TITULO IV

DE LAS INFACCIONES Y DELITOS FISCALES

ART. 70-LA MUELTA ES INDEPENDIENTE DE LAS CONTRIBUCIONES Y SUS ACCESORIOS

Cuando se apliquen las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se hará
independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas, así como de las
penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.

La actualización de las multas cuando sean extemporáneas, el monto de la multa se

actualizara desde el mes en que se debió hacerse el pago.

ART. 70-A. REGLAS PARA EL INFRACTOR PUEDA SOLICITAR LOS BENEFICIOS QUE ESTE
ARTICULO OTORGA EN EL CASO QUE SE SEÑALE

El infractor podrá solicitar los beneficios que este artículo otorga, siempre que declare bajo
protesta de decir verdad que cumple todos los siguientes requisitos:

 Haber presentado los avisos, declaraciones y demás información que establecen las
disposiciones fiscales, correspondientes a sus tres últimos ejercicios fiscales.

 Que no se determinaron diferencias a su cargo en el pago de impuestos y accesorios

superiores al 10%, respecto de las que hubiera declarado o que se hubieran declarado
pérdidas fiscales mayores en un 10% a las realmente sufridas, en caso de que las
autoridades hubieran ejercido facultades de comprobación respecto de cualquiera de los
tres últimos ejercicios fiscales.

 En el caso de que esté obligado a dictaminar sus estados financieros por contador público
autorizado u opte por hacerlo, en los términos de los artículos 32-A y 52 de este Código,
no se hubieran observado omisiones respecto al cumplimiento de sus obligaciones, o
habiéndose hecho éstas, las mismas hubieran sido corregidas por el contribuyente.

 Haber cumplido los requerimientos que, en su caso, le hubieren hecho las autoridades
fiscales en los tres últimos ejercicios fiscales.

ART. 71-RESPONSABLES DE LA COMISON DE INFRACCIONES

La responsables de las infracciones de las personas que realicen los supuestos que en este
Capítulo se consideran como tales así como las que omitan el cumplimiento de obligaciones
previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo a aquellas que lo hagan fuera de los plazos
establecidos y cuando sean varios los responsables, cada uno deberá pagar el total de la multa que
se imponga.
ART. 72-OBLIGACION DE COMUNICACIÓN DE FUNCIONARIOS Y EMPLIADOS PUBLICOS

Tanto los funcionarios y empleados públicos que, , lo comunicarán a la autoridad fiscal

competente para no incurrir en responsabilidad, dentro de los quince días siguientes a la fecha en
que tengan conocimiento de tales hechos u omisiones.

Tratándose de funcionarios y empleados fiscales, la comunicación a que se refiere el

párrafo anterior la harán en los plazos y forma establecida en los procedimientos a que estén
sujetas sus actuaciones.

Se liberan de la obligación establecida:

 Aquellos que de conformidad con otras leyes tengan obligaciones de guardar reserva
acerca de los datos o información que conozcan con motivo de sus funciones.

 Los que participen en las tareas de asistencia al contribuyente previstas por las
disposiciones fiscales.

ART. 73-NO HABRA MULTA ANTE EL CUMPLIMIENTO

No se aplicaran multas en forma espontánea siempre y cuando estén fuera de los dos establecidos
en la disipación fiscal.

En qué casos no se considera espontaneo.

 La omisión sea descubierta por las autoridades fiscales.

 La omisión haya sido corregida por el contribuyente después de que las autoridades
fiscales hubieren notificado una orden de visita domiciliaria, o haya mediado
requerimiento o cualquier otra gestión notificada por las mismas, tendientes a la
comprobación del cumplimiento de disposiciones fiscales.

 La omisión haya sido subsanada por el contribuyente con posterioridad a los diez días
siguientes a la presentación del dictamen de los estados financieros de dicho
contribuyente formulado por contador público ante el Servicio de Administración
Tributaria, respecto de aquellas contribuciones omitidas que hubieren sido observadas en
el dictamen.

ART. 74. PROCEDENCIA DE LA CONDOACIÓN DE MULTA

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá perdonar las multas por infracción a
las disposiciones fiscales, las resoluciones que dicte la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
al respecto no podrán ser impugnadas por los medios de defensa que establece este Código.

