INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA

DE ADMINISTRACIN INDUSTRIAL IUTA

REGIN CAPITAL

ANALISIS DEL PROCESO DE RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA

RENTA E IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE LA EMPRESA REPARE
VENEZUELA, S.A
Trabajo presentado como requisito para optar al ttulo de Tcnico Superior
Universitario en la especialidad de Administracin Tributaria

Autor: Kevin Hernndez

Richel Santiago
Tutor: David Idler

Caracas, Abril de 2016

CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1 Planteamiento del Problema
En Venezuela el impuesto se origin desde la poca colonial y consista
en una serie de tributos fijados por la colonia espaola. Dichos impuestos se
caracterizaban por la falta de uniformidad y consistencia en el momento de
su ejecucin, lo que caus su posterior fracaso en el ao 1830 cuando se
estableci como Repblica Independiente bajo la presidencia del General
Jos Antonio Pez. Blanco (2008)

Es por ello que el sistema tributario es considerado como un recurso que

el estado adquiere en los municipios por medio de su poder para el
mejoramiento del mismo.
Con la finalidad de cumplir los objetivos planteados por el sistema
tributario se desarrollan un conjunto de normas jurdicas basadas en el
derecho tributario que regulan la creacin, recaudacin, operatividad y
control de los tributos. Estas normas adems son las encargadas de la
relacin jurdico-tributaria, en las que se incluyen tpicos que van desde la
naturaleza misma de la tributacin hasta la recaudacin, anticipos y retencin
de impuestos.
En cuanto a las retenciones de los impuestos, son considerados como un

medio de financiamiento pblico, ya que anticipa al estado ingresos que en la

mayora de los supuestos an no se han causado. Dicha retencin es
considerada como una garanta del cumplimiento de la obligacin tributaria y
como un anticipo del impuesto definitivo.
Para llevar acabo lo establecido en el rgimen de retenciones, la
legislacin define como responsable en calidad de agente de retencin a los
entes encargados de retener el anticipo de impuesto a los contribuyentes. En
este nivel la legislacin pasa a ser deudor del contribuyente o alguien que
por funcin pblica, actividad u oficio se encuentra en contacto directo con el
importe dinerario propiedad del contribuyente, sobre el cual tiene la
posibilidad de retener la parte que le corresponde al estado por concepto de
un tributo.
Una vez realizada la retencin, el agente de retencin pasa a ser un
sustituto de la obligacin tributaria y es el nico responsable ante el sujeto
activo (SENIAT) del importe retenido, en el cual nace la relacin jurdica
tributaria.
Es por

esta razn que consideramos pertinente resaltar en nuestra

investigacin la importancia que tiene la retencin del impuesto sobre la

renta (ISLR) y el impuesto al valor agregado (IVA) en el sistema tributario
venezolano.
Estos impuestos son considerados actualmente los ms productivos e
importantes para el estado, ya que a travs de su recaudacin se obtienen
ingresos fundamentales para el desarrollo econmico de la sociedad.
Por lo tanto, el agente de retencin del impuesto sobre la renta es aquel
deudor o pagador que en virtud de una disposicin legal o reglamentaria

est obligado a retener cantidades a cuenta del impuesto y a dar cuentas en

un banco autorizado. En los artculos 73 y 86 de la Ley de Impuesto sobre la
Renta (2014) se dispone que los deudores de enriquecimientos netos o
ingresos brutos estn obligados a hacer la retencin del impuesto en el
momento del pago o abono en cuenta, as como a enterar tales cantidades
en una oficina receptora de fondos nacionales dentro de los plazos y
condiciones establecidos reglamentariamente o en las providencias
administrativas dictadas por el Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Las retenciones del impuesto se deben practicar en el pago o abono en
cuenta. En relacin con esto el artculo 82 Reglamento de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta establece que los deudores acrediten en sus
registros contables los asientos nominativos a favor de sus acreedores, ya
que son crditos exigibles jurdicamente a la fecha del asiento.
Por otra parte, y ahora rescatando la importancia del proceso del IVA,
vila a. y Bastidas j. (2005) afirman que:
los deberes que tiene los contribuyentes de este rgimen
simplificado es el pago que debe ser ejecutado mensualmente en
el plazo, forma y condicin que establezca la administracin
tributaria (SENIAT), quien podr designar como responsable en
calidad de agentes de retenciones o percepcin, a quienes por sus
funciones pblicas o por razones de sus actividades privadas
intervengan en operaciones realizadas con los contribuyentes
inscritos en el rgimen simplificado.

