Gua prctica para la declaracin

del Impuesto a la Renta

para personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad y aplicacin de los
gastos personales.
Ejercicio fiscal 2015 declarado en el 2016.

Gua prctica para la declaracin
del Impuesto a la Renta
para personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad y aplicacin de los gastos personales.
Ejercicio fiscal 2015 declarado en el 2016.
1
Contribuyentes no obligados
a llevar contabilidad
Las personas que no estn obligadas a llevar contabilidad deben tener una cuenta de ingresos
y egresos que les permita determinar el monto sobre el que pagarn el Impuesto a la Renta,
segn lo determina el Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno, Captulo V, artculos 37 y 38.
Deben presentar la declaracin del Impuesto a la Renta en marzo de cada ao. Segn la
normativa, las caractersticas de este grupo son:
Quienes realizaron actividades empresariales y operaron con un capital propio menor a 9
fracciones bsicas desgravadas ($97.200 dlares), al primero de enero de cada ao fiscal
(ejercicio impositivo). Quienes obtuvieron ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato
anterior, inferiores a 15 fracciones bsicas desgravadas ($162.000 dlares).
Si los costos y gastos anuales fueron menores o iguales a 12 fracciones bsicas desgravadas
($129.600 dlares).
Los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores
autnomos.
Si las personas naturales tienen como actividad habitual el arrendamiento de bienes inmuebles,
no se considerar el lmite del capital propio.
La fraccin bsica desgravada es el monto establecido por la ley, sobre el que no se paga
Impuesto a la Renta. En el ao 2015 la fraccin fue de $10.800 dlares.
Para facilitar el cumplimiento de la declaracin del Impuesto a la Renta de 2015 se debe
considerar:
1. Formulario
Utilizar el formulario 102A en lnea, disponible en el portal web del Servicio de Rentas Internas:
www.sri.gob.ec.
2. Plazo
La declaracin del Impuesto a la Renta del perodo fiscal 2015, se realiza desde el 1 de febrero
hasta el 28 de marzo de 2016 de acuerdo al noveno dgito del RUC o cdula.
TABLA DE VENCIMIENTO
Noveno dgito Vencimiento
del RUC (ltimo da)
1 10 de marzo
2 12 de marzo
3 14 de marzo
4 16 de marzo
5 18 de marzo
6 20 de marzo
7 22 de marzo
8 24 de marzo
9 26 de marzo
0 28 de marzo
 Si la fecha de vencimiento coincide con das de descanso obligatorio o feriados, se trasladar al
siguiente da hbil.

3. Registro de ingresos y gastos

El artculo 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno seala que el
registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:

REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS

Fecha Concepto Comprobante No. Valor Observaciones

gravados y que dependen del contribuyente. Los gastos personales corresponden a los rubros de
vivienda, educacin, salud, alimentacin y vestimenta.

Fecha: da de emisin del comprobante de venta.
Concepto: detalle de la transaccin.
Nmero de comprobante: nmero secuencial del comprobante de venta emitido por el
contribuyente si es un ingreso; o del comprobante emitido por su proveedor si es un egreso.
Valor: se debe registrar el monto consignado en el comprobante de venta sin incluir el IVA.
Observaciones: cualquier novedad asociada a la transaccin.
La deduccin de los gastos personales no puede superar el 50% del total de los ingresos gravados
(no se considera como ingresos gravados a la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneracin,
tampoco aportes al IESS ni fondos de reserva) y, en ningn caso, ser mayor al equivalente de 1,3
veces la fraccin bsica desgravada, que para el 2015 fue de $14.040 dlares.
Adems, los lmites de cada rubro son:

PARTE PROPORCIONAL
Todas las transacciones deben respaldarse con comprobantes de venta. Los sueldos y salarios de GASTO
DE LA FRACCIN BSICA
MONTO
personas bajo relacin de dependencia deben respaldarse con las planillas de aporte, roles de pago
y el formulario 107. Vivienda 0,325 veces $ 3.510,00
Alimentacin 0,325 veces $ 3.510,00
4. Gastos personales deducibles Vestimenta 0,325 veces $ 3.510,00
Educacin 0,325 veces $ 3.510,00
Las personas naturales pueden deducir sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como los de su Salud 1,3 veces $ 14.040,00
cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciben ingresos Monto mximo $ 14.040,00

