LAVADO DE ACTIVOS TERRORISMO

FRAUDE AUDITORIA FORENSE

 DEFINICION LA / ML
Lavado de Activos (LA/ML) son todas las acciones para dar apariencia de
legalidad a recursos de origen ilcito. En la mayora de los pases del mundo
sta conducta es considerada delito y tambin se conoce como lavado de
dinero, blanqueo de capitales, legitimacin de capitales ilcitos, Money
Laundering entre otros.
 DEFINICION LA / ML
El que adquiera, resguarde, invierta, transporte, transforme, custodie o administre
bienes que tengan su origen mediato o inmediato en actividades de extorsin,
enriquecimiento ilcito, secuestro extorsivo, rebelin, trfico de armas, delitos contra
el sistema financiero, la administracin pblica, o vinculados con el producto de los
delitos objeto de un concierto para delinquir, relacionadas con el trfico de drogas
txicas, estupefacientes o sustancias sicotrpicas, o les d a los bienes provenientes
de dichas actividades apariencia de legalidad o los legalice, oculte o encubra la
verdadera naturaleza, origen, ubicacin, destino, movimiento o derechos sobre tales
bienes, o realice cualquier otro acto para ocultar o encubrir su origen ilcito
Cdigo Penal Colombiano (Ley 599 de 2000) art 323.
DELITOS ORIGEN DEL LAVADO DE ACTIVOS
Narcotrfico.
Trfico de migrantes.
Trata de personas.
Extorsin.
Enriquecimiento ilcito.
Secuestro extorsivo.
Rebelin.
Trfico de armas.
Financiacin del terrorismo y administracin de recursos relacionados con
actividades terroristas.
Fraude.
Delitos contra el sistema financiero.
Delitos contra la administracin pblica.
Delitos producto de un concierto para delinquir.
Minera Ilegal.
ACCIONES INTERNACIONALES
 ACCIONES INTERNACIONALES
Convencin de Viena (1988).

Convenio Internacional para la Represin de la Financiacin del Terrorismo (1999).

Convencin de Palermo (2000).

Resolucin 1373 Consejo de Seguridad Naciones Unidas (2001).

Convencin de Mrida (2003) .

 ACCIONES INTERNACIONALES
Grupo de Accin Financiera Internacional contra el Lavado de Activos y la
Financiacin del Terrorismo - GAFI.

40 Recomendaciones del GAFI :

Establecen el estndar en la lucha contra el lavado de activos y contra la
financiacin del terrorismo en el mundo.
 RECOMENDACIONES DEL GAFI
Ratificacin y ejecucin de los instrumentos de la ONU.

Tipificacin de la financiacin del terrorismo y del blanqueo de capitales.

Congelacin y decomiso de los bienes de implicados.

Informe de transacciones sospechosas.

Cooperacin internacional.

Sistemas alternativos de envos de dineros.

Transferencias.

ONG`s.
 POLITICA INTERNACIONAL CONTRA EL LA/FT

Prevencin y Control.

Deteccin y Reporte.

Represin.

Confiscacin (Extincin de Dominio).

 GAFI EN AMERICA
Grupo de Accin Financiera Internacional contra el Lavado de Activos y la
Financiacin del Terrorismo de Sudamrica GAFISUD.

Grupo de Accin Financiera Internacional contra el Lavado de Activos y la

Financiacin del Terrorismo Caribe GAFIC.
 LAVADO DE ACTIVOS - Cmo se lava?
TIPOLOGIAS
Movimiento fsico de dinero.

Movimiento de dinero a travs del sistema financiero.

Movimiento de bienes y servicios a travs de los sistemas de comercio.

 Produccin o
recoleccin del
efectivo

Transformacin
o Colocacin

Inversin e
Integracin
ETAPAS DEL LAVADO DE DINERO
CICLO DEL LAVADO DE ACTIVOS
 PRODUCCION O RECOLECCION DEL EFECTIVO

Reducidores

Dinero proveniente de
Sector Financiero
los delitos
Sector Real
 TRANSFORMACION O COLOCACION

Bancos Privados

Casas de Cambio

Comercio Electrnico
Empresas de papel
INVERSION O INTEGRACION
 CARACTERISTICAS DE LA

Es un delito transnacional.

