contabilidad

Primer parcial 14/09

¿Qué es la contabilidad?
Es un sistema que brinda información UTIL acerca de la situación patrimonial, económica y financiera de
una entidad a un momento dado para la toma de decisiones económicas.
Es una base de información para la toma de decisiones.
Patrimonio: conjunto de bienes, derechos (Derecho de recibir un bien o servicio) y obligaciones.
Económica: rentabilidad de los resultados de la empresa, es decir, si la empresa gana o pierde con lo que
está haciendo.
Financiera: capacidad de pago que tiene la empresa. Ej: la empresa puede comprar mercaderías
(Económica) pero no la puede pagar (financiera).
Requisitos de la información contable

La información para que sea útil deben ocurrir requisitos: pertinencia, confiabilidad (Aproximación a la
realidad o verificabilidad), sistematicidad, comparabilidad y claridad.
Pertinencia: apta para satisfacer las necesidades de los usuarios

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Confiabilidad: información debe ser creíble para sus usuarios, de manera que la acepten para tomar
decisiones. Para que la información sea confiable debe reunir los requisitos de aproximación a la realidad
(Para ser creíbles, los estados contables deben presentar descripciones y mediciones que guarden una
correspondencia razonable con los fenómenos que pretenden describir, por lo cual no deben estar
afectados por errores u omisiones importantes ni por deformaciones dirigidas a beneficiar los intereses
particulares del emisor o de otras personas.) y verificabilidad (información susceptible a comprobación
por cualquier persona con pericia suficiente).

Usuarios de la información
Información destinada a USUARIOS.
Usuarios internos y los externos.
Los internos son los que pertenecen a la organización, y los externos son los que no pertenecen, pero
interactúan con la organización.
-Internos: dueños, gerentes, directores, etc.
-Externos: inversionistas, proveedores, prestamistas, clientes, competencia, mercado, estado.
Contabilidad financiera vs de gestión

Contabilidad financiera:
Estados contables o balances: son obligatorios, y se publican.
La actividad patrimonial al ser publica y destinada a terceros se rige por normas contables específicas,
que establece como preparar esa información.
Contabilidad de gestión:
Informes de gestión, muestran en la forma que los directivos administraran la empresa en ese momento.
Como se gestiona la empresa en un periodo determinada, por eso es interna.
Prospectiva: hacia futuro, puede incluir presupuestos.
No se rige por normas contables. El informe de gestión lo prepara la empresa para usarlo la misma, por
eso ellos deciden como lo van a preparar, pero se puede regir por las normas contables, no es obligatorio.
Estructura patrimonial

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recursos económicos: son parte del patrimonio de la empresa. Son aquellos que se necesitan para
emprender el negocio, y no son gratuitos, tiene un costo para poder adquirirlo. Ej: dinero de la empresa,
dinero en el banco, se van a necesitar maquinaria y un montón de cosas que se van a necesitar para
emprender el negocio. Al conjunto de recursos económicos se lo denomina ACTIVO.
Los recursos económicos no son gratuitos, por lo que alguien tiene que financiar estos recursos. Hay 2
tipos de financiación: La fuente de financiación propia es el patrimonio neto (dueños) que financian parte
del activo, ponen un capital de determinada cantidad de dinero. Pero no alcanza a veces, por lo que
recurre a una fuente de financiación ajena (pedirle al Bco. plata, por ejemplo) y esto nos genera una
obligación de devolverlo, esto se denomina PASIVO.
El activo es igual a la suma del pasivo mas el patrimonio neto, esto se denomina IGUALDAD
PATRIMONIAL ESTATICA O BASICA.
-Con la actividad se van a empezar a generar operaciones, y se van a empezar a generar HECHOS
ECONOMICOS. Muchos de estas operaciones y hechos económicos se empiezan a generar resultados:
pueden ser positivos (producen un aumento en el patrimonio neto) y negativos (producen una
disminución en el patrimonio neto).
Resultados positivos: si provienen de la actividad a la que se dedica la empresa se denomina INGRESO
(ej: ventas). Puede ser que la empresa obtenga RP que no proviene de su actividad a la que se dedica la
cual se denomina GANANCIA (ej: venta de la camioneta de la empresa) no tiene que ver con la
actividad.
Resultados negativos: si provienen de la actividad habitual se denomina EGRESO los cuales son los
gastos y los costos que tiene la empresa (ej: sueldos, alquileres, impuestos, servicios, etc.). Se obtiene
perdida no proveniente de la actividad de la empresa que se denominan PERDIDAS (Ej: robo).
Se incorporan los resultados a la igualdad:

