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HUMANO COMPUSYSTEMA
ASIGNATURA: CONTABILIDAD II
2.
Arqueo de Caja
3.
Ejercicios de aplicacin
El efectivo debe valuarse y presentarse por su valor nominal y, si se trata de moneda extranjera, debidamente
convertido a moneda funcional aplicando la tasa de cambio representativa del mercado de la fecha del
balance. Los cheques girados con anterioridad a la fecha del balance y que no hayan sido retirados por los
beneficiarios, se deben presentar como parte integrante del disponible.
Arqueo de Caja
Es el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si
se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo
que se encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve tambin para saber si los
controles internos se estn llevando adecuadamente.
Contabilidad de caja
Mucho se habla de la contabilidad de caja o por el sistema de caja, pero qu es en s la contabilidad de
caja?
La contabilidad de caja, conocida tambin como contabilidad por el sistema de caja, consiste en reconocer
los ingresos cuando efectivamente son recibidos, y los gastos cuando efectivamente son pagados,
desembolsados.
De all viene el nombre de contabilidad de caja, puesto que los valores slo son reconocidos cuando entran o
salen de la caja.
El mejor ejemplo para explicar este sistema de contabilidad, es cuando se hace una venta a crdito. En este
caso, se hace la venta pero por ser a crdito no ingresa nada a caja, por tanto no se reconoce ninguna venta
o ingreso.
Si la venta a crdito se realiza el 10 de enero, en esa fecha no se reconoce ni registra nada. Si el pago lo
hacen un mes despus, ser en febrero en que se reconozca o registre el ingreso de la venta.
Igual sucede con los gastos. Estos slo se reconocen en el momento en que salga el dinero de la caja, en que
sucede afectivamente la erogacin.
En la contabilidad de caja nada se registra o reconoce hasta tanto no haya pasado por caja, hasta tanto no
ingrese o salga de la caja.
En la contabilidad por el sistema de caja, como se puede observar, slo se reconocen hechos consumados;
no se contabilizan derechos, como en el caso de la venta a plazos, que aunque se ha adquirido el derecho a
cobrar un valor y ese derecho est respaldado por un ttulo valor [factura], no se reconoce hasta tanto ese
derecho se haga efectivo, es decir hasta que el cliente pague la factura.
Cuando en el arqueo resultan faltantes como en el caso anterior estos pueden deberse a:
1. Pagos que realiz el cajero y no se registraron. Ejemplo: Se envi al mensajero
con documentacin de la empresa, el cajero le entreg $5.000 para dicho Gasto. El mensajero an no ha
entregado el recibo y el cajero olvid que haba hecho ese pago. El registro quedara de la siguiente manera:
5135
SERVICIOS
513540
1105
CAJA
110505
GENERAL
$5,000
$5,000
1105 Caja
1,710,000
5,000
1,710,000
5,000
1,705,000
2. Las sumas pagadas de ms o retiradas por el cajero, en este caso ya es responsabilidad del cajero el
faltante producido, ya que pago de ms algn gasto o retir de manera arbitrara el dinero de caja, en este
caso el registro quedara de la siguiente manera:
1365
136530
RESPONSABILIDADES
1105
CAJA
110505
GENERAL
$5,000
$5,000
Suponemos que el ingreso no contabilizado corresponde a un pago hecho por un cliente y no abonado a su
cuenta, entonces el registro quedara de la siguiente manera:
1105
CAJA
110505
GENERAL
1305
CLIENTES
130505
NACIONALES
$10.000
$10.000
2. Si el sobrante se produjo por una suma cobrada de ms por el cajero y no se logra determinar el
origen de ese sobrante, ste se considera en definitiva como un ingreso para la empresa. El registro quedara:
1105
CAJA
110505
GENERAL
4295
DIVERSOS
429553
SOBRANTES DE CAJA
$10.000
$10.000
Cuando el sobrante es de cierta consideracin que induzca error debe llevarse a una cuenta de acreedores
varios hasta que se investigue el sobrante, Ejemplo:
El registro quedara:
1105
CAJA
110505
GENERAL
2380
ACREEDORES VARIOS
238020
$400.000
$400.000
Si no se establece el sobrante
2380
ACREEDORES VARIOS
238020
4295
DIVERSOS
429553
SOBRANTES DE CAJA
$400.000
$400.000
Ejercicios de aplicacin
Al practicar un arqueo de caja se presenta la siguiente situacin:
1. Se produjo un gasto por concepto de fotocopias pagado por el cajero por $3.000 el cul no fue
contabilizado en caja.
