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NUEVAS TABLAS DE
INFRACCIONES Y
SANCIONES
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BASE LEGAL

 Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas

modificatorias Texto Único Ordenado del Código
Tributario: .

 Decreto Legislativo N° 981

Publicado el 15.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007

 Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT

Publicada el 31.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007
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PRINCIPIOS DE LA
FACULTAD SANCIONADORA
La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones
de acuerdo con los principios :
 Legalidad (Basarse en una ley)
 Tipicidad (Acción u omisión debe estar señalada expresamente como
infracción)
 Non bis in idem ( No sancionar penal ni administrativamente un
hecho)
 Proporcionalidad (Sanción equivalente a la gravedad de la infracción)
 No concurrencia de Infracciones (Sólo aplicar la sanción más grave
cuando una misma conducta genera más de una sanción)
 Otros principios aplicables
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TIPO DE SANCIONES

 PECUNIARIAS (multa*)

 INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS

 CIERRE TEMPORAL

 COMISO

* Según la cuarta nota sin número de las tablas de infracciones en

ningún caso la multa podrá ser menor al 5% de la UIT.
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ARTÍCULO 180º: DEFINICIONES

 UIT: S/. 3,450 para el año 2007

 IN: Se incluye el concepto de Ingresos Netos

haciendo que (a diferencia de lo que sucede con
otros indicadores) las multas sean proporcionales
al nivel económico del infractor

 I: cuatro veces el límite máximo de cada categoría

del los Ingresos Brutos mensuales del NRUS. Se
adecúa la base de calculo de las multas de los
contribuyentes del NRUS.
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INGRESOS NETOS

Se considerará la información de la
Declaración Jurada Anual correspondiente
a los campos o casillas referidas a Ventas
Sujetos acogidos al
Netas y/o ingresos por servicios, entre
Régimen General
otros ingresos gravables y no gravables
del ejercicio anterior al de la comisión o
detección de la infracción.

Se considerara el acumulado en los

campos o casillas de ingresos netos de
Sujetos acogidos al las declaraciones mensuales presentadas
Régimen Especial durante el ejercicio anterior al de la
comisión o detección de la infracción.
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INGRESOS NETOS

Si la comisión o detección de
la infracción se produce
La sanción se calcula en función
antes de la presentación o a la DJ Anual del ejercicio
vencimiento de la precedente al anterior
Declaración Jurada Anual

Si no se consigna o se
Se aplica una multa equivalente
consigna cero en las
al 40% de la UIT
casillas o campos de
ingresos netos
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INGRESOS NETOS

Si no está obligado a
presentar Declaraciones
Juradas o ha iniciado Se aplica una multa
operaciones en el ejercicio o equivalente al
en el ejercicio anterior pero 40% de la UIT
aún no ha vencido el plazo
para la presentación de la DJ
Anual

Se aplica una multa

Si el infractor es omiso a la equivalente al
presentación de la DJ Anual 80% de la UIT
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TIPO DE INFRACCIONES - Art. 174° C.T -

INFRACCIONES RELACIONADAS A C.P.

Las sanciones concernientes a las infracciones

relacionadas a los Comprobantes de Pago son:

 Multa
 Cierre temporal
 Comiso
 Internamiento temporal de vehículos
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Sanción de Cierre Temporal

 Se establece que para el cálculo de la multa

que reemplaza al cierre se tomará en cuenta
los ingresos netos de la última declaración
jurada mensual.
 Se establece el plazo para la suspensión de
las licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes otorgadas por
entidades del Estado, para el desempeño de
cualquier actividad o servicio público.
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INFRACCIONES RELACIONADAS A C.P.

CRITERIO:

Para las Infracciones relacionadas a la emisión y/u

otorgamiento de Comprobantes de Pago – Num. 1, 2 y 3
del art. 174 del Código Tributario, la sanción se aplicará de
manera gradual considerándose el criterio de
FRECUENCIA, que consiste en el número de
oportunidades en que el infractor incurre en una misma
infracción a partir del 06.02.2004.
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INFRACCIONES
RELACIONADAS A C.P.