Pero todos tienen que quedar positivos por lo que queda:

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 dinámica porque ya hay actividad.
El lado izquierdo representa los gastos y esfuerzos.
El lado derecho representa las obligaciones.

es la estructura económica ya que va a

demostrar si la empresa gana o pierde, si es rentable o
Variaciones patrimoniales

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modificativas: aumentan el patrimonio neto (los socios ponen más dinero)
variaciones patrimoniales permutativas

Variaciones patrimoniales modificativas

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 CLASE 10/08
Representación patrimonial
Representa los cambios en el patrimonio.

Pasivo: deudas
Patrimonio neto: capital, resultados positivos y negativos.
RUBROS
Aquellos que agrupan a elementos o cuentas de similar naturales.

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  ACTIVO: se ordenan del mayor a la menor liquidez.
1)CAJA Y BANCOS
2)INVERSIONES
3)CREDITOS
4)BIENES DE CAMBIO
5)BIENES DE USO
6)ACTIVOS INTANGIBLES
7)OTROS ACTIVOS

 PASIVO: Según exigibilidad

1)DEUDAS
2)PREVISIONES

 PATRIMONIO NETO
1)APORTES DE LOS PROPIETARIOS
2)RESULTADOS ACUMULADOS
Clasificación de cuentas

Las regularizadoras son cuentas de ajuste de las cuentas patrimoniales.

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De movimiento: cuenta venta, iva, crédito fiscal.
de orden: ver teoría
Las Cuentas de Orden, al no afectar directamente la situación financiera y resultados de una entidad, no
serán cuentas de balance o de resultados, por tanto no pueden clasificarse dentro del grupo de cuentas de
activo, pasivo, capital, ingresos u egresos.
Tipos de Cuentas de Orden 
 Cuentas de orden para valores ajenos (depósitos en prenda y mercancías en comisión).
 Cuentas de orden para valores contingentes (documentos descontados y endosados, avales
otorgados, juicios pendientes y seguros contratados).
 Cuentas de orden para valores de registro o control (Activo depreciable).
Plan y Manual de cuentas
INVESTIGAR
Forma esquemática de una cuenta
Todos los cambios patrimoniales los vamos a registrar en cuentas.
Primero se registra la cuenta en un nombre. Por ej: caja, doc. a pagar, doc a cobrar, etc.
La cuenta se divide en 2 espacios: DEBE Y HABER
Debe: al anotar aquí hacemos DEBITOS y por lo tanto estamos DEBITANDO la cuenta.
Haber: al anotar aquí, hacemos CREDITOS y por lo tanto estamos ACREDITANDO la cuenta.

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Luego se saca un subtotal de cada cuenta, tanto del debe como del haber. Por diferencia de ambos
subtotales se saca el saldo de cada cuenta. El saldo representa el importe de la cuenta que sea.
Tipos de saldos
-DEUDOR: mas grande el debe que el haber.
-ACREEDOR: los créditos son mayores a los débitos, por lo que el saldo es acreedor.
-nulo o cuenta saldada: el debe y el haber son iguales, el saldo es nulo.
Reglas para el uso de las cuentas
1. EL PRIMER MOVIMIENTO DE UNA CUENTA ES SIEMPRE UN AUMENTO.
2. LOS AUMENTOS SIEMPRE MAYORES O IGUALES A LAS DISMINUCIONES.
3. LOS AUMENTOS SE REGISTRAN EN….

4. LAS DISMINUCIONES SE REGISTRAN EN…

5. LOS SALDOS SON…

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RESUMEN

En la contabilidad siempre se balancea el lado izquierdo con el derecho.

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 Diagrama secuencial contable

Siempre hay una entrada y una salida.

Pasos:
1)ENTRADA

Variaciones patrimoniales: modificativas o permutativas

Datos comprobantes de respaldo: facturas o recibos. Son documentos comerciales
COMPROBANTES DE REPALDO: INVESTIGAR FACTURA, NOTA DE DEBITO, NOTA DE
CREDITO, REMITO Y RECIBO.
Factura original y duplicada. Recibo original y duplicada.
2)PROCESAMIENTO
Una vez q tenemos los comprobantes se empieza a registrar:

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Primero se registran en el libro diario, después se hace un pase al libro mayor y por ultimo se hace un
balance de saldos.
LIBRO DIARIO:

Son libros que se utilizan para saber la historia contable de la empresa. Es muy importante y por eso hay
que llevarlo de forma legar apropiada. SE TIENEN QUE ORDENAR POR DIA. Se registra los
comprobantes y operaciones.
LIBRO MAYOR:

Se contabiliza por cuentas. Se toma el libro diario para hacerlo. Se hacen los movimientos del debe y del
haber. Es el resumen de todos los aumentos y disminuciones y el saldo que obtiene.