Se sirve de la vulnerabilidad del sector econmico.

Usurario de los adelantos tecnolgicos.

Sofisticados entramados para esconder el origen.

Conjunto de operaciones complejas.

Perfiles ideales como clientes o proveedores.

Delito autnomo.

Delito de cuello blanco.

 CONSECUENCIAS LA
Persecucin penal.

Suspensin y cancelacin de la personera jurdica.

Exclusin de fuente de financiacin.

Bloqueo internacional (inclusin en listas internacionales).

Mala reputacin.

Altos costos de remediacin.

Continuidad del negocio.

Prdida del patrimonio (accin de extincin de dominio).

 EFECTOS MACROECONOMICOS LA
Debilita o distorsiona la inversin extranjera directa.
Distorsin de la inversin y el ahorro.
Efectos en tasas de crecimiento econmico.
Disminucin de los ingresos del sector pblico.
Deteriora instituciones polticas.
Efectos en el producto, ingreso y empleo.
Amenaza la privatizacin.
Cambios en importaciones y exportaciones.
Distorsin de las estadsticas econmicas .
Deteriora las metas de poltica exterior.
Sanciones internacionales.
 EFECTOS MICROECONOMICOS LA

Prdidas para las vctimas y ganancias para el perpetrador.

Distorsin del consumo.

Incrementa el crimen en general.

Acelera la corrupcin y la estafa .

Competencia desleal.

Negocios ilegales contaminan los legales.

Genera riesgos de solvencia y liquidez.

 EFECTOS SOCIALES LA
Deteriora la imagen internacional.

Destruye la moral y tica social.

El mayor generador de violencia.

Genera corrupcin.

Errores en la educacin.

Prdida de la memoria.
 SANCIONES

Perdida del empleo

LABORALES Veto en el sector

Multas
ADMINISTRATIVAS Destitucin

Prisin
Multa
PENALES Decomisos
Extradicin
PERDIDAS ECONOMICAS
 PARAISOS FISCALES
Estados, territorios o jurisdicciones con tarifas impositivas nominales sobre la
renta inexistentes o bajas; carencia de un efectivo intercambio de
informacin; falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de
funcionamiento administrativo, absoluto secreto bancario e inexistencia de
una actividad real que aporte a la dinmica econmica del pas.
 PARAISOS FISCALES