2
 Por ejemplo:
Edu
cac
in

PRIMER CASO
Vivienda
Total ingresos gravados $ 19.500,00 Alimentacin
Total gastos personales $ 4.724,00
50% del total de los ingresos gravados $ 9.750,00
1,3 veces la fraccin bsica desgravada* $ 14.040,00

*Nota: la fraccin bsica desgravada de 2015 es de $10.800 dlares

$10.800 x 1,3 = $14040 dlares

Como los gastos personales ($4.724 dlares) no superan el 50% del total de ingresos gravados ni 1,3
veces la fraccin bsica desgravada, el contribuyente puede descontarse la totalidad de los gastos
personales, es decir, los $4.724 dlares. Debe tomar en cuenta el lmite mximo por cada tipo de
gasto. Los gastos personales suman $20.580 dlares y el 50% del total de ingresos gravados es $16.400
dlares, el contribuyente no puede descontarse el monto total ni el 50% de sus ingresos gravados,
SEGUNDO CASO
que sera $16.400 dlares.
El contribuyente solo puede deducirse hasta el monto mximo establecido en la Ley, que para el
Total ingresos gravados $ 21.995,00 2015 fue de $14.040 dlares, que corresponde a 1,3 veces la fraccin bsica desgravada. Debe
Total gastos personales $ 13.000,00 tomar en cuenta el lmite mximo por tipo de gasto.
50% del total de los ingresos gravados $ 10.997,50
Los gastos de cada rubro son:
1,3 veces la fraccin bsica desgravada* $ 14.040,00

*Nota: La fraccin bsica desgravada de 2015 es de $10.800 dlares VIVIENDA

$10.800 x 1,3 = $14.040 dlares Arriendo de un nico inmueble usado para la vivienda; impuesto predial de un nico bien inmueble en el cual
habita y que sea de su propiedad; intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas;
gastos destinados a la ampliacin; remodelacin; restauracin; mejora, adquisicin o construccin de una nica
vivienda; servicios bsicos; entre otros.
ALIMENTOS
Como los gastos personales ($13.000 dlares) superan el 50% de los ingresos gravados, el
Compras de alimentos para consumo humano; compra de alimentos en centros de expendio de alimentos
contribuyente no puede descontarse todo el monto ($ 13.000 dlares). Solo puede deducirse hasta el preparados; pensiones alimenticias sustentadas en resolucin judicial; adquisicin de productos naturales o
50% del total de sus ingresos gravados, esto es: $10.997,50 dlares. Debe tomar en cuenta el lmite artificiales, entre otros.
mximo por tipo de gasto. VESTIMENTA
Cualquier tipo de prenda de vestir. No accesorios.
TERCER CASO EDUCACIN
Cursos de actualizacin; seminarios de formacin profesional aprobados por el Ministerio de Educacin; matrcula
Total ingresos gravados $ 32.800,00
y pensin en todos los niveles del sistema educativo; tiles y textos escolares; uniformes; servicios prestados por
Total gastos personales $ 20.580,00 centros de cuidado infantil; servicios de educacin especial para personas con discapacidad; derechos de grado;
50% del total de los ingresos gravados $ 16.400,00 transporte escolar; equipos de computacin y material didctico; entre otros.
1,3 veces la fraccin bsica desgravada* $ 14.040,00
SALUD
*Nota: La fraccin bsica desgravada de 2015 es de $10.800 dlares Honorarios mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional; servicios de salud prestados por clnicas,
$10.800 x 1,3 = $14.040 dlares hospitales, laboratorios clnicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud; medicamentos; insumos
mdicos; lentes; prtesis; medicina prepagada y prima de seguro mdico en contratos individuales y corporativos;
el deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado; gastos relacionados para el bienestar fsico y
mental; entre otros.

3
IMPORTANTE: Para deducir los gastos personales, los comprobantes de venta deben estar a nombre del
contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciben
ingresos gravados y que dependen del contribuyente. Los comprobantes de venta pueden ser utilizados por
cualquiera de los cnyuges en su anexo de gastos personales.

