Aspectos Generales Declaración D101

 El trámite es totalmente digital y gratuito en el portal de ATV, en

horario 24/7.
 Debe estar inscrito ante el Ministerio de Hacienda y contar con
Usuario, Contraseña y Tarjeta Inteligente Virtual (TIV).
 Si es Trabajador Independiente o Persona con Actividad
Lucrativa, debe presentar la Declaración D101, aunque no deba pagar
el impuesto de renta o no haya recibido ingresos.
 También, ahora para las Sociedades Inactivas, hay una inscripción de
oficio en la categoría 960113 «Persona Jurídica Legalmente
Constituida» y debe presentar la D101, declarando solamente Activos y
Pasivos.
 Es el mismo formulario tanto para Personas Físicas como Jurídicas.
 Los espacios en color gris o sombreados, son para uso de Hacienda.
 Si el formulario no le acepta decimales o fracciones, use los montos
enteros, con redondeo a la unidad más cercana.
 Cuando se mencionan montos totales, se refieren a la sumatoria de las
cantidades durante todo el año fiscal correspondiente.
 Por ser una declaración jurada, los datos deben ser verdaderos y
comprobables.
 Puede revisar su obligación con la Declaración D101 en website de
Hacienda con el enlace de Situación Tributaria.
 Los contribuyentes exclusivos en la actividad de producción de caña de
azúcar y/o cultivo del café, tienen un periodo fiscal especial según las
épocas de cosechas y su cierre se mantiene cada 30 de setiembre.

Ingresos
Debe declarar el total de ingresos brutos generados del 1º de enero al 31 de
diciembre de 2021.
Este monto debe ser igual a la sumatoria neta sin IVA de todas sus
facturas electrónicas emitidas, en colones o su equivalente en colones según
el tipo de cambio del Banco Central, menos sus Notas de Crédito más sus
Notas de Débito.
Dicho monto debe corresponder a la suma de sus Declaraciones D104 del
IVA, en los meses del periodo fiscal.
Se muestran casillas individuales para diferentes tipos de ingresos, como la
venta de bienes y servicios, alquileres, servicios profesionales, comisiones,
entre otros.
El contribuyente debe llenar aquellas en los que produzca dinero.
Gastos
Declare el total de gastos (con xml aceptados o con comprobantes de compras
emitidos) incluidos en sus declaraciones de IVA mensuales, que se
relacionan con el desarrollo de su actividad comercial.
Por ejemplo:

 Factura de servicios básicos, como electricidad, agua, internet y

teléfono, de su negocio.
 Viáticos como compras de comidas y bebidas en cafeterías o
restaurantes (que no incluyan bebidas alcohólicas).
 Gastos de publicidad y promoción.
 Combustible (gasolina o diesel).
 Productos de limpieza y desinfección.
 Suministros de oficina, como artículos de librería.
 Recibo de alquiler de oficina, permanente o por uso (estilo coworking).
 Gastos de representación y viáticos dentro y fuera del país.
 Pagos de cuotas mensuales del Seguro Social.
 Primas de Seguros del INS.
 Remuneraciones, sueldos, comisiones y honorarios.
 Otros gastos (compras de bienes y servicios, materia prima)
relacionados con el giro de su negocio.

¿Los montos van sin o con IVA? Eso depende si se usaron o no como crédito
fiscal en las declaraciones del IVA. Vea más en el apartado de Gastos.
Si no ha incluido gastos en sus declaraciones mensuales de IVA, no podrá
reportar gastos en su Declaración D101 de Reta. A menos que, pueda acogerse
a la Deducción Única del 25%, según explico más adelante.
Los gastos que no se deben incluir son los personales, de recreo, obsequios o
regalos, empleados no reportados a la CCSS, compras respaldadas con
vouchers de tarjetas, pagos parciales de renta, ni los gastos de subsistencia del
contribuyente o su familia.

