Efectivo

El efectivo representa un recurso propiedad de la entidad al que puede darsele uso para
cualquier fin, por lo cual tiene un gran valor para la empresa.
en la practica contable se denomina efectivo a las monedas de metal o a los billetes de uso
corriente, los saldos en las cuentas bancarias y aquellos otros medios o instrumentos de
cambio, tales como cheques a favor de la empresa, giros postales telegrficos o bancarios,
fondos de caja de cualquier tipo( caja chica, caja variable, oportunidades, pensiones y
jubilaciones, proteccin, etc.), las monedas extranjeras, las monedas de metales precioso,
como el oro, plata, etc.
dada su naturaleza y disponibilidad, el efectivo generalmente debe ser presentado como
primera partida del balance, salvo aquellos casos en que los fondos de caja, esten sujetos
a restricciones o limitaciones por su disponibilidad, razn por la cual deberan excluirse de la
seccion de activo circulante.
Una adecuada administracion del efectivo es de suma importancia, porque el efectivo es
un instrumento o medio aceptado para la adquisicion de bienes y servicios. se requiere que
las empresas establezcan eficientes sistemas y procedimientos de control para protegerlo y
salvaguardarlo de robos o fraudes.
por ello es necesario contabilizar correctamente las transacciones realizadas en efectivo, para
disponer informacion confiable y sobre todo oportuna.
las reglas de valuacion y presentacion incluidas dentro de este renglon, comprenden el efectivo
en caja y el efectivo en bancos. para efectos de facilitar la comprension de estas partidas,
efectuaremos su estudio de manera independiente.

El sistema de control interno

En su significado ms amplio, control interno comprende la estructura, las polticas, los
procedimientos y las cualidades del personal de una empresa, con el objetivo de: proteger
sus activos, asegurar la validez de la informacin, promover la eficiencia en las operaciones, y
estimular y asegurar el cumplimiento de las polticas y directrices emanadas de la direccin.
los controles en el control interno, pueden ser caracterizados bien como contables o como
administrativos:
1. los controles contables, comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos cuya misin es la salvaguarda de los bienes activos y la fiabilidad de los
registros contables.
2. los controles administrativos se relacionan con la normativa y los procedimientos existentes
en una empresa vinculados a la eficiencia operativa y el acatamiento de las polticas de la
direccin y normalmente slo influyen indirectamente en los registros contables.
es obvio que el auditor independiente debe centrar su trabajo en los controles contables
por las repercusiones que stos tienen en la preparacin de la informacin financiera y, por
consiguiente, a los efectos de las normas tcnicas, el control interno se entiende circunscrito
a los controles contables. sin embargo, si el auditor cree que ciertos controles administrativos
pueden tener importancia respecto a las cuentas anuales, debe efectuar su revisin y
evaluacin.
La implantacin y mantenimiento de un sistema de control interno es responsabilidad de la
direccin de la entidad, que debe someterlo a una continua supervisin para determinar que
funciona segn est prescrito.
Todo sistema de control interno tiene unas limitaciones. Siempre existe la posibilidad de
que al aplicar procedimientos de control surjan errores por una mala comprensin de las
instrucciones, errores de juicio, falta de atencin personal, fallo humano, etc.

Objetivos del control interno contable

Las transacciones son el componente bsico de la actividad empresarial y, por tanto el objetivo
primero del control interno.
La transaccin origina un flujo de actividad desde su inicio hasta su conclusin. tendremos
flujos de ventas, compras, costes, existencias, etc.
las cuatro fases son: autorizacin, ejecucin, anotacin, y contabilizacin
por definicin, todo sistema de control interno va estrechamente relacionado con el
organigrama de la empresa. este debe reflejar la autntica distribucin de responsabilidades y
lneas de autoridad. las obligaciones de un conjunto de empleados deben estar atribuidas de tal
forma que uno o varios de estos empleados, actuando individualmente, comprueben el trabajo
de los otros.
Es fundamental que toda empresa tenga una clara y bien planteada organizacin y cada uno
de sus miembros tenga un conocimiento apropiado de su funcin.

