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APLICABLE A SANCIONES
TRIBUTARIAS”
Lima 07/07/07
BASE LEGAL
TOTAL A PAGAR
Multa : 40% UIT = 40% (3,450) = S/. 1380.00
Intereses Moratorios : 1380.00 x (1.5% / 30) x 12 días = 8.28
Sanción
TABLA I TABLA II TABLA III
50% de la UIT 25% de la UIT 0.3% de los I o cierre
(2) (3)
(2) La m ulta que s us tituye el cierre s eñalada en el incis o a)
del cuarto párrafo del artículo 183° no podrá s er m enor a
50% de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artículo 174°, s e aplicará la s anción de cierre,
s alvo que el contribuyente efectúe el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificación de la res olución de
cierre.
PROPORCIONAR INFORMACIÓN NO CONFORME CON LA REALIDAD
RTF:08616-5-2004
Artículo 174°
RTF:01753-1-2006 (31/11/2006)
CUADERNO DE OBRAS NO ES
REGISTRO TRIBUTARIO
No se incurre en infracción del num. 1 del art.
175º del CT, por no llevar el Cuaderno de Obras.
No es un libro o registro vinculado a asuntos
tributarios
RTF:02424-5-2005 (20/04/2005)
LIBROS Y REGISTROS EN EL PODER
JUDICIAL
• El contribuyente se encontraba imposibilitado de
registrar sus operaciones del año 2001 al encontrarse
sus libros y registros contables en el Poder Judicial,
por lo que no registró sus operaciones.
Sanción
TABLA I TABLA II TABLA III
0.3% de los IN 0.3% de los IN (11) 0.3% de los I o cierre
(11)(12) (12) (2) (3)
ANEXO II INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA
ARTICULO 175º NUMERAL 2
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)
FORMA DE SUBSANAR LA SUBSANACIO SUBSANACION INDUCIDA
INFRACCIÓN N
VOLUNTARIA
Rehaciendo los libros Si se subsana la Si se subsana la infracción
infracción antes
y/o registros dentro del plazo otorgado
que surta efecto
respectivos, el registro la notificación de por la SUNAT, contado
almacenable de la SUNAT en la desde la fecha en que surta
información básica u que se le efecto la notificación en la
comunica al
otros medios de control que se le comunica al
infractor que ha
exigidos por las leyes y incurrido en infractor que ha incurrido en
reglamentos, infracción (3) infracción
observando la forma y No se aplica el Con Pago(2)
condiciones Criterio de
Sin
establecidas en las Gradualidad de
Pago 100% Pago(2)
normas
50% 80%
NOTAS
(11) Cuando la s anción aplicada s e calcule en función a los IN
anuales no podrá s er m enor a 10% de la UIT ni m ayor a 12
UIT.
(12) La multa será del 0.6% de los IN cuando la infracción
corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los
topes señalados en la nota (10),
50% 80%
518.59 829.75
Multa rebajada
Sin Pago Con Pago
518.59 207.44
Infracción: Artículo 175° num. 5
Llevar con atras o m ayor al perm itido por las norm as vigentes ,
los libros de contabilidad u otros libros o regis tros exigidos por
las leyes , reglam entos o por Res olución de Superintendencia
de la SUNAT, que s e vinculen con la tributación.
Sanción
TABLA I TABLA II TABLA III
0.3% de los IN 0.3% de los IN 0.3% de los I o cierre
(11) (11) (2) (3)
ATRASO DE LIBROS
• La infracción por atraso de libros y/o registros del
numeral 4 (actualmente el 5) del art. 175º se
configura en la oportunidad en que se legaliza el
respectivo libro, más no desde el periodo en que éste
empieza a utilizarse, por lo que en el presente caso la
Administración Tributaria deberá efectuar el recálculo de
los intereses por dicha multa.
70%
ATRASO EN LIBROS- VOTO DISCREPANTE
Que la Administración considera que la infracción prevista en el
numeral 4 (actualmente numeral 5) del art. 175 del TUO del CT. de
llevar con atraso mayor al permitido por las normas se encuentra
acreditada por el hecho que el registro de compras de la recurrente
contenía operaciones anteriores a la fecha de su legalización.
El sólo hecho que las operaciones correspondan a períodos
anteriores a la fecha de legalización no acredita que su anotación se
haya efectuado a partir de tal fecha, por lo que no esta acreditada la
infracción que se imputa, y por lo tanto corresponde que se deje sin
efecto la sanción de multa impugnada.
Sanción
TABLA I TABLA II TABLA III
0.3% de los IN 0.3% de los IN 0.3% de los I o cierre
(11) (11) (2) (3)
Sanción
TABLA I TABLA II TABLA III
1 UIT 50% de la UIT 0.6% de los I o cierre
(2) (3)
TABLA III:(2) La m ulta que s us tituye el cierre no podrá s er
m enor a 50% de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artículo 174°, s e aplicará la s anción de cierre,
s alvo que el contribuyente efectúe el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificación de la res olución de
cierre.
