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APLICABLE A SANCIONES
TRIBUTARIAS
Lima 07/07/07
BASE LEGAL
TOTAL A PAGAR
Multa : 40% UIT = 40% (3,450) = S/. 1380.00
Intereses Moratorios : 1380.00 x (1.5% / 30) x 12 das = 8.28
Sancin
TABLA I TABLA II TABLA III
50% de la UIT 25% de la UIT 0.3% de los I o cierre
(2) (3)
(2) La m ulta que s us tituye el cierre s ealada en el incis o a)
del cuarto prrafo del artculo 183 no podr s er m enor a
50% de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artculo 174, s e aplicar la s ancin de cierre,
s alvo que el contribuyente efecte el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificacin de la res olucin de
cierre.
PROPORCIONAR INFORMACIN NO CONFORME CON LA REALIDAD
RTF:08616-5-2004
Artculo 174
RTF:01753-1-2006 (31/11/2006)
CUADERNO DE OBRAS NO ES
REGISTRO TRIBUTARIO
No se incurre en infraccin del num. 1 del art.
175 del CT, por no llevar el Cuaderno de Obras.
No es un libro o registro vinculado a asuntos
tributarios
RTF:02424-5-2005 (20/04/2005)
LIBROS Y REGISTROS EN EL PODER
JUDICIAL
El contribuyente se encontraba imposibilitado de
registrar sus operaciones del ao 2001 al encontrarse
sus libros y registros contables en el Poder Judicial,
por lo que no registr sus operaciones.
Sancin
TABLA I TABLA II TABLA III
0.3% de los IN 0.3% de los IN (11) 0.3% de los I o cierre
(11)(12) (12) (2) (3)
ANEXO II INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA
ARTICULO 175 NUMERAL 2
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)
FORMA DE SUBSANAR LA SUBSANACIO SUBSANACION INDUCIDA
INFRACCIN N
VOLUNTARIA
Rehaciendo los libros Si se subsana la Si se subsana la infraccin
infraccin antes
y/o registros dentro del plazo otorgado
que surta efecto
respectivos, el registro la notificacin de por la SUNAT, contado
almacenable de la SUNAT en la desde la fecha en que surta
informacin bsica u que se le efecto la notificacin en la
comunica al
otros medios de control que se le comunica al
infractor que ha
exigidos por las leyes y incurrido en infractor que ha incurrido en
reglamentos, infraccin (3) infraccin
observando la forma y No se aplica el Con Pago(2)
condiciones Criterio de
Sin
establecidas en las Gradualidad de
Pago 100% Pago(2)
normas
50% 80%
NOTAS
(11) Cuando la s ancin aplicada s e calcule en funcin a los IN
anuales no podr s er m enor a 10% de la UIT ni m ayor a 12
UIT.
(12) La multa ser del 0.6% de los IN cuando la infraccin
corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los
topes sealados en la nota (10),
50% 80%
518.59 829.75
Multa rebajada
Sin Pago Con Pago
518.59 207.44
Infraccin: Artculo 175 num. 5
Llevar con atras o m ayor al perm itido por las norm as vigentes ,
los libros de contabilidad u otros libros o regis tros exigidos por
las leyes , reglam entos o por Res olucin de Superintendencia
de la SUNAT, que s e vinculen con la tributacin.
Sancin
TABLA I TABLA II TABLA III
0.3% de los IN 0.3% de los IN 0.3% de los I o cierre
(11) (11) (2) (3)
ATRASO DE LIBROS
La infraccin por atraso de libros y/o registros del
numeral 4 (actualmente el 5) del art. 175 se
configura en la oportunidad en que se legaliza el
respectivo libro, ms no desde el periodo en que ste
empieza a utilizarse, por lo que en el presente caso la
Administracin Tributaria deber efectuar el reclculo de
los intereses por dicha multa.
70%
ATRASO EN LIBROS- VOTO DISCREPANTE
Que la Administracin considera que la infraccin prevista en el
numeral 4 (actualmente numeral 5) del art. 175 del TUO del CT. de
llevar con atraso mayor al permitido por las normas se encuentra
acreditada por el hecho que el registro de compras de la recurrente
contena operaciones anteriores a la fecha de su legalizacin.
El slo hecho que las operaciones correspondan a perodos
anteriores a la fecha de legalizacin no acredita que su anotacin se
haya efectuado a partir de tal fecha, por lo que no esta acreditada la
infraccin que se imputa, y por lo tanto corresponde que se deje sin
efecto la sancin de multa impugnada.
Sancin
TABLA I TABLA II TABLA III
0.3% de los IN 0.3% de los IN 0.3% de los I o cierre
(11) (11) (2) (3)
Sancin
TABLA I TABLA II TABLA III
1 UIT 50% de la UIT 0.6% de los I o cierre
(2) (3)
TABLA III:(2) La m ulta que s us tituye el cierre no podr s er
m enor a 50% de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artculo 174, s e aplicar la s ancin de cierre,
s alvo que el contribuyente efecte el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificacin de la res olucin de
cierre.