COMENTARIO DE LA CITA
Habiendo observado estas definiciones, podemos decir que los
deberes formales son todos aquellas obligaciones que se otorgan a los
contribuyentes, responsables y terceros por parte de la Administracin

Tributaria. Dichas obligaciones debern ser cumplidas mediante los

plazos y estatutos establecidos en esta ley.
Los Contribuyentes por otra parte, deben suministrar de forma
eventual o peridica la informacin que con carcter general le
debe al ente Administrativo Tributario. Dicha informacin ser utilizada
nica y exclusivamente para fines tributarios y debe suministrarse en la
forma, condicin y oportunidad que determine la Administracin
Tributaria (SENIAT).
El incumplimiento del proceso del IVA interrumpe la buena marcha de la
obligacin tributaria, lo cual origina los ilcitos formales establecidos en la ley.
Tal es el caso en la empresa Repare Venezuela, S.A, en cuyo proceso de
retencin se perciben algunas manifestaciones de inconsistencia que
desfavorecen actualmente la culminacin del proceso de retencin, que
consiste en enterar al fisco los montos por efecto de facturacin con los
proveedores. Por motivos que desconocemos, la empresa no guarda registro
de las transacciones desde el momento en que recibe la factura del
proveedor hasta el momento en que se entera al ente designado.
De esta manera, los agentes de retencin establecidos segn el artculo
27 del Cdigo Orgnico Tributario establecen:
Son responsables directos en calidad de agentes de retencin o
percepcin, las personas designadas por la Ley o por la
Administracin previa autorizacin legal, que por sus funciones
pblicas o por razn de sus actividades privadas, intervienen en
actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin o
percepcin del tributo correspondiente.
Por lo tanto, el agente de retencin del impuesto al valor agregado es
aquel ente pblico nacional, estatal y municipal que adquiere bienes muebles

y recibe servicios gravados de proveedores que son contribuyentes

ordinarios de este impuesto. En los artculos 11 y 12 de la ley de impuesto al
valor agregado y en el artculo 5 del reglamento de ley de impuesto al valor
agregado establecen:
Artculo 11. La Administracin Tributaria podr designar como
responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de
retencin, a quienes por sus funciones pblicas o por razn de sus
actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el
impuesto establecido en esta Ley.
Artculo 12. La Administracin Tributaria tambin podr designar
como responsables del pago del impuesto que deba devengarse en
las ventas posteriores, en calidad de agentes de percepcin, a los
contribuyentes ordinarios del impuesto que se mencionan a
continuacin:
Los sujetos pasivos calificados como especiales: distintos a
personas naturales, cuando compren bienes muebles o reciban
servicios gravados que realicen de proveedores que sean
contribuyentes ordinarios del IVA.
Reglamento de ley de IVA Artculo 5: La Administracin Tributaria
puede designar, en calidad de agentes de retencin, a los
compradores o adquirentes de determinados bienes muebles y a
los receptores de ciertos servicios, identificndose con precisin
dichos bienes y servicios. Estos agentes de retencin sustituirn a
los vendedores y prestadores de servicios como sujetos pasivos
del impuesto.

El Decreto 1808 puede ser aplicado tanto en las personas naturales como
en las jurdicas en cualquier organizacin que sea agente de retencin. En
esta oportunidad, a la empresa Repare de Venezuela S.A, ubicada en la Av.
Francisco de Miranda, edif centro seguros la paz piso 6 of O62-D URB
Boleta sur Caracas Miranda, del Municipio Sucre; la cual se encarga de
prestar el servicio de mantenimiento de equipo fro de manera profesional,

oportuna y a costos razonables a otras organizaciones, y de la produccin

de empaques de la industria de bebidas. En cuanto a su amplia actividad
econmica y el Decreto 1808 la variacin o la tasa a retener, al realizar el
registro de las facturas es muy variable, ya que no reciben solamente los
gastos de la empresa, sino la recepcin de facturas de todos los
proveedores contratados para lograr el servicio apropiado.

FALTA PROVIDENCIA DE LAS RETENCIONES DEL IVA

La empresa en cuestin no cuenta con el personal capacitado para llevar
a cabo las diferentes transacciones ni para aplicar las tasas porcentuales
correctas que establece el Impuesto Sobre La Renta (ISLR) ni los procesos
de retencin de Impuesto al Valor Agregado (IVA), los cuales deben ser
retenidos en facturas por

concepto de Servicios, Venta de Productos y

Mantenimiento Preventivo y Correctivo.

En cuanto a lo expuesto anteriormente, proponemos en este proyecto
un formato que ofrezca una serie de respuestas a los problemas de
capacitacin del personal encargado de impuestos de Repare Venezuela
S.A, para que de esta manera comprendan el procedimiento de aplicacin
de la retencin de cada tasa, tal como lo establece el Decreto 1808 y de
acuerdo al servicio que efecte o ejerza el cliente.
1.2

Objetivo de la Investigacin

1.2.1 Objetivo General

Analizar el proceso de retenciones de impuesto sobre la renta e
impuesto al valor agregado de la empresa Repare Venezuela, S.A
1.2.2 Objetivos Especficos

