CONTROL INTERNO Y

EVIDENCIA DE AUDITORA

El Control
En trminos empresariales, el control interno tiene
como propsito preservar la existencia de
cualquier tipo de organizacin y apoyar su
desarrollo. Su debida anticipacin a los problemas
y factores de riesgo contribuye a reducir o manejar
las consecuencias y repercusiones que de stos se
deriven. En consecuencia, a travs de su dominio
se logran los beneficios esperados.

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 El Control Interno
Sistema administrativo y de control establecido por la Gerencia de la
compaa a travs de manuales, normas, polticas y directivas con el fin
de obtener informacin adecuada y oportuna y proporcionar una
seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la
entidad.

La estructura de control interno de una entidad consta de los siguiente

elementos:
Ambiente de control
Evaluacin del Riesgo
Actividad de control
Informacin y comunicacin
Monitoreo
.
.
3
.

Ambiente de Control
Filosofa y Estilo Gerencial
Estructura organizativa del ente
Funciones de supervisin y seguimiento del desempeo
Funcionamiento de Comits (especialmente el de Auditora)
Polticas y prcticas del personal
Resultados de organismos externos de supervisin y
control

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Evaluacin del Riesgo
Identificacin, anlisis y administracin de riesgos relevante en
la preparacin de informacin administrativa y financiera, que se
encuentren presentados de acuerdo a principios bsicos de
administracin y de acuerdo a las NICs. En general los riesgos
pueden surgir o cambiar por lo siguiente:
Incorporacin de nuevas tecnologas
Cambios en los sistemas de informacin
Redimensionamiento (crecimiento o reduccin)
Nuevo personal clave
Nueva lnea / discontinuidad de operac. o productos

Actividades de Control
Polticas y procedimientos que ayudan a la aplicacin de las
instrucciones de la Gerencia. Estas se aplican a los distintos
niveles de la organizacin.

Podemos categorizar stas como sigue:

Ejecucin de revisiones
Proceso de la informacin
Controles fsicos
Segregacin de Funciones

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 Informacin y Comunicacin
Mtodos y registros para registrar, procesar, identificar,
sumar e informar sobre las transacciones de un rea o
entidad y mantener los registros contables relacionados
con las cuentas de los estados financieros
La calidad de la informacin generada por el sistema
afecta la habilidad de la Gerencia de tomar decisiones
apropiadas para controlar las actividades de la entidad y
preparar reportes razonables.

Informacin y Comunicacin...
Tipos de transacciones en las Proceso contable y medios
operaciones que son electrnicos usados para
significativas para las transmitir, procesar y
actividades que desarrolla la accesar a la informacin
entidad y para los E/F Proceso de reportes usados
Inicio y naturaleza de las para elaborar informacin
transacciones para toma de decisiones ,
Registros contables, incluyendo estimaciones
informacin que la reporta significativas y revelaciones

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 Monitoreo
Las actividades de monitoreo
incluyen:
Revisiones peridicas y
Evaluacin de la rotativas de los controles
calidad de Uso de informacin de
funcionamiento del comunicaciones de partes
control interno en el externas
tiempo Reclamos de clientes
Confirmacin de informacin y
saldos con terceros
(proveedores, bancos, etc.)
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NIA - EVIDENCIA DE AUDITORIA

Pruebas de control son pruebas realizadas para

obtener evidencia de auditoria sobre lo adecuado del
diseo y operacin efectiva de los sistemas de
contabilidad y de control interno. NIAS
Pruebas sustantivas son pruebas realizadas para
obtener evidencia de auditoria para detectar
representaciones errneas de importancia relativa en los
estados financieros , y son de dos tipos :
(a) Pruebas de detalle de transacciones y balances ; y
(b) Procedimientos analticos

El juicio del auditor respecto de que es evidencia

suficiente y competente es influenciado por el
conocimiento del negocio y sus riesgos inherentes.
 NIA - EVIDENCIA DE AUDITORIA

- La suficiencia de la evidencia es la medida de la cantidad

obtenida, mientras que la competencia de la evidencia es
la medida de la calidad y su relevancia para una NIAS
particular aseveracin y su contabilidad.

- Al obtener la evidencia de auditoria de las pruebas de

control, el auditor debera considerar la suficiencia y
competencia de la evidencia para soportar el nivel
evaluado de riesgo de control.

- Al obtener evidencia de auditoria de los procedimientos

sustantivos, el auditor debera considerar la suficiencia
y competencia de la evidencia de auditoria de dichos
procedimientos junto con cualquier otra evidencia de
pruebas de control para soportar las aseveraciones de
los EE.FF.

NIA - EVIDENCIA DE AUDITORIA

LA CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA DE
AUDITORIA:
NIAS
1. La evidencia de fuentes externas es mas confiable que
la de fuentes internas ( ej.: confirmacin )
2. La evidencia de auditoria generada internamente es
mas confiable cuando los sistemas de contabilidad y de
control interno relacionados son efectivos
3. La evidencia de auditoria obtenida directamente por el
auditor es mas confiable que la obtenida de la entidad
4. La evidencia de auditoria en forma de documentos y
representaciones escritas es mas confiable que las
representaciones orales.
5. La evidencia de auditora que cuenta con los
documentos originales.
(En todos los casos puede haber excepciones)
 NIA - EVIDENCIA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA:

