LA CONCILIACIÓN BANCARIA

Es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario. Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones, etc. La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta. Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes. Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden. El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación bancaria , proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cuál es la causa de la diferencia. Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos:

- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque. - Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa. - Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar. - Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha registrado en sus auxiliares. - Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar. - Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones. la estructura de la conciliación bancaria podría ser: Saldo del extracto bancario: XXX (-) Cheques pendientes de co bro: XXX (-) Notas crédito no registradas XXX (+) Consignaciones pendientes XXX (+) Notas debito no registradas XXX (±) Errores en el auxiliar XXX = Saldo en libros. es iniciar tomando como base o punto de partida. se debe hacer la respectiva reclamación. pues es el que oficialmente emite el banco. el cual la puede emitir por pago de intereses. por la chequera. y como tal se debe contabilizar. las notas debito significan una erogación para la empresa. se restan los que disminuyen en los auxiliares. de esta forma. entonces se debe proceder a contabilizar esta reclamación que es un derecho a favor de la empresa. la conciliación bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas. partiendo del saldo del extracto. puesto que una nota crédito significa un egreso para quien la emite. y se suman aquellos que suman en los auxiliares. se procede a realizar los respectivos ajustes. quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta. etc. lo más cómodo y seguro. es decir el banco. con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores encontrados. el saldo presente en el extracto bancario . puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite. XXX Recordemos que en este caso. que en este caso es el banco. valores que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa. En el caso de los errores. . Las notas crédito significan un ingreso para la empresa. La conciliación no busca que ningún momento ³legalizar´ los errores. y si se trata de un valor considerable. Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia. En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común). En este orden de ideas. el cual contiene lo s movimientos y estado de la cuenta.Para realizar la conciliación. se llega al saldo que figura en el auxiliar. por ejemplo.

es que a veces NO se sabe qué hacer con los ajustes hechos el mes anterior. útiles para el objetivo general de una empresa y que generalmente se maneja por medio de la tenencia del mismo en cuentas bancarias. Procedimiento contable previo para la elaboración de una conciliación bancaria Uno de los mayores problemas que se presentan a la hora de elaborar una conciliación. El presente documento trata sobre el procedimiento. omisión o prescripción de cheques. Revisar que las Notas de Crédito o Depósitos omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el libro mayor de Banco. de esta forma determinan las diferencias existentes y se consigue el saldo correcto. En la mayoría de los casos el saldo del estado de cuenta bancaria al final de cada mes y el saldo que aparece en los libros del depositante. Verificar que los Depósitos en Tránsito (del mes pasado) aparezcan en el estado de cuenta enviado por Banco.1. métodos y las reglas de presentación para elaborar una conciliación bancari o. y PARTIDAS NO y REGISTRADAS EN LA EMPRESA y Revisar que las Notas de Débito o Cheques omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el libro mayor de Banco. mal ubicación. mal ubicación. omisión o partidas que no corresponden a la empresa. Comprobar que se hayan asentado todos los errores (del mes pasado) en el estado de cuenta bancario. no coinciden. a continuación se presentan algunos pasos o recomendaciones anteriores al estudio de los libros para proceder con la conciliación del mes correspondiente. uso y preservación del mismo. ya sean por diferencias. PARTIDA O CAUSA PARTIDAS NO REGISTRADAS EN EL BANCO PROCEDIMIENTO EMPRESA BANCO y Verificar que los cheques en Tránsito (del mes pasado) aparezcan en el Estado de cuenta enviado por Banco. sino una herramienta de control interno del efectivo. ERRORES y . Comprobar que se hayan asentado todos los errores (del mes pasado) en los libros de la empresa (libro mayor de Banco) ya sean por diferencias. Introducción En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte más importante y delicada en cuanto a la manipulación. es por ello que en toda empresa nunca debe faltar buenas directrices que garanticen el buen aprovechamiento del este activo. 2. Dicha importancia radica en que el efectivo es el medio por el cual se logran obtener bienes o servicios. en estos casos es necesario efectuar una conciliación mensual con cada uno de los bancos en los cuales se tengan cuentas corrientes. La conciliación bancaria no es un registro contable.