Acta de Reconocimiento:

Se mantiene vigente el Acta de Reconocimiento

para las infracciones cometidas o detectadas en
una primera oportunidad, estableciéndose un
plazo límite de presentación. Podrá ser
presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir
la intervención o, a partir del mismo día y hasta
el quinto día hábil siguiente de levantada el
Acta Probatoria, en la Mesa de Partes de las
dependencias de la SUNAT.
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SUSTITUCIÓN DE LA TABLAS
DE INFRACCIONES Y SANCIONES

 Se fija un plazo para que el infractor pueda efectuar el

reconocimiento de la infracción cometida (vinculada a
cierre de establecimiento)

 Se reduce el monto de la multa que sustituye al comiso de

25% a 15% del valor del bien.

 Se regula el monto de la sanción de multa en los casos en

que la infracción de no otorgar C/P no sea cometida o
detectada en un establecimiento.
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INFRACCIONES
RELACIONADAS A C.P.

Segunda oportunidad y siguientes: La sanción que se

aplica es CIERRE y puede ser sustituido por multa sólo en
los casos que es imposible aplicar la sanción de cierre.
NOTA.- Se podrá sustituir la sanción de CIERRE TEMPORAL por
multa, cuando:
 Por acción del deudor tributario sea imposible apicar la sanción;
 La Administración determine mediante R.S. adoptar medidas como
Suspension de lincencia, permisos, conseciones o autorizaciones
vigentes, otorgados por entidades
 SUNAT INFRACCIONES
RELACIONADAS A C.P.
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario
FRECUENCIA
SANCIÓN SEGÚN 1ra. 2da. 3ra. 4ta. Oportunidad
Art. Num. DESCRIPCION TABLAS
TABLAS Oportunidad Oportunidad Oportunidad o más (Sin rebaja)
Multa Cierre Cierre Cierre
I 1 UIT o Cierre 50% UIT 3 días 5 días 10 días
No emitir y/o no otorgar Comprobantes de
1 pago o documentos complementarios a éstos, II 50% UIT o Cierre 25% UIT 3 días 5 días 10 días
distintos a la guía de remisión
III 0.6% I o Cierre 0.3% I 3 días 5 días 10 días

Emitir y/u otorgar documentos que no reunán I 50% UIT o Cierre 25% UIT 2 días 4 días 10 días
los requisitos y caracteristicas para ser
2 considerados como comprobantes de pago o II 25% UIT o Cierre 12% UIT 2 días 4 días 10 días
174 como documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión. III 0.3% I o Cierre 0.20% I 2 días 4 días 10 días

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o I 50% UIT o Cierre 25% UIT 2 días 4 días 10 días
documentos complementarios a éstos, distintos
a la guía de remisión, que no corresponden al
3 II 25% UIT o Cierre 12% UIT 2 días 4 días 10 días
Régimen del deudor tributario o al tipo de
operación realizada de conformidad con las
leyes, reglamentos o R.S. De SUNAT III 0.3% I o Cierre 0.20% I 2 días 4 días 10 días

1ra oportunidad : Sanción es 2da oportunidad y siguientes

multa y se puede reconocer : La sanción es cierre
con el Acta de Reconocimiento
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INFRACCIONES
RELACIONADAS A C.P.
CAUSAL DE PÉRDIDA :
 Sólo se pierde el beneficio de gradualidad, si por causa
imputable al infractor no es posible que se pueda realizar el
cierre del local, aplicandose la multa que sustituye al cierre, de
acuerdo al Art. 183 del Código Tributario.

 Ya no es causal de pérdida del Régimen de Gradualidad, si al

impugnar la resolución de cierre el órgano resolutor mantiene
en su totalidad dicho acto.
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EJEMPLO
El contribuyente Juan Contreras se encuentra afecto al Régimen
General. Ha sido intervenido por un Fedatario Fiscalizador en su
local en 2 oportunidades, la primera el 15.01.2007 y la segunda
el 20.04.2007; en ambas intervenciones no cumplió con entregar
los comprobantes de pago; por lo que le emitieron las respectivas
actas probatorias.
Por el acta probatoria del 15.01.2007 ya cumplió con presentar el
Acta de Reconocimiento, eximiéndose de la multa.
Pregunta ¿Cual es la sanción con gradualidad que le
corresponde por la segunda Acta Probatoria?
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INFRACCIONES
RELACIONADAS A C.P.
Según el computo de la frecuencia, estamos en la segunda oportunidad y de acuerdo
a su Régimen de Renta le corresponde la aplicación de la Tabla I del Código Tributario
y su sanción sería el cierre de su local por 3 días.
FRECUENCIA
4ta. Oportunidad
SANCIÓN SEGÚN 1ra. 2da. 3ra.
Art. Núm DESCRIPCION TABLAS o más (Sin
TABLAS Oportunidad Oportunidad Oportunidad
rebaja)
Multa Cierre Cierre Cierre