La solicitud dará lugar a la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, si así

se pide y se garantiza el interés fiscal. Y sólo procederá la condonación de multas que hayan
quedado firmes y siempre que un acto administrativo conexo no sea materia de impugnación.
ART. 75. LAS MULTAS DEBERAN ESTAR FUNDADAS Y MOTIVADAS

Al momento de imponer las multas, deberán fundar y motivar su resolución y tener en cuenta lo
siguiente:

• Agravantes: Se considera agravantes el hecho de que el infractor sea residente, tenga la

omisión del pago de la contribución, incluyendo las retenidas y caducadas.

• Agravantes en comisión de una infracción

• Cuando corresponda varias multas por un acto, sé aplicar una multa mayor

• Sé aplicar una multa por cada contribución no declarada u obligación no cumplida.

ART. 76. MONTO DE MULTAS EN LOS CASOS DE OMISION DE PAGO

Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o parcial en el

pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto tratándose de
contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades fiscales mediante el
ejercicio de sus facultades, se aplicará una multa del 55% al 75% de las contribuciones omitidas.

 Multa del 20% de las contribuciones omitidas:

Cuando el infractor page las contribuciones omitidas junto con sus accesorios, antes de
que se le notifique el acta final de la vista domiciliaria.
 Multa del 30% de las contribuciones omitidas:
Si el infractor paga las contribuciones omitidas junto con sus accesorios, después de que
se notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones, según sea el
caso, pero antes de la notificación de la resolución que determine el monto de las
contribuciones omitidas,
 Cuando se declaren pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas, la multa será del
30% al 40% de la diferencia que resulte entre la pérdida declarada y la que realmente
corresponda, siempre que el contribuyente la hubiere disminuido total o parcialmente de
su utilidad fiscal. En caso de que aún no se hubiere tenido oportunidad de disminuirla, no
se impondrá multa alguna.

ART. 77 REGLAS PARA AUMENTOS O DISMINUCIONES DE MULTAS

Las multas se aumentaran conforme a las siguientes reglas:
 De un 20% a un 30% del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido,
cada vez que el infractor haya reincidido o cuando se trate del agravante señalado en la
fracción IV del artículo 75 de este Código.
  De un 60% a un 90% del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido,
cuando en la comisión de la infracción se dé alguna de los agravantes señalados en la
fracción II del artículo 75 de este Código.

 De un 50% a un 75% del importe de las contribuciones retenidas o recaudadas y no

enteradas, cuando se incurra en la agravante a que se refiere la fracción III del artículo 75
de este Código.

ART. 78. MULTAS ANTE OMISIONES POR ERROR ARITMETCO

Tratándose de la omisión de contribuciones por error aritmético en las
declaraciones, se impondrá una multa del 20% al 25% de las contribuciones omitidas. En
caso de que dichas contribuciones se paguen junto con sus accesorios, dentro de los 15
días hábiles siguientes a la fecha en que surta sus efectos la notificación de la diferencia
respectiva, la multa se reducirá a la mitad, sin que para ello se requiera resolución
administrativa.

ART. 79 MULTAS ANTE OMISIONES POR ERROR ARITMETCO

Son infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes las siguientes:

 No solicitar la inscripción cuando se está obligado a ello o hacerlo extemporáneamente,

salvo cuando la solicitud se presente de manera espontánea.
 Se excluye de responsabilidad por la comisión de esta infracción a las personas cuya
solicitud de inscripción debe ser legalmente efectuada por otra, inclusive cuando dichas
personas quede subsidiariamente obligadas a solicitar su inscripción.
 No presentar solicitud de inscripción a nombre de un tercero cuando legalmente se esté
obligado a ello o hacerlo extemporáneamente, salvo cuando la solicitud se presente
espontáneamente.
 No presentar los avisos al registro o hacerlo extemporáneamente, salvo cuando la
presentación sea espontánea.
 No citar la clave del registro o utilizar alguna no asignada por la autoridad fiscal, en las
declaraciones, avisos, solicitudes, promociones y demás documentos que se presenten
ante las autoridades fiscales y jurisdiccionales, cuando se esté obligado conforme a la Ley.
 Autorizar actas constitutivas, de fusión, escisión o liquidación de personas morales, sin
cumplir lo dispuesto por el artículo 27 de este Código.
 Señalar como domicilio fiscal para efectos del registro federal de contribuyentes, un lugar
distinto del que corresponda conforme al Artículo 10.
  No asentar o asentar incorrectamente en las actas de asamblea o libros de socios o
accionistas, el registro federal de contribuyentes de cada socio o accionista, a que se
refiere el tercer párrafo del artículo 27 de este Código.
 No asentar o asentar incorrectamente en las escrituras públicas en que hagan constar
actas constitutivas y demás actas de asamblea de personas morales cuyos socios o
accionistas deban solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes, la clave
correspondiente a cada socio o accionista.
 No verificar que la clave del registro federal de contribuyentes aparezca en los
documentos a que hace referencia la fracción anterior, cuando los socios o accionistas no
concurran a la constitución de la sociedad o a la protocolización del acta respectiva.

