PUNTO DE EQUILIBRIO, UTILIDAD DESEADA Y UTILIDAD

DETERMINADA

FORMULAS
DATOS:
CF:

125,000
80,000

CV:
VTAS:
UTL.
DESEADA:

500,000
126,000

FORMULA DE PE.
PE= (CF)1-CV/VTAS

FORMULA DE COMPROBACION
UTILIDA
148,809,5238
DES
CV 23,809,52381
MC

PE= (125,000)/ 1-80,000/500,000 CF

PE

125,000
125,000
0

PE=(125,000) /1-0.16
PE=125,000/,84
PE= 148,809,5238
FORMULA DE UTILIDAD
DESEADA

FORMULA DE COMPROBACION
UTILIDA
298,809,5238
DES

UTILIDADES= CV +UTILIDAD
DESEADA
1 - CV
VTAS

CV

47,809,52381

MC
251,000
CF
125,000

UTILIDA 126,000
D

UTILIDADES= 125,000+126,000
1 - 80,000
00,000

5 PARA TENER UNA UTILIDAD

DE $126,000 SE

DEBE VENDER $298,809,5238

UTILIDADES= 251,000
1 - ,16
UTILIDAD= 251,000
0,84
ULTLIDAD = 298,809,5238
FORMULA DE UTILIDAD
DETERMINADA

FORMULA DE COMPROBACION
UTILIDA
DES
500,000

UTILIDAD=VTAS-{CF+
(%CV*VTAS)}

CV
MC

UTILIDAD=500,000-{125,000+
(,16*500,000)}

CF

80,000
420,000
125,000

UTILIDA
295,000
D
UTILIDAD=500,000{125,000+80,000}

UTILIDAD=500,000-{205,000}
UTILIDAD= 295,000

CON UNA VENTA DE $500,000

DETERMINADA
TENDRIAS UNA UTILIDAD DE
$295,000

Punto de Equilibrio

El punto de equilibrio se refiere al nivel de ventas que debe alcanzarse en una empresa
para cubrir totalmente sus costos fijos y variables, es decir, para no ganar ni perder.
Para calcular el punto de equilibrio se puede aplicar la siguiente frmula:

Tomando como base los antecedentes proporcionados para el ejemplo presentado en el

apartado anterior, el punto de equilibrio resultante es el siguiente:

La frmula para el clculo del punto de equilibrio se explica por s sola, puesto que la
expresin "1- (costos variables/ ventas)" no es otra cosa que la razn del margen de
contribucin, es decir, la utilidad que se obtiene por cada peso de venta, considerado
nicamente los costos variables. Por lo tanto, dicha frmula se puede representar as:

Puesto que el punto de equilibrio se alcanza con una venta total de $8.100.000, dividiendo
esta cantidad por el precio de venta unitario de $1.500 se puede determinar el nmero de
unidades que deben venderse para no ganar ni perder (5.400 unidades). Tambin se
puede calcular directamente el punto de equilibrio en unidades, dividiendo los costos fijos
por el margen de contribucin unitario expresado en pesos:

Se presenta a continuacin el estado de resultados que se obtendra considerando el

punto de equilibrio calculado:

El nivel de ventas requerido para absorver totalmente los costos fijos y variables se puede
representar tambin por medio del recurso conocido con la denominacin de "grfico de
punto de equilibrio" o "grfico de costo volumen- utilidad". Aplicado al ejemplo presentado
anteriormente, este grfico aparecera as:

Las ventas estn por el eje horizontal OX, mientras los costos y la utilidad estn
representados por el eje vertical OY. Los costos fijos ($4.860.000), debido a que
permanecen inalterables para el rango de las ventas, considerado en el grfico, se han
representado por una lnea horizontal. Los costos variables, en cambio, aumentan en
proporcin al nivel de las ventas. Al trazar la lnea que representa a las ventas con la lnea
que representa al costo total($8.100.000). Hacia la derecha del punto de equilibrio se
representa la utilidad que se obtiene para distintos niveles de venta; hacia la izquierda del

punto de equilibrio se representa la prdida que resulta para distintos niveles de venta.

