonias a $55 cada una y 70 detergentes a $4 cada uno con cheque
Banco Patagonia con 2% de descuento.
5) Recibo Original por pago en efectivo la deuda de la operación 3.
6) Factura duplicado “A” por 100 detergentes a $4 cada uno con pagaré a 180 días.
7) Liquidar el IVA.
8) En caso que la posición de a pagar, se abona con transferencia bancaria desde nuestra Cta. Cte. del
Banco Nación.
Subtotal $1000
-descuentos $0
+intereses $100
Subtotal $1100
Total $1331
Registración
Debe Haber
A+ Mercaderías 1000
Ejemplo 10
Factura Duplicado “A” por mercaderías por $4.000 con pagaré a 30 días con 24% de interés anual.
Subtotal $4000
-descuentos $0
Subtotal $4080
Total $4936,8
Registración
Debe Haber
Actividad?
Registrar en el libro diario las siguientes operaciones del mes de mayo de 2008 de la empresa “La
Limpita S.C.” dedicada a la comercialización de artículos de limpieza:
1) Factura Original “A” por 1000 jabones de tocador a $2 cada uno en mitad en efectivo con 10% de
descuento, mitad a crédito. IVA en efectivo.
2) Factura Duplicado “A” por 240 jabones a $6 cada uno con un cheque de terceros diferido diferido
a 60 días que incluye el 24 % de interes anual.
3) Factura Original “A” por 20 colonias a $28 cada una . Se abona $200 con cheque Banco Galicia y
el resto a crédito. El IVA se paga en efectivo.
4) Factura Duplicado “A” por 5 colonias a $35 cada una y 70 jabones a $6 cada uno con cheque
Banco Patagonia con 4% de descuento.
5) Recibo Original por pago en efectivo la deuda de la operación 3.
6) Factura Original “A” por 100 jabones a $2 cada uno con un cheque de propia firma diferido a 20
días que incluye el 2 % mensual de interés.
7) Liquidar el IVA.
8) En caso que la posición de a pagar, se abona con transferencia bancaria desde nuestra Cta. Cte. del
Banco Macro.
Actividad?
Registrar en el libro diario las siguientes operaciones
La empresa “XYZ” SC es responsable inscripta y realizó las siguientes transacciones:
1) 1/10/09 F(O) “A”: 3 unidades a 480$/u. Condiciones: 1/3 efectivo, 1/3 cheque de propia firma y 1/3
cheque de propia firma diferido vto. 14/1/10. IVA 21%, repartido entre tres.
2) 8/10/09 F(O) “A”: 1 u a 360$/u. Condiciones: cheque de propia firma, con un descuento del 7%.
IVA 21%, en el cheque.
3) 10/10/09 F (D) “A”: 1 u a 1050$/u y 1 u a 850$/u. Condiciones: ½ en efectivo y ½ con un pagaré a
15 días, que incluye $50 de interés. IVA 21%, en efectivo.
4) 20/10/09 F (D) “A”: 2 u a 890$/u. Condiciones: 1/3 cheque de terceros, 1/3 cheque de terceros
diferido vto. 31/12/09 y 1/3 en efectivo. IVA 21%: repartido entre tres.
5) 22/10/09 F (O) “A”: luz, gas, etc. Condiciones: Rapipago. IVA 27%.
6) 25/10/09 NDB: mantenimiento de cuenta. Condiciones: debito directo. IVA 21%.
7) 25/10/09 R(D) efectivo, por lo que nos deben.
8) 26/10/09 NCB depositamos el cheque de terceros.
9) 31/10/09 DDJJ determinar la posición mensual del IVA.
10) 31/10/09 Ficha de Stock CMV total.
11) 20/11/09 se abona el IVA, en caso de corresponder, mediante débito bancario.
12) 30/12/09 NCB depositamos el cheque de terceros diferido.
11) 14/1/10 NDB por el cheque diferido.
Actividad?
Se pide Libro diario, Mayor y Planilla de Trabajo de 8 columnas
Todas las operaciones se realizan entre responsables inscriptos
1) 1/3/17 Inicio de Actividades: $36000: $33500 en efectivo y el resto con cheques de terceros.
2) 2/3/17 NCB apertura de una cuenta corriente en el Banco Nación, depositando $17500 en efectivo
3) 4/3/17 F O (A) una estufa eléctrica por $2090 y una estufa tiro balanceado por $8500. En efectivo
con un descuento del 2%. El IVA 21%.
4) 6/3/17 FO (A) mercaderías por 150u a 15$/u. 1/3 de palabra a 10 días, 1/3 con un cheque de propia
firma y 1/3 con un cheque de terceros. El IVA, del 21%, en efectivo.