Créditos a favor
Si se excedió en sus pagos parciales (o tiene IVA a favor, siempre y cuando
lleve 3 meses del IVA sin poderlos usar), puede usar la casilla 84 donde
solicita compensar con créditos a favor de la deuda tributaria.
En caso de requerir una devolución de dinero por pagos parciales de más,
puede usar el formulario D402 a través de la plataforma TRAVI.
Cómo calcular el Impuesto de Renta en
Declaración D101
El Impuesto de Renta se calcula como un porcentaje sobre la Renta Neta, es
decir, Ingresos Brutos menos Costos y Gastos, durante el periodo fiscal.
Se aplica de forma escalonada, según el monto de renta neta declarada.
En caso de obtener pérdidas (en lugar de ganancias), estas se aceptarán como
deducción del impuesto de renta por los siguientes tres periodos (cinco si es
una empresa agrícola).
Los montos límite para el Periodo Fiscal 2021 a continuación.

Personas Físicas con Actividad Lucrativa

Para el año fiscal los tramos del impuesto son:

 Hasta ¢3.742.000 es exento (no paga impuesto de renta)

 Sobre el exceso de ¢3.742.000 y hasta ¢5.589.000 = 10%
 De ¢5.589.000 y hasta ¢9.322.000 = 15%
 Entre ¢9.322.000 y ¢18.683.000 = 20%
 Más de ¢18.683.000 = 25%

Personas Jurídicas
Si la renta bruta es menor de ¢109.337.000, se aplican los siguientes tramos:

 De 0 hasta ¢5.157.000 = 5%
 Entre ¢5.157.000 y ¢7.737.000 = 10%
 De ¢7.773.000 y hasta ¢10.315.000 = 15%
 Más de ¢10.315.000 = 20%

Para una renta bruta anual superior a ¢109.337.000, se aplica un 30% de la

renta neta total.

PYMES
Para micro y pequeña empresa (personas jurídicas), que estén inscritas como
tales en el MEIC o en el MAG, con renta bruta menor a ¢109 millones y que
se encuentren en los tres primeros años de operación, hay una escala de
exoneración:

 Si es el primer año de operación: 100% exento.

  En el segundo año de operación: Solo paga el 25% del impuesto.
 Tercer año: Paga el 50%.
 A partir del cuarto año de operación paga el 100% del impuesto.

Por ejemplo, si inició operaciones durante el periodo 2021, en la declaración

actual, tiene derecho al 100% exento.
Debe realizar toda la declaración normal y agregar el monto exento, según le
corresponda, en la casilla 53 Exoneración por Otros Conceptos.

Cómo presentar la Declaración D101

Vaya a ATV y acepte el mensaje de seguridad en la ventana abierta, para
avanzar. Recuerde que la página funciona mejor en un navegador Chrome o
Explorer.
Escriba su con su usuario y contraseña y dé clic en Ingresar. Anote los
datos de su TIV y dé clic en Aceptar.
Al ingresar, seleccione el tipo de Perfil de Usuario a utilizar.
Si es para sí mismo, el perfil es Obligado Tributario y, si es para alguien
más, que le ha autorizado previamente, sería Usuario Autorizado.
Al seleccionar el tipo de perfil, aparecerán las posibles opciones, en el cuadro
al lado derecho.
Escoja el Usuario correspondiente, presionando el ícono verde en forma de
persona, en la columna Seleccionar, junto a los datos de Identificación y
Nombre.
Haga clic en la pestaña Declaraciones, en la barra de menú superior.
En las opciones desplegadas, escoja «Presentar declaración de impuestos».
Luego, en el renglón Formularios, dé clic en Seleccione para ver el listado de
declaraciones y escoja «D101 Declaración Jurada del Impuesto sobre la
Renta – Régimen Tradicional».
Una vez procesada la selección podrá continuar, en el renglón Periodo, haga
clic en Seleccione y elija el año 2021.
Tiene dos opciones, puede llenar el formulario en línea o subir el archivo
excel preparado previamente.
Puede conocer antes el formulario o verlo en pdf aquí.
Declaración D101 Formulario en Línea
Presione el botón Llenar el Formulario.
Note el anuncio que indica que los datos no se guardará hasta haber
completado el formulario. Si deja de usar el sitio por más de 10 minutos se
cerrará la sesión y perderá la información.
Por lo que, debe tener a mano los montos totales de ingresos sin IVA
incluido y gastos, en colones, correspondientes al periodo.
La primera sección del formulario, se llena automáticamente con sus datos.

