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LA CONCILIACIÓN BANCARIA

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LA CONCILIACIÓN BANCARIA

Es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario. Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones, etc. La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta. Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes. Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden. El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación bancaria , proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cuál es la causa de la diferencia. Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos:

- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque. - Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa. - Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar. - Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha registrado en sus auxiliares. - Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar. - Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

por la chequera. puesto que una nota crédito significa un egreso para quien la emite. se debe hacer la respectiva reclamación. y como tal se debe contabilizar. es decir el banco. se procede a realizar los respectivos ajustes. XXX Recordemos que en este caso. lo más cómodo y seguro. se llega al saldo que figura en el auxiliar. valores que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa. con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores encontrados. La conciliación no busca que ningún momento ³legalizar´ los errores. y si se trata de un valor considerable. las notas debito significan una erogación para la empresa. etc. En este orden de ideas. pues es el que oficialmente emite el banco.Para realizar la conciliación. En el caso de los errores. se restan los que disminuyen en los auxiliares. que en este caso es el banco. . En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común). de esta forma. Las notas crédito significan un ingreso para la empresa. el saldo presente en el extracto bancario . partiendo del saldo del extracto. Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia. y se suman aquellos que suman en los auxiliares. por ejemplo. el cual la puede emitir por pago de intereses. entonces se debe proceder a contabilizar esta reclamación que es un derecho a favor de la empresa. la conciliación bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas. es iniciar tomando como base o punto de partida. el cual contiene lo s movimientos y estado de la cuenta. quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta. para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones. la estructura de la conciliación bancaria podría ser: Saldo del extracto bancario: XXX (-) Cheques pendientes de co bro: XXX (-) Notas crédito no registradas XXX (+) Consignaciones pendientes XXX (+) Notas debito no registradas XXX (±) Errores en el auxiliar XXX = Saldo en libros. puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite.

a continuación se presentan algunos pasos o recomendaciones anteriores al estudio de los libros para proceder con la conciliación del mes correspondiente. Revisar que las Notas de Crédito o Depósitos omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el libro mayor de Banco. mal ubicación. ERRORES y . es por ello que en toda empresa nunca debe faltar buenas directrices que garanticen el buen aprovechamiento del este activo. ya sean por diferencias. métodos y las reglas de presentación para elaborar una conciliación bancari o. es que a veces NO se sabe qué hacer con los ajustes hechos el mes anterior. PARTIDA O CAUSA PARTIDAS NO REGISTRADAS EN EL BANCO PROCEDIMIENTO EMPRESA BANCO y Verificar que los cheques en Tránsito (del mes pasado) aparezcan en el Estado de cuenta enviado por Banco. útiles para el objetivo general de una empresa y que generalmente se maneja por medio de la tenencia del mismo en cuentas bancarias. Comprobar que se hayan asentado todos los errores (del mes pasado) en el estado de cuenta bancario. Comprobar que se hayan asentado todos los errores (del mes pasado) en los libros de la empresa (libro mayor de Banco) ya sean por diferencias. en estos casos es necesario efectuar una conciliación mensual con cada uno de los bancos en los cuales se tengan cuentas corrientes. uso y preservación del mismo. de esta forma determinan las diferencias existentes y se consigue el saldo correcto. mal ubicación. El presente documento trata sobre el procedimiento. La conciliación bancaria no es un registro contable. omisión o prescripción de cheques. En la mayoría de los casos el saldo del estado de cuenta bancaria al final de cada mes y el saldo que aparece en los libros del depositante.1. Dicha importancia radica en que el efectivo es el medio por el cual se logran obtener bienes o servicios. 2. Verificar que los Depósitos en Tránsito (del mes pasado) aparezcan en el estado de cuenta enviado por Banco. sino una herramienta de control interno del efectivo. no coinciden. Introducción En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte más importante y delicada en cuanto a la manipulación. omisión o partidas que no corresponden a la empresa. Procedimiento contable previo para la elaboración de una conciliación bancaria Uno de los mayores problemas que se presentan a la hora de elaborar una conciliación. y PARTIDAS NO y REGISTRADAS EN LA EMPRESA y Revisar que las Notas de Débito o Cheques omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el libro mayor de Banco.