No emitir y/o no otorgar Comprobantes I 1 UIT o Cierre 50% UIT 3 días Se5 aplica
días la 10 días
de pago o documentos sanción de cierre
174 1 II 50% UIT o Cierre 25% UIT 3 días
complementarios a éstos, distintos a la por5 días
3 días 10 días
guía de remisión III 0.6% I o Cierre 0.3% I 3 días 5 días 10 días
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Sanción de Internamiento de Vehículos

 Se incluye el plazo para que la SUNAT evalúe la

documentación que acredita la posesión o propiedad
del vehiculo y así se pueda emitir la Resolución de
Internamiento.
 Si el propietario del vehículo no es el infractor puede
acreditar su propiedad y recuperar su vehículo.
 Si el vehículo no es recogido por el infractor pasará a
disposición del Estado
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Sanción de Comiso

 Incluir en el procedimiento establecido en el Artículo 184° del

Código Tributario para devoluciones los casos en que las
Resoluciones de Comiso sean declaradas nulas.
 Fijar un plazo para cumplir con inscribirse en el RUC, señalar
nuevo domicilio fiscal y otras obligaciones, a efecto de poder
hacer la entrega adecuada de los bienes comisados.
 Establecer que, en forma excepcional, la SUNAT podrá realizar
la descripción de los bienes en un acta adicional (Acta de
Inventario Físico) al Acta Probatoria, cuando por causa
imputable al poseedor o propietario o a terceros, o cuando
pueda afectarse el libre tránsito de las personas distintas al
sujeto intervenido o al infractor, el inventario de los bienes no
pueda efectuarse en el lugar donde se detectó la infracción.
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Sanción de Comiso
 El tope máximo de la multa para la restitución de
los bienes comisados no podrá exceder de 6 UIT.
 El propietario de los bienes comisados sin ser el
infractor podrá igualmente acreditar ante SUNAT
la propiedad de los bienes y recuperar los mismos
pagando la multa.
 Si los bienes comisados no son recogidos
oportunamente pueden pasar a disposición del
Estado.
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TIPO DE INFRACCIONES - Art. 175° C.T -

INFRACCIONES RELACIONADAS A L.C.

La sanción concerniente a las

infracciones relacionadas a llevar libros
y/o registros contables :

 Multa (de acuerdo a los Ingresos Netos

y a la UIT).
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TIPO DE INFRACCIONES
Art. 175° C.T

INFRACCIÓN
Continúa en el tiempo hasta
CONTINUADA
que se detecte y/o corrija

INFRACCION Independientemente
UNITARIA Y NO del número de libros que se
PLURAL encuentren en infracción
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PRINCIPALES INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS - Art. 175° C.T.

Omitir llevar libros

(Numeral 1)

Llevar sin cumplir u observar las formas

(Numeral 2)

Llevar con atraso

(Numeral 5)
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OMITIR LLEVAR LIBROS
(Art. 175° numeral 1 )

SANCIÓN 0.6%
de los Ingresos Netos

PARÁMETROS TOPE - Mínimo: 10% UIT (S/. 345)

- Máximo: 25 UIT (S/. 86,250)
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GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)

ARTÍCULO DEL SUBSANACIÓN INDUCIDA

CÓDIGO
Si se subsana la infracción dentro del plazo
TRIBUTARIO
otorgado por la SUNAT para tal efecto,
contado desde que surta efecto la
Omitir llevar los FORMA DE notificación del requerimiento de
libros de SUBSANACIÓN fiscalización en el que se le comunica al
SUBSANAR LA
contabilidad, u VOLUNTARIA infractor que ha incurrido en la infracción.
INFRACCIÓN
otros libros y/o
registros exigidos
por las leyes,
Sin pago Con Pago
reglamentos y por
RS