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No es obligatorio el libro mayor. Pero lo hacen las empresas porque es algo útil.
Al libro mayor lo resumo en una planilla: balance de sumas y saldos.
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS:

Planilla de sumas y saldos.

3)SALIDA
Informe contable, a partir del cual los usuarios externos e internos van a tomar decisiones.
Estados contables: informes móviles.
Libro de inventarios y balances: es obligatorio. Se encuentran todos los balances de la empresa. Se
encuentra toda la historia económica y patrimonial de la empresa.

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Estados contables básicos: se muestra la situación patrimonial, económica y financiera de la empresa.

Caja tiene que ver con la situación financiera de la empresa y los

resultados con la situación económica

GUIA TEORICA (de la pagina 30 a la 60)

Documentos comerciales
Hay 4 operaciones distintas que puede llevar a cabo una empresa:
comprar, vender, pagar y cobrar. Estas operaciones son las
habituales en una empresa comercial, es decir, aquella que
compra y vende distintos productos (en nuestro ejemplo, clavos y
martillos); sin embargo, podría tratarse de una empresa industrial
(por ejemplo, la que fabrica esos clavos y martillos). En ese caso,
a esas cuatro operaciones se le suma una quinta: producir.
En una operación de compraventa intervienen, como mínimo, dos personas:

 Un vendedor, es decir, el que entrega un bien a otra persona a cambio de dinero o de un derecho a
cobrarlo en determinados días;

 Un comprador, es decir, el que recibe el bien y entrega el dinero o se compromete a abonarlo en

determinados días.
Estas categorías son relativas, ya que los dueños de la ferretería son compradores cuando adquieren los
clavos y los martillos; pero son vendedores cuando se los entregan a sus clientes.
Una empresa, para asegurarse la generación de beneficios, vende a un precio más alto del que compra.
Esto determina dos tipos de precios:
-Precio de compra: es el precio que nos cobra nuestro proveedor al adquirir un producto. Sin embargo,
puede ocurrir que el efectivamente abonado sea superior o inferior al de compra (por ejemplo, si tenemos
que abonar un flete para llevar el producto hasta nuestra empresa o si obtenemos una bonificación por
haber comprado mucha cantidad). Por lo tanto, es más preciso referirse al costo de la mercadería, en lugar
de simplemente al precio de compra, ya que el costo es más abarcador: incluye el precio de contado que
hayamos pagado (es decir, neto de descuentos y bonificaciones) más todos los gastos necesarios para
disponer de dicho bien.
-Precio de venta: está formado por lo que le costó a la empresa adquirir el bien más la ganancia que
quiere obtener por la venta (se suele denominar margen de utilidad).
De todas las operaciones que hemos mencionado, debe quedar una constancia escrita. Esas constancias
son los documentos comerciales.
Su importancia proviene de tres funciones principales:
1) Función de control: permiten llevar un control de las operaciones realizadas y de las personas que
intervinieron.

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2) Función contable: es la fuente de donde se extraen los datos para realizar los registros contables
pertinentes.
3) Función jurídica: se puede utilizar como medio de prueba en caso de juicio.

Además, existe una obligación legal de conservar dicha documentación durante 10 años luego de ser
utilizada. Para ello, es importante encontrar la forma más conveniente de archivar la documentación
(puede ser por cliente, por proveedor, por fecha).
Tipos de documentación
Toda operación de compraventa tiene una secuencia que, generalmente, atraviesa determinadas etapas. A
su vez, para cada una de las etapas indicadas, se emite un documento. Tipos:

Las dos primeras etapas no siempre se realizan con un documento comercial de por medio ya que, en la
actualidad, dado los avances tecnológicos y la rapidez de las operaciones, muchos pedidos se realizan y se
aceptan por teléfono, por fax, e-mail, Internet, etc.
Cuando hablamos de compraventa dijimos que puede ser al contado o a crédito y que, en este último caso,
puede ser documentado o sin documentar.
Si la compraventa fuese documentada, aparece otro documento comercial denominado pagaré. Si la venta
es al contado, puede ser en efectivo o bien con un cheque.
Por lo tanto, a los documentos detallados anteriormente podemos agregar los siguientes:

 Pagaré
 Cheque
Cuando la compraventa se realiza al contado, esta secuencia se reduce simplemente a la emisión de la
factura correspondiente. Además, en este caso puede surgir un documento que reemplaza a la factura de
contado denominado ticket.