ART. 80 MULTAS POR INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL RFC

Que se refiere el artículo 79, se impondrán las siguientes multas:
 De $2,440.00 a $7,340.00, a las comprendidas en las fracciones I, II y VI.

 De $3,040.00 a $6,070.00, a la comprendida en la fracción III, salvo tratándose de

contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección III de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan
excedido de $2,160,130.00, supuestos en los que la multa será de $1,010.00 a $2,030.00.

 Para la señalada en la fracción IV:

 Tratándose de declaraciones, se impondrá una multa entre el 2% de las contribuciones

declaradas y $5,200.00. En ningún caso la multa que resulte de aplicar el porcentaje a que
se refiere este inciso será menor de $2,080.00 ni mayor de $5,200.00.

 De $630.00 a $1,450.00, en los demás documentos.

 De $12,240.00 a $24,480.00, para la establecida en la fracción V.

 De $2,430.00 a $7,310.00, a la comprendida en la fracción VII.

 De $12,180.00 a $24,350.00, a las comprendidas en las fracciones VIII y IX.

Artículo 81.- SON INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PAGO DE LAS

CONTRIBUCIONES, ASÍ COMO DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES, AVISOS Y OTROS

 No presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias que exijan las
disposiciones fiscales, o no hacerlo a través de los medios electrónicos que señale la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público o presentarlos a requerimiento de las
autoridades fiscales. No cumplir los requerimientos de las autoridades fiscales para
presentar alguno de los documentos o medios electrónicos a que se refiere esta fracción,
o cumplirlos fuera de los plazos señalados en los mismos.
  Presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos, o expedir constancias, incompletos,
con errores o en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, o bien cuando
se presenten con dichas irregularidades, las declaraciones o los avisos en medios
electrónicos. Lo anterior no será aplicable tratándose de la presentación de la solicitud de
inscripción al Registro Federal de Contribuyentes.
 No pagar las contribuciones dentro del plazo que establecen las disposiciones fiscales,
cuando se trate de contribuciones que no sean determinables por los contribuyentes,
salvo cuando el pago se efectúe espontáneamente.
 No efectuar en los términos de las disposiciones fiscales los pagos provisionales de una
contribución.
 No proporcionar la información de las personas a las que les hubiera entregado cantidades
en efectivo por concepto de subsidio para el empleo de conformidad con las disposiciones
legales que lo regulan, o presentarla fuera del plazo establecido para ello.

Artículo 81. MULTAS POR INFRACCION RELACIONAS CON LAS OBLIGACIONES DE

PRESENTAR Y OTRAS

A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones,

solicitudes o avisos, así como de expedir constancias a que se refiere el Artículo 81, se impondrán
las siguientes multas:

Para la señalada en la fracción I:

 De $980.00 a $12,240.00, tratándose de declaraciones, por cada una de las obligaciones

no declaradas. Si dentro de los seis meses siguientes a la fecha en que se presentó la
declaración por la cual se impuso la multa, el contribuyente presenta declaración
complementaria de aquélla, declarando contribuciones adicionales, por dicha declaración
también se aplicará la multa a que se refiere este inciso.

 De $980.00 a $24,480.00, por cada obligación a que esté afecto, al presentar una
declaración, solicitud, aviso o constancia, fuera del plazo señalado en el requerimiento o
por su incumplimiento.

 De $9,390.00 a $18,770.00, por no presentar el aviso a que se refiere el primer párrafo del
artículo 23 de este Código.

 De $10,030.00 a $20,070.00, por no presentar las declaraciones en los medios electrónicos

estando obligado a ello, presentarlas fuera del plazo o no cumplir con los requerimientos
de las autoridades fiscales para presentarlas o cumplirlos fuera de los plazos señalados en
los mismos.
  De $1,010.00 a $3,210.00, en los demás documentos.

Respecto de la señalada en la fracción II:

 De $730.00 a $2,440.00, por no poner el nombre o domicilio o ponerlos equivocadamente,

por cada uno.

 De $30.00 a $60.00, por cada dato no asentado o asentado incorrectamente en la relación

de clientes y proveedores contenidas en las formas oficiales.

