Inversiones Temporales

Objetivos:
Definir los conceptos de inversiones temporales.
Contabilizar los diferentes tipos de inversiones
Aplicar las reglas de valuacin para las inversiones temporales.

Indicadores de Logros
Define los conceptos de inversiones temporales.
Aplica las reglas de valuacin para las inversiones temporales.

Actividad de Exploracin
Cmo y en qu invertir?
Lee los siguientes enunciados, disctelos con tus amigos.

La compra de 1.000 acciones de ISA constituye

una inversin para la empresa.
La compra de un vehculo para la empresa se
puede considerar como una Inversin.
La adquisicin de un CDT a tres meses se
registra en la cuenta inversiones.
Una empresa textilera que compra maquinaria
para la produccin se considera inversin.
La adquisicin de un edificio donde funcionarn
las instalaciones de la empresa se considera
inversin.

1. Valuacin de las inversiones

Valuacin de las inversiones
A continuacin aprenderemos el concepto, la forma de contabilizar y
ejemplo de inversiones

Concepto
Las inversiones temporales, dice el decreto 2649/93 Art 61, estn
representadas en ttulos valores y dems documentos a cargo de otros
entes econmicos, estn hechas con excedentes de tesorera -exceso de
efectivo- con el fin de obtener un rendimiento o conseguir el control de una
empresa.
Se conocen como temporales porque tienen como propsito convertirse en
efectivo en el corto plazo.
Valuacin
Se registran por el costo de adquisicin ms todos los gastos por corretajes,
honorarios, comisiones, impuestos.

Aprende

La cuenta Inversiones registra las

inversiones en acciones, cuotas o partes
de inters social, papeles comerciales o
cualquier otro documento negociable
adquirido por el ente econmico con
carcter temporal o permanente con el
fin de mantener una reserva secundaria
de liquidez.

Son inversiones las adquisiciones de acciones, bonos, participaciones,

certificados de depsito CDTs, hipotecas, entre otros.

liquidez
Capacidad de pago.

2. Inversiones en acciones
Inversiones en acciones
Registra el costo histrico de las inversiones realizadas por el ente
econmico en sociedades por acciones.

Dinmica para la contabilizacin

Se debita
Por el costo histrico.

Se acredita
Por el costo histrico de las
acciones vendidas.

costo histrico
Valor de compra, incluyendo comisiones, gastos legales entre otros.
Ejemplo
Ejemplo
Ilustremos el tema con un ejemplo:
Se compran 10.000 acciones de Bavaria a $10.000.00 cada una, para un total de
$ 100.000.000.00
Se paga una comisin al corredor de bolsa por $ 800.000.00
Un impuesto de timbre por $ 1.500.000.00
Y gastos varios por $ 200.000.00
Se cancel con cheque.
1205 Inversiones en acciones
1110 Bancos

$ 102.500.000.00 dbito
$ 102.500.000.00 crdito

Ejercicio aplicable en inversiones de acciones:

En el mes de octubre del ao 2008, la sociedad Promibines S.A., adquiere en la bolsa de valores de Colombia,
por medio de un comisionista, acciones as: 4.000 acciones de Los andes S.A. a un costo de $ 10.000 cada una y
5.000 acciones de Camaronera S.A. a un costo de $ 7.000 cada una. El valor de la comisin es del 1%.
A 31 de diciembre del 2008, el valor de realizacin de las acciones era de: acciones de Los Andes S.A. $ 10.580
cada una y las de Camaronera S.A. $ 6.900 cada una.
Con la informacin anterior vamos a realizar lo siguiente:
1.Registro contable de la inversin (liquidacin del costo)
2.El registro contable por el ajuste al valor de realizacin (liquidacin de la valorizacin o desvalorizacin)
3.Presentacin en el balance general
4.El registro contable de los rendimientos

REGISTRO CONTABLE DE LA INVERSIN:

LIQUIDACIN
Octubre 1 de 2008
INVERSIONES
Los Andes S.A.
Camaronera S.A.

