Actividad 7

Manuel López Barreda

5 A Contabilidad
¿Cómo se realiza la conciliación contable-fiscal? 

Para realizar la conciliación contable fiscal es importante haber realizado previamente:

 Los estados financieros (Balance general y Estado de resultados),

 El registro de la depreciación contable del año,
 La determinación de los ingresos acumulables,
 La determinación de las deducciones autorizadas
 El ajuste anual por inflación, para determinar si el resultado es acumulable o deducible,
 La cedula de deducción de inversiones,
 Determinar el costo de lo vendido.

Una vez determinadas las cifras anteriores, entonces podremos hacer la conciliación contable-

fiscal de la siguiente manera:

1.- Partir de la utilidad o pérdida neta del estado de resultados.

2.- Adicionar los ingresos que fueron fiscales, pero no contables y las deducciones o gastos

que fueron contables, pero no fiscales.

3.- Restar las deducciones fiscales no contables y los ingresos contables no fiscales.

4.- Llegar a la utilidad o pérdida fiscal antes de PTU. Si la utilidad fiscal no coincide con el

resultado entre los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas, entonces tenemos

algún error en nuestros cálculos fiscales.

Los ejemplos más comunes de las partidas que deben considerarse para la conciliación

contable entre el resultado contable y el fiscal son:

Ingresos fiscales no contables:

 Ajuste anual por inflación acumulable

 Anticipo de clientes
 Intereses moratorios efectivamente cobrados
 Ganancia en la enajenación de acciones o por reembolso de capital
 Ganancia en la enajenación de Terrenos y Activo Fijo
 Inventario acumulable del ejercicio

Deducciones contables no fiscales:

 Costo de Ventas Contable

 Depreciación y amortización contable
 Gastos que no reúnen requisitos fiscales
 ISR y PTU
 Pérdida contable en enajenación de acciones
  Pérdida contable en enajenación de Activo Fijo
 Pérdida en participación subsidiaria
 Intereses devengados que exceden del valor de mercado y moratorios pagados o no

Deducciones fiscales no contables:

 Ajuste anual por inflación deducible

 Adquisiciones netas de mercancías, materias primas, productos semiterminados o
terminados
 Costo de lo vendido fiscal
 Mano de obra indirecta
 Maquilas
 Gastos indirectos de fabricación
 Deducción de inversiones
 Estímulo fiscal por deducción inmediata de inversiones
 Estímulo fiscal de las personas con discapacidad y/o adultos mayores
 Pérdida fiscal en enajenación de acciones
 Pérdida fiscal en enajenación de Terrenos y Activo Fijo
 Intereses moratorios efectivamente pagados

Ingresos contables no fiscales:

 Intereses moratorios devengados a favor cobrados o no

 Anticipo de clientes de ejercicios anteriores
 Saldos a favor de impuestos y su actualización
 Utilidad contable en enajenación de Activo Fijo
 Utilidad contable en enajenación de Acciones
 Utilidad en participación subsidiaria

La conciliación contable fiscal

Es la principal herramienta utilizada por los contadores para comprobar que el resultado fiscal
determinado para la declaración anual es correcto, sí bien no se encuentra prevista en
ninguna disposición fiscal, en el formato electrónico de la declaración anual de personas
morales se incluye una conciliación que deberá llenarse como parte de la información que se
declara.
Los ingresos y sobre todo las deducciones contables regularmente no van a coincidir con lo
que se determina como ingresos acumulables y deducciones autorizadas aplicando las
disposiciones de la ley, por lo tanto, al partir del resultado contable la conciliación sirve para
identificar todas las partidas que deben sumarse o restarse de acuerdo con las disposiciones
fiscales, para finalmente llegar a un resultado fiscal.
 Es necesario señalar que en ocasiones existe la misma partida contable y fiscal pero sus
importes son diferentes, por ejemplo, la deducción de inversiones o depreciación, aunque el
concepto exista tanto en contabilidad como para efectos fiscales, puede efectuarse por
métodos diferentes, en porcentajes diferentes o resultar en importes distintos sólo por la
actualización que se aplica para efectos fiscales.
En estos casos, para fines de la conciliación resulta más fácil sumar o restar el total de la
partida que considerar solamente el importe de la diferencia, esta es la razón por la que
algunos conceptos se repiten, pero uno se considera para efectos contables y otro para
efectos fiscales, de cualquier manera, al sumarse y restarse efecto neto es la diferencia entre
dichos conceptos.

ESTRUCTURA DE CONCILIACIÓN CONTABLE FISCAL

UTILIDAD O PÉRDIDA FISCAL
+ INGRESOS FISCALES NO CONTABLES
+ DEDUCIONES CONTABLES NO FISCALES (Se suman para eliminar su efecto del resultado contable)
(-) INGRESIS CONTABLES NO FISCALES (Se suman para eliminar su efecto del resultado contable)
(-) DEDUCIONES FISCALES NO CONTABLES
= UTILIDAD O PÉRDIDA FISCAL