 De $130.00 a $240.00, por cada dato no asentado o asentado incorrectamente. Siempre

que se omita la presentación de anexos, se calculará la multa en los términos de este
inciso por cada dato que contenga el anexo no presentado.

 De $490.00 a $1,220.00, por no señalar la clave que corresponda a su actividad

preponderante conforme al catálogo de actividades que publique la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter g general, o señalarlo
equivocadamente.

Art 83.- INFRACCIONES RELACIONDAS CON LA CONTABILDIDAD

Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad, siempre que sean
descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobación, las siguientes:

 No llevar contabilidad.

 No llevar algún libro o registro especial a que obliguen las leyes fiscales; no cumplir con las
obligaciones sobre valuación de inventarios o no llevar el procedimiento de control de los
mismos, que establezcan las disposiciones fiscales.

 Llevar la contabilidad en forma distinta a como las disposiciones de este Código o de otras
leyes señalan; llevarla en lugares distintos a los señalados en dichas disposiciones.

 No hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas; hacerlos

incompletos, inexactos o fuera de los plazos respectivos.

 No conservar la contabilidad a disposición de las autoridades por el plazo que establezcan

las disposiciones fiscales.
Art 84.- MULTAS POR INFRACCIONES DE CONTABILIDAD

A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad a que se
refiere el Artículo 83, se impondrán las siguientes sanciones:

 De $1,070.00 a $10,670.00, a la comprendida en la fracción I.

 De $230.00 a $5,330.00, a las establecidas en las fracciones II y III.

 De $230.00 a $4,270.00, a la señalada en la fracción IV.

 De $12,070.00 a $69,000.00 a la señalada en la fracción VII, salvo tratándose de

contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección III, de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan
excedido de $2,160,130.00, supuestos en los que la multa será de $1,210.00 a $2,410.00.
 De $650.00 a $8,530.00, a la señalada en la fracción VI.

Art 84-A NFRACCIONES EN LAS QUE PUEDEN INCURRIR LAS ENTIDADES FINANCIERAS O
SOCIEDADES COOPERATIVAS.

Son infracciones en las que pueden incurrir las instituciones de crédito en relación a las
obligaciones a que se refiere el Artículo 32-B de este Código, las siguientes:

 No anotar en los esqueletos para expedición de cheques el nombre, denominación o razón

social y la clave que corresponda al primer titular de la cuenta.

 Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta a la del beneficiario un cheque que tenga
inserta la expresión para abono en cuenta.

 Procesar incorrectamente las declaraciones de pago de contribuciones que reciban.

 No proporcionar la información relativa a depósitos, servicios o cualquier tipo de

operaciones, solicitada por las autoridades fiscales, en los términos de la Ley de
Instituciones de Crédito.

 Asentar incorrectamente o no asentar en los contratos respectivos el nombre,

denominación o razón social, domicilio y clave del registro federal de contribuyentes o la
que la sustituya, del cuentahabiente.
ART. 84-B MULTAS CORRESPONDIENTES A INFRACCIONES RELACIONADAS CON ENTIDADES
FINANCIERAS

Las instituciones de crédito a que se refiere el Artículo 84- A de este Código, se le impondrán las
siguientes multas:

 De $230.00 a $10,670.00, a la comprendida en la fracción I.

 Por el 20% del valor del cheque a la establecida en la fracción II.

 De $30.00 a $50.00, por cada dato no asentado o asentado incorrectamente, a la señalada

en la fracción III.

 De $354,180.00 a $708,360.00, a la establecida en la fracción IV.

 De $4,650.00 a $69,650.00, a la establecida en la fracción V.

 De $17,700.00 a $53,120.00, a la establecida en la fracción VI.

 De $70.00 a $140.00, por cada estado de cuenta no emitido en términos del artículo 32-B
de este Código, a la señalada en la fracción VII.

Art 85- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL EJERCICIO DE LA FACULTAD DE COMPROMISO

Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad de comprobación las siguientes:

 Oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal No suministrar los datos e

informes que legalmente exijan las autoridades fiscales; ni proporcionar la contabilidad o
parte de ella, el contenido de las cajas de valores y en general, los elementos que se
requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros.

 No conservar la contabilidad o parte de ella, así como la correspondencia que los

visitadores les dejen en depósito.

 No suministrar los datos e informes sobre clientes y proveedores que legalmente exijan las
autoridades fiscales o no los relacionen con la clave que les corresponda, cuando así lo
soliciten dichas autoridades.