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 El ticket es utilizado en operaciones de importes pequeños (inferiores a $10.-), pero cumple la misma
función y debe contener datos similares a la factura. Se emiten a través de máquinas registradoras
quedando como duplicado una copia en la memoria de la máquina. Estas máquinas deben estar
habilitadas por la AFIP para poder funcionar. Los tickets pueden ser entregados solamente a Consumidor
Final.
Muchas veces el importe es superior a $10.- pero, sin embargo, se acepta la emisión de tickets por el tipo
y características de la actividad. Como ejemplo podemos mencionar supermercados, farmacias, bares y
confiterías, librerías, perfumerías, estacionamientos, carnicerías, verdulerías, panaderías, et
PROCESO DE REGISTRACION
Una cuenta permite registrar operaciones comerciales agrupando elementos de características similares,
para simplificar los registros.
Una cuenta, entonces, es un instrumento del que se vale la contabilidad para reflejar los bienes y derechos
(Activo), obligaciones de dar o de hacer (Pasivo), Patrimonio Neto y resultados.
Una cuenta es un conjunto de anotaciones relacionadas con el mismo objeto. Constituyen un elemento
esencial para la registración contable. Son verdaderas "células" del "aparato contable", por eso muchos
autores la define como la “mínima expresión contable”.
A efectos de su estudio y para un mejor entendimiento, las cuentas suelen clasificarse según su naturaleza
en:
— Patrimoniales de Activo: Se reflejan los activos, bienes y derechos de un ente.
— Patrimoniales de Pasivo: Reflejan las obligaciones de hacer o de dar y aquellas situaciones que
representan contingencias pero que se pueden convertir en una obligación de dar o de hacer.
— Patrimonial del Patrimonio Neto: Reflejan los aportes de los socios, los resultados de ejercicios
anteriores y del ejercicio actual, las reservas, las primas de emisión, el ajuste de capital, los aportes
irrevocables.
— De movimiento: El saldo debe ser cero al cierre del ejercicio, también se denominan transitorias, su
saldo se traslada, al cierre de un período contable, a cuentas patrimoniales o de resultado. Se utilizan por
razones de información y de control.
— De orden: Reflejan las situaciones que no tienen un impacto directo en el patrimonio, pero se requiere
su control y seguimiento. Los sistemas contables no solo se refieren al patrimonio y su evolución,
también registran bienes de terceros y ciertas contingencias. Siempre se utilizan de a dos, una con saldo
deudor y otra con saldo acreedor.
— Regularizadoras: Son de Activo o de Pasivo. Surgen como consecuencia de la necesidad de exponer
con mayor claridad las diversas situaciones que se reflejan en los Estados Contables. Hay casos en que
conviene desdoblar la medición contable de un elemento patrimonial utilizando una cuenta principal y
una o más cuentas regularizadoras.
Nota: estos últimos tres tipos de cuenta (movimiento, orden y regularizadoras) serán introducidos
en la segunda parte de esta guía. Su inclusión en esta unidad responde a una mera presentación
general.