ANEXO II INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA
ARTICULO 176º NUMERAL 1 SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)
FORMA DE SUBSANAR LA SUBSANACION SUBSANACION INDUCIDA
INFRACCIÓN VOLUNTARIA
Si se subsana la Si se subsana la infracción
infracción antes dentro del plazo otorgado por
que surta efecto la SUNAT, contado desde la
la notificación de fecha en que surta efecto la
la SUNAT (3) notificación .
Si se omitió presentar la Sin Con Sin Pago(2) Con Pago(2)
declaración: Pago(2 Pago(2
) )
Presentando la DJ 80% 90% 50% 60%
correspondiente
Si se consideró como no No se aplica el Sin Pago(2) Con Pago(2)
presentada la DJ. Presentando Criterio de
el formulario virtual solicitud de Gradualidad de 50%
modificación y/o inclusión de Pago 100%
datos, al haberse omitido o
consignado en forma errada, el 80%
número de RUC o, el periodo
PERDIDA DE GRADUALIDAD POR NO
PRESENTAR D. J. EN LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS
• Respecto a la Resolución de Multa girada por la
infracción del numeral 1 del artículo 176° queda
acreditada la comisión de la infracción por cuanto
la recurrente presentó la declaración fuera del
plazo establecido en el cronograma de
cumplimiento de obligaciones tributarias,
ordenándose la pérdida de la gradualidad.
RTF:00996-6-2006 (23/02/2006)
D. J. DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR
Se confirma la apelada girada por el Impuesto al
Patrimonio Vehicular de 2002 y resoluciones de multa,
giradas por la comisión de la infracción tipificada en el
numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario. Se
indica que si bien es cierto que antes de la vigencia de la
Ley N° 27616, los vehículos dedicados al transporte
público, no se encontraban gravado con el citado impuesto,
desde el año 2002, lo están.
RTF:02899-1-2007 (27/03/2007)
NO PRESENTAR D. J. MENSUAL
Se incurre en multa del numeral 1 del art 176º
del CT, cuando no se presenta la declaración
mensual del IGV en el plazo establecido. Carece
de sustento su alegato referido a que no realizó
operaciones, puesto que no había informado
de la baja ni de la suspensión de actividades a
la Administración Tributaria.
Fallos contradictorios del TF
RTF:03675-4-2006 (05/07/2006)
NOTIFICACIÓN DE SUNAT POR NO
PRESENTAR PDT
• El contribuyente “ABC SA” del régimen general con último
dígito de RUC 0, no presentó declaración en la fecha de
vencimiento, por lo que fue notificado por la Administración
Tributaria :
Determinación de la Multa:
Multa = 1 UIT S/. 3,450
Rebaja 60% de S/. 3,450 = ( 2,070)
Multa rebajada 1,380
Actualización de intereses 13
(19dìasx1.5%/30X1,380)
Multa Actualizada 1,393
Infracción: Artículo 176° num. 2
No pres entar otras declaraciones o com unicaciones dentro de
los plazos es tablecidos .
Sanción
TABLA I TABLA II TABLA III
30% de la UIT o 15% de la UIT o 0.6% de los I o cierre
0.6% de los IN (14) 0.6% de los IN (14) (2) (3)
RTF:05623-5-2005 (14/09/2005)
MULTA POR NO COMUNICAR PÉRDIDA
DE LIBRO DE DIRECTORIO
RTF:05935-5-2006 (03/11/2006)
Infracción: Artículo 176° num. 5
Pres entar m ás de una declaración rectificatoria relativa al
m is m o tributo y período tributario.
Sanción
TABLA I TABLA II TABLA III
30% de la UIT (15) 15% de la UIT (15) 0.2% de los I
(11)(2)(3)
PRESENTAR MAS DE UNA DJ RECTIFICATORIA
Sanción
TABLA I TABLA II TABLA III
30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los I (2)(3)
(2) La m ulta que s us tituye el cierre no podrá s er m enor a 50%
de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artículo 174°, s e aplicará la s anción de cierre,
s alvo que el contribuyente efectúe el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificación de la res olución de
cierre.
PRESENTACIÓN DE D. J. EN LUGAR
INDICADO PERO EN VENTANILLA DISTINTA
• Observancia obligatoria: "No se configura la
comisión de la infracción tipificada en el numeral
6) (actualmente numeral 7) del artículo 176° del
Texto Único Ordenado del Código Tributario,
aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y
modificado por Ley Nº 27335, si el contribuyente
presentó la declaración jurada en el local ubicado en
la dirección señalada por la Administración Tributaria
pero en una ventanilla distinta a la que corresponde,
siempre que no se le hubiera indicado expresamente
que tal presentación debía efectuarse en
determinada ventanilla ubicada dentro de dicho
local".
RTF:04665-5-2006 (29/08/2006)
PRICO PRESENTA PDT EN BANCO
• Se incurrió en la infracción tipificada por el numeral 7
del art 176° del CT. Atendiendo a la condición de
principal contribuyente, debía presentar sus
declaraciones juradas en la oficina bancaria de dicha
intendencia, por lo que al haber presentado la
recurrente las declaraciones el lugar distinto (red
bancaria), se configuró la infracción.