Relacin de dependencia

En el caso de las personas en relacin de dependencia, con un solo patrono, que en el 2015 tuvieron
ingresos superiores a $10.800 dlares y no registraron gastos personales, el Servicio de Rentas Internas
aclara que el formulario 107, que el empleador debe entregar hasta el 31 de enero de 2016, es considerado
la declaracin del Impuesto a la Renta.
Si la persona destin a gastos personales las cantidades exactas registradas en el formulario de proyeccin
de gastos personales, tampoco debe presentar la declaracin del Impuesto a la Renta. El formulario 107 es
su declaracin.

Al declarar el impuesto, debe realizar el clculo del Impuesto a la Renta para conocer cunto debe
nicamente si el empleado present a su patrono el formulario SRI-GP de proyeccin de gastos personales, pagar, de acuerdo a la siguiente tabla:
se considerarn esos gastos para el clculo de las retenciones mensuales del Impuesto a la Renta.
Ao 2015 - En dlares*
Fraccin bsica Exceso hasta Impuesto fraccin bsica Impuesto fraccin excedente
- 10.800 0 0%
10.800 13.770 0 5%
13.770 17.210 149 10%
17.210 20.670 493 12%
20.670 41.330 908 15%
41.330 61.980 4.007 20%
61.980 82.660 8.137 25%
Deben declarar el Impuesto a la Renta las personas naturales que, a ms de registrar ingresos en relacin 82.660 110.190 13.307 30%
de dependencia, tienen ingresos de otras fuentes como: arrendamiento de inmuebles, actividades 110.190 En adelante 21.566 35%
empresariales, honorarios profesionales, rendimientos financieros, etc., deben incorporar estos rubros a
*Resolucin NAC-DGER-CGC-14-00001085 publicada en S.R.O 408 del 5 de enero de 2015
los ingresos del trabajo en relacin de dependencia, aplicar las deducciones de gastos personales y las
deducciones asociadas a sus fuentes de ingresos. La declaracin se realiza en el formulario 102A, solo si
los ingresos de 2015 superaron los $10.800 dlares.

4
Ejemplo 1:

En el 2015, Juan Prez tiene ingresos mensuales por $800 dlares y sus gastos deducibles suman $2.850
dlares:

DATOS INICIALES
Ingresos anuales $ 9.600,00
(-) Gastos deducibles anuales $ 2.850,00
Base imponible* $ 6.750,00

APLICACIN DE LA TABLA 2015

Fraccin bsica $ 0,00
Impuesto fraccin bsica $ 0,00
Impuesto fraccin excedente 0%

Impuesto a la Renta $0

*(Ingresos menos gastos y deducciones, este resultado es la base para el clculo del Impuesto a la Renta)

En este caso, el seor Prez, no llega a la base imponible de $ 10.800 para el ao 2015. Por lo que no est
obligado a declarar.

Ejemplo 2:

En el 2015, Jos Prez trabaja bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual de $3.100 dlares, no
tiene ingresos adicionales y sus gastos personales suman $8.000 dlares:

DATOS INICIALES
5. Presentacin de la declaracin
Ingresos anuales $ 37.200,00
(-) Aporte personal al IESS $ 3.515,40 La declaracin del Impuesto a la Renta debe presentarse exclusivamente por internet, de acuerdo al
(-) Gastos deducibles anuales $ 8.000,00
artculo 1 de la resolucin NAC-DGERCGC12-00032, publicada en el Registro Oficial 635 del 7 de febrero
(=)Base imponible $ 25.684,60
de 2012, que seala:
APLICACIN DE LA TABLA 2015
Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas Internas por parte de los
Base imponible $ 25.684,60 contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico y va Internet, de acuerdo a las
(-) Fraccin bsica $ 20.670,00 herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que
$ 5.014,60 sea el monto de sus obligaciones tributarias, an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto
(+) Impuesto fraccin excedente (15% ) $ 752,19 u otros valores a pagar.
(+) Impuesto a la fraccin bsica $ 908,00
(=)Impuesto a la Renta $ 1.660,19
Para cumplir con esta disposicin, la persona cuenta con el formulario 102A en lnea, al que podr acceder
dentro de Servicios en lnea, digitando su nmero de identificacin y contrasea. Siga la ruta Men /
General / Declaracines / Declaracin de impuestos / Impuesto a la Renta personas naturales no obligadas
El seor Jos Prez se ubica en el quinto rango de la tabla ($20.670 dlares a $41.330 dlares), puede a llevar contabilidad - Formulario 102A en lnea.
deducir el total de sus gastos personales efectuados en el ao, siempre que los justifique con los
comprobantes de venta respectivos.