Rectificativa
Para corregir la declaración, por ejemplo, si encontró un error y desea volver a
presentar la declaración, se marca la casilla 5 Rectificativa.
Esto indica que no es la primera declaración, sino que la va a rectificar.

Activos y Pasivos
En la Sección I, Activos y Pasivos, va la información de los mismos, según
sus estados financieros, suministrados por un contador.
Si está inscrito como profesional independiente y no tiene detalle de estos
montos, puede dejarlos en blanco, ya que no es necesario para calcular la
renta.
La renta toma en cuenta los ingresos y los gastos, así que la parte de activos y
pasivos es informativa y, dirigida más a personas jurídicas.

Ingresos
Baje a la Sección II, Ingresos.
Para profesionales independientes, en el renglón 28 (Servicios Profesionales y
Honorarios), escriba el total de sus ingresos sin IVA en colones del periodo,
dentro del rectángulo del lado derecho, con formato de números enteros, sin
decimales.
Para otros tipos de ventas de bienes y servicios, que no sean servicios
profesionales y honorarios, use el renglón 27.
Se calcula de forma automática la sumatoria de sus ingresos (si tuviera varios
tipos), con el valor Total de Renta Bruta, es decir, antes de deducir gastos, en
el renglón 35.
¿Los ingresos van con o sin IVA?
Sin IVA.
Es una pregunta sencilla y sin embargo me costó mucho verificar la respuesta
en Hacienda.
La Ley del Impuesto de Renta indica «el total de los ingresos» y según la
explicación, el IVA no es ingreso en sí, es una retención que le cobramos al
cliente para luego trasladarlo a Hacienda.
Por lo tanto, los ingresos van sin IVA.

Gastos
Baje hasta la sección III de Costos, Gastos y Deducciones, busque
el renglón 41.
Escriba en el cuadro el monto total de gastos en colones del periodo.
También en números enteros, sin decimales.

¿Los gastos van con o sin IVA?

Se incluye el monto con IVA de los gastos que no se hayan usado como
crédito fiscal en la Declaración del IVA.
Use el monto sin IVA para los gastos cuando haya usado el IVA como
crédito fiscal.
Verá el monto total de la sección de gastos en el renglón 45.
En la sección IV Base Imponible, verá el monto neto. Este es el resultado de
sus ingresos menos sus gastos, en el renglón 46 Renta Neta.
Está exento de impuesto, si su renta neta es menor a ¢3.742.000 en el caso
de persona física con actividad lucrativa.
En el caso de otras deducciones permitidas por ley, como las Donaciones,
comprobables y entregadas durante el periodo fiscal, no podrán exceder del
10% de la renta neta, sin tomar en cuenta la donación.
Para incluir Intereses y Otros Gastos Financieros, deben ser directamente
relacionados con la actividad económica y debe incluir la evidencia que
documente esa vinculación.

Deducción Única de 25%

Si es profesional o técnico, agente de ventas, comisionista o de seguros,
puede decidir acogerse a la deducción única del 25% de sus ingresos brutos,
como rubro de gastos.
En ese caso puede usar el 25% sin contar con comprobantes.
Esto, según el Artículo 8 inciso S del Impuesto sobre la Renta y el Artículo 12
de su Reglamento, que dice:
«Los profesionales o técnicos que presten sus servicios sin que medie relación
de dependencia con sus clientes, así como los agentes vendedores, agentes
comisionistas y agentes de seguros, podrán deducir los gastos necesarios para
producir sus ingresos gravables de acuerdo con las normas generales, o bien,
podrán acogerse a una deducción única, sin necesidad de prueba alguna,
del veinticinco por ciento (25%) de los ingresos brutos de la actividad o de
las comisiones devengadas, según corresponda.»
Para esto, debe estar inscrito en ATV según el RUT (Registro Único
Tributario) como Profesional Independiente, Técnico, Agente Vendedor/
Comisionista/ de Seguros.