ACCIONES COSTO
C/U
4.000
$10.000
5.000
$7.000

COSTO
PARCIAL
$40.000.000
$35.000.000

COMISIN
(1%)
$400.000
$350.000

COSTO
TOTAL
$40.400.000
$35.350.000

REGISTRO CONTABLE
CODIGO
120510
120560
111005

DENOMINACION
ACCIONES PESCA
ACCIONES ENSEANZA
BANCOS

DEBITO

CREDITO

$35.350.000
$40.400.000
$75.750.000

REGISTRO CONTABLE DE LA VALORIZACIN Y DESVALORIZACIN.

Fiscalmente en el D.R. 2075/92 Art. 8 Nm. 7 Reformado D.R. 2591/93, Art. 4 que dice:
cuando las valorizaciones tcnicas efectuadas a los activos, o cuando el avalu catastral de los
inmuebles, o el valor intrnseco o el valor en bolsa de las acciones o aportes en sociedades,
superen el costo, el exceso no constituir ingreso para efectos tributarios, ni har parte del costo
para determinar la utilidad en la enajenacin del bien, ni tampoco formara parte de la base para el
clculo de la depreciacin. Las valorizaciones tcnicas no forman parte del valor patrimonial para
efectos fiscales.
Cuando al final del ao, el valor intrnseco o el valor en bolsa de las acciones o aportes en
sociedades, sea inferior al costo, la diferencia constituir desvalorizacin para efectos tributarios,
no deducible de la Renta, ni afectara el costo para determinar la utilidad al momento de la
enajenacin del bien.

LIQUIDACIN DE LA VALORIZACIN O DESVALORIZACIN.

La diferencia entre el valor de realizacin de las inversiones y su costo, se contabiliza como una
valorizacin con abono a Supervit por Valorizacin si el costo es inferior al valor de realizacin;
en el caso contrario, es decir, el costo es superior al valor de realizacin, la diferencia se
contabiliza como Provisin con cargo al Supervit por Valorizacin o en la cuenta 519905
529905 Provisin Inversiones.
De acuerdo con la informacin sobre valorizaciones y desvalorizaciones, cuadro No. 3

INVERSIONES COSTO A VALOR DE

VALORIZAC.
CONCEPTO
1/12/2008 REALIZACION (DESVALORIZ.)
Los Andes S.A. $40.400.000 $42.320.000
$1.920.000
VALORIZACIN
Camaronera $35.350.000
S.A.

$34.500.000

($850.000)

DESVALORIZAC
IN

3. Inversiones en bonos
Inversiones en bonos
Los bonos son ttulos valores.

Dinmica para la contabilizacin

Se debita
Por el valor de los bonos
adquiridos.

Se acredita
Por el valor en libros de los bonos
vendidos.

Ejemplo
Ejemplo
Ilustremos el tema con un ejemplo:

La empresa adquiere una inversin en bonos por $ 40.000.000 a 24 meses con

una tasa de inters vencido mensual del 2%.
Al momento de la compra la inversin se contabiliza as:
1215 Inversin en Bonos. $ 40.000.000
1216 Bancos

$ 40.000.000.

Al momento de registrar los intereses 6 meses despus.

1215 Inversin en Bonos
421005 Intereses

$ 4.800.000
$ 4.800.000

4. Inversiones en cuotas o partes de inters social

Inversiones en cuotas o partes de inters social
Registra el costo histrico de las inversiones realizadas por el ente
econmico en sociedades de responsabilidad limitada.

Dinmica para la contabilizacin

Se debita
Por el costo histrico de las
inversiones en sociedades de
responsabilidad limitada.

Se acredita
Por el costo histrico ajustado
de las cuotas o derechos
vendidos.

ejemplo
Inversiones en cuotas o partes de inters social
Ilustremos el caso con un ejemplo:
La empresa Pelta Inversiones S.A. compra el 30% de la empresa G.P.
TRADE LTDA. que posee un patrimonio de $800.000.000, los gastos
notariales corren por cuenta de la G.P. TRADE LTDA.
La empresa Pelta registrara as la inversin realizada.
Cdigo

Cuenta

1210

Cuotas o partes de inters social

110505

Banco.