5
 Si el contribuyente es una persona natural no obligada a llevar contabilidad se despliega la informacin
para que seleccione el perodo fiscal de la declaracin, el nmero de identificacin del contribuyente, el
concepto del formulario y el cdigo del impuesto con su descripcin.

6. Instrucciones generales

Solicite su clave de acceso a Servicios en Lnea en las oficinas del SRI. Acuda con su cdula de
ciudadana, papeleta de votacin y el acuerdo de responsabilidad disponible en el link:
http://goo.gl/qnlA7A

Al ingresar a Servicios en Lnea con su usuario y clave, acceda a la opcin General / Declaraciones /
Declaracin de Impuestos, donde encuentra la opcin Impuesto a la Renta personas naturales no obligadas
a llevar contabilidad - Formulario 102A en lnea:
Al ingresar los datos, en la pantalla aparece la opcin Anticipada, si la selecciona accede a la declaracin
anticipada, es decir, del perodo fiscal actual. En la pantalla se mostrar los datos registrados en el Servicio
de Rentas Internas sobre sus ingresos (formulario 107) y sus gastos (anexo de gastos personales) que se
adjuntan de forma automtica al formulario 102A. Revise el perodo del ejercicio fiscal si es correcto y
seleccione la opcin Aceptar, caso contrario Cancelar.

Si el contribuyente tiene una identificacin asociada a una persona natural obligada a llevar contabilidad
no puede utilizar esta herramienta. En este caso aparecen los siguientes mensajes:
Si no tiene la declaracin previamente realizada, puede acceder a la informacin disponible en la
herramienta Datos fiscales, que se incorpora en el formulario, permitiendo aceptar o modificar cada uno de
los campos.

6
Datos fiscales

Si los valores difieren de los que constan en Datos fiscales, el contribuyente puede modificarlos.

Al seleccionar el perodo fiscal, el sistema identifica si es una declaracin original o sustitutiva. Si tiene
una declaracin presentada con anterioridad, se recupera la informacin para que el contribuyente la
modifique en caso de ser necesario. Este ltimo paso es opcional.

Para modificar la informacin, seleccione Editar informacin, realice los cambios y gurdelos. As debe
proceder en cada seccin del formulario.

La informacin se muestra en los casilleros correspondientes a subtotal rentas gravadas de trabajo y

capital (campos 729 Ingresos y 739 Gastos deducibles), se valida el desglose del valor de ingresos y de
gastos deducibles en los casilleros mencionados.

7
En cada seccin debe validar la informacin: los montos mximos autorizados para la deduccin de gastos
personales, de acuerdo a los datos ingresados y a la normativa tributaria vigente.

En la seccin Otras rentas exentas, el sistema extrae los valores de Datos fiscales, que pueden ser
editados, segn corresponda.

Con los datos disponibles y modificados se calcula la base imponible (ingresos menos gastos y
deducciones), el impuesto causado, el impuesto a pagar e incluso el saldo a favor del contribuyente, en
caso de existir. Los valores en estos casilleros no son editables. Adems, se valida el valor del anticipo
pagado de los formularios 115 y 106 que corresponden a pagos de anticipo del ejercicio fiscal 2015 y las
DIMM FORMULARIOS 01 de Febrero de 2014
retenciones en la fuente, valores que puede editar.
Los valores del formulario son validados con el anexo de gastos personales. Si tiene la obligacin de
presentar el anexo y no lo hizo, aparece una advertencia en la pantalla, pero puede continuar con la
presentacin de la declaracin, pues ambas son obligaciones independientes una de la otra.

Si el contribuyente se beneficia de la exoneracin por tercera edad y/o discapacidad, el sistema le permite
registrar el tipo de beneficiario y sus datos. Si es de la tercera edad se verifica que tenga 65 aos o ms
(776 - Exoneracin por tercera edad).
Si es beneficiario por discapacidad, cuando sea sustituto o con discapacidad, el sistema informa la
identificacin de la persona y el porcentaje de la misma, indicando el monto de exoneracin.

Si el contribuyente informa que se deduce el 50% de utilidad que corresponde a la sociedad conyugal,
debe registrar el tipo de identificacin, el nmero de identificacin del cnyuge y el valor es calculado
automticamente.