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Las cuentas con características similares (por ejemplo, “rodados”, “inmuebles”, “muebles y útiles”) se
incluyen en rubros (siguiendo el ejemplo anterior, el rubro sería “bienes de uso”). Finalmente, los rubros
conforman los distintos capítulos (activo, pasivo, patrimonio neto). De este modo, la cuenta rodados
forma parte del rubro bienes de uso, que, a su vez, forma parte del activo.
En general, las empresas utilizan las mismas denominaciones de cuentas (para que sean comparables),
aunque pueden existir algunas diferencias. Esto dependerá, en primer lugar, de la actividad que desarrolle.
En realidad, cómo se denominen dependerá de las necesidades de cada empresa y es por eso que cada una
confecciona lo que se denomina “plan de cuentas”.
El plan de cuentas es un diagrama completo y detallado de las cuentas que utiliza una empresa. El Plan
de Cuentas debería ser preparado, confeccionado en un momento anterior al proceso de registración, es
decir, antes de comenzar a realizar asientos contables, para esto debemos conocer las cuentas que se van a
necesitar, debemos prever las situaciones de hechos, actos, objetos, personas que queremos representar
con las cuentas. Nos es necesario conocer en un principio el grado de detalle que se requerirá.
El Plan de Cuentas es la ESTRUCTURA o ESQUELETO, poseerá el grado de detalle que se determine
de utilidad. Las cuentas son codificadas (se les asigna un código o número identificatorio) siguiendo un
cierto orden. Las cuentas se agrupan por su naturaleza (activo, pasivo, patrimonio neto, etc.) y el criterio
que generalmente se utiliza para ordenar los grupos de cuentas de activo es en función de la liquidez ya
que facilita la confección del balance, los grupos de cuentas del pasivo se ordenan en función de su
exigibilidad. A continuación, exponemos algunas definiciones sobre el tema:
-Definición de Plan de Cuentas según Fowler Newton: Es el ordenamiento metódico de todas las cuentas
de las que se sirve el sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines. -Definición de Plan de
Cuentas según Palle Hansen: Esquema elaborado en forma gráfica, que indica de que cuentas se sirve la
contabilidad, agrupadas de tal modo que por una parte se pueda seguir la marcha de los asuntos y por otra,
organizando el mayor, la contabilidad de la distribución de los costos.
En términos genéricos, podemos decir que una cuenta será de uno u otro elemento cuando:

El plan de cuentas

De acuerdo con las operaciones que vamos a registrar, armamos un plan de cuentas que contemple
todas las que necesitaremos.

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Los registros en el libro diario
Una vez que identificamos las cuentas, se deben asentar en un registro. El registro por excelencia (y el
obligatorio) es el que se efectúa en el libro Diario. A través del uso del libro Diario, comenzamos a
elaborar información contable; pero para que esta exista, es necesario que determinadas normas
establezcan cómo se debe elaborar dicha información. Es por eso que existen las normas contables, que
son justamente el conjunto de reglas que determinan de qué manera se debe presentar la información.
-Libro Diario: es un registro cronológico en donde se asientan las operaciones día por día en el orden en
que se van produciendo. Las anotaciones en este libro tienen el número de asiento (correlativo), fecha, las
cuentas que intervienen, un campo de descripción, y los importes. Cada anotación referente a una
operación se llama “asiento”. Las Fuentes Contables nos brindan la información para ser registrada en el
Libro Diario.
-Inventario y Balance: cuando se constituye una sociedad se describe el detalle de bienes que conforman
la sociedad al cierre de cada ejercicio. Se transcribe por un lado el Balance, producto final del sistema
contable (estado contable).
Requisitos que se deben presentar estos libros:

Art. 53. Los libros que sean indispensables conforme las reglas de este código estarán encuadernados y
foliados, en cuya forma los presentará cada comerciante al tribunal de comercio de su domicilio para que
se los individualice en la forma que determine el respectivo tribunal superior y se ponga en ellos nota
datada y firmada del destino del libro, del nombre de aquel a quien pertenezca y del número de hijas que
contenga.

Art. 54. Se prohíbe: Alterar en los asientos el orden progresivo de las fechas y operaciones con que deben
hacerse, según lo prescrito en el Art. 45; dejar blancos ni huecos, pues todas sus partidas se han de
suceder unas a otras, sin que entre ellas quede lugar para intercalaciones ni adiciones; hacer
interlineaciones, raspaduras ni enmiendas, sino que todas las equivocaciones y omisiones que se cometan
se han de salvar por medio de un nuevo asiento hecho en la fecha en que se advierta la omisión o el error;

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tachar asiento alguno; mutilar alguna parte del libro, arrancar alguna hoja o alterar la encuadernación y
foliación.

Art. 55. Los libros mercantiles que carezcan de alguna de las formalidades prescriptas en el Art. 53, o
tengan algunos de los defectos y vicios notados en el precedente, no tienen valor alguno en juicio a favor
del comerciante a quien pertenezcan.

Art. 63. Los libros de comercio llevados en la forma y con los requisitos prescriptos, serán admitidos en
juicio, como medio de prueba entre comerciantes, en hecho de su comercio, del modo y en los casos
expresados en este código.