5) 7/3/17 F O(A) un mostrador a ser utilizado en el negocio por $5000, en cuenta corriente a 24 días.
Se incluye un interés de $50. IVA 21%.
6) 11/3/17 F D(A) el 50% de las mercaderías a 32$/u. 1/3 en efectivo, 1/3 de palabra a 5 días y 1/3
con un cheque de terceros. El IVA, del 21%, se reparte entre tres. Determinar el CMV.
7) 16/3/17 RO (A) en efectivo la deuda, en cuenta corriente, del 6/3/17.
8) 16/3/17 Se documenta lo que nos deben de palabra desde del 11/3/09, vto. 31/3/17.
9) 16/3/17 Cobramos por ventanilla del banco, el cheque de terceros de la operación del 11/3/09.
10) 18/3/17 FD (A) el 60% de las mercaderías que quedaron en stock a 31,5$u, documentado con un
interés de $50. Vto. el 31/3/17. IVA 21%. Determinar el CMV.
11) 19/3/17 FO (A) servicios de aguas, gas, etc. por $1850, mediante débito bancario. IVA 27%.
12) 23/3/17 FO (A) alquiler del local comercial, del mes, por $6500, con un cheque de propia firma.
IVA 21%.
13) 26/3/17 RD (A) por la operación del 16/3/17, en efectivo.
14) 26/3/17 NCB depósito del resto de los cheques de terceros.
15) 26/3/17 NDB débito directo $250 en concepto de mto. de cuenta. IVA 21%.
16) 31/3/17 RD (A) en efectivo por la operación del 18/3/17.
17) 31/3/17 R O (A) en efectivo la operación del 7/3/17.
18) 31/3/17 Determinar la posición mensual del IVA
19) 31/3/17 Asiento de refundición de cuentas.
20) 20/4/17 En caso de corresponder, abonar el IVA mediante transferencia bancaria.
Actividad ?
Se pide Libro diario, Mayor y Planilla de Trabajo de 8 columnas
La Empresa “ IVA Y VENIA” se dedica a la comercialización de artículos de librería y tiene los
siguientes saldos al inicio del mes de marzo 2008
Caja $120.000
Mercaderías $10.000
Banco Galicia Cta. CTE $30.000
Rodados $37.000
Proveedores $22.000
1) 1-3-08 Factura Original “A” Nº 0001-13453680 por 130 resmas de papel a $50 cada una con 10%
de descuento en efectivo.
2) 2-3-08 Factura Original “A” Nº 0001-13453678 por 50 lapiceras a $14 cada una con pagaré a 30
días que incluye el 24% de interés anual.
3) 3-3-08 Factura duplicado “A” Nº 0001-00000345 por 10 resmas de papel a $75 cada una con
cheque Banco Nación con 8% de descuento.
4) 4-3-08 Factura Duplicado “A” Nº 0001-00000346 por 10 lapiceras a $35 cada una con pagaré a 60
días que incluye el 4% de interés mensual.
5) 15-3-08 Factura Original “A” Nº 0001-00000768 por 100 cuadernos a $15 cada uno a crédito.
6) 16-3-08 Factura Duplicado “A” Nº 0001-00000347 por 30 cuadernos a $40 cada uno y 10
lapiceras a $35 cada una, cobrando 10% en efectivo y el resto a crédito. IVA en efectivo.
7) 17-3-08 Recibo Original por pago en efectivo la deuda de la operación nº 2
8) 18-3-08 Nota de Débito Original por intereses por $100 +IVA.
9) 20-3-08 Factura Duplicado Nº 0001-00000001 “B” venta a consumidor final de 1 lapicera a
$46,70 en efectivo.
10) 21-3-08 Factura Duplicado Nº 0001-00000002 “B” venta a consumidor final de una resma a
$86,70 en efectivo.
11) 22-3-08 Factura Duplicado Nº 0001-00000348 “A” por 30 resmas de papel a $75 cada una con
cheque de terceros diferido (fecha de vencimiento del mismo 1-5-08)
12) 29-3-08 Liquidar el IVA
Bloque V: Balance de sumas y saldos. Ajustes. Amortizaciones. Hoja de pre balance.
Bloque V:Teoría
Ajustes: los saldos que arrojan las cuentas a la fecha de cierre de ejercicio económico, son chequeados
con la realidad a efectos de revisar si hay concordancia o no. Este último caso, origina las
modificaciones (ajustes) para que los saldos finales de las cuentas queden ajustados, es decir acordes a
la realidad. Luego se confecciona el Balance de Sumas y Saldos Ajustados, el Cuadro Patrimonial
y el Cuadro de Resultados.
