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Trabajo Práctico N°4. Devengamiento de Intereses.
Trabajo Práctico N°4. Devengamiento de Intereses.
Las cuentas que tienen dicho saldo se denominan “Cuentas Regularizadoras”. Son aquellas que regularizan o
impactan sobre el saldo de otras cuentas.
Surgen como consecuencia de la necesidad de exponer con mayor claridad las diversas situaciones que se
reflejan en los Estados Contables.
Al momento de configurarse la operación, el importe del crédito asciende a $ 1.500. Esto es producto del efecto
que tiene la cuenta regularizadora sobre la cuenta a la cual “regulariza”: • Clientes documentados ( Valor
Nominal del Documento): $1.800
SA= $150
Registrar en el Libro Diario de la empresa Ente S.A las operaciones que se detallan a continuación, teniendo en
cuenta que la misma realiza devengamientos mensuales.
1) 15/02/2015: Se venden mercaderías en $4.000 siendo el costo de las mismas de $3.000. El cliente hace entrega
de un pagaré de Valor Nominal (V.N) $4.100, con vencimiento el día 15/04/2015.
2) 20/02/2015: Se entrega una orden de compra por $7.000 al proveedor Álvarez, abonándose dicho importe en
la fecha con un cheque del Banco Nación. La mercadería será entregada por el proveedor a la brevedad.
3) 28/02/2015: Se vende un terreno propiedad de la empresa por $100.000 recibiendo el 30% mediante
transferencia bancaria a la cuenta del Banco Nación y por el resto un pagaré de V.N $76.000 a 180 días. La
diferencia corresponde a intereses pactados. El costo del terreno asciende a $80.000.
4) 01/03/2015: Se venden mercaderías por $3.000 a crédito a 60 días, siendo el costo de $2.500. De acuerdo a lo
pactado, los intereses de $90 serán abonados por el cliente al vencimiento de la factura.
5) 10/03/2015: Se procede a abrir una cuenta corriente en el Banco de la Provincia de Buenos Aires,
depositándose $40.000 en efectivo.
7) 25/03/2015: Se venden mercaderías por $3.000, recibiendo un documento a 30 días de V.N $3.100, siendo la
diferencia, los intereses por la financiación otorgada. El costo de venta es de $2.100.
8) 01/04/2015: Se adquieren al proveedor González, mercaderías por un valor de $600. Por el 40% se hace
entrega de un cheque del Banco Provincia y el 60% restante en cuenta corriente.
9) 15/04/2015: El cliente de la operación 1) cancela el documento entregando a tan efecto dinero en efectivo.
10) 17/04/2015: Se devuelven $55 de las mercaderías adquiridas en la operación 8) por no corresponder a la
calidad solicitada. El proveedor no reintegra dicho importe, quedando a cuenta de futuras adquisiciones.
12) 30/04/2015: El cliente de la operación 4) abona los intereses con dinero en efectivo y cancela la deuda
entregando a tal efecto un cheque.
13) 01/05/2015: Se venden mercaderías al Cliente Gómez por $1.800 a crédito a 30 días. El cliente abonará al
vencimiento de la operación $90 en concepto de intereses por la financiación. El costo de la misma ascendió
a $1.000.
14) 30/05/2015: El cliente de la operación anterior abona los intereses y la deuda con dinero en efectivo.
Como bien sabemos, las registraciones que se realizan en el Libro Diario General son cronológicas. Pero debemos
acordarnos que al finalizar cada mes, tenemos que registrar el devengamiento de los intereses, reconociendo el
correspondiente resultado.
• Como la operación es a 60 días y los intereses ascienden a $100, entonces por mes corresponden $50.
• Considerando como supuesto que todos los meses tienen 30 días, entonces por los 15 días que van
desde la operación hasta fin de mes, corresponden $25 de intereses que ya se han devengado.
• Entonces: ($100/60 días) * 15 días= $25
Al 31/3 reconoceremos los $ 50 correspondientes al mes de marzo y al momento del vencimiento de la operación
(15/4), los $25 restantes.
El mismo criterio adoptaremos con otras operaciones que ameriten el devengamiento y reconocimiento de
intereses. (Ayuda: las operaciones que requieren devengamientos son la 3), 4), 7) y 13))