 Determinar las bases legales del proceso de retenciones de impuesto

sobre la renta e impuesto al valor agregado de la empresa Repare
Venezuela, S.A
Describir el proceso de retencin en la empresa Repare de Venezuela
S.A. en Impuesto Sobre la Renta (ISLR) e impuesto al valor agregado
(IVA).
Revisar los soportes que genera la empresa Repare de Venezuela
S.A. sobre las retenciones que hayan realizado de impuesto sobre la
renta (ISLR) e impuesto al valor agregado (IVA).
Presentar el anlisis del proceso de retenciones de Impuesto sobre la
renta e Impuesto al valor agregado de la empresa Repare Venezuela,
S.A.
1.3 Justificacin
La presente investigacin tiene sus bases en la importancia de conocer
los diferentes procedimientos de retenciones del ISLR e IVA que existen.
Este estudio es relevante debido a que Venezuela es un pas con diversas
actividades econmicas importantes que contribuyen con el desarrollo pas,
por lo tanto requieren de retener el pago de los impuestos entre las
empresas productoras, entre las cuales se destaca la refrigeracin.
Esta investigacin es pertinente porque toma en cuenta la problemtica
presentada en la empresa Repare Venezuela, S.A. Su relevancia se remonta
en el logro de los objetivos propuestos, que consistirn en el anlisis del
proceso de retenciones de Impuesto sobre la renta e Impuesto al valor
agregados. Dicho anlisis le traer beneficios a la institucin y al pas, ya que
al realizarse las retenciones adecuadamente, la empresa evitara ser multada

por el SENIAT, pues los clculos de los impuestos que entregara serian
fidedignos. De esta manera tambin evitara la prdida de clientes, servicios
y dinero, lo cual la ayudara con su crecimiento y tambin aportara mayores
ingresos al Fisco Nacional, ya que el servicio que presta genera gran
demanda al ser realizado en grandes empresas.
Por otra parte, el proyecto constituye una oportunidad para desarrollar y
cotejar los aspectos tericos actuales relacionados con la gestin que le
corresponde llevar a cabo a las empresas en cuanto a las retenciones de
impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado. As mismo, esta
investigacin podr servir de apoyo a otros contribuyentes, autores y
organizaciones que busquen un objetivo en comn.
Servir de apoyo ya que su orientacin es de carcter tcnico e integra la
bsqueda y registro de informacin documental y bibliogrfica, as como la
elaboracin de instrumentos de recoleccin de datos, a travs de los cuales
se tratarn de conocer las caractersticas ms resaltantes que definen el
proceso de retencin de impuesto sobre la renta e impuesto al valor
agregado llevado a cabo por la empresa.
Adems de lo antes sealado, la realizacin de la misma nos permitir
brindar nuestro aporte para el mejoramiento de la institucin e incorporar y
adecuar nuevas experiencias de acuerdo con sus normativas. Es as como
el trabajo a realizar nos permitir enriquecer nuestra formacin profesional,
que incluir la incorporacin de nuevos conocimientos alcanzados durante
su ejecucin. Finalmente, los resultados del estudio servirn de base para la
realizacin de futuras investigaciones y mejoras en dicha rea.
1.4 Alcance y Delimitacin

La investigacin se realizar en La empresa Repare Venezuela, S.A,

ubicada en la Av. Francisco de Miranda, edif Centro Seguros la Paz, piso 6,
oficina O62-D URB, Boleta Sur, Miranda, del Municipio Sucre. En el periodo
fiscal del ao 2015, cuyo tiempo estimado ser desde el 01 de Abril 2016
hasta 30 junio del mismo ao. Base sobre la cual se desarrollaron las
diversas etapas del proceso investigativo en materia de recopilacin,
informacin terica y recoleccin de datos.

FUENTES CONSULTADAS
IMPRESAS
Graterol, Esmellin (2014): Criterios para la elaboracin del trabajo
especial de grado. Caracas, Venezuela, 74 pp.
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela Publicada en
Gaceta Oficial N 36.860 del jueves 30 de diciembre de 1999.
Cdigo Orgnico Tributario Publicado en Gaceta Oficial Extraordinaria N
6.152 de fecha 18 de Noviembre de 2014.
Ley de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) Publicada en Gaceta Oficial
Extraordinaria N 6.152 de fecha 18 de Noviembre de 2014.
Ley del Impuesto al valor agregado (IVA) Publicada en Gaceta Oficial N
6.152 del 18 de noviembre de 2014.
Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA) Publicado en
Gaceta Oficial Extraordinaria N 5.363 de fecha 10 de Julio de 1999.
Decreto 1808 Publicado en Gaceta Oficial N 36.203 del 12 de mayo de
1997.
Providencia de Impuesto al Valor Agregado (IVA) Publicada en Gaceta
Oficial N 40.720 del 10 de Agosto de 2015.
Blanco, Juan E. (2008) Derecho Tributario Municipal. Ediciones Libra, C.A.
Caracas, Venezuela. Pg. 20
vila, A. y Bastidas, J. Administracin Tributaria. Caracas, Universidad
Santa Mara, Monografa, (2.005).
Electrnicas
Luis M. Boada S. (2009): Impuesto Al Valor Agregado e ISLR
http://impuestoalvaloragregadoeislr.blogspot.com/2009/02/decreto-1808.html
Marien, P (2009): Retencin En Materia IVA
http://pqmarien06.blogspot.com/