Nivel de ventas requerido para obtener una utilidad

dada:

Una empresa puede estar interesada en conocer el monto de las ventas que requiere
alcanzar para obtener una determinada utilidad. Utilizando los mismos datos considerados
en los apartados precedentes, supngase que la direccin de la empresa desea calcular el
monto de las ventas necesarios para ganar un 10% sobre el mismo.

En este caso, bastar con adeudar la frmula del punto de equilibrio, deducindose a la
razn del margen de contribucin (0.60) el tanto por uno de utilidad que se desea obtener
(0.10).

El estado de resultados sera, ahora, el siguiente:

Como se puede observar, la utilidad neta de operacin ($972.000) representa

exactamente un 10% de las venta determinada ($9.720.000).
En lugar de expresar la utilidad deseada como un tanto por ciento sobre el monto de las
ventas, tambin es posible determinar el nivel de ventas que se requiere para obtener una
utilidad dada en pesos. Al plantearse el problema en estos trminos, ser necesario
adecuar la frmula del punto de equilibrio, agregndose a los costos fijos la utilidad
deseada:

El estado de resultados proyectado es el siguiente:

Efecto en un cambio en las lneas de produccin:

Cuando no existe capacidad ociosa, una empresa puede estar interesada en conocer el
efecto que tendra en los resultados un aumento de la produccin de un bien determinado,
para lo cual deba reducir la produccin de otro de los bienes que elabora.
As, supngase que la estructura actual del estado de resultados muestra la siguiente
informacin:

La empresa estima que se pueden producir y vender 10.000 unidades ms del producto B,
siempre que se reduzca la produccin de A en 12.000 unidades.
Para establecer el efecto que tendra dicho cambio en los resultados, bastara con hacer el
siguiente clculo:

Introduciendo los cambios correspondientes en el estado de resultados proyectado, se

puede comprobar la efectividad del clculo hecho:

Efecto de una reduccin en el precio de los productos para

aumentar el nivel de las ventas:

Suponiendo que existe capacidad ociosa, la direccin de una empresa puede analizar el

efecto que tendra en los resultados una reduccin en el precio de uno o ms productos,
considerando un determinado aumento en el nivel de las ventas.
Sobre la base del ejemplo presentado en el apartado anterior se puede calcular, por
ejemplo, cul es el efecto en los resultados si se reduce en un 5% el precio del producto
B, con lo cual se espera aumentar su venta en un 20%.

Considerando las nuevas condiciones, el estado de resultados proyectado es el siguiente:

Separacin de costos fijos y variables:

Es indudable que no todos los gastos de fabricacin son perfectamente fijos o

perfectamente variables con relacin al volumen de la produccin. Otro tanto se puede
decir de los gastos de ventas y de administracin con relacin al nivel de las ventas de un
perodo.

Efectivamente, existen diversos conceptos de costo que tienen un carcter semivariable,

es decir, que aumentan al producirse un incremento de la actividad, pero no en forma
directamente proporcional a sta. El reconocimiento de este hecho podra interpretarse en
el sentido de que existira un serio impedimento para aplicar los anlisis basados en la
relacin "costo-volumen- utilidad". Sin embargo, esto no es as, puesto que se han
desarrollado

mtodos matemticos conducentes

a resolver

satisfactoriamente

esa

aparente dificultad.

Los mtodos matemticos postulan que todo costo semivariable tiene un carcter mixto,
esto es, que est integrado por un componente fijo y un componente variable. Por lo
tanto, la solucin al problema consiste en separar ambos elementos.
Supngase que en una industria se han calculado los siguientes costos de mantenimiento
para los niveles de actividad que se indican, expresados en horas productivas:

Uno de los mtodos, que se caracteriza por su simplicidad, es el siguiente:

1.

