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DERECHO TRIBUTARIO
OBJETIVO(S) GENERAL(ES) DEL CURSO
Conocer, Analizar e Interpretar las leyes del mbito tributario con la finalidad
de adquirir un lenguaje tcnico fiscal que permita el cabal cumplimiento de las
obligaciones fiscales en el ejercicio de su profesin.
Julio 2012.
DERECHO TRIBUTARIO
NDICE
UNIDAD I. DISPOSICIONES GENERALES DEL DERECHO FISCAL Y
TRIBUTARIO
INTRODUCCIN
UNIDAD UNO
La idea del bien comn no puede alcanzarse sin los fondos necesarios
para la realizacin de sus actividades. Delgadillo Gutirrez (2003: 21)
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4.-Aspecto Jurdico.
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Ingresos Tributarios.
Caractersticas:
a).- Son de Carcter Pblico.- Son Ingresos que constituye parte del
Derecho Pblico que percibe el Estado en su calidad de ente
soberano de donde eminentemente es de orden pblico.
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1.- Impuestos.
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C. - La determinacin de la base.
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En cuanto a la tasa, tarifa o cuota tenemos que una vez que el mismo
contribuyente sujeto del impuesto se ha determinado la base para
efectos del impuesto le quedar simplemente aplicar la tasa, tarifa o
cuota, en su caso para conocer el impuesto causado.
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Caractersticas:
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Clasificacin.
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4.- Derechos.
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Caractersticas.-
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INGRESOS NO TRIBUTARIOS
Patrimoniales.
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violacin.
Puede afirmarse, por tanto, que los tributos tienen que ver
exclusivamente con las contribuciones, con los impuestos que el
Estado fija a los gobernados en ejercicio de su facultad tributaria
estos ingresos provienen de sus funciones de derecho pblico, por lo
cual su contenido y alcance se restringe solo a las contribuciones, las
cuales forman una parte de los ingresos del Estado, puesto que este
tiene mltiples conceptos de ingreso que no se ajustan en el concepto
tributario.
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Leyes Orgnicas
Leyes ordinarias
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Respecto al tema, Snchez Pia (1990: 35) indica que se entiende por
mbitos o limites espaciales de una Ley, el territorio en el cual tiene
vigencia sta.
1.- Leyes Federales.- Son las que tiene aplicacin en toda la Repblica
Mexicana.
4.- Las Leyes Municipales.- son todas aquellas expedidas por los
Congresos Locales para que tengan aplicacin en los municipios
pertenecientes a cada Estado.
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a).- Simultneo.
b).- Sucesivo.
Por ello, Snchez Pia: indica que interpretar una norma jurdica es
establecer su verdadero sentido y alcance.
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EVALUACIN DE CONTENIDO
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UNIDAD ll
LA OBLIGACIN TRIBUTARA
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parte del inters fiscal que no alcance a ser garantizada con los
bienes de la persona moral que dirigen, cuando dicha persona moral
incurra en cualquiera de los siguientes supuestos:
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Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de
sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de
responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus
funcionarios o empleados o de los particulares, as como aquellos a
los que las leyes les den ese carcter .
Los Crditos Fiscales son, como cita la ley, los derechos de cobro a
favor del Estado o de sus organismos descentralizados (IMSS,
INFONAVIT, etctera), los cuales se integran por:
Contribuciones
Recargos
Sanciones (multas)
Gastos de ejecucin
Indemnizaciones por cheques devueltos.
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El pago
La compensacin
La condonacin
La prescripcin
La caducidad
a) El Pago.
2).- Tiempo de pago. Entendindose como tal los plazos en los que
se debe la obligacin, ya sea mensual, bimestral, anual., etc., o al que
mencione la ley respectiva.
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b) La Compensacin
El ltimo prrafo del artculo 23 del CFF seala que las autoridades
fiscales podrn compensar de oficio las cantidades que los
contribuyentes tengan derecho a recibir de las autoridades fiscales
por cualquier concepto, en los trminos de lo dispuesto en el artculo
22 de este Cdigo, aun en el caso de que la devolucin hubiera sido o
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c) Prescripcin y Caducidad.
Prescripcin
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Caducidad
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d) Condonacin.
e) Cancelacin.