Llevando los libros

y/o registros
respectivos u otros
medios de control
Artículo 175º exigidos por las leyes
y reglamentos, que
Numeral 1 ha omitido llevar, No aplicable 50% 80%
observando la forma
y condiciones
establecidas en las
normas respectivas.
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LLEVAR SIN CUMPLIR
U OBSERVAR LAS FORMAS
(Art. 175 Num. 2 C.T.)

SANCIÓN 0.3%
de los Ingresos Netos

PARÁMETROS TOPE - Mínimo: 10% UIT (S/. 345)

- Máximo: 12 UIT (S/. 41,400)
 SUNAT
GRADUALIDAD

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO

(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)

SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA

ARTÍCULO DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO Si se subsana la infracción Si se subsana la infracción dentro
antes que surta efecto la del plazo otorgado por la SUNAT
Llevar los libros de
notificación del requerimiento para tal efecto, contado desde que
contabilidad, u otros
de fiscalización en el que se surte efecto la notificación del
libros y/o....; sin FORMA DE SUBSANAR comunica al infractor que ha requerimiento de fiscalización en
observar las formas y LA INFRACCIÓN incurrido en infracción el que se le comunica al infractor
condiciones
que ha incurrido en la infracción.
establecidas en las
normas
Sin pago Con Pago

Rehaciendo los libros y/o

registros respectivos, el
Artículo 175º registro almacenable de
información básica u otros No se aplica el Criterio de
medios de control Gradualidad de Pago
Numeral 2 exigidos por Leyes y 50% 80%
Reglamentos, observando Rebaja 100%
la forma y condiciones
establecidas en las
normas.
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LLEVAR EL REGISTRO
DE COMPRAS SIN LEGALIZAR
(Art. 175° numeral 2 C.T.)
Nota 12

SANCIÓN 0.6%
de los Ingresos Netos

PARÁMETROS TOPE - Mínimo: 10% UIT (S/. 345)

- Máximo: 25 UIT (S/.86,250)
 SUNAT
GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)

SUBSANACIÓN SUBSANACIÓN INDUCIDA

VOLUNTARIA

ARTÍCULO DEL CÓDIGO

TRIBUTARIO Si se subsana la infracción Si se subsana la infracción
antes que surta efecto la dentro del plazo otorgado por la
Llevar los libros de
notificación del SUNAT para tal efecto, contado
contabilidad, u otros
requerimiento de desde que surte efecto la
libros y/o....; sin FORMA DE SUBSANAR
fiscalización en el que se notificación del requerimiento de
observar las formas y LA INFRACCIÓN
comunica al infractor que ha fiscalización en el que se le
condiciones
incurrido en infracción comunica al infractor que ha
establecidas en las
incurrido en la infracción.
normas
Sin pago Con Pago

Rehaciendo los libros No se aplica el Criterio de

Artículo 175º y/o registros Gradualidad de Pago 50% 80%
respectivos, el registro
almacenable de Rebaja 100%
Numeral 2 información básica u
otros medios de control
exigidos por Leyes y
Reglamentos,
observando la forma y
condiciones
establecidas en las
normas.
SUNAT
LLEVAR CON ATRASO
MAYOR AL PERMITIDO
(Art. 175 numeral 5 C.T.)

SANCIÓN 0.3%
de los Ingresos Netos

PARÁMETROS - Mínimo: 10% UIT (S/. 345)

TOPE - Máximo: 12 UIT (S/.41,400)
 SUNAT
GRADUALIDAD

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO (Porcentaje

de rebaja de la multa establecido en las Tablas)
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA

Si se subsana la infracción Si se subsana la infracción dentro

ARTÍCULO DEL
antes que surta efecto la del plazo otorgado por la SUNAT
CÓDIGO
notificación del requerimiento para tal efecto, contado desde que
TRIBUTARIO
de fiscalización en el que se surta efecto la notificación del
Llevar con atrazo FORMA DE
SUBSANAR LA comunica al infractor que ha requerimiento de fiscalización en el
mayor permitido por
las normas INFRACCIÓN incurrido en infracción que se le comunica al infractor que
vigentes, los libros ha incurrido en la infracción.
de contabilidad u
otros.