1. Obtener un entendimiento de la organizacin y de su

NIAS
ambiente, incluyendo el control interno, para
evaluar los riesgos de imprecisiones significativas en
los estados financieros y niveles de aseveracin. Ej.
Procedimientos de evaluacin de riesgo
2. Realizar una prueba de prevencin sobre la
efectividad operativa de los controles o detectar o
corregir las imprecisiones significativas en el nivel de
las aseveraciones, cuando sea necesario o cuando el
auditor lo determine.
3. Detectar imprecisiones significativas en el nivel de la
aseveracin a travs de Procedimientos sustantivos

NIA - EVIDENCIA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA:

1. Inspeccin: examen de registros, documentos o activos NIAS

tangibles
2. Observacin: consiste en mirar un proceso o
procedimientos siendo desempeado por otros.
3. Indagacin y confirmacin: consiste en buscar
informacin de personas enteradas dentro o fuera de
la entidad
4. Reclculo
5. Re-ejecucin
6. Procedimientos analticos: anlisis de ndices y
tendencias significativas, incluyendo la investigacin
de relaciones y fluctuaciones. Evaluacin financiera
y no financiera. ( Ver: NIA 520).
 NIA - EVIDENCIA DE AUDITORIA - CONSIDERACIONES
ADICIONALES PARA PARTIDAS ESPECIFICAS

ASISTENCIA AL CONTEO FISICO DE

INVENTARIOS : NIAS
QUE ?
COMO ?
CUANDO ?
DONDE ?

NIA - EVIDENCIA DE AUDITORIA - CONSIDERACIONES

ADICIONALES PARA PARTIDAS ESPECIFICAS

INVESTIGACION RESPECTO DE LITIGIOS Y

RECLAMACIONES
NIAS
El auditor debe llevar a cabo procedimientos para
enterarse de cualquier litigio y reclamacin que
involucren a la entidad y que puedan tener un efecto
importante en los EE.FF. , a travs de :

1. Investigaciones apropiadas con la administracin

2. Revisin de actas de accionistas y directores
3. Examinando la cuenta de gastos legales
4. Circularizacin a abogados internos y externos.
 NIA - EVIDENCIA DE AUDITORIA - CONSIDERACIONES
ADICIONALES PARA PARTIDAS ESPECIFICAS

VALUACION Y REVELACION DE INVERSIONES

A LARGO PLAZO NIAS
Los procedimientos de auditoria referentes a
inversiones de largo plazo ordinariamente incluyen
considerar la evidencia respecto de si la entidad tiene la
capacidad de continuar reteniendo las inversiones ,
obteniendo representaciones escritas para tal efecto.

Otro procedimiento es la determinacin del costo o

mercado el menor.

NIA - EVIDENCIA DE AUDITORIA - CONSIDERACIONES

ADICIONALES PARA PARTIDAS ESPECIFICAS

INFORMACION POR SEGMENTOS

Segmentos de actividad econmica son los componentes

NIAS
identificables de una empresa, que producen un tipo
diferente de producto o servicio, o un grupo diferente
de productos o servicios relacionados, bsicamente
para clientes de la empresa.

Segmentos geogrficos son los componentes

identificables de una empresa que desarrollan sus
operaciones dentro de las particulares reas
geogrficas que se determine que son apropiadas en las
circunstancias propias de la empresa.
NIA CONFIRMACIONES EXTERNAS
Estudio:

NIAS

NIA - TRABAJOS INICIALES - BALANCE DE APERTURA

TRABAJO DE AUDITORIA INICIALES:

El propsito de esta norma es establecer lineamientos NIAS

para saldos de apertura de auditorias por primera vez
o cuando los EE.FF. fueron auditados por otra
sociedad.
La evidencia a obtener se debe centrar en:

1. Que los saldos de apertura no contengan errores

importantes
2. Que los saldos del cierre del periodo anterior han sido
trasladados correctamente al periodo actual, y
3. Que las polticas contables apropiadas son aplicadas
consistentemente o que los cambios contables han sido
contabilizados apropiadamente y en forma adecuada.
 NIA - TRABAJOS INICIALES - BALANCE DE APERTURA

AUDITORIA DEL AO ANTERIOR REALIZADA POR

OTRO AUDITOR: NIAS
El auditor deber considerar la competencia profesional
del auditor anterior y su nivel de independencia frente
al negocio.
En algunos casos el auditor deber buscar
confirmaciones de terceros o a travs de la revisin del
periodo actual de activos y pasivos existentes al ao
anterior.
En caso de no poder obtener evidencia suficiente y
competente de los saldos del ao anterior, el auditor
deber emitir una opinin calificada o inclusive
abstenerse de opinar.

NIA PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

1. Procedimientos analticos en el planeamiento

de auditora NIAS
2. Procedimientos analticos como
procedimientos sustantivos
3 Procedimientos analticos en la revisin
global al final de la auditoria
4. Grado de confiabilidad en los procedimientos
analticos
5. Investigacin de partidas inusuales

Tarea: Identificar idea central e ideas

secundarias por cada numeral.
EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE

Naturaleza y nivel de
riesgo
Sistema contable y de
control interno
Importancia relativa
Procedencia y
confianza en la
informacin obtenida

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EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE

Suficiencia, competencia
y relevancia
Evidencia de control y
sustantiva
Diferencia con la
evidencia legal
Procedimientos analticos,
inspeccin, observacin,
indagacin, confirmacin
y clculo

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TRABAJO:

FLUJOGRAMAS.

TCNICAS DE AUDITORA.

MODELOS DE PAPELES DE
TRABAJO.

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