. . de igual forma se tomará en cuenta para su correspondiente ajuste en la conciliación actual de darse el caso contrario en que SI se encuentren tales partidas ya registradas en los libros y/o estado de cuenta bancario (actuales) con y con montos compatibles las mismas no se toman en cuenta para ningún tipo de ajuste. de lo contrario. sea igual al bancario. Existen a su vez depósitos de valores al cobro. Los pasos a seguir podrían simplificarse en tres tipos de verificaciones. de cheques cuyo lugar de emisión impide su depósito en cuenta corrie nte pero permite la entrega a un banco que se encarga de su cobranza y de la acreditación del importe con la comisión correspondiente. y y y débitos contabilizados por la empresa se encuentren acreditados por el banco créditos contabilizados por la empresa se encuentran debitados por el banco partidas pendientes de la conciliación anterior se regularicen Las diferencias que se produzcan en la conciliación pueden ser de d os tipos. intereses por descubierto. etc). Permanentes : se refieren a errores u omisiones tanto del banco como del ente (gastos bancarios. la diferencia se mantendría..Importante: de NO encontrar los ajustes de los errores asentados en los libros y/o estado de cuenta bancario (actuales) estas se deben tomar en cuenta para la conciliación actual o si estuviesen pero con diferencia en cantidad o mal ubicados.00 10.00 510. y DEBE Cheques rechazados Gastos bancarios a Banco X Movimientos bancarios y HABER 500. Este proceso se concluye cuando logramos que el saldo contable. CONCILIACIÓN BANCARIA La conciliación bancaria es un procedimiento de control interno y de rutina que consiste en verificar que las registraciones realizadas por la empresa se encuentren también registradas por el banco. y Temporarias : aquellas que no están registradas por una cuestión de tiempo (diferencias en el clearing bancario ). al sumar y restar las diferencias.00 Depósitos : los depósitos de efectivo o cheque implican el cambio de un activo por otro.. por este tipo de diferencias no debe registrarse ningún ajuste sino verificar que la misma se vaya regularizando con la emisión de los sucesivos resúmenes de cuenta. con el objeto de verificar los fondos depositados en los y detectar errores u omisiones. es decir.. en estos casos debe realizarse un asiento de ajuste dado que.

Así pues al hablar de conciliación bancaria es componer y ajustar las cuentas bancarias de la empresa. etc. tr. depósitos a plazo fijo en entidades financieras u otros préstamos de corto plazo Débitos y créditos bancarios diversos : están relacionados con el mantenimiento de cuenta y otros servicios prestados por el banco.deposito de cheques sin fondos 3. Existen tres razones básicas por las cuales el saldo del banco no concuerda con al que aparece en los libros de una compañía o empresa: 1.. dentro del límite establecido como límite de crédito y y y y La conciliación bancaria no es un estado financiero básico sino un reporte que se presenta en forma mensual y que se guarda en los archivos permanentes de la compañía. cajeros automáticos. Componer y ajustar los ánimos de quienes estaban opuestos entre sí. concili re). títulos públicos o privados.. Autorizaciones para girar en descubierto : esto sucede cuando el banco faculta a un cliente a emitir cheques sin tener los fondos para cubrirlos. pero para entender bien el tema Primero comenzaremos a hablar del tema entendiendo que es conciliar que es: conciliar2..depósitos en transito 2. internet.pago de documentos 5. defectos formales. Transferencia entre bancos : movimiento de los fondos desde una cuenta bancaria a otra abierta en otra entidad ó dentro del mismo banco.cobro de documentos 4.. cuotas parte de fondos comunes de inversión. firma no ó distinta de la registrada por el banco. En estos casos renace el crédito que se tenía contra quien entregó el valor y corresponde realizar un asiento debitando la cuenta cheques rechazados.cargos por servicios bancarios 2. etc. Colocaciones temporarias de fondos : cuando existen disponibilidades que no son necesarias emplear de inmediato es normal que se las coloque temporalmente con el objeto de obtener un resultado positivo de tales inversiones (moneda extranjera... que las cuentas que hay en el banco sean las mismas que las están registradas. 1. (Del lat.y Rechazo de cheques depositados : un cheque podría ser rechazado por el banco por fondos insuficientes..errores en los libros .errores del banco Al contrario de esto hay 5 razones fundamental por las cuales el saldo que aparece en los libros no concuerda con el saldo que aparece en los bancos.. Las mismas pueden realizarse a través de banca telefónica.cheques pendientes de cobro 3.