RTF:00107-2-2007 (09/01/2007)
RTF:05039-1-2004 (16/07/2004)
PRICO PRESENTA PDT- 621 EN BANCO
Sanción
TABLA I TABLA II TABLA III
0.6% de los IN (10) 0.6% de los IN (10) 0.6% de los I o
cierre (2) (3)
(10) Cuando la s anción aplicada s e calcule en función a los
IN anuales no podrá s er m enor a 10% de la UIT ni m ayor a 25
UIT
TABLA III:(2) La m ulta que s us tituye el cierre no podrá s er
m enor a 50% de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artículo 174°, s e aplicará la s anción de cierre,
s alvo que el contribuyente efectúe el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificación de la res olución de
cierre.
ANEXO II INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON
MULTA
ARTICULO 177º NUMERAL 1 SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)
FORMA DE SUBSANACION SUBSANACION
SUBSANAR LA VOLUNTARIA INDUCIDA
INFRACCIÓN
Exhibiendo los Si se subsana la Si se subsana la infracción
libros, registros infracción antes que dentro del plazo otorgado
informes u otros surta efecto la por la SUNAT, contado
documentos que notificación de la desde la fecha en que surta
sean requeridos SUNAT (3) efecto la notificación
por la SUNAT.
RTF 01641-2-2007
NO HAY INFRACCIÓN DE NO EXHIBIR
LIBROS, SI NO SE LOS LLEVA
Sanción
TABLA I TABLA II TABLA III
Cierre (16) Cierre (16) Cierre (12)
(16)(12) No s e exim irá al infractor de la aplicación del cierre
REABRIR INDEBIDAMENTE LOCAL
SANCIONADO CON CIERRE TEMPORAL
• El restaurante “ Mi Perú” contribuyente del
Régimen General fue sancionado con cierre de
local en forma temporal el 28.06.2007 por la
infracción de no entregar comprobante de pago
por segunda vez.
• Sin embargo, el restaurante abrió su local el
29.06.2007 siendo detectado en este instante por
la Administración Tributaria.
• De acuerdo al Art. 177 numeral 4 del Código
Tributario el contribuyente tiene una sanción de
cierre por el lapso de 5 días calendarios, esta
sanción no está sujeta a gradualidad.
Infracción: Artículo 177° num. 7
No com parecer ante la Adm inis tración Tributaria o
com parecer fuera del plazo es tablecido para ello.
Sanción
TABLA I TABLA II TABLA III
50% de la UIT 25% de la UIT 0.3% de los I (2)(3)
(2) La m ulta que s us tituye el cierre no podrá s er m enor a 50%
de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artículo 174°, s e aplicará la s anción de cierre,
s alvo que el contribuyente efectúe el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificación de la res olución de
cierre.
ANEXO III INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA,
CIERRE O COMISO
ARTICULO 177º NUMERAL 7 PAGO (1) Y MOMENTO EN
QUE COMPARECE (2)
Después de la 1ra.Citación En la 2da. Citación (4)
RTF:01279-5-2006 (10/03/2006)
NOTIFICACIÓN EN DOMICILIO
FISCAL DE RUC DADO DE BAJA
• Se revoca la sanción atendiendo a que si bien la
recurrente no se apersonó a comparecer ante la
SUNAT, la notificación de la esquela se hizo en su
domicilio fiscal declarado en el RUC, luego que
había sido dada de baja definitiva de dicho
registro.
• Ver: Dec. Leg. 981 Presunción de domicilio.
RTF:02806-5-2006 (25/05/2006)
NO COMPARECER
• Juan López contribuyente del régimen general
es notificado por segunda vez por la SUNAT
mediante carta solicitando su comparecencia.
DECLARADO RECTIFICATORIA
Omisión 380
Multa rebajada 19
OMISIÓN 22
Multa rebajada 1 17
CASO PRÁCTICO
CONCEPTO IMPORTE
Tributo retenido no pagado S/. 14,700
Multa 50% 7,350
Régimen de incentivos 5,145
Multa rebajada 2,205
Intereses del 16/05/07 al 03/07/07 53
Multa actualizada S/. 2,258
Infracción: Artículo 178° num.5
No pagar en la form a o condiciones es tablecidas por la
Adm inis tración Tributaria o utilizar un m edio de pago dis tinto
de los s eñalados en las norm as tributarias , cuando s e
hubiera exim ido de la obligación de pres entar declaración
jurada.
Sanción
TABLA I TABLA II TABLA III
30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los I (2)(3)
(2) La m ulta que s us tituye el cierre no podrá s er m enor a 50%
de la UIT.
(3) Para las infracciones s ancionadas con m ulta o cierre,
excepto las del artículo 174°, s e aplicará la s anción de cierre,
s alvo que el contribuyente efectúe el pago de la m ulta
corres pondiente antes de la notificación de la res olución de
cierre.
MUCHAS GRACIAS
marancibia@mactributo.com