y DEBE Cheques rechazados Gastos bancarios a Banco X Movimientos bancarios y HABER 500.00 Depósitos : los depósitos de efectivo o cheque implican el cambio de un activo por otro.00 510. . de cheques cuyo lugar de emisión impide su depósito en cuenta corrie nte pero permite la entrega a un banco que se encarga de su cobranza y de la acreditación del importe con la comisión correspondiente. de lo contrario. CONCILIACIÓN BANCARIA La conciliación bancaria es un procedimiento de control interno y de rutina que consiste en verificar que las registraciones realizadas por la empresa se encuentren también registradas por el banco. sea igual al bancario. de igual forma se tomará en cuenta para su correspondiente ajuste en la conciliación actual de darse el caso contrario en que SI se encuentren tales partidas ya registradas en los libros y/o estado de cuenta bancario (actuales) con y con montos compatibles las mismas no se toman en cuenta para ningún tipo de ajuste.. Existen a su vez depósitos de valores al cobro. y y y débitos contabilizados por la empresa se encuentren acreditados por el banco créditos contabilizados por la empresa se encuentran debitados por el banco partidas pendientes de la conciliación anterior se regularicen Las diferencias que se produzcan en la conciliación pueden ser de d os tipos.. en estos casos debe realizarse un asiento de ajuste dado que.Importante: de NO encontrar los ajustes de los errores asentados en los libros y/o estado de cuenta bancario (actuales) estas se deben tomar en cuenta para la conciliación actual o si estuviesen pero con diferencia en cantidad o mal ubicados.. Los pasos a seguir podrían simplificarse en tres tipos de verificaciones. Este proceso se concluye cuando logramos que el saldo contable. la diferencia se mantendría.00 10. por este tipo de diferencias no debe registrarse ningún ajuste sino verificar que la misma se vaya regularizando con la emisión de los sucesivos resúmenes de cuenta. es decir. con el objeto de verificar los fondos depositados en los y detectar errores u omisiones. intereses por descubierto.. etc). al sumar y restar las diferencias. y Temporarias : aquellas que no están registradas por una cuestión de tiempo (diferencias en el clearing bancario ). Permanentes : se refieren a errores u omisiones tanto del banco como del ente (gastos bancarios.

cargos por servicios bancarios 2. En estos casos renace el crédito que se tenía contra quien entregó el valor y corresponde realizar un asiento debitando la cuenta cheques rechazados..y Rechazo de cheques depositados : un cheque podría ser rechazado por el banco por fondos insuficientes. depósitos a plazo fijo en entidades financieras u otros préstamos de corto plazo Débitos y créditos bancarios diversos : están relacionados con el mantenimiento de cuenta y otros servicios prestados por el banco. Transferencia entre bancos : movimiento de los fondos desde una cuenta bancaria a otra abierta en otra entidad ó dentro del mismo banco.. tr. Las mismas pueden realizarse a través de banca telefónica. etc.depósitos en transito 2.pago de documentos 5..cheques pendientes de cobro 3. cuotas parte de fondos comunes de inversión.. etc. firma no ó distinta de la registrada por el banco. que las cuentas que hay en el banco sean las mismas que las están registradas. títulos públicos o privados.. pero para entender bien el tema Primero comenzaremos a hablar del tema entendiendo que es conciliar que es: conciliar2. concili re). Componer y ajustar los ánimos de quienes estaban opuestos entre sí. defectos formales. Colocaciones temporarias de fondos : cuando existen disponibilidades que no son necesarias emplear de inmediato es normal que se las coloque temporalmente con el objeto de obtener un resultado positivo de tales inversiones (moneda extranjera. dentro del límite establecido como límite de crédito y y y y La conciliación bancaria no es un estado financiero básico sino un reporte que se presenta en forma mensual y que se guarda en los archivos permanentes de la compañía. (Del lat.cobro de documentos 4. cajeros automáticos. Así pues al hablar de conciliación bancaria es componer y ajustar las cuentas bancarias de la empresa.errores en los libros . Autorizaciones para girar en descubierto : esto sucede cuando el banco faculta a un cliente a emitir cheques sin tener los fondos para cubrirlos. internet... 1.errores del banco Al contrario de esto hay 5 razones fundamental por las cuales el saldo que aparece en los libros no concuerda con el saldo que aparece en los bancos.deposito de cheques sin fondos 3.. Existen tres razones básicas por las cuales el saldo del banco no concuerda con al que aparece en los libros de una compañía o empresa: 1.