8
El sistema calcula el anticipo y las cuotas a pagar para el siguiente ejercicio fiscal. Estos valores tambin
son editables.

Formas de pago

Al realizar la declaracin, el contribuyente puede ingresar la informacin de notas de crdito cartulares,

notas de crdito desmaterializadas, detalle de compensaciones; as cuenta con el valor que representa
cada uno de estos documentos, que se pueden utilizar para cancelar el impuesto.
Al finalizar la declaracin, el contribuyente encuentra la opcin Forma de pago y puede seleccionar entre:
convenio de dbito, declaracin sin valor a pagar y otras formas de pago. Al momento de seleccionar una
de las formas de pago debe escoger el botn Atrs (si quiere editar la declaracin) o Continuar para enviar
el formulario.

Finalmente se valida la fecha de vencimiento, si tiene un retraso aparece una advertencia y se direcciona
a la calculadora tributaria para que el contribuyente calcule los valores por intereses y multas.

En este caso se habilitan los campos Inters por mora y Multa para registrar los valores.

9
Si la declaracin no tiene valor a pagar o si se identifica una forma de pago incorrecta, el sistema solicita Al enviar la declaracin, el sistema presenta un Resumen del proceso de declaracin de impuestos con el
la actualizacin de la forma de pago. nmero de comprobante de pago, la fecha, la hora de la transaccin, la forma de pago utilizada y los
botones Imprimir e Inicio.

Transaccin con errores leves

Si el contribuyente ingresa informacin que genera un error, se presenta un mensaje solicitndole que la
verifique y la corrija.

Si selecciona Imprimir, acceda al Comprobante Electrnico para Pago (CEP).

10
7. Intereses y multas por declaraciones tardas Para las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, el anticipo es el 50% del Impuesto a la Renta
establecido en el ejercicio fiscal anterior, restando las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que
Las personas naturales que presentan sus declaraciones fuera del plazo previsto deben incluir en el se registraron en el mismo perodo. De igual manera debe restarse el crdito tributario generado para los
formulario los intereses y las multas correspondientes: accionistas por distribucin de los dividendos.

Multa: es una sancin al contribuyente que no ha presentado la declaracin a tiempo. 9. Devolucin

En el caso de que durante el ao, las retenciones que le han sido efectuadas representen un valor mayor
al impuesto causado, el contribuyente puede solicitar la devolucin de este dinero, a travs de una solicitud
Si causa impuesto Calcule el 3% del impuesto causado por mes o fraccin de mes. La multa no que se realiza en la seccin Servicios en Lnea de la pgina web www.sri.gob.ec o en una ventanilla de
puede superar el total del impuesto a pagar. atencin descargando el formulario que se encuentra en la siguiente ruta:
Inicio / Requisitos para trmites / Devolucin de impuestos / Impuesto a la Renta / Formulario 701.
Tiene ingresos que Calcule el 0,1% del total de ingresos. El resultado se multiplica por el
le obligan a declarar, nmero de meses, incluida la fraccin de mes. La multa no puede ser mayor 10. Presentacin del anexo de gastos personales
pero no a pagar al 5% de los ingresos que declara.
Los contribuyentes deben presentar la informacin de los gastos personales correspondientes al 2015 en
Nota: Segn resolucin del SRI 162 de 22/03/06, se excluye para el clculo de multa a la Retencin de la Fuente en febrero de 2016, siempre y cuando hayan tenido gastos personales deducibles superiores a $5.400 dlares
relacin de dependencia del impuesto causado.
o si desean solicitar la devolucin del impuesto.
El anexo de gastos personales se enva a travs de internet, segn el noveno dgito de su cdula o RUC:

