CURSO DE AUDITORIA

FINANCIERA

Tema:

EXAMEN DE CAJA Y
BANCOS
Expositor:

Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acua Jara

CURSO: AUDITORIA
SWAJ 1
 EXAMEN DE LA CUENTA CAJA Y
BANCOS

Concepto de la cuenta
Objetivos de la auditora
Contenido de la cuenta
Evaluacin del riesgo de auditora
Procedimientos sustantivos para caja y bancos.
Casos prcticos

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SWAJ 2
CONCEPTO DE LA CUENTA

Representa medios de pago en

efectivo, como dinero (billetes y
moneda), cheques, as como los
depsitos existentes en bancos y en
otras instituciones financieras.

Las operaciones se reflejan en
caja y bancos, ya que todo ciclo de
transacciones se traducen en cobro
de derechos o pago a terceros..

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SWAJ 3
 COMENTARIOS

No se debe considerar los fondos que se reciben despus del cierre del
ejercicio como caja, ni reducir las cuentas por cobrar en forma
correlativa, aunque estas cantidades recibidas hayan sido enviadas por los
deudores antes del cierre del periodo ya que representan efectivo en
trnsito.

Los cheques pendientes no deberan incluir cheques girados antes de la
fecha del balance, ya que estos se han conservado para entregarse a los
acreedores posteriormente, o cheques girados luego de la fecha del
balance pero fechados con anticipacin.
Estos montos debern restituirse al saldo de caja y de los pasivos. Esta
informacin es muy importante si se tiene pasivos en bonos,
obligaciones, convenios de prestamos y otras.

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SWAJ 4
 COMENTARIOS

Caja y Bancos se relaciona directamente con

las cobranzas y pagos, lo primero generado
bsicamente por las ventas y cuentas por
cobrar (Caja Ingresos) y lo segundo
derivado por las compras y cuentas por
pagar (Caja Egresos)

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SWAJ 5
 OBJETIVOS DEL EXAMEN

Determinar si el efectivo registrado en libros existe.

Determinar si el efectivo est disponible libre de
restricciones.

Establecer si presentan todo el efectivo que existe.

Determinar si el efectivo se presenta de acuerdo con los
PCGA.

Establecer si el efectivo est clasificado presentado y
revelado apropiadamente.

Comprobar que el efectivo en moneda extranjera est
adecuadamente valuado.
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SWAJ 6
 CONTENIDO

La agrupa los siguientes rubros :

101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Efectivo en trnsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
105 Certificados bancarios
106 Depsitos en instituciones financieras
107 Fondos sujetos a restriccin
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SWAJ 7
 Aseveraciones

Existencia:
 El dinero en efectivo o en bancos existe a la fecha de
presentacin de los estados financieros.

Integridad:
 Todas el dinero en efectivo o en bancos se encuentra
expresado en los estados financieros.

Propiedad:
 Los saldos de dinero en efectivo o en bancos le pertenece
a la compaa

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SWAJ 8
 Aseveraciones

Valuacin:
 Los saldos de dinero en efectivo o en bancos se encuentran
expresados a su valor de realizacin. Los saldos en moneda
extranjera se encuentran expresados al tipo de cambio vigente a la
fecha de presentacin de los estados financieros .

Presentacin y revelacin:
 Todos los gravmenes y restricciones sobre el uso del dinero en
efectivo o en bancos ha sido revelado adecuadamente en los estados
financieros o en sus notas.

Exactitud:
 Los detalles y transacciones relacionadas con el dinero en efectivo o
en bancos se han registrado y procesado apropiadamente.

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SWAJ 9
Evaluacion del Riesgo de Auditoria
R. Auditoria Evaluacion
del riesgo
Actividades
Actividades
Act.
Act.11
Act.
Act.22
Act.
Act.33
Act. R. Inherente
Act.44
Act.
Act.55 A
Act.
Act.66 M
B
R. Control
Ciclo
Ciclo Ventas
Ventas
- -Narrativas
Narrativas
- -Recorrido
Recorrido
-Cumplimiento
-Cumplimiento
R. Deteccion

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SWAJ 10
 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE
AUDITORIA

Procedimientos bsicos

* Confirmar los saldos bancarios

* Efectuar arqueos

* Corte de chequeras cruzar con la conciliacin

* Revisar la conciliacin bancaria, cruzar con extracto bancario y

libro bancos.

* Cruzar los saldos de la conciliacin con respuesta de los bancos

* Efectuar procedimientos alternativos.

* Revisar la clasificacin y revelacin de la cuenta.

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SWAJ 11
 Que sigue?

LOS CASOS PRACTICOS

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PAPELES DE TRABAJO CAJA Y BANCOS: CEDULA
MATRIZ Y CEDULAS AUXILIARES

ARQUEOS

CONFIRMACION A BANCOS

RESPUESTA DE BANCOS

CONCILIACION BANCARIA

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SWAJ 12
 EVALUACION CONTROL
INTERNO

Es importante recordar la importancia que tiene el
control interno en el rea de tesorera, que es donde
se desarrolla principalmente las operaciones de este
componente. La importancia tambin se extiende a
todas las dems reas relacionadas con operaciones
de los dems componentes de los estados
financieros, las que necesariamente tenemos que
evaluar.

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SWAJ 13
 EVALUACION CONTROL
INTERNO

Sibien es cierto, que el propsito principal de la
evaluacin del control interno es para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditora, los clientes se sienten
muy satisfechos cuando el auditor como
consecuencia de la evaluacin de control les hace
llegar una serie de recomendaciones para fortalecer
sus controles internos y le previenen de fraudes y
errores.
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SWAJ 14
 EVALUACION CONTROL
INTERNO
Es muy frecuente encontrar deficiencias como las que se
enuncian a continuacin:

Falta de directivas internas que contenga normas y
procedimientos para el manejo y control de fondos.

No se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y
de inmediato en bancos.

No se acostumbra como medida de seguridad y de control
interno efectuar todos los pagos con cheques y los gastos
menudos con dinero en efectivo de un fondo fijo renovable.

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SWAJ 15
 EVALUACION CONTROL
INTERNO

No se cuida la separacin de funciones entre:
- El que ejerce las funciones de cobranzas y prepara los
depsitos al banco de quien realiza la contabilizacin
- El que realiza y aprueba las conciliaciones bancarias del
que realiza las funciones del manejo de ingresos y egresos de
fondos.

No se practica arqueos sorpresivos de fondos por personas
distintas del que maneja y registra las operaciones.

No se adopta medidas de seguridad para la custodia de los
fondos y los cheques en blanco, etc.
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SWAJ 16
 Papeles de Trabajo

NIAs seccion 230

El proposito de la Norma Internacional es
establecer pautas sobre la forma y contenido de los
P/T

El auditor debe documentar- Sustentar todo aquello
que tenga importancia como evidencia para
respaldar su opinion y como evidencia que el
examen se a practicado de conformidad con las
NIAs
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SWAJ 17
GRACIAS POR SU
ATENCION

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SWAJ 18