Art. 67. Los comerciantes tienen obligación de conservar sus libros de comercio hasta 10 años después
del cese de su actividad y de la documentación a que se refiere el Art. 44, durante 10 años contados desde
su fecha.
Manual de cuentas:
Ahora que ya estamos familiarizados con estos conceptos, tiene sentido hablar del manual de cuentas. El
plan de cuentas viene acompañado del manual de cuentas, donde se especifica el funcionamiento de cada
una de las cuentas, en qué casos corresponde usarlas cuentas, cuándo se acreditan, cuándo se debitan y
qué concepto vamos a incluir en las mismas (parte narrativa).
El manual de cuentas consiste en un análisis minucioso de cada cuenta del plan, a través de una técnica
basada en el siguiente cuestionamiento:
1- ¿QUÉ REPRESENTA LA CUENTA? Si se desconoce el concepto se ignorará totalmente su
aplicación en las registraciones contables. Por ejemplo, la cuenta “caja” representa el dinero en
efectivo con que cuenta la sociedad para realizar sus operaciones.

2- ¿CUÁL ES SU SALDO? Determinar en base a lo que representa su saldo, si es deudor o

acreedor. El saldo de la cuenta “caja”, por definición, será deudor porque no se puede pagar más
allá de la plata de que se dispone (no existe la caja “negativa”).

3- ¿CUÁNDO SE DEBITA? Cuáles son las oportunidades en las que debe producirse un débito en
la cuenta. La cuenta caja, básicamente, se debita cuando la empresa recibe dinero.

4- ¿CUÁNDO SE ACREDITA? Las oportunidades en las que debe producirse un crédito en la

cuenta. Por el contrario, la cuenta “caja” se acredita cuando la empresa utiliza el dinero.
Ejemplo:

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Plan de cuentas VS. Manual de cuentas
El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los hechos contables.
Se trata de una ordenación sistemática de todas las cuentas que forman parte de un sistema contable. ...
Un plan de cuentas permite ordenar las distintas cuentas que integran un sistema contable.
El manual de cuentas es un conjunto de reglas contables que explican detalladamente el concepto y
significado de cada cuenta usada en la contabilidad de la empresa. ... El manual de cuentas es elaborado
internamente por la empresa y comprende información específica enfocada a los distintos departamentos
de la organización.

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 CLASE 17/08
DEVENGADO
Cuando se tienen que registrar los resultados que se producen.
Regla para registración de resultados.
CASO 1---MUEBLERIA S.A
15/09 factura duplicado/recibo duplicado: se recibe $5000 en efectivo en concepto de adelanto por la
venta de un mueble a medida

15/10 remito: se produce la entrega del mueble.

El resultado positivo generado por la VENTA DE BIENES se registra a el momento de la

ENTREGA DE LOS BIENES (con el remito).
CASO 2: SERVICE S.A
30/9 Factura duplicado/recibo duplicado: se cobra con cheque $6000 por los servicios técnicos a ser
prestados por la empresa durante el mes de octubre.

31/10 DEVENGAMIENTO.

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Al registrar resultados estoy devengando.
Conclusión:
El resultado positivo generado por la venta de servicios se registra en el momento de la prestación
del servicio.
CASO 3—INQUILINO SOCIEDAD ANONIMA
30/09 Factura original/Recibo original: se paga el alquiler del mes de octubre mediante una transferencia
bancara por $20000.
Tengo el derecho de usar ese inmueble, ya que lo pague por adelantado---ACTIVO

A fin de mes se registran los resultados

31/10 DEVENGAMIENTO

El resultado negativo generado por la UTILIZADION DE SERVICIOS (alquileres, luz, telefonía,

etc.) se registra en el momento de la PRESTACION DEL SERVICIO.
CASO 4—interés S.A
10/09 se produce el vencimiento de la deuda mantenida con nuestro proveedor por $10000. No obstante,
se procede a refinanciar la misma con un pagare a 30 días. Nuestro proveedor nos adiciona intereses por
$3000.

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Intereses negativos a devengar (Regularizadora del pasivo)
30/9—DEVENGAMIENTO PROPORCIONAL A LOS DIAS TRANSCURRIDOS (20 días en el mes de
septiembre).

El tiempo me hace generar el interés negativo.

Nos están quedando a devengar 1000 mas
10/10 devengamiento proporcional a los días transcurridos (10 días en el mes de octubre)

En conclusión:
El resultado negativo (o positivo) generado por intereses se registra con el transcurso del tiempo.