Luxemburgo, Liechtenstein, Mnaco, San Marino, Malta, Chipre, Andorra,

Anguila, Antigua y Barbuda, Bahamas, Barbados, Bermudas, Islas Caimn,
Antillas Holandesas (Aruba, Curazao), Dominica, Granada, Jamaica, Montserrat,
San Vicente y las Granadinas, Santa Lucia, Trinidad y Tobago, Islas Vrgenes
Britnicas, Islas Vrgenes de EEUU, Panam, Turks y Caicos, Islas Malvinas,
Uruguay, Liberia, Seychelles, Islas Mauricio, Repblica Libanesa, Jordania,
Bahrin, Emiratos rabes Unidos, Sultanato de Omn, Macao, Hong-Kong,
Singapur, Brunei, Islas Marianas, Naur, Islas Salomn, Vanuatu, Islas Fiji e Islas
Cook.
PARAISOS FISCALES
 TERRORISMO
El terrorismo es un mtodo productor de ansiedad basado en la accin violenta
repetida por parte de un individuo o grupo (semi) clandestino o por agentes del
estado, por motivos idiosincrsicos, criminales o polticos, en los que a
diferencia del asesinato los blancos directos de la violencia no son los blancos
principales. Las vctimas humanas inmediatas de la violencia son generalmente
elegidas al azar (blancos de oportunidad) de una poblacin blanco, y son usadas
como generadoras de un mensaje. Los procesos de comunicacin basados en la
amenaza y en la violencia entre el terrorista (la organizacin terrorista), las
vctimas puestas en peligro y los blancos principales son usados para manipular
a las audiencias blanco, convirtindolas en blanco de terror, blanco de
demandas o blanco de atencin, segn que se busque primariamente su
intimidacin, su coercin o la propaganda.
FINANCIAMIENTO TERRORISMO
Es el apoyo financiero, de cualquier forma, al terrorismo o a aqullos que lo
fomentan, planifican o estn implicados en el mismo.
 FINANCIACIN DEL TERRORISMO:
ARTCULO 345. CODIGO PENAL COLOMBIANO
el que directa o indirectamente provea, recolecte, entregue, reciba, administre, aporte,
custodie o guarde fondos, bienes o recursos, o realice cualquier otro acto que promueva,
organice, apoye, mantenga, financie o sostenga econmicamente a grupos de
delincuencia organizada, grupos armados al margen de la ley o a sus integrantes, o a
grupos terroristas nacionales o extranjeros, o a terroristas nacionales o extranjeros, o a
actividades terroristas, incurrir en prisin
 ARMAS DE DESTRUCCION MASIVA
ARTCULO 358. CODIGO PENAL COLOMBIANO
el que comete delito de tenencia, fabricacin y trfico de sustancias u objetos
peligrosos quien ilcitamente importa, introduce, exporta, fabrica, adquiere, tiene en su
poder, suministra, trafica, transporta, o elimina sustancia, desecho o residuo peligroso,
radiactivo o nuclear considerado como tal por tratados internacionales ratificados por
Colombia.
CONSTITUCION POLITICA DE COLOMBIA
 SEMEJANZAS ENTRE LA y FT
Se pueden valer de las mismas tcnicas, canales e instrumentos para movilizar el
dinero o los activos.
El esquema de colocacin, ocultamiento e integracin de los recursos es el mismo
en el lavado de activos y en la financiacin del terrorismo.
Son delitos transnacionales.
DIFERENCIAS ENTRE LA y FT
 LISTA ROJA: 2 pases
GAFI llama a sus miembros y otras jurisdicciones a aplicar contramedidas para
proteger sus sistemas financieros de los riesgos de lavado de dinero y de
financiamiento del terrorismo que emanan de las jurisdicciones siguientes:

Irn y Repblica Democrtica del Pueblo de Corea.

Amenazados: Kenia, Myanmar y Turqua.
 LISTA NEGRA: 18 pases
Pases con deficiencias en ALD/CFT que no han hecho progresos suficientes para
solucionar las deficiencias o que no se han comprometido con el GAFI a desarrollar
un plan para solucionar las deficiencias. El GAFI llama a sus miembros a
considerar los riesgos que derivan de las deficiencias asociadas con cada
jurisdiccin.
Cuba, Bolivia, Etiopa, Ghana, Indonesia, Kenia, Myanmar, Nigeria, Pakistn,
Santo Tom y Prncipe, Shri Lanka, Siria, Tailandia, Tanzania, Turqua,
Ecuador, Vietnam y Yemen.
 LISTA GRIS : 22 pases

Pases identificados con deficiencias estratgicas y que han elaborado con el GAFI un
plan de accin para superarlas. Estos pases, aunque se encuentran en distintas
situaciones, han presentado por escrito un compromiso poltico de alto nivel para
solucionar las deficiencias.

Argelia, Angola, Antigua y Barbuda, Argentina, Brunei, Bangladesh, Camboya,

Kirguizistn, Marruecos, Mongolia, Namibia, Nepal, Filipinas, Sudn,
Tayiskistn, Trinidad & Tobago, Venezuela, Zimbawe, Afganistn, Nicaragua,
Albania y Kuwait .
 NARCOTRAFICO

Es el comercio ilegal de drogas txicas en grandes cantidades. El proceso que

comienza con el cultivo de las sustancias, sigue con la produccin y finaliza con la
distribucin y venta suele ser realizado por diversos carteles que se especializan en
cierta parte de la cadena.