 Divulgar, hacer uso personal o indebido de la información confidencial proporcionada por

terceros independientes que afecte su posición competitiva a que se refieren los artículos
46, fracción IV y 48, fracción VII de este Código.
  Declarar falsamente que cumplen los requisitos que se señalan en el artículo 70-A de este
Código.

Art 86- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL EJERCICIO DE LA FACULTAD DE COMPROMISO

A quien cometa las infracciones relacionadas con el ejercicio de las facultades de comprobación a
que se refiere el Artículo 85, se impondrán las siguientes multas;

 De $12,240.00 a $36,720.00, a la comprendida en la fracción I.

 De $1,070.00 a $44,200.00, a la establecida en la fracción II.

 De $2,320.00 a $58,050.00, a la establecida en la fracción III.

 De $93,560.00 a $124,740.00, a la comprendida en la fracción IV.

 De $5,310.00 a $8,850.00, sin perjuicio de las demás sanciones que procedan, a la

establecida en la fracción V.

Art 87. INFRACCIONES DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PUBLICOS

Pueden incurrir los funcionarios o empleados públicos en el ejercicio de sus funciones:

 No exigir el pago total de las contribuciones y sus accesorios, recaudar, permitir u ordenar
que se reciba el pago en forma diversa a la prevista en las disposiciones fiscales.

 Asentar falsamente que se ha dado cumplimiento a las disposiciones fiscales o que se

practicaron visitas en el domicilio fiscal o incluir en las actas relativas datos falsos.

 Exigir una prestación que no esté prevista en las disposiciones fiscales, aun cuando se
aplique a la realización de las funciones públicas.

 Divulgar, hacer uso personal o indebido de la información confidencial proporcionada por

terceros independientes que afecte su posición competitiva a que se refieren los artículos
46, fracción IV y 48, fracción VII de este Código.

 Revelar a terceros, en contravención a lo dispuesto por el artículo 69 de este Código, la

información que las instituciones que componen el sistema financiero hayan
proporcionado a las autoridades fiscales.
 Art 88. MULTAS APLICABLES A QUIEN COMETA LAS INFRACCIONES EN EL ART. 87
Se sancionará con una multa de $93,560.00 a $124,740.00, a quien cometa las infracciones
a las disposiciones fiscales a que se refiere el artículo 87

Art 89. INFRACCIONES A TERCEROS

Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros, las siguientes:

 Asesorar, aconsejar o prestar servicios para omitir total o parcialmente el pago de alguna
contribución en contravención a las disposiciones fiscales.

 Colaborar en la alteración o la inscripción de cuentas, asientos o datos falsos en la

contabilidad o en los documentos que se expidan.

 Ser cómplice en cualquier forma no prevista, en la comisión de infracciones fiscales.

Art 90. MULTAS APLICABLES A QUIEN COMETA LAS INFRACCIONES EN EL ART. 89

Se sancionará con una multa de $35,000.00 a $55,000.00, a quien cometa las infracciones a las
disposiciones fiscales a que se refiere el artículo 89 de este Código.

Art 91. MULTA POR INFRACCIONES DIVERSA

La infracción en cualquier forma a las disposiciones fiscales, diversa a las previstas en este
Capítulo, se sancionará con multa de $230.00 a $2,240.00

Art 91-A . INFRACCIONES RELACIONADAS CON LOS DICTAMENESDE ESTADOS FINANCIEROS

Las infracciones relacionadas con el dictamen de estados financieros que deben elaborar,
el contador público que dictamina no observe la omisión de contribuciones recaudadas, retenidas,
trasladadas o propias del contribuyente, en el informe sobre la situación fiscal del mismo, por el
periodo que cubren los estados financieros dictaminados,
Tanto el trabajo que desempeña y la información que rinda como resultado de los mismos,
y siempre que la omisión de contribuciones sea determinada por las autoridades fiscales en
ejercicio de sus facultades de comprobación mediante resolución que haya quedado firme y claro
a la ley estabelcida.
Art 91-B . MULTA APLICABLE A LOS CONTADORES PUBLICOS QUE COMETAN INFRACCIONES EN
EL ART 91-A

Al contador público que cometa las infracciones a que se refiere el artículo 91-A de este
Código, se le aplicará una multa del 10% al 20% de las contribuciones omitidas a que se refiere el
citado precepto, sin que dicha multa exceda del doble de los honorarios cobrados por la el
aboración del dictamen.