se revisa si existe algún error El procedimiento para conciliar saldo en libros es: ‡ anotar el saldo.con base en el saldo de cuenta se llega al saldo en libros 3... Una vez hecha la conciliación bancaria ya que se hagan deducciones o adicciones el saldo. ‡ Se verifica si se han efectuado deducciones por: Cargos por cobro de Z Cargos por servicios bancarios Z Depósitos de cheques SF recibidos Z Pagos de documentos e intereses Zdocumentos Elaborar una relación desde todas las deducciones. La suma del total de adiciones en la sección del estado en que se concilia el saldo en libros se presenta como un cargo a la a cuenta bancos.Una vez recibido el estado de cuenta bancario se procede a preparar una conciliación bancaria. en la que se parte de ambos saldos para llegar a un saldo conciliado El procedimiento conciliar el saldo en bancos es: ‡se anota el saldo que aparece en el estado de cuanta del banco ‡con los comprobantes de depósito se verifica si los depósitos realizados por la compañía concuerdan con los depósitos que aparecen en el estado del banco ‡se identifican en orden numérico los cheques girados que hayan sido pagados por el banco de acuerdo al estado de cuenta ‡después de completar los puntos 2 y 3 . que es el saldo correcto. 1. La suma total de deducciones en la sección del estado en que se concilia el saldo en libros se acredita a esta cuanta. tal como aparece en los libros de la empresa ‡ Se revisa si exciten algunos cobros de documentos e intereses realizados por el banco..a partir del saldo de los registros contables de la empresa se llega al saldo del estado de cuenta 2.por conciliación cuadrada. . debe hacerse un asiento para re gistrarlo en libros. Después de anotar el ajuste en el diario y pasarlo al mayor. esta se hace para determinar la razón de cualquier diferencia entre el saldo que aparece en los libros y el que muestra el estado del banco existen tr es formas de conciliar los saldos del banco y el de los registros contables (libros). la cuenta de bancos se presentara el saldo conciliado. con importes y Zde clientes se restan del subtotal anterior.

Operaciones de Banco y Caja. redescuentos pasivos y aceptación bancaria Neutras o accesorias: cuando el banco no recibe ni otorga crédito (operaciones de mediación donde sirve de intermediario. a plazo fijo. Letras de Tesorería. caja de ahorro. Generalidades Definiciones Operaciones bancarias.Agentes recaudadores del Estado .Especiales: Venta de giros y transferencias. bonos de tesoro.Compras: Divisas o cambios extranjeros.Préstamos . cédulas hipotecarias): .Giros al cobro . como custodia de valores): . Aquellas operaciones de crédito practicadas por un banco de manera profesional. Efectos Documentarios (pagarés. . bono de prenda. Títulos públicos. El cliente entrega dinero y puede recibir intereses por esta prestación (cuentas corrientes.Descuentos: Letras de Cambio. como eslabón de una serie de operaciones activas y pasivas similares.Redescuento: Activos. emisión de bonos de ventas. Cuenta Corriente. compras).Valores para negociar . .Anticipo: Sobre títulos. a plazo fijo) . descuentos. simple. el banco puede entregar dinero bajo diversas condiciones (con garantías o sin ellas): .Cajas de seguridad . la de ahorros. Pasivas: cuando el banco recibe dinero del cliente. . Clasificación de las operaciones bancarias de acuerdo al sujeto de cesión del crédito Activas: cuando el banco otorga el crédito (préstamos. etc). . Sobre valores.Valores en custodia . Documentado. en giro s enviados al cobro como agente recaudador del Estado.Depósitos: Ordinarios (en cuenta corriente.Apertura de créditos: Simple.

Cuentas Bancarias Cuenta corriente: contrato nominado por el cual el Banco se obliga a cancelar las órdenes de pago emitidas por el cliente. de los fondos que posee éste en un Instituto Bancario .Planillas de depósito . en virtud del dinero que se tiene depositado. No pueden hacerse retiros.Operaciones de Banco y Caja. El Librador (cliente) ordena al Librado (banco). Cuentas de ahorro: el cliente deposita dinero en el banco y puede retirarlo a su parecer (el retiro debe ser personal). los cuales no necesitan confirmación. gana intereses altos los cuales están libres del Impuesto sobre la Renta hasta una cierta cantidad. sino que son pagaderos a su presentación . sino en la fecha fijada. A plazo fijo: el cliente deposita dinero para ser retirado en un plazo determinado (prefijado). no puede obligarse al cliente a recibir el dinero antes de la fecha. el cliente cobra intereses altos.De gerencia: son los emitidos por el Banco contra sucursales u otros bancos.Estado de cuenta bancario Cheque Es un título de crédito que contiene una orden de pago.Nota de crédito . para ser pagado a una persona. hacer los pagos correspondientes Tipos de cheques: .Normal o corriente: el que emite el librador.El cheque . sobre los depósitos realizados por éste. Obligaciones del cliente poseedor d e una cuenta corriente y y y y Emitir cheques por las cantidades depositadas o por los sobregiros concedidos Pagar las cantidades recibidas (sobregiros) Pagar los intereses y comisiones Demás requisitos exigidos en el contrato y lo establecido en la Ley de Banco s Operaciones de Banco y Caja. Comprobantes Bancarios Comprobantes bancarios de mayor utilización .Nota de débito . No pueden emitirse cheques.