Declarar Salario
Esta es una salvedad para Personas Físicas con Actividad Lucrativa que,
además, son asalariados.
En caso de contar con un salario o jubilación/pensión, además de los ingresos
por actividades independientes, debe calcular el tramo exento, según el
Artículo 16bis del Reglamento del Impuesto de Renta.
Por lo que, si recibe salario y es trabajador independiente, siempre debe
indicarse la parte exenta en la declaración D101, para evitar que use dos
veces el tramo exento.
La casilla 46 bis se usa para el monto bruto (antes de las deducciones de ley)
de su salario total exonerado en colones durante el año fiscal.
Si su salario es mayor a ¢842.000 por mes, su patrono realiza la deducción
automática de renta a partir de ese monto, pero debe indicar la parte exenta
(hasta los 842 mil).
Por ejemplo, si gana más de ¢842.000, sin importar el monto de su salario,
coloca los 842 mil multiplicados por la cantidad de meses de su periodo fiscal.
Este sería el tramo exento.
Si su salario es igual o menor a ¢840.000 por mes, debe usar el monto total,
ya que todo su salario estaría dentro del tramo exento y se influirá
automáticamente sobre la Renta Neta declarada, con los ingresos de la
actividad lucrativa.

¿Cómo afecta su salario la Declaración D101?

 Si su salario anual es igual o mayor que el monto exento en la
actividad económica: no tendrá derecho a monto exento, por lo que
pagará el 10% desde el primer colón de su renta neta.
 Cuando su salario sea menor que el monto exento: al monto exento se
restará su salario y el resultado será su nuevo monto exento, a partir del
cual pagará el 10%.

Créditos Familiares
También, para personas físicas (no jurídicas) asalariadas o con actividad
lucrativa, puede recibir Créditos Familiares, para deducir a su Impuesto de
Renta.
El crédito mensual por cada Hijo es de ¢1.570 y por su Cónyuge ¢2.370, se
multiplica según la cantidad de meses de su periodo fiscal y se coloca en la
casilla 58.
Los hijos deben ser menores de edad, si solo son estudiantes (sin ingresos)
hasta los 25 años de edad o si tiene alguna discapacidad que le impida laborar
con amparo de un dictamen médico.
El cónyuge debe estar legalmente casado, no divorciado ni separado. Si ambos
cónyuges pagan renta, solo uno de los dos puede aplicar el crédito.
Si es a la vez asalario y su patrono ya aplica este crédito a su renta
(usualmente se debe solicitar al patrono), no debe indicarlo en esta
declaración, ya que estaría usando el beneficio dos veces.

Declaración D101 Formulario Fuera de

Línea
Para presentar la declaración con formato excel, en lugar de llenar el
formulario en línea, debe contar con la instalación de Excel 2007 o superior.
Vaya al listado de archivos disponibles en el sitio de Hacienda y ubique el
correspondiente a D101 Impuesto sobre la Renta.
Dé clic al documento, descargue o descomprima en formato .xlsm y abra en
excel.
Archivo Excel
Aparece una franja amarilla con la Advertencia de Seguridad que se han
deshabilitado las macros (lo cual pasa por defecto al abrir por primera vez el
archivo). Haga clic en Habilitar Contenido.
Seleccione el Tipo de Identificación. Digite el número de cédula.
Dé clic en Periodo y seleccione el correspondiente.
Llene el formulario y al finalizar presione el botón Generar Archivo XML.
Se muestra la ruta para guardar el documento. Se sugiere no cambiar el
nombre del archivo. Haga clic en Guardar.
Luego, en la ventana de confirmación del archivo generado, dé clic
en Aceptar.

Subir Archivo Excel a ATV

Ingrese a ATV como se ha explicado anteriormente y en lugar de Llenar
Formulario, presione Subir Fuera de Línea.
Presione Examinar o Seleccionar Archivo (y busque en su computadora el
archivo xml que generó. Haga clic en Subir Archivo.
En seguida, una vez validado el archivo, se precargará el formulario y verá
la Liquidación de Deuda Tributaria, que no viene en el archivo excel.