Inters por mora: El contribuyente debe calcular el inters de acuerdo a la siguiente tabla. Recuerde que
el inters que cobra el SRI es superior a la tasa establecida por el Banco Central y equivale a 1,5 veces la TABLA DE VENCIMIENTO
tasa activa referencial para 90 das.
Noveno dgito Vencimiento
del RUC (ltimo da)
1 10 de febrero
2 12 de febrero
AO / TRIMESTRE 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 3 14 de febrero
4 16 de febrero
Enero - Marzo 0,824 0,904 1,340 1,143 1,149 1,085 1,021 1,021 1,021 1,024 1,140
Abril - Junio 0,816 0,860 1,304 1,155 1,151 1,081 1,021 1,021 1,021 0,914 5 18 de febrero
Julio - Septiembre 0,780 0,824 1,199 1,155 1,128 1,046 1,021 1,021 1,024 1,088 6 20 de febrero
Octubre - Diciembre 0,804 0,992 1,164 1,144 1,130 1,046 1,021 1,021 0,983 1,008 7 22 de febrero
8 24 de febrero
9 26 de febrero
0 28 de febrero
Esta informacin la encuentra en la pgina web del SRI.
Para calcular el inters por mora se puede utilizar la calculadora tributaria que se encuentra publicada en
la pgina web www.sri.gob.ec, en la siguiente ruta:
Inicio / Declaracin de impuestos / calculadora tributaria. Desde el 2016, las personas naturales pueden presentar en lnea el Anexo de gastos personales
correspondiente al 2015 o perodos anteriores, con lo que se facilita el cumplimiento de este deber formal.
8. Anticipo Se incorporan funcionalidades en lnea que permiten elaborar el anexo de forma simple, con el registro de
facturas fsicas y electrnicas. Tambin, se pueden guardar temporalmente los cambios para que el
Cada ao se paga dos cuotas del Impuesto a la Renta, una en julio y otra en septiembre, que se determina contribuyente complete la informacin de acuerdo a sus necesidades.
de acuerdo a la declaracin presentada en el ejercicio econmico anterior. En el caso exclusivo de personas
naturales obligadas a llevar contabilidad, el saldo se cancela en marzo.

11
 LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DEL ING. FONSECA

CONCEPTO INGRESOS DEDUCCIONES

INGRESOS

Sueldo ($1.750 x 12) $ 21.000,00

Dcimo cuarto sueldo $ 354,00
Dcimo tercer sueldo $ 1.750,00
Total ingresos $ 23.104,00

Total ingresos exonerados

(Dcimo cuarto + dcimo tercer sueldo)1 $ 2.104,00
Total ingresos gravados
Para utilizar esta herramienta debe ingresar a Servicios en Lnea, con su usuario y contrasea. En el men (Total de ingresos - dcimo cuarto
izquierdo, seleccione la opcin General / Anexos / Anexo de Gastos Personales en Lnea, se despliegan dos - dcimo tercero)2 $ 21.000,00

opciones: Registro de dependientes (permite el registro del cnyuge, hijos menores de edad o con TOTAL INGRESOS: $ 23.104,00
discapacidad que dependan del contribuyente para utilizar las facturas emitidas a su nombre) y Generacin DEDUCCIONES
anexo, que le permite obtener el documento:
IESS
Aporte al IESS ($21.000 x 9.45%) $ 1.984,50

Gastos personales
Vivienda ($280x12) $ 3.360,00
Salud ($65x12) $ 780,00
Educacin ($140x10) $ 1.400,00
Alimentacin ($220x12) $ 2.640,00
Vestimenta ($100x12) $ 1.200,00
Total gastos personales3 $ 9.380,00
$11.364,50
TOTAL DEDUCCIONES ($ 21.000 $ 11.364,50)
(IESS + Gastos personales)

Base imponible para determinar $ 9.635,50

el Impuesto a la Renta

11. Ejercicios prcticos

CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador)

En este caso, el ingeniero Fonseca no paga Impuesto a la Renta, porque sus ingresos gravables ascienden
Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la empresa automotriz ABC, a $21.000,00 dlares, pero al restar las deducciones y los gastos personales ($11.364,50 dlares) queda
su ingreso mensual es $1.750 dlares. Tiene dos hijos menores de edad y su esposa se encarga de los como base imponible para determinar el Impuesto a la Renta $9.635,50 dlares. Este valor es inferior a los
quehaceres del hogar. $10.800 dlares, que es la base imponible desgravada para el 2015. (ver tabla para el clculo del Impuesto
a la Renta perodo 2015).
Mensualmente sus gastos personales son:
El ingeniero Fonseca deba presentar la proyeccin de gastos personales a su patrono para que no se le
Alquiler del departamento $280,00 descuente mensualmente el valor del Impuesto a la Renta correspondiente a sus ingresos.
Seguro de salud (medicina prepagada) $ 65,00
Pensin de la escuela de los dos hijos $140,00
Compras de alimentacin en supermercados $220,00
Compras de prendas de vestir $100,00 1 Suma de la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneraciones, que estn exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el
Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Recuerde que estos gastos son mensuales, por lo que debe multiplicar 2 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneraciones por encontrarse exentas.