1. Arqueo de Caja
A fecha de cierre debemos analizar las cuentas para que su saldo refleje la verdad
Si comparamos el Saldo contable que surge del mayor, con el arqueo o recuento físico de dinero y
surgen diferencias debemos hacer los asientos de ajuste necesarios. El saldo contable se compara con
el saldo real, y si hay diferencia, la información contable se debe ajustar a la realidad.
Ejemplo
Realizo el arqueo (recuento de dinero ) y me da que en la caja hay $958; según la contabilidad (saldo
de caja del balance de sumas y saldos) debería haber 960; quiere decir que faltan $2, que
probablemente sean por un vuelto mal dado, o algún gasto pequeño que se efectuó y no registramos en
el momento.
Esa diferencia de $2 representa una pérdida para la empresa y por lo tanto la ajustaremos así
Ejemplo
Si el Saldo Contable de la cuenta Caja es de $30.000 y hacemos el Arqueo de Caja y nos encontramos
con $31.000 ello indica que sobran $1.000 , el ajuste sería:
Debe Haber
s/ ajuste
Si en cambio el saldo de caja es de $30.000 y el arqueo da $28.000 habrá $2.000 que faltan y el
asiento de ajuste sería:
Debe Haber
s/ ajuste
Actividad?
Ajustar y Registrar contablemente cada uno de los siguientes casos:
a)Saldo al 31/12/12 de la cuenta Caja: $17800.
El arqueo arrojó el saldo $17600
b)Saldo al 31/12/12 de la cuenta Caja: $19800.
El arqueo arrojó el saldo $19900.
2. Diferencia de Inventario
Si comparamos el Saldo contable que surge de mayor, con el recuento físico de mercaderías y surgen
diferencias debemos hacer los asientos de ajuste necesarios
Ejemplo
Supongamos que hacemos el recuento de nuestras mercaderías y encontramos la siguiente diferencia:
El saldo contable es de $ 4.000 (400 unidades del producto "A" a $10 c/u).
El saldo real es de $ 3.980 (398 unidades del producto "A" a $10 cada una).
Estamos ante un "Faltante de Inventario" al que consideramos una pérdida (creíamos tener 400
unidades, pero al contarlas advertimos que tenemos 398). Esas dos unidades representan $20 (2u*$10
cada una).
Corregimos la diferencia con el siguiente asiento:
Debe Haber
Mercaderías (-A) 20
s/ ajuste
Ejemplo
Supongamos que hacemos el recuento de nuestras mercaderías y encontramos la siguiente diferencia:
El saldo contable es de $ 4.000 (400 unidades del producto "A" a $10 c/u).
El saldo real es de $ 4.040 (404 unidades del producto "A" a $10 cada una).
Estamos ante un "Sobrante de Inventario" al que consideramos una ganancia (creíamos tener 400
unidades, pero al contarlas advertimos que tenemos 404).Esas cuatro unidades representan $40
(4u*$10 cada una).
Corregimos la diferencia con el siguiente asiento:
Debe Haber
Mercaderías (+A) 40
Actividad?
Ajustar y Registrar contablemente cada uno de los siguientes casos
a) Al 31/11/15 El inventario de mercaderías arrojó un saldo de $10530. La cuenta Mercaderías tiene un
saldo de $10500.
b) Al 31/11/15 El inventario de mercaderías arrojó un saldo de $10630. La cuenta Mercaderías tiene
un saldo de $10700.
c)Al 31/12/16 la cuenta mercaderías presenta el siguiente detalle: 1000u a 5$/u. del recuento físico
surge una existencia de 985 u a 5$/u.
d)Al 31/12/16 la cuenta mercaderías presenta el siguiente detalle: 9000u a 100$/u. del recuento físico
surge una existencia de 9050 u a 100$/u
3. Amortizaciones
Amortizaciones (o depreciaciones) de Bienes de Uso: es el desgaste que sufre un bien por su
utilización y que se traduce en la disminución de su valor. No solo se considera el desgaste sino
también el deterioro, la obsolescencia, el agotamiento y el no uso. El desgaste surge de acciones
mecánicas como el rozamiento entre las partes del bien o la erosión. El deterioro se produce por acción
del medio ambiente, ej lluvia o radiación solar, que provoca oxidación o corrosión. La obsolescencia
puede deberse a razones comerciales cuando la demanda del producto elaborado con el bien de uso se
extingue o disminuye, o a razones tecnológicas cuando un nuevo bien de uso ofrece un menor costo
final del bien producido. El agotamiento se produce en bienes sujetos a actividades extractivas como,
por ejemplo, los pozos petrolíferos, las minas, canteras, etc.
