CONTABILIDAD

PROFESOR DEL CURSO: CPC. Walter Pachas Mora

 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

1. Concepto, presenta por un período

determinado la situación económica de la MODELO DE ESTRUCTURA BASICA
empresa. Resume el resultado del ejercicio en
términos de ganancia o pérdida.
WORKING S.A.C.
2. Estructura basica
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
• Encabezamiento, identifica el nombre de la
empresa, la denominación del estado financiero, Del 1 de enero al 31 de diciembre del 200X
período que cubre, las notas a los estados (notas 1, 2 y 3)
financieros y la expresión monetaria.
(expresado en unidades monetarias)
• Ingresos, realizados y devengados en el ejercicio
por giro del negocio y otros.
• Costos, de los bienes vendidos y/o servicios
INGRESOS
prestados.
• Gastos, realizados y devengados en el ejercicio
COSTOS (-)
por operativos y otros
• Resultado del ejercicio, diferencia de ingresos
GASTOS (-)
menos costos y gastos.
RESULTADO DEL EJERCICIO
 PHU S.A.C.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Por el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 200X+1 y 200X
(Notas 1, 2 Y 3)
(expresado en unidades monetarias)

200X+1 200X
Ventas netas xx xx
(-) Costo de ventas ( xx ) ( xx )
UTILIDAD BRUTA xx xx
(-) Gastos de ventas ( xx ) ( xx )
(-) Gastos de administración ( xx ) ( xx )
UTILIDAD DE OPERACIÓN ( xx ) ( xx )
(+) Ingresos financieros xx xx
(-) Gastos financieros ( xx ) ( xx )
(+) Otros ingresos xx xx
(-) Otros gastos ( xx ) ( xx )
(+/-) REI del ejercicio xx xx
RESULTADO ANTES PARTIC E IMP
(-) Participaciones de trabajadores ( xx ) ( xx )
(-) Impuesto a la renta ( xx ) ( xx )
RESULTADO DEL EJERCICIO xx xx
==== ====
 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

VENTAS NETAS
Representan todos los ingresos realizados relacionados con el giro del negocio que corresponde
reconocer en el ejercicio.

COSTO DE VENTAS
a. Comercial, el valor de los bienes adquiridos que fueron vendidos.
b. Industrial, la suma del costo de las materias primas, mano de obra y gastos de producción
indirectos incurridos en la fabricación de los bienes vendidos.
c. Servicios, todos los gastos necesarios para proporcionar el servicio que genera el ingreso.

GASTOS OPERATIVOS (VENTAS Y ADMINISTRACION)

Aquellos en que incurren las empresas para generar sus ingresos.

INGRESOS FINANCIEROS
Provienen del uso por terceros de los recursos de la empresa.

GASTOS FINANCIEROS
Gastos incurridos por la empresa en la obtención de recursos financieros.
 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

OTROS INGRESOS
Se refieren a las ganancias que no califican como de operación ni financieros; también las
recuperaciones logradas en el ejercicio.

OTROS GASTOS
Corresponden a cargos distintos a los operativos y financieros; se incluyen los gastos de
ejercicio anteriores.

REI DEL EJERCICIO

Constituye el Resultado por Efecto de la Inflación Neto provenientes de los ajustes por inflación
practicados en el ejercicio.

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES

Representa la parte que, por ley, las empresas tienen que detraer de las utilidades a favor de
sus trabajadores.

IMPUESTO A LA RENTA
Incluye el impuesto a favor del Estado, cuyo cálculo se efectúa de acuerdo a las normas de
contabilidad.
 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS

Las ventas se reconocen como ingresos cuando se realizan y se completa cuando
está razonablemente asegurada su cobrabilidad.
a. En empresas comerciales e industriales
Será necesario que el vendedor transfiera al comprador todos los riesgos o
derechos de propiedad de los bienes vendidos.
b. En empresas que prestan servicios
b.1 Método del grado de avance
Los ingresos se reconocen proporcionalmente en diferentes
períodos contables.
b.2 Método de la terminación del contrato
Los ingresos se reconocen en el período que el contrato queda
terminado o sustancialmente terminado.
 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

•Si el Resultado Antes de Participaciones e Impuesto es positivo, la empresa debe
otorgar un porcentaje de las ganancias a los trabajadores.

• Los porcentajes fijados por Ley, van desde el 5% al 10%.

• Las empresas concederán las participaciones siempre que tengan más de 20

trabajadores.
• Las empresas, antes de calcular las participaciones, deben adicional al Resultado los
gastos contabilizados pero no aceptados tributariamente y deducir las pérdidas
tributarias del ejercicio anterior.

• Calculada la participación en el Estado de Ganancias y Pérdidas, se deberán

provisionar en el Balance General, formando parte del Título Otras Cuentas por Pagar.