La suma total de deducciones en la sección del estado en que se concilia el saldo en libros se acredita a esta cuanta. Después de anotar el ajuste en el diario y pasarlo al mayor..por conciliación cuadrada. . en la que se parte de ambos saldos para llegar a un saldo conciliado El procedimiento conciliar el saldo en bancos es: ‡se anota el saldo que aparece en el estado de cuanta del banco ‡con los comprobantes de depósito se verifica si los depósitos realizados por la compañía concuerdan con los depósitos que aparecen en el estado del banco ‡se identifican en orden numérico los cheques girados que hayan sido pagados por el banco de acuerdo al estado de cuenta ‡después de completar los puntos 2 y 3 . con importes y Zde clientes se restan del subtotal anterior. ‡ Se verifica si se han efectuado deducciones por: Cargos por cobro de Z Cargos por servicios bancarios Z Depósitos de cheques SF recibidos Z Pagos de documentos e intereses Zdocumentos Elaborar una relación desde todas las deducciones. debe hacerse un asiento para re gistrarlo en libros.. Una vez hecha la conciliación bancaria ya que se hagan deducciones o adicciones el saldo. tal como aparece en los libros de la empresa ‡ Se revisa si exciten algunos cobros de documentos e intereses realizados por el banco.con base en el saldo de cuenta se llega al saldo en libros 3. 1. la cuenta de bancos se presentara el saldo conciliado. se revisa si existe algún error El procedimiento para conciliar saldo en libros es: ‡ anotar el saldo.. La suma del total de adiciones en la sección del estado en que se concilia el saldo en libros se presenta como un cargo a la a cuenta bancos. que es el saldo correcto.Una vez recibido el estado de cuenta bancario se procede a preparar una conciliación bancaria.a partir del saldo de los registros contables de la empresa se llega al saldo del estado de cuenta 2. esta se hace para determinar la razón de cualquier diferencia entre el saldo que aparece en los libros y el que muestra el estado del banco existen tr es formas de conciliar los saldos del banco y el de los registros contables (libros).

la de ahorros. .Depósitos: Ordinarios (en cuenta corriente. bono de prenda. a plazo fijo. etc). El cliente entrega dinero y puede recibir intereses por esta prestación (cuentas corrientes. Aquellas operaciones de crédito practicadas por un banco de manera profesional. simple. compras). en giro s enviados al cobro como agente recaudador del Estado. Títulos públicos. Generalidades Definiciones Operaciones bancarias. . como eslabón de una serie de operaciones activas y pasivas similares. caja de ahorro.Descuentos: Letras de Cambio. Cuenta Corriente.Valores en custodia .Giros al cobro . Pasivas: cuando el banco recibe dinero del cliente. Clasificación de las operaciones bancarias de acuerdo al sujeto de cesión del crédito Activas: cuando el banco otorga el crédito (préstamos. Letras de Tesorería.Cajas de seguridad .Compras: Divisas o cambios extranjeros. descuentos. Efectos Documentarios (pagarés. cédulas hipotecarias): .Agentes recaudadores del Estado . Sobre valores. redescuentos pasivos y aceptación bancaria Neutras o accesorias: cuando el banco no recibe ni otorga crédito (operaciones de mediación donde sirve de intermediario.Redescuento: Activos.Valores para negociar . .Especiales: Venta de giros y transferencias.Operaciones de Banco y Caja. bonos de tesoro.Anticipo: Sobre títulos.Apertura de créditos: Simple.Préstamos . Documentado. emisión de bonos de ventas. el banco puede entregar dinero bajo diversas condiciones (con garantías o sin ellas): . como custodia de valores): . a plazo fijo) . .

El Librador (cliente) ordena al Librado (banco). para ser pagado a una persona.Normal o corriente: el que emite el librador. sobre los depósitos realizados por éste.Nota de débito . los cuales no necesitan confirmación.Planillas de depósito . No pueden emitirse cheques. no puede obligarse al cliente a recibir el dinero antes de la fecha.De gerencia: son los emitidos por el Banco contra sucursales u otros bancos. Cuentas Bancarias Cuenta corriente: contrato nominado por el cual el Banco se obliga a cancelar las órdenes de pago emitidas por el cliente.Operaciones de Banco y Caja.El cheque .Estado de cuenta bancario Cheque Es un título de crédito que contiene una orden de pago. hacer los pagos correspondientes Tipos de cheques: . No pueden hacerse retiros. gana intereses altos los cuales están libres del Impuesto sobre la Renta hasta una cierta cantidad.Nota de crédito . el cliente cobra intereses altos. Obligaciones del cliente poseedor d e una cuenta corriente y y y y Emitir cheques por las cantidades depositadas o por los sobregiros concedidos Pagar las cantidades recibidas (sobregiros) Pagar los intereses y comisiones Demás requisitos exigidos en el contrato y lo establecido en la Ley de Banco s Operaciones de Banco y Caja. sino en la fecha fijada. en virtud del dinero que se tiene depositado. de los fondos que posee éste en un Instituto Bancario . Cuentas de ahorro: el cliente deposita dinero en el banco y puede retirarlo a su parecer (el retiro debe ser personal). A plazo fijo: el cliente deposita dinero para ser retirado en un plazo determinado (prefijado). sino que son pagaderos a su presentación . Comprobantes Bancarios Comprobantes bancarios de mayor utilización .