Notas de Débito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos (intereses. por lo que se requiere hacer una conciliación bancaria cada mes para determinar las causas de las diferencias existentes y conseguir el saldo correcto.Cheques pendientes o en tránsito: cheques emitidos por la empresa y no cobrados en el Banco por el beneficiario del mism o. Generalmente este saldo no coincide con el saldo que la cuenta "Banco" reflejada en los libros propios. a la persona o institución que tiene una cuenta corriente abierta en su entidad. los cuales por error se carguen o abonen a otro Banco distinto o que el Banco nos cargue o abone en nuestra cuenta.Notas de Crédito: abonos hechos por el Banco (descuento de giros. operaciones que corresp onden a otro cliente del Banco. los cuales han sido presentados al Banco para que certifique que el librador tiene fondos sobre esos cheques.Cruzado o barrado: son los que llevan dos rayas paralelas y en sentido diagonal con lo que se indica al banco que sólo deb e ser pagado al beneficiario. comisiones. .Otras diferencias: Algún otro tipo de diferencia que ocurren con menor frecuencia. pagarés) que por no haberse recibido la nota de crédito no s e han cargado en nuestros libros . Este tipo de cheque no es endosable.Confirmados: son los que el banco da la conformidad.Certificados: son los emitidos por el cliente. giros descontados devueltos. Por lo que están abonados en libros pero no cargados en el Estado de Cuenta del Banco . Conciliación Bancaria Causas de las diferencias entre el saldo de los libros propios y del Banco Cada mes el Banco está obligado a enviar. Operaciones de Banco y Caja. cheques recibidos de clientes y devueltos por el Banco) que por no haberse recibido del Banco la nota de débito respectiva (generalmente por correos) no s e ha abonado en nuestros libro . Las causas de estas diferencias son las siguientes. . El Banco al hacer la certificación los carga directamente a la cuenta del cliente .Depósitos en tránsito: generalmente corresponden con depósitos enviados por correo a fin de mes o que por cualquier causa no hayan llegado al Banco. una relación detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al final del mismo.Cargos o abonos incorrectos: puede originarse por depósitos o ch eques de bancos con los que la empresa lleva cuenta. Por lo que apar ecen cargados en nuestros libros y no abonados por el Banco .. pignoraciones.Endosado: son los que fueron emitidos a favor de una persona y ésta al firmarlo por el reverso cede los derechos a otra persona o institución .Errores: puede suceder tanto en nuestros registros como en los del Banco ya que al registrarse cualquier operación puede colocarse una cantidad distinta . de que el que firma es persona autorizada . .

Si en el mes anterior existiesen Partidas de Conciliación.Conciliación de la Cuenta del Banco Se realiza para verificar y realizar los ajustes requeridos en las cuentas con el Banco si son necesarios. El procedimiento para realizar esta operación es el siguiente: .Comparar la cuenta en el Mayor correspondiente al Banco con el Estado de Cuentas que envía éste. si no.Los cargos hechos en nuestros libros en el mes se hayan abonado en el Banco. los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conci liación (Depósitos en tránsito) .Los abonos hechos en nuestros libros en el mes se hayan cargado en el Banco. Método de Saldos Correctos .Si hay diferencias numéricas en una misma operación. incluirlas de nuevo en la conciliación de este mes Métodos para realizar la Conciliación Bancaria Cuando estemos seguros de que fueron encontradas todas las diferencias. los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliación (Cheques pendientes o en trá nsito) . . verificar la correcta e incluir la diferencia en la conciliación .Chequear que: (las operaciones que se registran en el Debe de la entidad coinciden con las que aparecen en el Haber del Banco y viceversa) . se elabora la conciliación por el Método de Saldos Correctos ( recomendado) o por el de Saldos encontrados.Ver si hay cargos o abonos en el Estado de Cuentas que no aparezcan en nuestros libros (Notas de Débito o de Crédito) . revisar si ya fueron registradas.

E Haber (Z) sea igual en Nuestros libros y en Banco Método de Saldos Encontrados Conciliación bancaria al d/m/a del Banco "xxxx" Saldo de Banco al d/m/a Depósitos en tránsito Cheques en tránsito Notas de Débito Notas de Crédito Error en Libros o en Banco Saldo sobre libros al d/m/a K +Hk .(1) Saldo a la fecha de la conciliación: se determina como la suma de los registros en el Debe menos los registros en el Haber de la cuenta "Banco" del Mayor y en el Estado de Cuentas que proporciona el Banco (2) Chequear que Saldo Correcto E Debe .Dm +Hr .Dn +H E=Y La suma anterior (E) debe ser igual a nuestro saldo (1) .

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