Sin Pago Con Pago Sin pago Con Pago

Poner al día los

Artículo 175º Libros y Registros
Numeral 5 que fueron
detectados con un
80%
atraso mayor al
permitido por las 90% 50% 70%
normas
correspondientes.
SUNAT

EJEMPLO
ENUNCIADO:
La SUNAT detectó con fecha 20.04.2007 al
contribuyente FXT S.A.C. no cumplir con llevar el
registro de régimen de retenciones, otorgándole un
plazo máximo de 10 días hábiles contados a partir de la
fecha en que surte efecto la notificación para que
subsane dicha omisión
Además, se sabe que la empresa ha obtenido ingresos
netos anuales (gravables y no gravables) en el ejercicio
2006 ascendentes a S/.15´245,000 según su Declaración
Jurada Anual presentada el día 02.04.2007.
SUNAT
EJEMPLO
Determinación de la Multa:
Infracción : Num. 1 Art. 175º
Sanción : 0.6% de los IN
UIT Vigente 2007 a la fecha de detección : S/. 3,450
Ingresos Netos 2006 : S/. 15´245,000
Multa (0.6% x S/.15´245,000 ) : S/. 91,470
Comparación:
No menor a 10% de la UIT : S/. 345
Ni mayor a 25 UIT : S/. 86,250
Multa : S/. 86,250
 SUNAT

EJEMPLO
GRADUALIDAD:
Multa aplicable : S/. 86,250
Rebaja (80% x S/.86,250.00) : S/. (69,000)
Multa graduada : S/. 17,250
ACTUALIZACIÓN DE LA MULTA
Fecha de infracción (detección) : 20.04.07
Fecha de subsanación y pago : 25.04.07
Días Transcurridos : 06
TIM Vigente : 0.05%
TIM Acumulada (06 x 0.05000%) : 0. 30%
Multa : S/. 17,250
Intereses Moratorios : 52
Multa actualizada al 20.04.2007 : S/. 17,302
SUNAT

INFRACCIONES RELACIONADAS
A LAS DECLARACIONES –
Art. 176° C.T
Las sanciones concernientes a las
infracciones relacionadas con las
declaraciones son:

 Multa (de acuerdo a los Ingresos Netos

y a la UIT).
 Cierre temporal.
SUNAT

SUSTITUCIÓN DE LA TABLAS
DE INFRACCIONES Y SANCIONES

 Se incluye una nota (14) en la sanción

correspondiente al numeral 2 Art. 176° C.T.
estableciendo una diferencia entre la
infracción (No presentar otras declaraciones
o comunicaciones dentro de los plazos
establecidos) y los vinculados a la
presentación de las declaraciones referidos a
precios de transferencia.
 SUNAT TABLA I – Art. 176º num.1 C.T.
(no presentar la DJ en los plazos establecidos)
Régimen General
DESCUENTOS
DESCUENTOS 3 días hábiles para
Subsanación voluntaria subsanar una vez
detectado
MULTA

90% 80% 60% 50%

(con pago) (sin pago) (con pago) (sin pago)

1 UIT
S/. 345 S/. 690 S/. 1,380 S/. 1,725
S/. 3,450
SUNAT
TABLA II – Art. 176º num.1 C.T.
(no presentar la DJ en los plazos establecidos)
RER y Personas Naturales que no se encuentran
comprendidas en las otras Tablas
DESCUENTOS
DESCUENTOS 3 días hábiles para
Subsanación voluntaria subsanar una vez
detectado
MULTA

90% 80% 60% 50%

(con pago) (sin pago) (con pago) (sin pago)

50% UIT
S/. 173 S/. 345 S/. 690 S/. 863
S/. 1,725
 SUNAT
TABLA III Art. 176 num.1 - NRUS
(no presentar la DJ en los plazos establecidos)

GRADUALIDAD
0.6% * I
CATEGORIA I
Multa 90% 80%
(con pago) (sin pago)