a la persona o institución que tiene una cuenta corriente abierta en su entidad. El Banco al hacer la certificación los carga directamente a la cuenta del cliente . de que el que firma es persona autorizada . . comisiones. . Conciliación Bancaria Causas de las diferencias entre el saldo de los libros propios y del Banco Cada mes el Banco está obligado a enviar.Notas de Débito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos (intereses.. . giros descontados devueltos. cheques recibidos de clientes y devueltos por el Banco) que por no haberse recibido del Banco la nota de débito respectiva (generalmente por correos) no s e ha abonado en nuestros libro . Las causas de estas diferencias son las siguientes. pignoraciones. Generalmente este saldo no coincide con el saldo que la cuenta "Banco" reflejada en los libros propios.Cruzado o barrado: son los que llevan dos rayas paralelas y en sentido diagonal con lo que se indica al banco que sólo deb e ser pagado al beneficiario.Errores: puede suceder tanto en nuestros registros como en los del Banco ya que al registrarse cualquier operación puede colocarse una cantidad distinta .Depósitos en tránsito: generalmente corresponden con depósitos enviados por correo a fin de mes o que por cualquier causa no hayan llegado al Banco. pagarés) que por no haberse recibido la nota de crédito no s e han cargado en nuestros libros . Por lo que apar ecen cargados en nuestros libros y no abonados por el Banco . una relación detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al final del mismo.Notas de Crédito: abonos hechos por el Banco (descuento de giros.Certificados: son los emitidos por el cliente. operaciones que corresp onden a otro cliente del Banco. los cuales por error se carguen o abonen a otro Banco distinto o que el Banco nos cargue o abone en nuestra cuenta. los cuales han sido presentados al Banco para que certifique que el librador tiene fondos sobre esos cheques. Este tipo de cheque no es endosable.Cargos o abonos incorrectos: puede originarse por depósitos o ch eques de bancos con los que la empresa lleva cuenta. Por lo que están abonados en libros pero no cargados en el Estado de Cuenta del Banco . por lo que se requiere hacer una conciliación bancaria cada mes para determinar las causas de las diferencias existentes y conseguir el saldo correcto.Confirmados: son los que el banco da la conformidad.Cheques pendientes o en tránsito: cheques emitidos por la empresa y no cobrados en el Banco por el beneficiario del mism o. Operaciones de Banco y Caja.Endosado: son los que fueron emitidos a favor de una persona y ésta al firmarlo por el reverso cede los derechos a otra persona o institución .Otras diferencias: Algún otro tipo de diferencia que ocurren con menor frecuencia.

si no.Si en el mes anterior existiesen Partidas de Conciliación.Conciliación de la Cuenta del Banco Se realiza para verificar y realizar los ajustes requeridos en las cuentas con el Banco si son necesarios. incluirlas de nuevo en la conciliación de este mes Métodos para realizar la Conciliación Bancaria Cuando estemos seguros de que fueron encontradas todas las diferencias. .Comparar la cuenta en el Mayor correspondiente al Banco con el Estado de Cuentas que envía éste. se elabora la conciliación por el Método de Saldos Correctos ( recomendado) o por el de Saldos encontrados.Ver si hay cargos o abonos en el Estado de Cuentas que no aparezcan en nuestros libros (Notas de Débito o de Crédito) .Los cargos hechos en nuestros libros en el mes se hayan abonado en el Banco. Método de Saldos Correctos .Chequear que: (las operaciones que se registran en el Debe de la entidad coinciden con las que aparecen en el Haber del Banco y viceversa) . los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conci liación (Depósitos en tránsito) .Si hay diferencias numéricas en una misma operación. verificar la correcta e incluir la diferencia en la conciliación . revisar si ya fueron registradas. El procedimiento para realizar esta operación es el siguiente: . los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliación (Cheques pendientes o en trá nsito) .Los abonos hechos en nuestros libros en el mes se hayan cargado en el Banco.

Dm +Hr .E Haber (Z) sea igual en Nuestros libros y en Banco Método de Saldos Encontrados Conciliación bancaria al d/m/a del Banco "xxxx" Saldo de Banco al d/m/a Depósitos en tránsito Cheques en tránsito Notas de Débito Notas de Crédito Error en Libros o en Banco Saldo sobre libros al d/m/a K +Hk .(1) Saldo a la fecha de la conciliación: se determina como la suma de los registros en el Debe menos los registros en el Haber de la cuenta "Banco" del Mayor y en el Estado de Cuentas que proporciona el Banco (2) Chequear que Saldo Correcto E Debe .Dn +H E=Y La suma anterior (E) debe ser igual a nuestro saldo (1) .

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