Al ser ilegales, las drogas adquieren un gran valor econmico. Existe una situacin
de escasez y los drogadictos estn dispuestos a pagar lo que sea para acceder a las
sustancias. Por eso el narcotrfico puede ser un negocio tan riesgoso como
lucrativo.
 ACCIONES NACIONALES
SECTOR PUBLICO
Adhesin a los acuerdos internacionales.
Adecuacin de la Constitucin de Colombia.
Inclusin de los delitos fuentes y sus precedentes en el Cdigo Penal
Colombiano.
Creacin de UIAF.
Capacitacin a todos los funcionarios de las fuerza pblica.
Campaas anticorrupcin.
UNIDAD DE INVESTIGACION Y ANALISIS
FINANCIERO
 ACCIONES NACIONALES
SECTOR PRIVADO
Prevencin y Control.
Sujetos Obligados.
Autoridades de Supervisin.

Deteccin y Reporte.
Sujetos Obligados.
Autoridades de Supervisin.
UIAF.
 ACCIONES NACIONALES
SECTOR PRIVADO
Represin.
Autoridades Policiales.
Autoridades Judiciales.

Confiscacin o Extincin de Dominio.

Autoridades Policiales.
Autoridades Judiciales.
 SUJETOS OBLIGADOS
SECTOR PRIVADO

Sector Financiero en su totalidad, incluye el mercado de los seguros.

Cooperativas de ahorro y crditos, multiactivas con seccin ahorro y crdito.
PN Juegos de suerte y azar.
Notarias.
PN y PJ Cambio y mercado libre de divisas.
 SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PRIVADO

PN y PJ Compra venta de vehculos nuevos y usados.

PJ Comercio Internacional y fundidoras de oro.
Depsitos pblicos y privados.
Agencias de Aduanas (SIA).
Sociedades Portuarias.
Usuarios operadores, industriales y comercializadores de zonas franca.
Empresas Transportadoras de comercio exterior.
 SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PRIVADO
PN y PJ Compra venta divisas en efectivo y cheques viajeros autorizados por la
DIAN.
Agentes de carga internacional.
Intermediarios de trfico postal y envos rpidos.
Empresas de mensajera.
Usuarios aduaneros permanentes.
Usuarios altamente exportadores.
Empresas de transportadoras de carga .
 SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PRIVADO
Club de deportistas.
Empresas transportadoras de valores o de vigilancia o seguridad privada.
Empresas blindadoras de Vehculos.
Administradores de pagos de bajo valor.
Compraventa de cartera a descuento.
Operadores de servicios postales de pago.
Corresponsales no bancarios.
SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PRIVADO *

Entidades sin nimo de lucro.

Agentes Inmobiliarios.

Constructores.

Abogados.

Contadores.
 SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PUBLICO
El Estado colombiano y todas las entidades territoriales al momento de contratar.

Superintendencias.

DIAN.

y todas las que sean designadas por UIAF.

 RESPONSABILIADES REGIMEN PENAL
Conducta penalizada.

Delitos fuentes.

Grados de participacin:

Culpabilidad.

Coparticipacin.

Circunstancias de agravacin.
 ALCANCE DEL RGIMEN PENAL COLOMBIANO
FRENTE LA/FT

Tipificacin de los delitos fuentes y precedentes.

Medidas cautelares y decomiso de los bienes (Extincin de dominio).

Administradores.

Destino de los bienes, productos e instrumentos decomisados.

 RESPONSABILIDAD PENAL
DIRECTIVOS Y EMPLEADOS

DELITO DOLOSO (Intencional).

Conocimiento y voluntad de cometer el delito.

Red flags o seales de alerta o indicios.

 RESPONSABILIDAD PENAL
DIRECTIVOS Y EMPLEADOS
LA IGNORANCIA O CEGUERA INTENCIONAL

No atendi las seales de alerta.

Evito conocer la verdad con alta probabilidad de conocimiento del delito.
La persona estaba en condicin plena de conocer el hecho, evitarlo o
confirmar la sospecha.
La sospecha de un hecho delictivo que no indaga por su cometido.
 RESPONSABILIDAD PENAL
DIRECTIVOS Y EMPLEADOS
EL DELITO POR COMISION O POR OMISION

Penalizacin del no ROS.

Callar .
Deber jurdico de comunicar.
Quien no comunique y/o esconda el origen y la ubicacin.
 RESPONSABILIDAD PENAL
DIRECTIVOS Y EMPLEADOS
MEDIDAS CAUTELARES

De carcter personal: Detencin preventiva.