Dbito

Crdito

$240.000.000
$240.000.000

5. Inversiones en certificados
Inversiones en certificados
Registra el monto de las inversiones realizadas por el ente econmico en
certificados emitidos por entidades legalmente autorizadas.

Dinmica para la contabilizacin

Se debita
Por el valor de los certificados.
Por el valor de los rendimientos
capitalizados.

Se acredita
Por el valor nominal en libros de
los certificados vendidos o
redimidos.

ejemplo
Inversiones en Certificados
La compaa Arrendamientos y Constructora Ltda. tiene un excedente de
tesorera de $100.000.000 y decide invertir en un CDT a 12 meses en el Banco de
Bogot; la tasa de inters pactada es del 2.5% mensual pagadera semestre
vencido.
Al momento de la inversin el registro sera:
Cdigo

Cuenta

1225

Inversin en Certificados

110505

BANCO DE BOGOTA

Dbito

Crdito

100.000.000
100.000.000

Pasados seis meses los rendimientos fueron capitalizados as:

Cdigo

Cuenta

1225

Inversin en Certificados

4210

Ingresos Financieros

Dbito

Crdito

15.000.000
15.000.000

Actividad de seguimiento N 1

Objetivo
Identificar las principales caractersticas y formas de contabilizar las inversiones.
Descripcin
Responde cada una de las siguientes preguntas?
Qu es una inversin?
Qu valores se contabilizan en la cuenta inversiones?
Por qu valor contabilizo una inversin en acciones?
Por qu valor contabilizo las cuotas o partes de inters social?
Por qu valor contabilizo las inversiones en bonos, y certificados?
Cmo se registra contablemente la mayor diferencia de las inversiones?
Qu son valores negociables?
Qu incluye el costo histrico de los aportes o partes de inters social?
Consulta qu son los TES?
En qu invertiras a corto plazo en este momento?
En qu invertiras a largo plazo en ste momento?

Actividad de Autoevaluacin
Para valorar tus logros te invito responder las siguientes preguntas
seleccionando la letra F o V segn la respuesta sea falsa o verdadera.
V
Cuando se adquiere una inversin cargo la cuenta inversiones y
acredito la cuenta bancos.
Las comisiones y dems gastos en los que se incurra en la
adquisicin de una inversin se contabiliza como mayor valor de la
inversin.
Las inversiones se contabilizan por el precio de venta menos los
gastos en que se incurra al venderlos.
Las inversiones tienen como propsito generar rentabilidad.
Las inversiones no se presentan por el valor nominal en el balance.
La inflacin afecta las inversiones.

Bibliografa
HARGADON J, Bernard Jr. y MUNERA CARDENAS, Armando. Principios de Contabilidad. 4 ed.
Colombia: Grupo Editorial Norma, 1997. 660 p. ISBN 9580424345
SINISTERRA VALENCIA, Gonzalo, POLANCO I. Lus, y HENAO G., Harvey. Contabilidad:
sistema de informacin para las organizaciones. 5 ed. Bogot: Mac-Graw-Hill Interamericana,
2005. 408 p. ISBN 9584103652
SINISTERRA VALENCIA, Gonzalo y POLANCO I., Lus. Fundamentos de contabilidad financiera y
de gestin: informacin para la toma de decisiones. Cali: Universidad del Valle, 1997. 268 p. ISBN
9586700933
MEIGS, Walter B. y Otros. Contabilidad: la base para decisiones gerenciales. 11 ed. Medelln:
Mac-Graw-Hill Interamericana, 2000. 707 p. ISBN 9584101005
CORAL DELGADO, Lucy del Carmen y GUDIO DVILA, Emma Luca. Contabilidad
Universitaria. 5 ed. Bogot: Mac-Graw-Hill Interamericana, 2005. 298 p. ISBN 9584103520
GMEZ BRAVO, Oscar. Contabilidad financiera. 4 ed. Medelln: Copiyepes, 1984. 648 p.
GUAJARDO CANTU, Gerardo. Contabilidad financiera. 2 ed. Mxico: Mac-Graw-Hill
Interamericana, 1995. 619 p. ISBN 9701008197