UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

Facultad de Ciencias Contables Económicas y Financieras

AUDITORIA FINANCIERA

Semestre : 2021-1

Profesor :
DR Julio C. Cisneros Ríos
 DÉCIMA TERCERA SEMANA

La
. ejecución del Programa de trabajo
Trabajos
. iniciales – Balance de apertura
Examen de la cuenta Efectivo y
.Equivalente de Efectivo
Identificación de los riesgos y controles
involucrados
Afirmaciones
Pruebas
. y procedimientos
Referencias
. a la NIA 510 “Compromisos
de
. Auditorías Iniciales- Balances de
Apertura”
 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

PROCEDIM.
SUSTANTIVOS

Inspección de
registros o
? NATURALEZA

documentos
Inspección de ALCANCE
los activos
tangibles
Observación OPORTUNIDAD

Indagación ¿ QUÉ SON LAS

ASEVERACIONES ?
Confirmación
¿ QUÉ SON LOS PROCEDIMIENTOS
Recálculo
SUSTANTIVOS ?
Re-ejecución
¿ QUÉ RELACIÓN HAY ENTRE LAS
Procedimientos ASEVERACIONES Y LOS
analíticos PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS ?

¿ TENGO CLARO LOS CONCEPTOS ?

 ASEVERACIONES (O AFIRMACIONES)

El objetivo de auditoría para los

componentes es obtener
suficiente evidencia de que las
afirmaciones correspondientes
son válidas.

Las afirmaciones constituyen el

eje central de la evaluación de
riesgos y de controles, y para la
selección de procedimientos de
auditoría.
 ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PROCEDIM.
TRANSACCIONES PRESENTACIÓN Y SUSTANTIVOS
ASEVERACIONES SALDOS
Y EVENTOS REVELACIÓN

Ocurrencia X X Inspección de
registros o
Integridad X X X documentos
Inspección de
Precisión X X
los activos
tangibles
Corte X
Observación
Clasificación X X
Indagación
Existencia X
Derechos y Confirmación
X X
obligaciones
Recálculo
Valuación X X
Re-ejecución

Inteligibilidad X Procedimientos
analíticos

NIA 500 Evidencia de Auditoría

 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

¿ QUÉ ASEVERACIONES ¿ EN QUÉ OPORTUNIDAD

EXAMINO ? APLICO LOS

?
PROCEDIMIENTOS
¿ CÓMO EXAMINO LAS SUSTANTIVOS ?
ASEVERACIONES ?
¿ CUÁL SERÁ EL ALCANCE
¿ QUÉ PROCEDIMIENTOS DE MI EXAMEN ?
SUSTANTIVOS APLICO ?

¿ CÓMO APLICO LOS

PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS ?

TENGO QUE LLEGAR A UNA

CONCLUSIÓN SOBRE EL RUBRO

AL TÉRMINO DEL EXAMEN: TENGO QUE OPINAR SOBRE

LA RAZONABILIDAD DE LOS EE.FF. EN SU CONJUNTO

¿ CÓMO EXAMINO ESTE RUBRO ?

 PROGRAMA DE AUDITORÍA

RUBRO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

CLIENTES RECURRENTES
 AUDITORES & ASOC. S.C.
Contadores Públicos

Compañía : Mercantil S.A. Preparado :

Revisión al : 31/12/2020 Revisado :
Cuenta : Efectivo y Equivalente de Aprobado :
Efectivo