De carcter patrimonial: Extincin de dominio, confiscacin de bienes.
 RESPONSABILIDAD PENAL
DIRECTIVOS Y EMPLEADOS
El conocimiento de la norma con alcance nacional e internacional es de
obligatorio conocimiento por parte de las directivas y empleados de la empresa.

El dinero mal habido jams perder su origen, nunca podr limpiar la sangre
derramada por los crmenes asociados y nunca comprar la moral de los que
tenemos la frente en alto.
 FRAUDE
Actos delictuosos intencionales o dolosas o de mala fe que provocan
prdidas:
Deslealtad o traicin.

Felona (despojar al propietario de lo que por derecho le pertenece, sin su

consentimiento o conocimiento).

Mala conducta.

Es todo intento deshonesto por obtener provecho indebido de otra persona o

situacin que no siempre genera delito.

No tiene tamao, el fraude es fraude; son las consecuencias las que determinan
la gravedad de la falta o la violacin de la tica o moral.
 FRAUDE

Se encuentra en todas las esferas empresariales, afecta a grandes y medianas

empresas, no discrimina, al contrario, es incluyente.

Puede estar o ser cometido en cualquier rea de la empresa.

 RIESGO DE FRAUDE
Segn las normas de Auditoria el riesgo no desaparece, solo se aminora con
estrategias de administracin de riesgo.

Las estadsticas o diferentes estudios tiene aproximaciones del clculo del

fraude, es imposible detectarlo al 100%
 RIESGO DE FRAUDE
El riesgo del fraude es directamente proporcional al tamao de la empresa o
entidad; est relacionado en el nmero de empleados, proveedores, clientes,
lugares, operaciones, transacciones, etc.

El tiempo promedio para detectar el Fraude es de 18 meses.

 RIESGO DE FRAUDE
El monto de la prdida depende de la posicin del perpetrador dentro de la
empresa, entre mas alto el cargo, mayor ser el fraude.
La mayora de los perpetradores no tienen antecedentes penales, no se
denuncian.
No siempre los valores o el dinero son objeto de fraude.
 RIESGO DE FRAUDE

El control del fraude es tomado

como gasto innecesario, no genera
ingresos.
 CLASIFICACIN DEL FRAUDE
Fraude Corporativo o de Cuello Blanco (Estados Financieros).

Fraude Financiero.

Fraude Laboral .

Fraude Social (*).

 CLASIFICACIN DEL FRAUDE
FRAUDE ADMINISTRATIVO:
Revelaciones Financieras Engaosas.
Malversacin de Activos.

METODOLOGA:
Fraude Interno.
Fraude externo.
 ELEMENTOS DEL FRAUDE
Tiempo
Acceso Oportunidad
Conocimiento

Necesidad
Justificacin Motivacin
Desafo
Impunidad
TRIANGULO DEL FRAUDE

OPORTUNIDAD

FRAUD
E

ACTITUD MOTIVACION
 ACTITUD FRENTE AL FRAUDE
Indiferencia.

Ignorancia Irracional.

Incredulidad del fraude.

Irresponsabilidad.

Deshonestidad.

Incoherencia.

Mediocridad.

Incompetencia.

Permisividad.
METODOS PARA DESCUBRIR FRAUDES

Ventas

Delacin
Labor Comercial
Auditoria Externa
Conciliaciones Contables
Anlisis de documentos
Vigilancia
Confesin
 METODOS PARA DESCUBRIR FRAUDES
Delacin 44,3 %.

Labor Comercial 14,3 %.

Auditoria Externa 12,9 %.

Auditoria Interna 10%.

Conciliaciones Contables 8,6 %.

Anlisis de documentos 4,3 % .

Vigilancia y monitores 4,3 %.