•Los gastos contabilizados pero no aceptados tributariamente, podrían ocasionar que,

aún con el Resultado Antes de Participaciones e Impuesto negativo, le corresponda
participaciones a los trabajadores.
 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
IMPUESTO A LA RENTA
• El Impuesto a la Renta es un impuesto de periodicidad anual; no obstante, existe la obligación de
irlo pagando por adelantado mensualmente de enero a diciembre. Estos pagos adelantados
significan un crédito (a favor) para la empresa mientras no se calcule el impuesto anual.

•El cálculo del impuesto (anual) exige un procedimiento tributario, que no es el caso detallar, para
encontrar la Base Imponible (importe sobre el cual se aplicará la tasa del impuesto).

• El procedimiento más simple parte del Resultado Antes de Participaciones e Impuestos, a éste
se le adiciona los gastos contabilizados pero no aceptados tributariamente, a dicha suma se le
descuenta la pérdida tributaria del ejercicio anterior, al saldo se le deduce la participación a los
trabajadores, el importe que queda es conocido como Base Imponible.

• A la Base Imponible se le aplica el impuesto 27% (para el ejercicio 2003) ó 30% (para el 2004)

• Calculado el Impuesto en el Estado de Ganancias y Pérdidas, se deberá provisionar en el

Balance General, formando parte del Título Otras Cuentas por Pagar.

•Los gastos contabilizados pero no aceptados tributariamente, podrían ocasionar que, aún con el
Resultado antes de participaciones e Impuesto negativo, salga Base Imponible para el cálculo del
impuesto.
 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

1. ¿Dónde se deben presentar los ingresos por ventas que no

son del giro del negocio?
RESP. Los ingresos por ventas que no son del giro del negocio,
dependiendo la operación realizada, pueden ser revelados como
ingresos financieros u otros ingresos. Son ingresos financieros cuando
provienen de terceras personas por réditos en la utilización de dinero,
bienes o servicios proporcionados por la empresa. Otros ingresos
pueden provenir de las ganancias por venta de activos fijos por ejemplo.

2. ¿A qué se denominan gastos operativos?

RESP. Los gastos operativos son los necesarios para llevar

adelante el negocio y generar los ingresos. Pueden estar
relacionados con las ventas o con las actividades de gestión. En
el primer caso se denominan Gastos de Ventas y en el segundo
Gastos de Administración.
 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
3. Con la siguiente información, determine el Resultado del Ejercicio:
Resultado Antes de Participaciones e Impuesto 12,000; Participación
a los trabajadores 10%; Gastos no aceptados tributariamente 8,000;
Impuesto a la Renta 30%.
RESP.
a. Cálculo de la participación a los trabajadores:
RAPEI 12,000
(+) Gastos no aceptados 8,000
Base para la participación 20,000
10% de 20,000 = 2,000
b. Cálculo del Impuesto a la Renta:
RAPEI 12,000
(+) Gastos no aceptados 8,000
(-) Participación trabajadores 2,000
Base Imponible 18,000
30% de 18,000 = 5,400
c. Resultado del Ejercicio 4,600
 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

4. Con la siguiente información, presente Balance General y Ganancias y Pérdidas

por el ejercicio 200x. Caja y Bancos 5,000; Clientes 7,000; Maquinarias 9,000;
Ventas 30,000; gastos de ventas 15,000; gastos de administración 5,000;
Proveedores 15,000; Préstamos recibidos 3,000; Capital 2,000; Resultados
acumulados (pérdidas) 3,000; Costo de ventas 6,000
EMPRESA X Y Z EMPRESA X Y Z
Estado de Ganancias y Pérdidas BALANCE GENERAL
Del 1 enero al 31 diciembre 200x Al 31 diciembre 200x
(expresado en nuevos soles) (expresado en nuevos soles)
Ventas 30,000 ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
(-) Costo de ventas 6,000 Caja y Bancos 5,000 Cuentas por pagar Com 15,000
UTILIDAD BRUTA 24,000 Cuentas por Cob Com 7,000 Otras cuentas por Pag 4,480
(-) Gastos de ventas 15,000 TOTAL ACTIVO CORR 12,000 TOTAL PASIVO CORR 19,480
(-) Gastos Administ 5,000 Maquinaria y equipo 9,000 PATRIMONIO NETO
RAPEI 4,000 Capital 2,000
(-) Particip Trabajad 400 Resultados Acumul ( 480)
(-) Impuesto Renta 1,080 TOTAL ACT NO CORR 9,000 TOTAL PATRIM NETO 2,520
RESULTADO EJERC 2,520 TOTAL ACTIVO 21,000 TOTAL PASIV Y PATR 21,000