1 20,000 170 17 35
2 32,000 192 19 38
3 52,000 312 31 62
4 80,000 480 48 96
5 120,000 720 72 144
SUNAT

INFRACCIONES RELACIONADAS A LA
OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL
DE LA ADMINISTRACIÓN
- Art. 177° C.T -
Las sanciones concernientes a las
infracciones relacionadas a la obligación
de permitir el control de la administración
son:

 Multa (de acuerdo a los Ingresos Netos

y a la UIT).
SUNAT

INFRACCIONES RELACIONADAS
CON PRECIO DE TRANSFERENCIA

Se reestructuran las infracciones

relacionadas a precios de transferencias,
Art.175° y 177° C.T. a fin que éstas se
vinculen con la no exhibición de
documentación en el procedimiento de
fiscalización.
SUNAT
NO EXHIBIR LOS LIBROS,
REGISTROS U OTROS DOCUMENTOS
(Art. 177 Numeral 1 del C.T.)

SANCIÓN 0.6%
de los Ingresos Netos

PARÁMETROS TOPE - Mínimo: 10% UIT (S/. 345)

- Máximo: 25 UIT (S/.86,250)
 SUNAT
GRADUALIDAD

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO

(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas

SUBSANACIÓN INDUCIDA
ARTÍCULO DEL Si se subsana la infracción dentro del plazo
CÓDIGO otorgado por la SUNAT para tal efecto,
TRIBUTARIO contado desde que surta efecto la
notificación del requerimiento de
No Exhibir los FORMA DE fiscalización en el que se le comunica al
libros, registros, SUBSANAR LA SUBSANACIÓN infractor que ha incurrido en la infracción.
u otros INFRACCIÓN VOLUNTARIA
documentos que
esta solicite

Sin pago Con Pago

Exhibiendo los libros,

Artículo 177º registros, informes u
Numeral 1 tros documentos que No aplicable 50% 80%
sean requeridos por la
SUNAT.
SUNAT

PROPORCIONAR INFORMACIÓN
NO CONFORME CON LA REALIDAD
(Art. 177 Numeral 6 C.T.)

SANCIÓN 0.3%
de los Ingresos Netos

PARÁMETROS TOPE -Mínimo: 10% UIT (S/. 345)

-Máximo: 12 UIT (S/.41,400)
 SUNAT
GRADUALIDAD

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO (Porcentaje

de rebaja de la multa establecido en las Tablas

SUBSANACIÓN VOLUNTARIA
SUBSANACIÓN INDUCIDA

ARTÍCULO DEL Si se subsana la infracción dentro

Si se subsana la infracción
CÓDIGO del plazo otorgado por la SUNAT
antes que surta efecto la
TRIBUTARIO para tal efecto, contado desde que
notificación del requerimiento
Proporcionar a la FORMA DE SUBSANAR surta efecto la notificación del
de fiscalización en el que se
Administración LA INFRACCIÓN requerimiento de fiscalización en el
comunica al infractor que ha
Tributaria que se le comunica al infractor que
incurrido en infracción
información no ha incurrido en la infracción.
conforme con la
realidad.
Sin Pago Con Pago Sin pago Con Pago

Proporcionando a la
Artículo 177º Administración
Tributaria información
conforme a la realidad 80% 90% 50% 60%
Numeral 6
SUNAT

EJEMPLO

La empresa “XG” es principal contribuyente y se

encuentra inscrita en el Régimen General del
Impuesto a la Renta. Es requerida con una Orden
de Fiscalización de SUNAT para la presentación
de su Estudio Técnico de Precios de
Transferencia que respalde el cálculo y no lo
exhibe en el plazo señalado.
Además, se sabe que la empresa ha obtenido
ingresos netos anuales (gravables y no
gravables) en el ejercicio 2006 ascendentes a S/.
10´500,000 según su Declaración Jurada Anual
presentada el día 31.03.2007.
 SUNAT

EJEMPLO
Determinación de la Multa:
Infracción : Num. 25 Art. 177º
Sanción : 0.6% de los IN
UIT Vigente 2007 a la fecha de detección : S/. 3,450
Ingresos Netos 2006 : S/.10´500,000
Multa (0.6% x S/.10´500,000 ) : S/. 63,000
Comparación:
No menor a 10% de la UIT : S/. 345
Ni mayor a 25 UIT : S/. 86,250
Multa : S/. 63,000
 SUNAT
EJEMPLO