Fases del estudio y evaluacin del sistema de control interno

El estudio y evaluacin del control interno incluye dos fases:
1. la revisin preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los procedimientos y
mtodos establecidos por la entidad.
2. la realizacin de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable de que los
controles se encuentran en uso y que estn operando tal como se disearon.

Reglas de presentacin
El rengln de efectivo debe mostrarse en el balance general como la primera partida del activo
circulante. si su disponibilidad es a plazo mayor de un ao o su destino est relacionado con
la adquisicin de activos no circulantes o con la amortizacin de pasivos a largo plazo, se
presentar afuera del activo circulante.
los cheques librados con anterioridad a la fecha de los estados financieros formarn parte del
rengln de efectivo.
Los sobregiros reportados por las instituciones que integran el sistema financiero, deben
mostrarse como un pasivo a corto plazo, aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques
de la misma institucin.
Todos los activos y pasivos financieros de cualquier tipo de instrumento financiero en el cual
participa una entidad, deben registrarse en el balance general de dicha entidad. estos deben
permanecer en el balance general hasta que la entidad deje de tener los derechos o sea
liberada de las obligaciones originadas por el instrumento financiero.
los instrumentos financieros de deuda, de capital y derivados que constituyen inversiones
temporales con plazo menor de un ao y que cotizan en los mercados de valores, deben
clasificarse como inversiones temporales y presentarse en el activo circulante se valuar a su
valor nominal. el representado por metales preciosos amonedados y moneda extranjera, se
valuar a la cotizacin aplicable a la fecha de los estados financieros.
los rendimientos de depsitos se reconocern conforme se devenguen.
los efectos resultantes de la valuacin a la cotizacin aplicable a la fecha de los estados
financieros del efectivo representado por metales preciosos amonedados y moneda extranjera,
se reconocern en el estado de resultados.

Reglas de valuacin
Cualquier tipo de instrumento financiero debe valuarse a su valor razonable. cuando el valor de
mercado satisface las condiciones de pactarse entre partes interesadas y dispuestas y en una
transaccin en libre competencia, debe considerarse que dicho valor es razonable. cuando por
el contrario, no exista dicho valor de mercado o ste no sea una referencia apropiada por no
satisfacer las condiciones establecidas que un valor razonable debe tener, el valor razonable
de los activos y pasivos financieros deben obtenerse utilizando determinaciones tcnicas del
valor razonable.
La diferencia en la valuacin de un perodo a otro de cualquier activo o pasivo financiero
deber registrarse en el estado de resultados del perodo en que ocurre. Los costos y
rendimientos provenientes de los instrumentos financieros deben ser reconocidos en el estado
de resultados del perodo en que se devengan.
Las inversiones en instrumentos financieros conservados a vencimiento debern ser valuadas
a su costo de adquisicin.
Ante la evidencia de que un activo financiero conservado a vencimiento no se recuperar en su
totalidad, el quebranto esperado debe reconocerse en los resultados del perodo.
los pasivos financieros resultantes de la emisin de instrumentos financieros de deuda deben
ser registrados al valor de la obligacin que representan. los gastos, primas y descuentos
relacionados con la emisin del instrumento financiero, deben ser amortizados durante la vida
de la emisin con base al saldo insoluto de dicha emisin.

Mecanismo contable
El trmino mecnica contable se refiere a los detalles especficos respecto a como una
operacin contable debe llevarse a cabo. en un sentido ms general, mecnica contable no
son ms que los diferentes procedimientos y rutinas a seguirse para el adecuado y correcto
registro de las transacciones en un sistema contable.

Caja y banco
Caja y bancos son dos cuentas del activo, donde se contabiliza la tesorera de la empresa.son
dos cuentas que tienen el mismo funcionamiento y que la nica diferencia entre ellas es
que en "caja" se contabiliza el dinero que est fsicamente en la empresa, en su caja fuerte,
mientras que en "bancos" se contabiliza el dinero que la empresa tiene ingresado en los
bancos (cuenta corriente, depsito, etc.).
Son cuentas que siempre van en el activo y cuyo saldo ser positivo o como mucho cero, pero
nunca negativo (una empresa no puede tener en su caja fuerte -100 pesetas).no debemos
confundir esta cuenta de "bancos" del activo con otra cuenta del pasivo que denominaremos
tambin "bancos" o "crditos" y donde se contabiliza el dinero que la empresa debe a los
bancos (crditos, prstamos, etc.).