Presentar Declaración D101

Una vez completados los datos en el formulario, verifique que sean los
montos correctos y presione el botón Validar, espere a que se valide y
presione el botón Presentar.
Una vez validado y presentado, verá la pantalla de finalización, con el
mensaje que indica su presentación exitosa y el número tributario que le fue
asignado, junto con la fecha y hora de presentación.
Presione el botón Descargar Acuse de Recibo.
Posteriormente el botón contiguo Descargar Detalle de la Declaración.
Los archivos se descargarán en su computadora, guárdelos para su respaldo.
El Acuse de Recibo es la notificación que asegura la presentación de la
Declaración D101.
El Detalle de la Declaración, es su copia del formulario presentado.
Le sugiero que los guarde en varios sitios, sus Documentos, un dispositivo
externo (USB), envíeselos a sí mismo por email o guardarlos en línea (Drive o
Dropbox) para mayor seguridad.
Además, de forma automática, el sistema le enviará las notificaciones a
su Buzón dentro de ATV, para verlas, dé clic en el ícono en forma de sobre.
Verá el mensaje en Acuses, con el archivo pdf de acuse de recibo.
Si en su caso, tiene opción de contratar a un Contador Autorizado para llevar
su contabilidad y realizar la presentación de sus declaraciones, hágalo.
En caso contrario, espero que esta guía le sea de utilidad y pueda realizar su
Declaración D101 a tiempo.

Consultas a Hacienda
Para la atención de consultas tributarias el Ministerio de Hacienda de Costa
Rica dispone, en primera instancia la plataforma TRAVI (Trámite Virtual).
Las consultas relacionadas con:

 Artículo 54 del Reglamento de Procedimiento Tributario: Solicitud de

información sobre trámites o requisitos, sin necesidad de
investigación pueden realizarse vía telefónica, si no, por escrito.
 Artículo 171 del Código de Normas de Procedimientos
Tributarios: Derecho de los Contribuyentes, a ser informado y
asistido por la Administración Tributaria, consultar la normativa,
devoluciones de ingresos, estado de trámites, formular alegaciones,
entre otras.

Luego el teléfono 2539-4000 y el email infoyasistencia@hacienda.go.cr

Puede ver sobre obligaciones y sanciones en el sitio de Hacienda.

Pago del Impuesto de Renta

En caso de que deba pagar el Impuesto de Renta, puede hacerlo en línea o
presencial, en una entidad recaudadora con Servicio de
Conectividad Bancaria, como BCR, BN, BAC San José, Coopenae y
Davivienda.
Con solo su número de cédula podrá cancelar el monto correspondiente, según
su Declaración D101 presentada.
También, por medio del Débito en Tiempo Real (DTR) en ATV.

Anticipos (Pagos Parciales o

Adelantos)
Los anticipos o pagos parciales son obligatorios.
En enero se debe hacer una estimación del Impuesto de Renta del periodo
fiscal que inicia, para determinar los anticipos o pagos parciales/ adelantos a
efectuar.
Esto, con el fin de separar en cuatro fragmentos el monto total del impuesto
a pagar y aliviar el peso del pago, para evitar realizarlo en un solo pago.
Esa estimación se hace con base en los últimos tres periodos fiscales.
Es decir, en Enero 2022 se estima la Renta a pagar en el Año fiscal 2022, con
base en la Declaración D101 del 2019, 2020 y 2021.
Los Anticipos son en Junio, Setiembre y Diciembre, con pago final con la
D101 en Marzo.
Si es su primera Declaración, debe presentar a Hacienda una estimación
fundada, sino, se establecerá de oficio la cuota respectiva.
Si en los últimos tres periodos fiscales, su Impuesto de Renta ha sido cero o
pérdidas, no se calculan pagos parciales.
Los periodos fiscales 2021, 2022 y 2023 tendrán condiciones particulares,
debido al Año Fiscal 2020 de transición.
Para realizar el pago de sus Anticipos, use los sistema de Conectividad
Bancaria en línea o cajas recaudadores de entidades autorizadas.
De forma alternativa, use el formulario D-110 en EDDI-7.
Si desea pagar por mes, en lugar de por trimestre, debe presentar una nota a
Hacienda en enero o febrero, solicitando acogerse de forma voluntaria al pago
mensual, para que le calculen la cuota a pagar por mes.
Es ese caso, de pagos mensuales, su Anticipo trimestral se dividirá en tres
partes.
Si tiene un periodo fiscal especial, debe ajustar sus anticipos según su cierre
fiscal (a los 6, 9 y 12 meses).
Cálculo de Anticipos
Sus Anticipos de calculan, según la cantidad de periodos fiscales anteriores,
con los que cuente:

 3 periodos fiscales: se basa el monto mayor entre la última declaración

(2021) y el promedio de las últimas tres (2019, 2020 y 2021).
 2 periodos fiscales: se basa el monto mayor entre la última declaración
(2021) y el promedio de ambos periodos (2020 y 2021).
 1 periodo fiscal: se basa en esa única declaración, sin embargo, si fue
diferente de 12 meses, se hace un cálculo anualizado.