23
DEFINCION DE DEVENGADO:

Resumir: cap. 9 página 61

24
 LIBRO: PAGINA 61
DEVENGADO
Uno de estos conceptos es “DEVENGADO”, que significa que todo hecho económico debe registrarse en
el ejercicio que le corresponda, independientemente del momento en que se efectúe el ingreso o egreso de
fondos relacionados con ellos; y ¿cómo sabemos cuándo le corresponde? Para ello, nos valemos de otro
concepto contable, el de “REALIZADO”, que nos dice cuándo la operación que los origina queda
perfeccionada.
O sea:
• Para que exista devengado, debe existir RESULTADOS, (positivos y/o negativos)
• Si existe resultado, las únicas variaciones patrimoniales a considerar son MODIFICATIVAS.
En palabras simples DEVENGADO es reconocimientos de resultados (positivos y/o negativos).
¿Cómo sabemos a qué periodo, ejercicio económico o simplemente a que mes corresponde?
Esto lo determina el “Hechos sustancial”, que es el que nos revela o nos da evidencia de la verificación
de un resultado.

25
 CLASE 10/08
COSTO DE INCORPORACION
Al contado---se paga en el momento
CASO 1---compra al contado

Conclusión: el valor de incorporación de la mercaderia queda registrado a su precio de compra al

contado.
CASO 2---Compra al contado con gastos de traslado

Conclusión: el valor de incorporación de la mercaderia queda registrado a su PRECIO DE COMPRA AL

CONTADO mas LOS GASTOS NECESARIOS para poder poner los bienes de condiciones de ser
vendidas.
CASO 3---compra al contado con bonificaciones

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Conclusión: el valor de incorporación de la mercaderia queda registrado a su PRECIO DE COMPRA AL
CONTADO menos LAS BONIFICACIONES obtenidas.
CASO 4---Compra financiada con interés explicito

Conclusión: el valor de incorporación de la mercaderia queda registrado a su PRECIO DE COMPRA AL

CONTADO.
CASO 5---Compra financiada con intereses implícitos

Conclusión: el valor de incorporación de la mercaderia queda registrado a su PRECIO DE COMPRA AL

CONTADO.
Costo de incorporación AL ACTIVO

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 CLASE 31/08
Pagare y cheque son doc. comerciales, pero no de respaldo; el recibo es el que respalda.

OPERACIONES DOC COMERCIAL

constitución Contrato social
Compra contado Fact o. REMITO y Rec. O
Compra financiada Fact o, remito
Venta al contado Fact d, REMITO y rec D
Venta financiada Fact D, remito
Deposito Boleta de deposito
Prestación de servicios FO (recibo va depende de si cobramos o no)
COBROS RD

Contado: efectivo, transferencia bancaria, cheque y debito

Financiada: me entregan hoy y pago después. Cuenta corriente, pagare y cheque de pago diferido. No hay
recibo ya que no hay movimiento de dinero.
Tips ejercicios
Compra
Interés neg a devengar-----es reg del pasivo
Cuando devengamos:
Intereses perdidos----RESULTADO NEGATIVO
venta
intereses positivos a devengar-----reg del activo
cuando devengamos:
intereses ganados-----resultados positivos

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CAJA Y BANCOS
Rubro---agrupación de cuentas

Están ordenado por liquidez: del mas liquido la menos.

Poder cancelatorio: se puede utilizar como medio de pago aceptado. Se puede cancelar una cuenta.
Liquido: que se parezca lo mas posible en efectivo. Que se puede transformar en efectivo.
M/E----moneda extranjera.
No diferidos: son al día. Se pueden ir el mismo día a depositar en el banco tiene casi la misma liquidez
que la plata que tengo en el banco.
MONEDA EXTRANJERA

Hay dos precios en la moneda extranjera: hay un precio de compra y un precio de venta.
El de venta es más alto.

29
Todo el tipo de cambio se realiza con el banco que esto realizando la operación.
El cierre del periodo es hacer un ajuste para actualizar el valor que tiene la moneda extranjera, para que
no me quede al costo que adquieri sino al valor del presente.
Practica:
Cuando surge el efectivo en moneda extranjera
Registramos el ingreso de la moneda extranjera al tipo de cambio vendedor vigente al momento de la
compra.
Ejemplo:

Fondo fijo
Caja con dinero para afrontar gastos menores.

Causas:
-descentralización del dinero de plata.
-corre más riesgo el efectivo dentro de la empresa:

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Rendición: van las cuentas de gastos.
Procedimientos de control y ajuste al cierre.

También se pueden arquear cheques

ARQUEO

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Ejemplo de arqueo:

Arqueo---es la realidad
Contabilidad---debería ser la realidad.
Esto se realiza al cierre del ejercicio.
Suscripción vs prescripción del capital: la suscripción es cuando los socios firman el contrato social y
se detalla cuales son los socios y cual es el aporte que van a realizar. La prescripción se compromete a
entregar los bienes que se acordaron.