Confesin 1,4 %.
 FORMAS DEL FRAUDE

Ventas
8,60% 4,30%
1,40%
Corrupcin
10%
Facturacin
11,40% Apropiacin
47,10%
Despilfarro
11,40% Jineteo
Hurto
28,60% Reembolsos
12,90%
Falsos reportes
14,30% Falsificacin
18,60%
 FORMAS DEL FRAUDE
Corrupcin 47,1 %.
Facturacin 28,6 %.
Apropiacin de Activos diferentes a efectivo 18,6 %.
Despilfarro 14,3 %.
Jineteo 12,9 %.
Hurto de efectivo 11,4 %.
Reembolsos de caja menor y gastos de viaje 11,4 %.
Falsos reportes financieros 10 %.
Falsificacin de cheques o medios de pago 8,6 %.
Nmina 4,3 %.
Desembolsos falsos 1,4 %.
 PERFIL DEL DEFRAUDADOR
Escasos de tica y moral.
Desbordamientos emocionales.
Carrera profesional interrumpida.
Vida personal segmentada.
Excesos en su comportamiento.
Incremento patrimonial injustificado.
Dificultades en su vida personal.
Dificultades financieras
Influencias dainas en su vida
Temor a la delegacin
 ENTONCES POR QUE HAY PERPETRADORES?
Las personas cambian de manera constante sus condiciones y motivaciones que
sumados a la debilidad en el control interno de la empresa crean la oportunidad
perfecta para cometer el fraude.

Existen los delincuentes capaces que crear los escenarios correctos para cometer el
fraude.
 ADMINISTRACIN DEL RIESGO DE FRAUDE

Evaluacin del riesgo.

Prevencin.

Proteccin.

Control.
 MEDIDAS DEFENSIVAS
Lneas ticas de reporte confidencial de hechos fraudulentos.

Actitud inflexible y clara frente al fraude.

Delegacin de autoridad, no de responsabilidad.

Protocolo corporativo, Gobierno Corporativo.

Compartir la informacin.
 MEDIDAS DEFENSIVAS
Persiga siempre sus activos.

La mejor forma de ganar dinero es controlando el que tiene.

Visin perifrica.

Admita que usted necesita ayuda para prevenir y combatir el fraude.

Tener la conviccin firme y la conciencia necesaria para no dejarse tentar.

 Que tan preparada se encuentra su empresa para
enfrentar los retos del fraude, la corrupcin, el lavado
de activos, el financiamiento al terrorismo y las
dems actividades delictivas que afectan el
patrimonio?
 AUDITORIA FORENSE
La Contadura o Auditora forense es una ciencia que permite reunir y presentar
informacin contable, financiera, legal, administrativa e impositiva, que provee
de un anlisis contable que ser aceptado por la corte, ya que formar parte de
las bases de la discusin, el debate y finalmente el dictamen de la sentencia
contra los perpetradores de un crimen econmico.
 AUDITORIA FORENSE

Es un modelo de control e investigacin.

Detecta delitos contra el patrimonio econmico.

Se aplica todos los sectores de la economa del sector pblico y privado.

Requiere de transparencia en el Gobierno Corporativo.

Determina responsabilidades.
ELEMENTOS DE AUDITORIA FORENSE

DERECHO
PENAL

TECNICAS
DE
INVESTIGACI
ON JUDICIAL

AUDITORIA
 APLICACIONES

Reconstruccin de hechos financieros.

Investigaciones de fraudes.

Clculos de daos econmicos.

Rendimientos de proyecciones financieras.

 APLICACIONES
Estafa.
Obstruccin de la Justicia.
Encubrimiento .
Chantaje.
Omisin .
Ceguera Intencional.
Complicidad.
Desfalco.
Robo Continuidad.
Falsedad documental.
Doble Contabilidad.
 GOBIERNO CORPORATIVO

tica y moral.

Reglas claras en los negocios.

Plan estratgico.

Conocimiento del negocio.

Legalidad de las operaciones.

Visin integral del riesgo.

Transparencia.

Sensibilidad y conciencia .

Responsabilidad social.
 ENFOQUES
CONTABILIDAD INVESTIGATIVA

Investigaciones de crimen corporativo.

Disputas comerciales.

Reclamaciones de seguros.

Negligencia Profesional.

Valoracin de Marcas.
 ENFOQUES
PERITO CONTABLE:

Procesos Judiciales.
Consultora.
Recaudacin de elemento material probatorio.
Testigo experto.
Gracias!
MARTA CADAVID
AML FIBA-FIU
EAR/LAFT
MARZO 8 DE 2013