Determinación de la Deuda
Tributaria -Declaración D101
A continuación puede ver casilla por casilla la explicación de referencia,
según el número de casilla en el formulario de la Declaración D101.

 02 – Período: Seleccione el año fiscal correspondiente.

 04 – Cédula: Escriba el número de cédula del declarante.
 04-1 – Para el cálculo correcto del Impuesto de Renta, favor indicar su
tipo de cédula: Seleccione si la cédula es Jurídica o Personal.

I. Activos y Pasivos
Estos dan un resumen del Balance de Comprobación, como un pequeño
Estado de Situación y Estado de Resultados. Se detalla el Activo Circulante,
por ejemplo, cuentas en el banco, cuentas por cobrar o acciones en sociedades.

 20 – Efectivo, bancos, inversiones transitorias, documentos y cuentas

por cobrar: Total de las cuentas mencionadas según sus registros
contables a la fecha de cierre del período fiscal.
 21 – Acciones y aportes en sociedades: Cifra correspondiente en su
Balance de Situación.
 22 – Inventarios: Total del Inventario en sus registros contables al
cierre del periodo. Si es fabricante, sume los inventarios de materia
prima, productos en proceso y producto terminado.
 23 – Activos fijos: Sume activo fijo menos depreciación, amortización
y agotamiento (según sea el caso), al cierre del período. Son los
artículos que utiliza en el día a día de la actividad económica, como una
cámara, una computadora, equipo de enfriamiento, entre otros. A estos,
 como son de uso cotidiano, se les debe descontar la Depreciación
Acumulada es decir, el desgaste del activo.
 24 – Total activo neto: Resultado de sumar las casillas de la 20 a la 23.
 25 – Total pasivos: Total de Pasivos según sus registros contables al
cierre del período. Se declaran las deudas que se tengan siempre y
cuando estén relacionados a la actividad económica. Esto significa que
no es válido incluir créditos personales, pero sí la hipoteca de un
negocio o el préstamo de un vehículo que se utilice para realizar el
trabajo.
 26 – Capital neto: Resultado de restar a la casilla 24 el monto de la 25.
Es la diferencia entre el total de Activo Neto y los Pasivos. Debe
coincidir con lo que en el Balance General aparece como Capital, es
decir, el Patrimonio.

II. Ingresos
Se muestran casillas individuales para diferentes tipos de ingresos y el
contribuyente debe llenar solo aquellos en los que produzca dinero.

 27 – Ventas de bienes y servicios, excepto los servicios profesionales:

Al valor total de las mercancías reste las devoluciones y los descuentos
y, sume las notas de débito (correcciones de facturas emitidas). Más
montos de servicios que no sean servicios profesionales.
 28 – Servicios profesionales y honorarios: Al valor total de los ingresos
profesionales y honorarios reste las notas de crédito y sume las notas de
débito por correcciones a las facturas emitidas.
 29 – Comisiones: Al valor total de los ingresos por comisiones reste
notas de crédito y sume las notas de débito por correcciones a las
facturas emitidas.
 30 – Intereses y rendimientos financieros: Al valor total de los ingresos
por intereses y rendimientos financieros reste las notas de crédito y
sume las notas de débito por correcciones a las facturas emitidas.
 31 – Dividendos y participaciones: Monto total de los dividendos y
participaciones sociales recibidas.
 32 – Alquileres: Ingreso total recibido por alquileres.
 33 – Otros ingresos diferentes a los anteriores: Ingresos no
especificados en las casillas anteriores.
 34 – Ingresos no gravables incluidos dentro de los anteriores: Total de
ingresos no gravables incluidos en las casillas anteriores.
 35 – Total Renta Bruta: Resultado de sumar los montos de las casillas
de la 27 a la 33 y restar la casilla 34.