Estos ingresos servirn de base para determinar el Impuesto a la Renta.

cada uno por 12; cada gasto debe sustentarse con un comprobante de venta vlido y debe estar a nombre 3 La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o $14.040,00 dlares (1,3 veces la fraccin

del contribuyente, su cnyuge, hijos menores de edad o con discapacidad que dependan de l. bsica desgravada, $10.800,00 dlares).

12
 Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes estn a nombre del ingeniero Prez y su cnyuge,
cada uno puede utilizarlos para la deducibilidad, pues, por los ingresos anuales que registran superan la
base imponible, que para 2015 fue de $10.800 dlares.

El ingeniero Prez decidi deducirse los gastos de vivienda, vestimenta, salud y una parte de los gastos de
alimentacin. De esta forma, los gastos asumidos por el ingeniero ascienden a $18.780 dlares.
En cambio, la seora Crdova decidi deducirse los gastos de educacin y parte de los gastos de
alimentacin. En total sus gastos suman $7.200 dlares.

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DEL ING. PREZ

CONCEPTO INGRESOS DEDUCCIONES

INGRESOS

Sueldo empresa DEF ($2.700x12) $ 32.400,00

Dcimo cuarto sueldo $ 354,00
Dcimo tercer sueldo $ 2.700,00
Total ingresos empresa DEF $ 35.454,00

Sueldo universidad AAA ($400x10) $ 4.000,00

Dcimo cuarto sueldo ($354/12x10) $ 295,00
Dcimo tercer sueldo ($400/12x10) $ 333,33
Total ingresos universidad AAA $ 4.628,33

Total ingresos exonerados4 $ 3.682,33

Total ingresos gravados $ 36.400,00

TOTAL INGRESOS: $ 40.082,33

DEDUCCIONES

IESS empresa DEF

En el caso de que el ingeniero Fonseca presente la proyeccin de gastos que no corresponden a sus Aporte al IESS ($32.400x9,45%) $ 3.061,80
egresos reales, tiene la obligacin de reliquidar el Impuesto a la Renta. Para efectuar la declaracin debe IESS universidad AAA
Aporte al IESS ($4.000x9,45%) $ 378,00
utilizar el formulario 102A. Total deducciones IESS $ 3.439,80

Pero si la proyeccin de gastos est acorde a los egresos efectuados durante el ao, el formulario 107 que Gastos Personales
le entrega el patrono, es considerado su declaracin del Impuesto a la Renta. Vivienda ($650x12)
Alimentacin ($450x10)
$ 7.800,00 ($3.510,00)
$ 4.500,00 ($3.510,00)
Vestimenta ($250x12) $ 3.000,00
Salud ($290x12) $ 3.480,00
Total Gastos personales $ 18.780,00
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador) Gastos personales deducibles $ 13.500,00

TOTAL DEDUCCIONES
El ingeniero Pal Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF S.A., su sueldo (IESS + Gastos personales) $ 16.939,80

mensual es $2.700 dlares. Adems, desde marzo de 2015 trabaja en relacin de dependencia en la Base imponible para determinar $ 19.460,20
el Impuesto a la Renta ($ 36.400 $ 16.939,80)
Universidad AAA, con un sueldo mensual de $400 dlares.
Impuesto a la Renta causado* ($ 19.460,20 - $ 17.210,00) x 12% + $ 493 $ 763,02