ANEXO II INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA
ARTICULO 176 NUMERAL 1 SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)
FORMA DE SUBSANAR LA SUBSANACION SUBSANACION INDUCIDA
INFRACCIN VOLUNTARIA
Si se subsana la Si se subsana la infraccin
infraccin antes dentro del plazo otorgado por
que surta efecto la SUNAT, contado desde la
la notificacin de fecha en que surta efecto la
la SUNAT (3) notificacin .
Si se omiti presentar la Sin Con Sin Pago(2) Con Pago(2)
declaracin: Pago(2 Pago(2
) )
Presentando la DJ 80% 90% 50% 60%
correspondiente
Si se consider como no No se aplica el Sin Pago(2) Con Pago(2)
presentada la DJ. Presentando Criterio de
el formulario virtual solicitud de Gradualidad de 50%
modificacin y/o inclusin de Pago 100%
datos, al haberse omitido o
consignado en forma errada, el 80%
nmero de RUC o, el periodo
PERDIDA DE GRADUALIDAD POR NO
PRESENTAR D. J. EN LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS
Respecto a la Resolucin de Multa girada por la
infraccin del numeral 1 del artculo 176 queda
acreditada la comisin de la infraccin por cuanto
la recurrente present la declaracin fuera del
plazo establecido en el cronograma de
cumplimiento de obligaciones tributarias,
ordenndose la prdida de la gradualidad.
RTF:00996-6-2006 (23/02/2006)
D. J. DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR
Se confirma la apelada girada por el Impuesto al
Patrimonio Vehicular de 2002 y resoluciones de multa,
giradas por la comisin de la infraccin tipificada en el
numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario. Se
indica que si bien es cierto que antes de la vigencia de la
Ley N 27616, los vehculos dedicados al transporte
pblico, no se encontraban gravado con el citado impuesto,
desde el ao 2002, lo estn.
RTF:02899-1-2007 (27/03/2007)
NO PRESENTAR D. J. MENSUAL
Se incurre en multa del numeral 1 del art 176
del CT, cuando no se presenta la declaracin
mensual del IGV en el plazo establecido. Carece
de sustento su alegato referido a que no realiz
operaciones, puesto que no haba informado
de la baja ni de la suspensin de actividades a
la Administracin Tributaria.
Fallos contradictorios del TF
RTF:03675-4-2006 (05/07/2006)
NOTIFICACIN DE SUNAT POR NO
PRESENTAR PDT
El contribuyente ABC SA del rgimen general con ltimo
dgito de RUC 0, no present declaracin en la fecha de
vencimiento, por lo que fue notificado por la Administracin
Tributaria :
Determinacin de la Multa:
Multa = 1 UIT S/. 3,450
Rebaja 60% de S/. 3,450 = ( 2,070)
Multa rebajada 1,380
Actualizacin de intereses 13
(19dasx1.5%/30X1,380)
Multa Actualizada 1,393
Infraccin: Artculo 176 num. 2
No pres entar otras declaraciones o com unicaciones dentro de
los plazos es tablecidos .
Sancin
TABLA I TABLA II TABLA III
30% de la UIT o 15% de la UIT o 0.6% de los I o cierre
0.6% de los IN (14) 0.6% de los IN (14) (2) (3)
RTF:05623-5-2005 (14/09/2005)
MULTA POR NO COMUNICAR PRDIDA
DE LIBRO DE DIRECTORIO
RTF:05935-5-2006 (03/11/2006)
Infraccin: Artculo 176 num. 5
Pres entar m s de una declaracin rectificatoria relativa al
m is m o tributo y perodo tributario.
Sancin
TABLA I TABLA II TABLA III
30% de la UIT (15) 15% de la UIT (15) 0.2% de los I
(11)(2)(3)
PRESENTAR MAS DE UNA DJ RECTIFICATORIA
Sancin
TABLA I TABLA II TABLA III
30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los I (2)(3)
(2) La m ulta que s us tituye el cierre no podr s er m enor a 50%
de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artculo 174, s e aplicar la s ancin de cierre,
s alvo que el contribuyente efecte el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificacin de la res olucin de
cierre.
PRESENTACIN DE D. J. EN LUGAR
INDICADO PERO EN VENTANILLA DISTINTA
Observancia obligatoria: "No se configura la
comisin de la infraccin tipificada en el numeral
6) (actualmente numeral 7) del artculo 176 del
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y
modificado por Ley N 27335, si el contribuyente
present la declaracin jurada en el local ubicado en
la direccin sealada por la Administracin Tributaria
pero en una ventanilla distinta a la que corresponde,
siempre que no se le hubiera indicado expresamente
que tal presentacin deba efectuarse en
determinada ventanilla ubicada dentro de dicho
local".
RTF:04665-5-2006 (29/08/2006)
PRICO PRESENTA PDT EN BANCO
Se incurri en la infraccin tipificada por el numeral 7
del art 176 del CT. Atendiendo a la condicin de
principal contribuyente, deba presentar sus
declaraciones juradas en la oficina bancaria de dicha
intendencia, por lo que al haber presentado la
recurrente las declaraciones el lugar distinto (red
bancaria), se configur la infraccin.