Abreviaturas
VO: valor de origen (de compra, de adquisición)
VA: valor amortizable
VU: vida útil
CA: cuota de amortización (expresa en términos monetarios, pesos, el desgaste del bien)
AA: amortización acumulada
FI: fecha de incorporación (alta)
Cálculo de la cuota de amortización anual.
Ejemplo
La empresa tiene los siguientes Bienes de Uso a la fecha de cierre de ejercicio:
1. Instalaciones $18.000
2. Rodados $12.000
3. Muebles y útiles $3.000
4. Inmuebles $200.000
4 . Inmueble: a) el 80% del valor de origen corresponde al Edificio y se amortiza y b) el 20% del
valor de
origen corresponde al Terreno y por convención no se amortiza.
Debe Haber
s/ ajuste
1/3/09 Factura original “A” una computadora por $10500 abonándose mediante transferencia
bancaria.
31/12/09 Amortizar por el Sistema Lineal el primer año.
31/12/10 Amortizar por el Sistema Lineal el segundo año.
31/12/11 Amortizar por el Sistema Lineal el tercer año.
Actividad?
Registrar en el libro diario las siguientes operaciones:
Ejemplo
Se analizan los saldos individuales de cada una de las cuentas que representan lo que nos deben los
clientes.
Analizamos las cuentas del rubro Créditos y nos encontramos con lo siguiente
1. A fecha de cierre hay un Deudor por ventas atrasado en el pago por $2000.
2. Existe un Deudor Moroso al que le iniciamos juicio por $1000
3. A un Deudor en Juicio por $800 se le decretó la quiebra por lo tanto no nos pagará .
S/ Depuración de deudores
S/ Depuración de Deudores
3
S/ Depuración de Deudores
Actividad?
Realizar la depuración de deudores y registrar contablemente
Actividad?
Realizar la depuración de deudores y registrar contablemente
Prever algo significa adelantarse a lo que posiblemente ocurra. Si se trata de una Previsión para
Deudores Incobrables estamos suponiendo que teniendo en cuenta la experiencia de años anteriores
pueden ocurrir estos incobrables y al crear una previsión nos estamos adelantando a algo que
posiblemente ocurra.
Ejemplo
Creación de la Previsión
S/ creación de la Previsión
La cuenta Previsión para Deudores Incobrables es una cuenta Regularizadora del activo (aumenta
por el Haber, disminuye por el Debe y tiene saldo acreedor).
Actividad?
Registrar contablemente las siguientes situaciones
a)31-12-16 Se constituye una previsión para deudores incobrables por el 10% de los créditos por
ventas. Los saldos de las cuentas del Rubro Créditos por ventas son: Ds.xVentas $3200, Ds.Morosos
$350, Documentos a cobrar $1000 y Ds. en gestión judicial $550.
Las notas débito enviadas por banco deben ser registradas ya que ellas representan una disminución de
nuestro saldo de la cuenta Banco.
Actividad ?
Ajustar y Registrar contablemente cada uno de los siguientes casos
a) El Banco Galicia nos envía una nota de débito por Intereses $400, Comisiones $30 y gastos de
chequeras $50
b)Se visualiza por Internet el resumen bancario mensual donde nos informan de los siguientes
conceptos de débito: gastos de mantenimiento de cuenta $25, intereses por mora $4 y comisiones $10.
Actividad?
Actividad?
Actividad?
Cuentas Saldos al 31/12/16 Cuentas Saldos al 31/12/16
Actividad?
Actividad?
Actividad?
ANEXO-Cuentas
Ventas: el importe de Cuando su saldo se Por las ventas Representa el importe
las mercaderías que refunde a fin de efectuadas de de las ventas de
vendimos ejercicio, etc. mercaderías mercaderías realizadas
durante el ejercicio
FALTANTE DE CAJA: Cuenta de resultado negativo; que se debita cuando el saldo contable de la
cuenta caja es mayor que el que resulta al efectuar el arqueo. Su saldo es deudor y representa el dinero
que falta en la caja.
SOBRANTE DE CAJA: Cuenta de resultado positivo; que se acredita cuando el saldo contable de la
cuenta caja es menor que el que resulta al efectuar el arqueo. Su saldo es acreedor y representa el
dinero que sobra en la caja.
El Faltante o sobrante no tiene justificativo
ETC.
ETC.
Resultad
o del
Ejercicio
ETC.
ETC.
ETC.