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Objetivos:
Definir los conceptos de inversiones temporales.
Contabilizar los diferentes tipos de inversiones
Aplicar las reglas de valuacin para las inversiones temporales.
Indicadores de Logros
Ejemplo
Se compran 10.000 acciones de Bavaria a $10.000.00 cada una, para un total de $
100.000.000.00
Se paga una comisin al corredor de bolsa por $ 800.000.00
Un impuesto de timbre por $ 1.500.000.00
Y gastos varios por $ 200.000.00
Se cancel con cheque.
1205 Inversiones en acciones $ 102.500.000.00 dbito
1110 Bancos
$ 102.500.000.00 crdito
ACCIONES COSTO
C/U
COSTO
PARCIAL
COMISIN
(1%)
COSTO
TOTAL
4.000
$40.400.000
Camaronera S.A.
5.000
$7.000
$35.350.000
$35.000.000 $350.000
REGISTRO CONTABLE
CODIGO
DENOMINACION
DEBITO
120510
120560
111005
ACCIONES PESCA
ACCIONES ENSEANZA
BANCOS
$35.350.000
$40.400.000
CREDITO
$75.750.000
INVERSIONES
COSTO A
VALOR DE
VALORIZAC.
1/12/2008 REALIZACION (DESVALORIZ.)
Los
Andes $40.400.000 $42.320.000
S.A.
Camaronera $35.350.000 $34.500.000
S.A.
CONCEPTO
$1.920.000
VALORIZACIN
($850.000)
DESVALORIZACIN
3. Inversiones en bonos
Los bonos son ttulos valores.
Dinmica para la contabilizacin
Se debita
Por el valor de los bonos adquiridos.
Se acredita
Por el valor en libros de los bonos vendidos
Ejemplo
La empresa adquiere una inversin en bonos por $ 40.000.000 a 24 meses con una tasa
de inters vencido mensual del 2%.
Al momento de la compra la inversin se contabiliza as:
1215 Inversin en Bonos. $ 40.000.000
1110 Bancos
$ 40.000.000.
Al momento de registrar los intereses 6 meses despus.
1215 Inversin en Bonos
$ 4.800.000
421005 Intereses
$ 4.800.000
4. Inversiones en cuotas o partes de inters social
Registra el costo histrico de las inversiones realizadas por el ente econmico en
sociedades de responsabilidad limitada.
Se debita
Por el costo histrico de las inversiones en sociedades de responsabilidad
limitada.
Se acredita
Ejemplo
La empresa Pelta Inversiones S.A. compra el 30% de la empresa G.P. TRADE LTDA que
posee un patrimonio de $800.000.000, los gastos notariales corren por cuenta de la G.P.
TRADE LTDA.
La empresa Pelta registrara as la inversin realizada.
Cdigo
Cuenta
Dbito
1210
$240.000.000
110505
Banco.
Crdito
$240.000.000
5. Inversiones en certificados
Registra el monto de las inversiones realizadas por el ente econmico en certificados
emitidos por entidades legalmente autorizadas.
Dinmica para la contabilizacin
Se debita
Por el valor de los certificados.
Por el valor de los rendimientos capitalizados.
Se acredita
Ejemplo
La compaa Arrendamientos y Constructora Ltda. Tiene un excedente de tesorera de
$100.000.000 y decide invertir en un CDT a 12 meses en el Banco de Bogot; la tasa de
inters pactada es del 2.5% mensual pagadera semestre vencido.
Al momento de la inversin el registro sera:
Cdigo
Cuenta
Dbito
1225
Inversin en Certificados
100.000.000
110505
BANCO DE BOGOTA
Crdito
100.000.000
Cuenta
Dbito
1225
Inversin en Certificados
15.000.000
4210
Ingresos Financieros
Crdito
15.000.000
Taller
Responde cada una de las siguientes preguntas?
Qu es una inversin?
Qu valores se contabilizan en la cuenta inversiones?
Por qu valor contabilizo una inversin en acciones?
Por qu valor contabilizo las cuotas o partes de inters social?
Por qu valor contabilizo las inversiones en bonos, y certificados?
Cmo se registra contablemente la mayor diferencia de las inversiones?
Qu incluye el costo histrico de los aportes o partes de inters social?
En qu invertiras a corto plazo en este momento?
En qu invertiras a largo plazo en ste momento?
Actividad de Autoevaluacin
Para valorar tus logros te invito responder las siguientes preguntas seleccionando
la letra F o V segn la respuesta sea falsa o verdadera
V F
Cuando se adquiere una inversin cargo la cuenta inversiones y acredito la
cuenta bancos.
Las comisiones y dems gastos en los que se incurra en la adquisicin de
una inversin se contabilizan como mayor valor de la inversin.
Las inversiones se contabilizan por el precio de venta menos los gastos en
que se incurra al venderlos.
Las inversiones tienen como propsito generar rentabilidad.
Las inversiones no se presentan por el valor nominal en el balance.
La inflacin afecta las inversiones.