PROGRAMA DE TRABAJO

HECHO REF.
N° PROCEDIMIENTO FECHA
POR P/T
 Efectivo y Equivalente de Efectivo
N° PROCEDIMIENTO
1 Estudio y evaluación de control interno
2 Leer memorándum de observaciones del ejercicio anterior
3 Leer la planeación de auditoría. Conocer el tipo de riesgo y la naturaleza
y el alcance de las pruebas de auditoría
4 Elaborar Cédula Sumaria con saldos comparativos al 31/12/2020 y
31/12/2019
5 OBJETIVOS DE AUDITORIA
a. Comprobar la existencia del efectivo y que en el Balance se incluyan
todos los fondos propiedad de la entidad, ya sea que obren en su
poder o que estén en custodia de terceros.
b. Verificar su correcta valuación de conformidad con Principios de
Contabilidad.
c. Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
d. Comprobar su adecuada presentación en el Balance General y la
revelación de restricciones.
 Efectivo y Equivalente de Efectivo
N° PROCEDIMIENTO
6 Efectuar arqueo de fondo fijo de acuerdo con procedimientos de auditoría,
y obtener carta responsiva de los siguientes fondos:
a. FONDO FIJO
7 Solicitar a la compañía la preparación de carta (s) de confirmación de
saldos del (los) siguiente (s) banco (s).
a. 
b. 
De acuerdo con procedimientos de auditoria, realice 1º y 2º envío.
8 Elaborar control de circularización de saldos.
9 Solicitar a la compañía las conciliaciones bancarias del ejercicio
económico 2020, y llevar a cabo revisión de las partidas en conciliación
determinando los ajustes correspondientes.
10 Revisión de la documentación que ampara las entradas y salidas de
efectivo.
 Efectivo y Equivalente de Efectivo
N° PROCEDIMIENTO
11 Realizar el siguiente corte de documentación:
a. Corte de Chequeras.
b. Cheques pendientes de entregar.
c. Cheques pendientes de depositar.
12 Revisión de los traspasos entre cuentas bancarias.
13 Aplicar otros procedimientos según las circunstancias.
14 Por las excepciones encontradas durante la revisión de auditoría, elaborar
memorándum de observaciones.
15 Proponer los ajustes que procedan.
16 Concluir cédula sumaria.
17 Obtener firma del supervisor.
 Mercantil S.A.
Sumaria de Efectivo y equivalente de Efecivo
COD. CUENTA REF. Saldo al Saldo al Ajustes y Saldo final
P/T 31/12/14 31/12/15 Reclasif. al 31/12/15

101 Caja A1
102 Fondos Fijos A2
104 Cuentas corrientes A3
________ ________ _________ ________
V
======= ======= ======= =======
TRABAJO REALIZADO

Información extraída del Balance de Comprobación

Cruzado con informe de auditoría del año anterior, conforme

V Cruzado con Balance General, conforme

Suma conforme
Hecho por
Fecha A
Revisado por
 AUDITORES & ASOC. S.C.
Contadores Públicos
Compañía : Mercantil S.A. Revisado
Revisión al : 31/12/2020 Aprobado
Cuenta : Efectivo y Equivalente de Efectivo Fecha
CONCLUSIÓN
En mi opinión y con base al estudio efectuado al Control interno y
a la documentación proporcionada por la empresa concluyo que el
rubro de caja y bancos existe en efectivo y en el Balance General
se incluyen todos los fondos propiedad de la entidad ya sea que
obren en su poder o que estén en custodia de terceros, se
determinó que su disponibilidad es inmediata no habiendo posibles
restricciones y se verificó su correcta valuación de conformidad
con las NIIF.
  _________________
Auditor
PROGRAMA DE AUDITORÍA

RUBRO Efectivo y Equivalente de Efectivo

CLIENTES NO RECURRENTES
EVALUACIÓN EN EL MARCO DE LA NIA 510
 Efectivo y Equivalente de Efectivo
N° PROCEDIMIENTO
Muy importante: Incluir los procedimientos previos
y objetivos de la auditoría sobre este rubro
1. Aplicar procedimientos sobre el saldo de apertura:
a. Cruzar el asiento de apertura del ejercicio 2020 con
el correspondiente saldo expuesto en el Balance
General y en las Notas a dicho Estado Financiero al
31 de diciembre de 2019, contenidos en el Informe
de Auditoría anterior.
b. Cruzar el saldo de apertura 2020 con el medio de
control que pudiera haber implementado la
Compañía al 31 de diciembre de 2019 (arqueos de
fondos, de cheques en cartera u otros).
 Efectivo y Equivalente de Efectivo
N° PROCEDIMIENTO