El fondo fijo de la caja

El fondo fijo de caja se refiere a el dinero en efectivo con que cuenta una empresa determinada
para el uso especifico de la misma como puede ser gastos de uso externo e interno de la
misma.
Su finalidad es la de conocer el mecanismo del fondo para poder registrar y controlar la
creacin, ampliacin, cancelacin parcial o total del mismo.
la cuenta que se utiliza en contabilidad para controlar estas operaciones general mente se
denomina fondo fijo de caja.

Asientos contables
Es el registro de las operaciones mercantiles.
asiento simple: se afectan dos cuentas.
asiento compuesto: se afectan ms de dos cuentas.
ejemplo = venta de mercancas por $ 820.000. de contado $ 200.000 y el saldo a crdito.
debe haber 200.000 caja debe haber 620000 clientes debe haber 820.000 comercio al por
mayor y al por menor registro contable la partida doble

Bancos
Esta cuenta registra el valor de los depsitos constituidos por el ente econmico en moneda
nacional y extranjera en bancos del pas y del exterior . para el caso de las cuentas bancarias
posedas en el exterior , se debe efectuar la conversin a la tasa de cambio representativa del
mercado al cierre del periodo
se debita por:
los depositos realizados mediante consignaciones
las notas de credito expedidas por los bancos por conceptos como , prestamos
obtenidos , confirmacion de remesas al cobro o negociadas
consignaciones nacionales de clientes , reintegro de exportaciones
cualquier otra operacion que aumente la disponibilidad de la empresa
valor de los traslados de cuentas corrientes
valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilizacion y por el mayor que
resulta al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa
se acredita por:
valor de los cheques girados
notas dbitos expedidas por los bancos por conceptos tales como: el no pago de
cheques, gastos a favor de la entidad como remesas e intereses , comisiones ,
chequeras
cargos por abono o pago de prestamos
cargos por reembolsos de cartas de credito por importaciones
cualquier otra operacin que disminuya la disponibilidad de la empresa
Conciliacin bancaria
Al finalizar cada mes, los bancos envan a sus clientes el extracto de la cuenta corriente,
donde se detallan todas las operaciones realizadas durante el perodo mensual. la conciliacin
bancaria consiste en poner de acuerdo el saldo del libro auxiliar de bancos con el saldo del
extracto bancario, mediante el siguiente procedimiento de identificacin de los valores y registro
tanto en libros como en el extracto

Clases de conciliaciones
Existen dos clases de conciliacin ms comunes: individual y la conjunta, las cuales requieren
para su elaboracin del extracto de cuenta corriente y el reporte del libro auxiliar de bancos y la
conciliacin anterior.
Conciliacin individual: consiste en colocar de acuerdo el saldo del libro auxiliar de bancos con
el saldo mostrado en el extracto bancario, mediante los ajustes contables que sean necesarios
para actualizar el saldo del libro auxiliar.
El mtodo consiste en observar las operaciones que realiz el banco y las operaciones que
registr la empresa durante el ejercicio y otras que haban sido contabilizadas en el anterior
perodo que se observan en la conciliacin anterior, para llevar las diferencias en la conciliacin
bancaria, en notas de contabilidad, luego al comprobante de contabilidad de ajustes y
registrarlas en el libro de bancos y otros libros principales.
la validez del libro auxiliar de bancos se comprueba cuando contiene todas las operaciones
realizadas durante el ejercicio contable del mes demostradas y verificadas en el extracto
bancario.
Conciliacin conjunta: como su nombre lo indica lleva a la par los dos saldos y en cada saldo
se ajusta de acuerdo a las operaciones que le son propias, o porque de todas maneras se
realizarn en el ejercicio econmico siguiente, poniendo de acuerdo los dos saldos: el bancario
y el libro auxiliar.