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Principios tericos
ADAM SMITH:
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Por otra parte, el texto de la ley tributaria debe ser claro y sencillo,
comprensible para el hombre comn, destinatario y soportador al fin
de las cargas fiscales.
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Principios constitucionales.
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Impuesto al activo
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Deben cubrir este tributo, las personas fsicas que realicen actividades
empresariales y las personas morales residentes en Mxico por el
activo que tengan, cualquiera que sea su ubicacin. Los residentes en
el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas,
pagan el gravamen de que se trata. As como los residentes en el
extranjero que mantengan en territorio nacional inventarios para ser
transformados, o ya transformados por algn contribuyente de que
este impuesto. Quienes otorgan a esas personas el uso o goce
temporal de bienes utilizados en sus actividades, quedan obligados al
pago del impuesto solo por el activo fijo y terrenos de los que
obtengan ingresos por darlos en arrendamiento y otorgar su uso o
goce temporal, por los recursos que en su carcter de condominios o
fideicomisos reciban por dar en administracin a un tercero inmueble
destinado al hospedaje para que los utilice para alojar a otras
personas.
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3. - La determinacin de la base.
En cuanto a la tasa, tarifa o cuota tenemos que una vez que el mismo
contribuyente sujeto del impuesto se ha determinado la base para
efectos del impuesto le quedar simplemente aplicar la tasa, tarifa o
cuota, en su caso para conocer el impuesto causado.
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EVALUACIN DE CONTENIDO
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UNIDAD III
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
El artculo primero del CFF nos indica quienes son las personas
obligadas a contribuir, por ende se entiende que son a las personas
fsicas y morales a quienes aplica el CFF.
ESTADOS EN RECIPROCIDAD
Es decir, a que los gobiernos de los otros pases tambin exenten del
pago del impuesto a los diplomticos mexicanos en su territorio.
En conclusin.
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Son Reales aquellos que recaen sobre un bien sin considerar las
condiciones del sujeto que realiza el acto. Ejemplo: el impuesto
predial.
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Por otra parte, para poder establecer el domicilio fiscal, hay que tener
en cuenta el establecimiento y la residencia del sujeto pasivo.
Cambio de domicilio.
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Para los efectos del artculo 12 del Cdigo, el cmputo de los plazos
comenzar a contarse a partir del da siguiente a aqul en que surta
efectos la notificacin del acto o resolucin administrativa.
Las horas hbiles son de las 7:30 de la maana a las 18 horas es decir
las 6 de la tarde. Una diligencia puede iniciar a las 17:00 hrs. y
terminar inclusive al da siguiente y esto no afecta su validez. Sin
embargo, si es que inicia en una hora inhbil y no est habilitado
mediante oficio emitido por la autoridad competente, puede
considerarse nula.
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3.11 Regalas
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Definiciones de regalas:
A los fines del Impuesto sobre la Renta, cantidad que se paga como
contraprestacin por la cesin del uso, o goce de patentes, marcas,
derechos de autor, procedimientos o derechos de exploracin o
explotacin de recursos naturales, fijada en relacin con una unidad
de produccin, de venta, exploracin o explotacin.
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I. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes
federales tienen ese carcter y no estn comprendidas en las
fracciones siguientes.
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UNIDAD IV
DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Y
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.
1.- CONSULTAS
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3.-NEGATIVA FICTA
4.-REPRESENTACIN
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2.- C O N T A B I L I D A D.
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FACULTADES DE COMPROBACIN:
1.-VISITA DOMICILIARIA
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3.- COMPULSAS
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Del valor de los actos, actividades o activos por los que se deba pagar
contribuciones.
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CONTRABANDO
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DEFRAUDACIN
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CONTRA EL RFC
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EVALUACIN DE CONTENIDO
UNIDAD V
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MEDIOS DE DEFENSA
Recurso de Revocacin.
Juicio Contencioso Administrativo.
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ACREDITAR LA PERSONALIDAD
ACTO DE NOTIFICACIN
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PRUEBAS DOCUMENTALES
FOTOCOPIAS
EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO
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DERECHO TRIBUTARIO
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Demanda
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DERECHO TRIBUTARIO
Contestacin de la demanda
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EVALUACIN DE CONTENIDO
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BIBLIOGRAFA GENERAL
1.- BARRN, Morales, Alejandro. Tratamiento Fiscal de los Intereses.
Editorial ISEF, 1996.
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