c. Examinar las calificaciones y observaciones de

control interno relacionadas con el rubro materia de
evaluación, que pudieran estar contenidos en el
Dictamen, correspondientes al Informe de Auditoría
anterior, así como sus estados de superación e
implementación, determinando sus efectos en el
saldo al 31 de diciembre de 2020.

d. Coordinar con los auditores anteriores, en cuanto a

los procedimientos sustantivos aplicados en el
examen de los estados financieros al 31 de
diciembre de 2019, así como con respecto al alcance
de auditoría que establecieron.
 Efectivo y Equivalente de Efectivo
N° PROCEDIMIENTO

e. Aplicar otros procedimientos que considere

necesarios, según las circunstancias.

Muy importante: Incluir otros procedimientos para

la evaluación de las operaciones y saldos
correspondientes al ejercicio económico cuya
auditoría requiere la Gerencia del cliente.

2. Efectuar arqueos de los fondos de la Compañía …

 REFERENCIAS A LA NIA 510

NIA 510
EE.FF.

Normas y Del período

Lineamientos anterior
Auditor actual respecto de los
saldos de apertura
Auditados
?

Consideración de Contingencias No Auditados

situaciones
existentes al
principio del Auditados por
período auditado Compromisos otro Auditor
existentes
 REFERENCIAS A LA NIA 510

Suficiente
EE.FF.
Del período
Evidencia
anterior
Auditor actual Apropiada
Obtener evidencia de que:

Los saldos de apertura no contengan representaciones erróneas que

afectan de manera importante los EE.FF. del período actual.

Los saldos de cierre del período anterior han sido pasados

correctamente al período actual o, cuando sea apropiado, han sido
regularizados o reclasificados.

Las políticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o que

los cambios en políticas contables han sido contabilizados en forma
apropiada y revelados en forma adecuada.
 REFERENCIAS A LA NIA 510

EE.FF.
Del período
anterior
Auditor actual

Auditados por otro Auditor

Puede estar en la posibilidad de:
Supuesto:
Si el Dictamen del Auditor del
período anterior fue
modificado, el Auditor actual
debería prestar especial
atención en el período actual
al asunto y resultado de la
modificación.
Obtener evidencia suficiente y
apropiada de auditoría respecto de los
saldos de apertura, al revisar los
papeles de trabajo del auditor
antecesor.
En estas circunstancias, el Auditor
actual también debe considerar la
competencia profesional e
independencia del Auditor antecesor
 REFERENCIAS A LA NIA 510

En caso de
EE.FF. Activos
Del período Circulantes
anterior
Auditor actual

Auditados
? Ordinariamente puede:
No Auditados
Obtener alguna evidencia como
Auditados por otro Auditor parte de los procedimientos de
la Auditoría del período actual.
Supuesto:
El Auditor actual, no está Ejemplo:
satisfecho con el uso de los El cobro de saldos de apertura
procedimientos del auditor de cuentas por cobrar, durante
predecesor el período actual
 REFERENCIAS A LA NIA 510

EE.FF.
Del período
anterior
Auditor actual

Auditados
? Asimismo, el cambio no ha
No Auditados sido convenientemente
explicado, presentado y
Auditados por otro Auditor revelado.

Supuesto:
Las políticas contables del El auditor deberá expresar una
período actual no han sido opinión con salvedades o
aplicadas consistentemente, adversa, según sea apropiado.
en relación con los saldos de
apertura
¿ALGUNA OTRA

 
PREGUNTA?

¿NO HAY OTRA            

PREGUNTA?
          

HASTA LA
PRÓXIMA SESIÓN