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Profesor: Participante:
Luis Milamo Valerio Norelys C.I.22.925.084
Diciembre, 2016
INTRODUCCIN
El cobro del IVA para una empresa se ejecuta en el momento que una
empresa que vende un producto o servicio, emite la factura correspondiente.
2. Qu es una Retencin
Es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra percepcin para el
pago de un impuesto, de deudas en virtud de embargo, es decir, se retiene para
asegurar el pago del impuesto.
Normalmente es un porcentaje sobre las rentas de las personas o entidades
que tengan que abonar o estn sujetas a retencin, de esta forma, estn obligadas
a retener e ingresar en la Hacienda Pblica en concepto de pago a cuenta del
impuesto.
6. Casos sobre los cuales en nuestro pas se aplica retencin del IVA.
1. 75 Art.4Prov.Adm.0056 ,
2. 100 en casos especiales Art.5Prov.Adm.0056
El monto a retener es el que resulta de multiplicar el precio facturado de los
bienes y servicios gravados por el setenta y cinco por ciento 75 de la alcuota
impositiva.
Cuando el monto del impuesto no est discriminado en la factura o
documento equivalente, o cuando sta no cumpla con los requisitos y
formalidades previstos en la Ley de IVA o en su Reglamento, o cuando el
proveedor no est inscrito en el Registro de Informacin Fiscal RIF o cuando
hubiese omitido la presentacin del alguna declaracin de IVA, la retencin
aplicable es del cien por ciento 100 del impuesto causado.
El agente de retencin deber consultar en la pgina web del SENIAT,
www.seniat.gob.ve, a los fines de verificar la ausencia de cualquiera de los datos
en la factura o documento del bien o servicio, as como la emisin en la
presentacin de la declaracin respectiva.
La retencin del impuesto deber efectuarse cuando se realice el pago en
efectivo, en los casos que giren las rdenes de compras directamente contra la
Cuenta del Tesoro Nacional o cuando se autorice el pago mediante recursos
provenientes de avances, anticipos o trasferencia o cuando se registre el pasivo o
se pague la obligacin, lo que ocurra primero.
Los entes pblicos que efecten pagos por cuenta de los recursos
provenientes de avances, anticipos, ingresos propios o transferencia, entre los
das 1 y 15 de cada mes, debern enterar lo retenido dentro los 5 das hbiles
siguientes a la ltima de las fechas mencionadas. Las retenciones efectuadas
entre los das 16 y ltimo de cada mes, ambos inclusive, debern enterarse dentro
los primeros 5 das hbiles del perodo inmediato siguiente. El agente de retencin
slo podr enterar los montos correspondientes a dicha retencin mediante la
planilla denominada Planilla de pago para enterar retenciones de IVA efectuadas
por el agente de retencin 99035, emitida a travs del portal del SENIAT.
De lo anteriormente sealado, el agente de retencin deber presentar una
declaracin informativa de las compras y retenciones efectuadas en el ejercicio en
la forma y oportuna establecida en el artculo 17 de la Providencia, en caso de no
presentar la declaracin, podr presentarla ante la Gerencia Regional de Tributos
Internos correspondientes, para lo cual deber validarla a travs del proceso carga
de prueba del archivo de retenciones a los fines de verificar cualquier erro que
podra impedir su normal procesamientos.
Asimismo, los agentes estn obligados a entregar a sus proveedores el
comprobante que soporte la retencin efectuada, a ms tardar dentro de los 3 das
continuos del perodo de imposicin siguiente. El mismo deber contener los
requisitos previstos en el artculo 20 de la Providencia y podr ser emitido a travs
de medios electrnicos o fsico, debern ser impresos por duplicado
Para el clculo del monto de impuesto a retener, se har conforme a cmo
el proveedor, vendedor o prestador de servicios haya elaborado la factura o el
documento equivalente.
Se retendr el 75 del impuesto causado si el IVA est separado del precio
facturado y si el documento cumple con todos los requisitos y formalidades
dispuestos en la Ley del Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento y se ha
comprobado la existencia del N de RIF del proveedor o prestador de servicio en la
pgina web del SENIAT http//www.seniat.gob.ve/
Ejemplo
Monto de los bienes o servicios Bs. 12.000,00
Alcuota Impositiva 12
12.000,00 x 12/100
Impuesto Causado 1.440,00 1.440,00 x 75/100
Monto del Impuesto IVA a retener 1.080,00
Ejemplo
Monto de los bienes o servicios Bs. 12.000,00
Alcuota Impositiva 12
12.000,00 x 12/100
Impuesto Causado 1.440,00
1.440,00 x 100/100
Monto del Impuesto IVA a retener 1.440,00
Marco legal de las retenciones del IVA
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela CRBV
Artculo 156 numeral 12 y artculo 316.
Cdigo Orgnico Tributario COT
Artculo 12, 27 y 121
Ley de Impuesto al Valor Agregado LIVA
Artculo 11.
Reglamento General de la Ley del Impuesto al Valor Agregado RLIVA
Resoluciones y Decretos
Providencias administrativa
SNAT/2005/0056
La Base Legal en materia de Retenciones IVA est contemplada en la Providencia
N SNAT/2005/0056 de Fecha 28/02/2005 mediante la cual se designan Agentes
de Retencin del IVA y la Providencia N SNAT/2005/0056A publicada en la Gaceta
mencionada, en la cual se designa a los entes Pblicos como Agentes de
Retencin IVA.
Procedimiento a realizar cuando a un contribuyente despus de haber realizado
una venta al mismo se le retiene IVA.
FACTURA
Ventas o Prestacin de Servicios Bs. 1.000.000
I.V.A. 14 140.000
TOTAL Bs. 1.140.000
Nota La retencin ser del SETENTA Y CINCO POR CIENTO 75 del monto del
impuesto o el DIEZ COMA CINCUENTA POR CIENTO 10,50 de la base imponible,
o sea que la retencin ser de CIENTO CINCO MIL BOLIVARES Bs. 105.000.
CONCLUSIN.
Las retenciones en materia de IVA no es ms que un porcentaje
determinado por la ley, que se recauda de manera indirecta para luego ser
entregado al estado en el mismo momento previsto para la retencin en la fuente
de impuesto a la renta.
BIBLIOGRAFA
Ttulo: CONTABILIDAD FINANCIERA. Autor Jos A. Brito. Edicin centro de
contadores. Sptima edicin. Ao 2007
http://www.megatareas.com/doc/16624/Impuesto-Valor-Agregado.html