Ingresos No Gravables
Hay que prestar atención a los Ingresos No Gravables, ya cubiertos por otro
impuesto, como los intereses de un depósito a plazo.
Por ejemplo, si ganó intereses por Certificados de Depósitos a Plazo, la
cantidad debe estar en Ingresos No Gravables pero, también, en la Intereses y
Rendimientos.
El sistema realizará una resta del total de Ingresos excepto los Ingresos No
Gravables.
Si no detalla el monto en los dos espacios, corre el riesgo de que el monto
final sea negativo. Esto sería un error y estaría dando información incorrecta
en la declaración jurada.

III. Costos, Gastos y Deducciones

Los costos están asociados con la generación de rentas gravables.
Estos son inventarios, compras, costos de venta, intereses y gastos financieros,
gastos administrativos, el aporte a regímenes voluntarios de pensiones o
cualquier gasto o costo que sea deducible y permitido por la ley.
La depreciación a diferencia de la casilla en Activos y Pasivos que es
Acumulada, es una segunda depreciación pero anual, que el activo sufrió
durante el período a declarar.

Costos
 36 – Inventario inicial: Valor total del Inventario Inicial en su Estado de
Resultados (que es el Inventario Final del período fiscal anterior). Si
usted es fabricante, no llene este casilla.
 37 – Compras: Valor total de las Compras en su Estado de Resultados a
la fecha de cierre del período fiscal. Si usted es fabricante, no llene esta
casilla.
 38 – Inventario final: Valor total del Inventario Final en su Estado de
Resultados a la fecha de cierre del período fiscal. Si usted es fabricante,
no llene esta casilla.
 39 – Costo de ventas: Valor total del Costo de Ventas en su Estado de
Resultados a la fecha de cierre del período fiscal. Si usted es fabricante,
sí debe llenar esta casilla (sin anotar montos en las casillas 36 a 38).

Gastos
  40 – Intereses y gastos financieros: Total de Intereses y Gastos
Financieros del período. Según Artículo 8 inciso D de la Ley del
Impuesto sobre la Renta y el Artículo 12 inciso E de su Reglamento.
 41 – Gastos de venta y administrativos: Total de Gastos de Venta y
Administrativos del período. Según Artículo 8 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta y el Artículo 12 de su Reglamento.
 42 – Depreciaciones, amortización y agotamiento: Total de los Gastos
por Depreciación, Amortización y Agotamiento al cierre del período
fiscal. Según Artículo 8 inciso F y H de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, el Artículo 12 inciso H de su Reglamento y el Anexo 1 «De la
Depreciación, Amortización y Agotamiento».

Deducciones
 43 – Aporte Regímenes voluntarios de pensiones complementarias
(máx. 10% renta bruto): Si es persona física con actividad lucrativa,
anote el monto del aporte a planes de pensiones complementarias, que
no superen el 10% del ingreso bruto anual.
 44 – Otros Costos, Gastos y Deducciones permitidos por Ley: Monto
total de otros costos, gastos y deducciones permitidos por ley, según
Artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y el Artículo 12 de su
Reglamento.
 45 – Total Costos, Gastos y Deducciones permitidos por Ley:
Resultado de sumar las casillas de la 39 a la 44.

IV. Base Imponible

La Renta Neta se calculará de forma automática, de acuerdo con la
información indicada en la declaración.

 46 – Renta Neta: Resultado de restar a la casilla 35 la 45.

o 46 (bis) – Monto no sujeto aplicado al impuesto al salario
(acumulado anual).
 47 – Impuesto sobre la Renta: Resultado de aplicar a la casilla 46 la
tarifa del impuesto correspondiente, según sea persona física con
actividad lucrativa o persona jurídica.
o Persona física: El cálculo se establece con una escala, según el
monto de Renta Neta (casilla 46), por tramos cuyos resultados se
suman para obtener el impuesto a pagar.
o Persona jurídica: Con base al Total de Ingresos (Renta Bruta,
casilla 35) se determina la tasa de impuesto correspondiente, la
cual se aplica a la Renta Neta.
 Subtotal del Impuesto: El mismo monto de la casilla 47.
  51 – Exoneración Zona Franca: Si la empresa se encuentra en Régimen
de Zonas Francas, se anota la exoneración que le corresponda.
 53 – Exoneración Otros Conceptos: En caso de que usted posea algún
otro tipo de exoneración, anote el monto.
 54 – Impuesto Sobre la Renta después de Exoneraciones: Resultado
de restar a la casilla 49 la sumatoria de los montos de las casillas 50 a la
53.