Tiene dos hijos menores de edad y su esposa, Cecilia Crdova, quien trabaja bajo relacin de dependencia
* Para este ejemplo no existe retenciones en la fuente
en la empresa GATG S.A., donde gana un sueldo mensual de $1.400 dlares.
El ingeniero Prez tiene ingresos por $36.400 dlares, sin contar la dcimo tercera y dcimo cuarta
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es: remuneraciones, porque estn exentas del Impuesto a la Renta. Sus gastos deducibles sumaron $18.780
dlares y los aportes a IESS sumaron $3.439,80 dlares.
Alquiler del departamento $ 650 De acuerdo a la Ley de Equidad Tributaria el ingeniero Prez puede deducirse el 50% de sus ingresos
Seguro de salud por 2 hijos $ 290 gravados hasta un mximo de 1,3 veces la fraccin bsica desgravada, es decir, $14.040 dlares, para
Pensin del colegio de sus 2 hijos $ 450 2015 por gastos personales. En este caso, el 50% de sus ingresos es $16.480 dlares, lo que excede el
Alimentacin $ 600 mximo a deducirse, por lo tanto, solo puede deducir hasta $14.040 dlares.
Compras de prendas de vestir $ 250
4 Las
Nota: De la proyeccin de gastos, debe considerar solo los gastos reales, esto es, de los que posea los comprobantes a exenciones se detallan en el art. 9 LRTI y art. 18 RALRTI.
su nombre, de su cnyuge o dependientes.

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 La normativa establece que para el 2015, se puede descontar hasta $3.510 dlares por vestimenta,
educacin, alimentacin y vivienda; mientras que para salud es de $14.040 dlares. Los gastos
deducibles debe detallarlos en el anexo de gastos personales.
De los $36.400 dlares que comprenden los ingresos gravables, el ingeniero Prez debe restar sus
gastos deducibles y el pago al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por lo cual su base imponible
es de $19.460,20 dlares.
De acuerdo a la tabla establecida para el clculo del Impuesto a la Renta de 2015, el ingeniero Prez
debe pagar $763,02 dlares. En el transcurso del ao, la empresa DEF deba retener mensualmente,
en cuotas iguales el impuesto. En este caso, el contribuyente debe presentar la declaracin del
Impuesto a la Renta, en el formulario 102A.
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DE LA SRA. CRDOVA (CNYUGE)
IMPORTANTE: La proyeccin de gastos personales debe presentarla al empleador con el que tiene
mayores ingresos y presentar una copia certificada de este documento en el otro trabajo para que no
se le retenga ningn valor por el Impuesto a la Renta. CONCEPTO INGRESOS DEDUCCIONES
INGRESOS
El ingeniero Prez debe guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos personales
Sueldo empresa GHI ($ 1.400x12) $ 16.800,00
durante siete aos. Dcimo cuarto sueldo $ 354,00
Dcimo tercer sueldo $ 1.400,00
Total ingresos empresa DEF $ 18.554,00

Total ingresos exonerados $ 1.754,00

Total ingresos gravados $ 16.800,00

TOTAL INGRESOS: $ 18.554,00

DEDUCCIONES

IESS empresa GHI

Aporte al IESS ($16.800x9.45%) $ 1.587,60
Total deducciones IESS

Deduccin gastos personales

Educacin ($450x10) $ 4.500,00 ($3.510,00)
Alimentacin ($540x5) $ 2.700,00

Total gastos personales $ 7.200,00

Gastos personales deducibles $ 6.210,00

TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos personales) $ 7.797,60

Base imponible para determinar ($ 16.800 - $ 7.797,60)

el Impuesto a la Renta $ 9.002,40

La seora Crdova tiene ingresos por $16.800 dlares, sin contar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneraciones, porque estn exentas del pago del Impuesto a la Renta. Su aporte al IESS suma
$1.587,60 dlares en el ao. Y sus gastos deducibles son de $7.200 dlares, pero debido a los montos
mximos a deducirse, de acuerdo a cada gasto, solo puede descontar en educacin $3.500 dlares, por lo
cual solo puede registrar $6.210 dlares como gastos deducibles para este ao.

Al restar de sus ingresos, los gastos deducibles y el aporte del IESS, ella registra una base imponible de
$9.002,40 dlares, lo que representa un valor menor a la base desgravada para el 2015, por lo tanto, no
debe pagar Impuesto a la Renta.

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 CUANDO DECLARAS
TU IMPUESTO
A LA RENTA
CONTRIBUYES AL
DESARROLLO
DE OBRAS
PARA EL PAS!

IMPORTANTE: De acuerdo a la proyeccin de gastos presentada por la seora Crdova, si su empleador le

efectu retenciones superiores al valor a pagar, debe presentar la declaracin del Impuesto a la Renta en
el formulario 102A, hasta marzo de 2016. Si en la proyeccin de gastos se incluyeron los valores exactos
gastados durante el ao, el formulario 107 se constituye en la declaracin de Impuesto a la Renta.

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