GRADUALIDAD:
Multa aplicable : S/. 63,000
Rebaja (80% x S/.63,000) : S/. (50,400)
Multa graduada : S/. 12,600

NOTA:
En el caso que el contribuyente de manera inducida subsane la
infracción dentro del plazo otorgado por la Administración, el cual
es computado desde que surte efecto la notificación del
requerimiento de fiscalización, y realiza el pago de la multa la
rebaja será del 80 % en caso contrario, si sólo subsana y no paga
la multa la rebaja será del 50 %.
SUNAT
INFRACCIONES RELACIONADAS
CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

A partir del 01.04.2007, las infracciones

tipificadas en el numeral 1 y 4 del art. 178° del
Código Tributario, ya no se encuentran
sometidas al régimen de gradualidad,
aplicándose para esas infracciones sólo el
régimen de incentivos del Art. 179° del Código
Tributario.
SUNAT

INFRACCIONES RELACIONADAS
CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
- Art. 178° C.T -

Las sanciones concernientes a las infracciones

relacionadas a la obligación de permitir el control
de la Administración son:

 Multa (de acuerdo a los Ingresos Netos, al

tributo omitido y/o saldo o crédito determinado
indebidamente y a la UIT).
 Comiso
SUNAT

INFRACCIONES RELACIONADAS
CON EL CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Se modifican los numerales 7 y 8 del Art.

178° C.T. para que se puedan aplicar las
infracciones que corresponden al ITF a
la norma actual que regula dicho tributo
(Ley N° 28194).
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SUSTITUCIÓN DE LA TABLAS
DE INFRACCIONES Y SANCIONES

 Se explica qué se entiende por

“tributo resultante” respecto de la
determinación del monto de la
multa de la infracción tipificada en
el numeral 1 del Art. 178° C.T.
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EJEMPLO
La empresa “XZ” presentó por el periodo marzo del 2007, el PDT
621 con fecha 13.04.07, fecha según cronograma de vencimiento
de obligaciones tributarias.

Infracción : Num. 1 Art. 178º

Sanción : 50% sobre el monto omitido
comparándose con el 5% UIT a efecto
de considerar el importe mayor
UIT Vigente 2007: S/. 3,450
Adicionalmente, le corresponde aplicar el Régimen de
Incentivos, de acuerdo a lo dispuesto en el Art. 179° C.T.
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EJEMPLO
Datos consignados en la Declaración Jurada Original presentada el 13/04/07:
Base Imponible : S/ 120, 340
Debito fiscal : S/ 22,865
Crédito fiscal : S/. 19,600
Impuesto Resultante : S/. 3,265
Datos consignados en la Declaración Rectificatoria presentados el 26/05/07:
Base Imponible : S/ 125,340
Debito fiscal : S/ 23,815
Crédito fiscal : S/. 19,600
Impuesto Resultante : S/. 4,215
Tributo Omitido : S/. 4,215 - 3,265 = 950
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EJEMPLO
DETERMINACIÓN DE LA MULTA:
Tributo Omitido S/ 950.00
5% UIT S/ 172.50
Se toma el importe Mayor
Multa Determinada
(950 x 50%) : S/ 475.00
Rebaja (S/ 475 x 90%) : (S/ 428.00)
Multa Rebajada : S/ 47.00
TIM Acumulada (43 x 0.05%) : 2.15%
Multa : S/. 47.00
Intereses Moratorios : 1.00
Multa actualizada al 26.05.2007 : S/. 48.00
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REGIMEN DE INCENTIVOS
Se modifica el inciso c) del Art. 179° C.T. a
efectos de regular que para tener derecho a
la rebaja del 50%, los contribuyentes
deberán cancelar los valores emitidos hasta
el vencimiento de los 7 días que otorga la
Resolución de Ejecución Coactiva de la
Resolución de Multa. De esta forma los
contribuyentes tendrán un mayor plazo para
el acogimiento al Régimen de Incentivos.
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GRACIAS POR
SU ATENCION