Se compara la diferencia entre la capacidad mxima y la capacidad

mnima, tanto en las horas de actividad como en el costo de
mantenimiento correspondiente:

2.

Se establece un costo por hora dividiendo ambas diferencias:

$22.000

3.

4.000

horas

$5.50

El valor por hora de $5.50 corresponde al costo variable. De modo que si

ste se multiplica por el nmero de horas de cada nivel de actividad y se
determina el promedio:

$50.000 : 3 = $16.667

En consecuencia, el costo fijo de mantenimiento es de $16.667, y el costo variable es de

$5.50 por cada hora productiva.
Dada la base estadstica utilizada para la separacin del componente fijo y del
componente variable de los costos semivariables, la solucin encontrada al problema
propuesto representa una aproximacin que, en la mayora de los casos, puede ser
suficientemente satisfactoria en relacin a los fines que se persiguen con dicha separacin.

El punto de equilibrio sirve para determinar el volumen mnimo de ventas que la empresa debe
realizar para no perder, ni ganar.
En el punto de equilibrio de un negocio las ventas son iguales a los costos y los
gastos, al aumentar el nivel de ventas se obtiene utilidad, y al bajar se produce
prdida.
Se deben clasificar los costos:

Costos fijos: Son los que causan en forma invariable con cualquier nivel de
ventas.

Costos variables: Son los que se realizan proporcionalmente con el nivel de

ventas de una empresa.
Frmula para calcular el punto de equilibrio
Ventas en punto de equilibrio = Costos fijos X

1
1 -

Costos variables
Ventas

Ejemplo: En el ao 200x, la empresa XYZ tuvo ingresos por concepto de ventas de

$6.750.000, en el mismo periodo sus costos fijos fueron de $2.130.000 y los costos
variables de $3.420.000
Ventas en punto de equilibrio = 2.130.000 X

1
1 -

3.420.000
6.750.000

Ventas en punto de equilibrio = 2.130.000 X

1
0.49

Ventas en punto de equilibrio = 4.346.938

El nivel de ventas para no ganar, ni perder es de $4.346.938, este es el punto de
equilibrio para la empresa.
El costo fijo permanece invariable, independientemente del volumen de ventas,
mientras que el costo variable est relacionado directamente con el volumen de
ingresos o ventas.
El porcentaje del costo variable en el punto de equilibrio est dado por la relacin
existente entre los costos variables y el nivel de ventas, as
Porcentaje de costo variable =

Costo variable

X 100

Ventas

Porcentaje de costo variable =

3.420.000

X 100 = 51%

6.750.000
Los costos variables en el punto de equilibrio son $4.346.938 X 51% = $2.216.938
Comprobacin del punto de equilibrio
Ventas
(-) Costos variables
= Utilidad Bruta en Ventas
(-) Costos fijos
= Utilidad neta
Aplicacin del punto de equilibrio

4.346.938
2.216.938
2.130.000
2.130.000
0

En la prctica, el punto de equilibrio sirve para calcular el volumen de las ventas

que debe realizar una empresa para obtener un porcentaje

de utilidad

determinado. La frmula es la siguiente:

Ventas = Ventas en punto de equilibrio + Porcentaje de Utilidad deseado + % de
Costo variable
Ejemplo: La XYZ empresa desea obtener una utilidad del 20% sobre el punto de
equilibrio. Determinar el volumen de ventas necesario para obtener dicha utilidad.
(Utilizando los datos de los ejemplos anteriores).
Ventas = Ventas en punto de equilibrio + Porcentaje de Utilidad deseado + % de
Costo variable
Ventas = 4.346.938 + 20%(4.346.938) + 51%(4.346.938)
Ventas = 4.346.938 + 869.387 + 2.216.938
Ventas = 7.433.263
Aplicacin
Ventas
(-) Costos variables
= Utilidad Bruta en Ventas
(-) Costos fijos
= Utilidad neta

7.433.263
3.790.964
3.642.299
2.130.000
1.512.299