32
 Libro
CAPITULO 10: caja y bancos
Concepto
“Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del país y del exterior y otros valores de poder
cancelatorio y liquidez similar.”
El rubro “Caja y Bancos” presenta las siguientes características:

 Liquidez inmediata: se trata de sumas de efectivo o que se convierten fácilmente en él.

 Certeza: el valor de sus componentes está determinado por norma legal.

 Efectividad: posee poder cancelatorio ilimitado.

Representa el rubro más líquido de la estructura patrimonial y además debe poder utilizarse como medio
de cancelación de deudas; caso contrario, si el activo en cuestión no reuniera estas características, no
podría exponerse en este rubro.
Composición del rubro
Los elementos patrimoniales que integran este rubro son:

 Efectivo: comprende la moneda de curso legal (pesos) o extranjera (dólares, euros, reales, etcétera).
Cabe destacar que si la tenencia de moneda extranjera se realiza con ánimos de obtener un beneficio
(especular con el tipo de cambio), no será considerado dentro de este rubro, sino en el rubro Inversiones.

 Cuentas corrientes bancarias: son fondos depositados en una entidad bancaria de los que se pueden
disponer libremente, mediante la emisión de cheques, u otros medios habilitados como transferencias
bancarias o extracciones por cajero automático. Los cheques emitidos por el titular de la cuenta serán
pagados por el banco a quien se presente para cobrarlos, con el dinero allí depositado. Si no existen
fondos suficientes para hacer frente al pago de los cheques, el banco deberá rechazarlos por falta de
fondos, a menos que el titular de la cuenta haya celebrado con el banco un contrato de crédito,
denominado giro en descubierto. En este último caso, el banco afronta el pago de los cheques emitidos
por el titular, y la cuenta queda con un saldo deudor que genera intereses para la entidad bancaria posición
del rubro

 Cajas de ahorro: son fondos depositados en una entidad bancaria de los que se puede disponer
libremente en el momento en que el cliente lo solicita. Genera intereses, aunque estos suelen ser muy
escasos. No permiten la utilización de cheques para efectuar retiros de fondos ni efectuar sobregiros (o
sea, disponer de más dinero del que se encuentra depositado en la cuenta).

 Recaudaciones a depositar: son cheques recibidos de terceros y aún no depositados en alguna de las
cuentas bancarias que posee el ente. En caso de tratarse de cheques de pago diferido, éstos se incluirán en
el rubro Créditos, por tener un grado menor de liquidez respecto al rubro que nos ocupa.

 Fondo fijo: es una pequeña disponibilidad de dinero efectuada para atender gastos menores. Su
funcionamiento se explicará con mayor detalle en esta unidad.

Clase 7/09

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Constitución de la sociedad: la empresa ve que recursos necesitan, y son aportador por los socios.
Las carolinas SRL ejercicio:
En el primer caso los socios se comprometen a integrarlo. Es una obligación por eso MAS ACTIVO.
INTEGRAN: recibo duplicado, y remito.
En el del 28—se devengo porque ya se prestó el servicio
Contrato de alquiler, factura original, recibo original.
Documento del deposito perdido seria el contrato de alquiler.
EJERCICIO BARRILETE:
Accionistas es lo mismo que los socios
El alquiler pagado por adelantado es cuando no lo utilice, es decir, diferente mes.
SIMULACRO:
Cuanta del activo y de resultado negativo: SALDO DEUDOR O NULO
Cuenta del pasivo, capital y Resultado positivo: SALDO ACREEDOR O NULO
El nulo va siempre.
Todas las cuentas van a tener saldo, excepto que estén saldadas.
Documento comercial que respalda la entrega de mercaderia-----remito
Comisión inmobiliaria----es RN
Deudores por ventas----es la obligación de un tercero, o es el derecho que tengo que adquirir de un
derecho.
No forma parte del rubro caja y bancos----mercaderías, ya que son bienes destinados para la venta.

falso,
se devenga cuando se utiliza el servicio.
Obligación es del pasivo.

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SIMULACRO:
Repasar restricción de la oportunidad.
No todo lo q hace la empresa genera una variación patrimonial.

Recaudaciones a depositar es igual a valores a depositar; se puede poner cualquiera de los 2.

SALDOS DE LAS CUENTAS

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- Deudor: activo y resultado negativo o nulo
- Acreedor: cuenta capital, pasivo y de resultado positivo o nulo

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