Determinacion de la Renta liquida

Fases y elementos
Definicin de Renta Lquida: Conciliacin entre el resultado Financiero y Tributario

A.- Fases y elementos para confeccionar una RLI

1) Determinar estructura societaria
a) Sociedad Annima
b) Sociedad de personas

2) Determinar NIIF o PCGA

Diferencias
a) NIIF (valor de mercado)
b) PCGA (costo corregido , es decir , valor de adquisicin ms correccin monetaria

3) Revisin de las cuentas de resultado y los elementos que los convierten en ingresos o gastos tributarios

La pregunta es ESTE INGRESO FINANCIERO ES INGRESOTRIBUTARIO

a) Ganancias (deben estar en conformidad al artculo 29
+ Total de ingresos (percibidos o devengados)
(-) articulo 17 ingresos no renta
+ articulo 17 N 25 y 28 (solo para empresas)
+ articulo 20 N 2 (solo percibidos)
+ Artculo 41 (correccin monetaria o diferencia tipo de cambio
(=) Total de ingresos

4) La pregunta es ESTE GASTO FINANCIERO ES GASTOTRIBUTARIO

a) Articulo 30 (costo)
Mantencin de inventario (valorizacin de mercaderas para determinar el costo de ventas)
MtodosFifo o PMP
Correccin monetaria Articulo 41

b) Articulo 31 ( Gasto)
Elementos Marco General
Gasto del ao
Pagado o adeudado
Fehaciente
Necesario para producir la renta
No debe ser del ao

Marco Especfico
Los elementos especficos desde el 31 N 1 en adelante, cabe sealar que primero debe cumplir con
el marco general para analizar el especifico
B.- Renta Lquida, Utilidad Tributaria y Base imponible

Determinacin de la Utilidad Tributaria

Articulo 29 + Ingresos
Articulo 30 (-) Costos
Articulo 31 (-) Gastos
Articulo 32 + (-) Correccin monetaria
Articulo 33 + (-) agregados o deducciones de ingresos o gastos especficos, mas restitucin del
14 A (824)
Articulo 21 (-) Gastos rechazados efectivamente pagado, que pagan otros impuestos 21/1
nico del 35% o 40% o Global Complementario con adicional del 10%
= Utilidad tributaria o Base Imponible (sobre la cual se aplican los impuestos)

C.-Renta lquida Metodologa de Calculo

Estructura
+ Utilidad segn balance (aplicacin de Modelos Contables)
+ agregados (aumenta la base imponible para la aplicacin del impuesto)
(-) deducciones (disminuye la base imponible para la aplicacin del impuesto)
(-) desagregado (gastos rechazados efectivamente pagados, primero debe agregarse)
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE

Composicin de la renta liquida

+ Utilidad segn balance

+ agregados (aumenta la base imponible para la aplicacin del impuesto)

Gastos que no son gastos
Pasivos financieros ingresos tributarios
Ingresos no contabilizados
Cm de activos tributarios
Cm de pasivos financieros cuando los EEFF son PCGA

(-) deducciones (disminuye la base imponible para la aplicacin del impuesto)

Ingresos que no son ingresos
Activosfinancieros Gastos tributarios
Gastos no contabilizados
Cm de Pasivos tributarios
Cm de Activos financieros cuando los EEFF son PCGA

(-) desagregado
gastos rechazados efectivamente pagados , primero debe agregarse

RENTA LIQUIDA IMPONIBLE, UTILIDAD TRIBUTARIA O BASE IMPONIBLE