2. Registre contablemente el punto anterior.
3. Al revisar la informacin se encuentra que el cajero ha efectuado los siguientes gastos, los cuales
no fueron contabilizados:
*Valor pagado por envos al correo $11.000
*Transporte Urbano (Taxis) $5.000
4. Suponer en el caso anterior que el saldo en libros es de $745.000.
NOTA: PARA ESTOS CASOS LOS FALTANTES Y SOBRANTES NO SON JUSTIFICADOS.
1- Qu es un arqueo de caja?
2- Al practicar un arqueo de caja se presenta la siguiente situacin:
$1.460.000
Detalle Arqueo De Billetes
Valor
Valor total
$50.000
$20.000
$10.000
$ 5.000
$ 2.000
$ 1.000
Total Billetes
Cantidad
54
25
30
Total Monedas
Numero
89978
78868
Total Cheque
Total Arqueo
Faltante
Sobrante
$ 300.000
$ 120.000
$ 70.000
$ 60.000
$ 20.000
$ 20.000
$ 590.000
$ 27.000
$ 5.000
$ 3.000
$ 35.000
$450.000
$385.000
$835.000
$1.438.000
$22.000
--
Al revisar la informacin se encuentra que el cajero ha efectuado los siguientes gastos, los
cuales no fueron contabilizados:
*Valor pagado por envos al correo $16.000
*Pago De Combustible (Mensajero) $10.000
Suponer en el caso anterior que el saldo en libros es de $1.485.000.
Hacer los registros correspondiente
BANCO Popular
Montera
CUENTA NO
077-05500-3
EXTRACTO EN
Ene/30/2010
PAG. 1
DK-CHE LTDA
Cra. 9 5-92
077-05500-3
Montera Crdoba
Informar sus reparos o inquietudes directamente a su oficina, en su defecto a la contralora del banco: apartado
areo 241609, Bogot.
CHEQUES
No
CHEQUES
Valor
No
Saldo
6239
2.000.000
CR-TC
7.000
5.237.000
6240
6241
CR-TC
6242
CONSIGNA
CIONES
Valor
DIA
SALDO
1.500.000
6.500.000
10.500.000
12.500.000
15.493.000
10.256.000
11.756.000
9.056.000
9.044.000
5.244.000
a dic.31/09
CB
5.000.000
6.000.000
2.000.000
3.000.000
CB
1.500.000
2.700.000
12.000
3.800.000
01
05
10
15
15
22
22
25
30
DBITOS:
CREDITOS:
6
5
13.756.000
17.500.000
1110
Bancos
111005
Moneda nacional
11100505 Libro Auxiliar de Banco popular No. 077-05500-3
2006
Saldo Inicial
01-11
Consignacin
01-11
Ch 6239 Julio Celis
05-11
Consignacin
05-11
Consignacin
10-11
Ch 6240 Pedro Martnez
15-11
Consignacin
15-11
Ch 6241 Fernando A Fierro
22-11
22-11
Consignacin
30-11
Ch 6242 Nmina Noviembre
30-11
Ch 6243 Reembolso caja menor
Saldo que pasan:
DBITOS:
CRDITOS:
5.000.000
2.000.000
6.000.000
2.000.000
5.237.000
3.000.000
2.700.000
1.500.000
17.500.000
3.800.000
250.000
12.997.000
SALDOS:
1.500.000
6.500.000
4.500.000
10.500.000
12.500.000
7.263.000
10.263.000
7.563.000
9.063.000
5.263.000
5.013.000