RTF:00107-2-2007 (09/01/2007)
RTF:05039-1-2004 (16/07/2004)
PRICO PRESENTA PDT- 621 EN BANCO
Sancin
TABLA I TABLA II TABLA III
0.6% de los IN (10) 0.6% de los IN (10) 0.6% de los I o
cierre (2) (3)
(10) Cuando la s ancin aplicada s e calcule en funcin a los
IN anuales no podr s er m enor a 10% de la UIT ni m ayor a 25
UIT
TABLA III:(2) La m ulta que s us tituye el cierre no podr s er
m enor a 50% de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artculo 174, s e aplicar la s ancin de cierre,
s alvo que el contribuyente efecte el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificacin de la res olucin de
cierre.
ANEXO II INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON
MULTA
ARTICULO 177 NUMERAL 1 SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)
FORMA DE SUBSANACION SUBSANACION
SUBSANAR LA VOLUNTARIA INDUCIDA
INFRACCIN
Exhibiendo los Si se subsana la Si se subsana la infraccin
libros, registros infraccin antes que dentro del plazo otorgado
informes u otros surta efecto la por la SUNAT, contado
documentos que notificacin de la desde la fecha en que surta
sean requeridos SUNAT (3) efecto la notificacin
por la SUNAT.
RTF 01641-2-2007
NO HAY INFRACCIN DE NO EXHIBIR
LIBROS, SI NO SE LOS LLEVA
Sancin
TABLA I TABLA II TABLA III
Cierre (16) Cierre (16) Cierre (12)
(16)(12) No s e exim ir al infractor de la aplicacin del cierre
REABRIR INDEBIDAMENTE LOCAL
SANCIONADO CON CIERRE TEMPORAL
El restaurante Mi Per contribuyente del
Rgimen General fue sancionado con cierre de
local en forma temporal el 28.06.2007 por la
infraccin de no entregar comprobante de pago
por segunda vez.
Sin embargo, el restaurante abri su local el
29.06.2007 siendo detectado en este instante por
la Administracin Tributaria.
De acuerdo al Art. 177 numeral 4 del Cdigo
Tributario el contribuyente tiene una sancin de
cierre por el lapso de 5 das calendarios, esta
sancin no est sujeta a gradualidad.
Infraccin: Artculo 177 num. 7
No com parecer ante la Adm inis tracin Tributaria o
com parecer fuera del plazo es tablecido para ello.
Sancin
TABLA I TABLA II TABLA III
50% de la UIT 25% de la UIT 0.3% de los I (2)(3)
(2) La m ulta que s us tituye el cierre no podr s er m enor a 50%
de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artculo 174, s e aplicar la s ancin de cierre,
s alvo que el contribuyente efecte el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificacin de la res olucin de
cierre.
ANEXO III INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA,
CIERRE O COMISO
ARTICULO 177 NUMERAL 7 PAGO (1) Y MOMENTO EN
QUE COMPARECE (2)
Despus de la 1ra.Citacin En la 2da. Citacin (4)
RTF:01279-5-2006 (10/03/2006)
NOTIFICACIN EN DOMICILIO
FISCAL DE RUC DADO DE BAJA
Se revoca la sancin atendiendo a que si bien la
recurrente no se aperson a comparecer ante la
SUNAT, la notificacin de la esquela se hizo en su
domicilio fiscal declarado en el RUC, luego que
haba sido dada de baja definitiva de dicho
registro.
Ver: Dec. Leg. 981 Presuncin de domicilio.
RTF:02806-5-2006 (25/05/2006)
NO COMPARECER
Juan Lpez contribuyente del rgimen general
es notificado por segunda vez por la SUNAT
mediante carta solicitando su comparecencia.
DECLARADO RECTIFICATORIA
Omisin 380
Multa rebajada 19
OMISIN 22
Multa rebajada 1 17
CASO PRCTICO
CONCEPTO IMPORTE
Tributo retenido no pagado S/. 14,700
Multa 50% 7,350
Rgimen de incentivos 5,145
Multa rebajada 2,205
Intereses del 16/05/07 al 03/07/07 53
Multa actualizada S/. 2,258
Infraccin: Artculo 178 num.5
No pagar en la form a o condiciones es tablecidas por la
Adm inis tracin Tributaria o utilizar un m edio de pago dis tinto
de los s ealados en las norm as tributarias , cuando s e
hubiera exim ido de la obligacin de pres entar declaracin
jurada.
Sancin
TABLA I TABLA II TABLA III
30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los I (2)(3)
(2) La m ulta que s us tituye el cierre no podr s er m enor a 50%
de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artculo 174, s e aplicar la s ancin de cierre,
s alvo que el contribuyente efecte el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificacin de la res olucin de
cierre.
MUCHAS GRACIAS
marancibia@mactributo.com