V. Créditos
Aquí entran otras retenciones, como los Pagos Parciales que se hayan hecho
del impuesto y los Intereses que se paguen de deudas con Tributación (si los
hay), entre otros.

 58 – Créditos Familiares (solo personas físicas): Anote los créditos que

correspondan por cónyuge e hijos, según el Artículo 15 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
 59 – Otros Créditos: Anote cualquier otro crédito autorizado por ley.
 60 – Impuesto del Período: Resultado de restar a la casilla 54 la
sumatoria de las casilla de la 55 a la 59. Si el resultado es negativo, se
anota cero, ya que no tiene impuesto que pagar.
 61 – Retención 2%: Anote el monto de las retenciones del 2% que le
hayan efectuado. Según Artículo 23 inciso C de la Ley del Impuesto
sobre la Renta y Artículo 24 inciso G de su Reglamento.
 62 – Otras Retenciones: Si es representante permanente de una empresa
no domiciliada, anote las retenciones del 3% que le hayan efectuado
por concepto de transporte, y comunicaciones, reaseguros, utilización
de películas cinematográficas y similares y, noticias internacionales.
Según Artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y el 24 de su
Reglamento.
 63 – Pagos Parciales: Anote los pago parciales que realizó. Según el
Artículo 22 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 64 – Total Impuesto Neto: Resultado de restar a la casilla 60 la
sumatoria de los montos de la casilla 61 a la 63.

VI. Liquidación Deuda Tributaria

 83 Total de la Deuda Tributaria: Resultado automático del tributo
adeudado.
 84 – Solicito compensar con créditos a mi favor por el monto de: Los
saldos a favor de la deuda tributaria.
 85 Total de Deuda por Pagar: Resultado automático de la casilla 83
menos la casilla 84.
Régimen Simplificado
Para el Régimen de Tributación Simplificada el impuesto de renta se declara y
paga trimestralmente, dentro de los primeros 15 días naturales del mes
siguiente al fin del trimestre.

 Enero, febrero y marzo: del 1º al 15 de abril.

 Abril, mayo y junio: al 15 de julio.
 Julio, agosto y setiembre: al 15 de octubre.
 Octubre, noviembre y diciembre: al 15 de enero.

Se usa el formulario D-105 Declaración Jurada del Régimen de Tributación

Simplificada Impuesto sobre la Renta.
Debe completar el monto total de las compras gravadas y exentas del
trimestre (incluyendo IVA) por la actividad económica, y el sistema
automáticamente, le indica el factor autorizado de renta y calcula el tributo
a pagar.

Impuesto de Renta para Alquileres

Los alquileres funcionan diferente y soy poco conocedora, pero le doy los
datos que he encontrado.
Si es contribuyente de rentas de capital mobiliario e inmobiliario y no tiene
ninguna otra actividad económica, no debe presentar la D101.
Para los contribuyentes que además de las rentas de capital tienen otra
actividad económica, deben presentar la D101 con la información de la(s)
otra(s) actividad(es), sin incluir lo relacionado a las rentas de capital.
La renta se declara cada mes, con el formulario D125 «Declaración Jurada
de Rentas de Capital Inmobiliario» y D149 «Declaración Jurada de
Autoliquidación del Impuesto de Rentas de Capital Mobiliario». Además
de la Declaración mensual del IVA.
Los alquileres desde julio 2019 pagan de forma mensual la Renta de Capital
Inmobiliario con un 15% de gastos deducibles sin comprobantes y un 15% de
impuesto del 85% restante. Esto si su único ingreso es por alquileres.
Tiene otra opción, si tiene un trabajador inscrito en la Caja Costarricense del
Seguro Social.
Lea también Declaración D151 y Declaración D104 IVA.
Si gusta dejar un comentario, lo recibiré primero por email para aprobación
antes de ser publicado.