Documentos por Cobrar Descontados.

Sin recursos La sociedad que transfiere o vende los documentos por cobrar no
esta obligada a pagar por parte del deudor. No existe
Documentos
De acuerdo a que: si la entidad aun posee responsabilidad de pagar si el documento vence y no es cancelado.
por cobrar
o no responsabilidad, el descuento de un
descontados
documento puede ser:
o factoraje.
Con recursos La empresa que solicita el descuento de los documentos comparte
el riesgo con la institución financiera que los recibe. Existe
responsabilidad de pagar si el documento vence y no se cancela.

La compañía "SOLECITO", S.A de C.V tiene en su poder un pagaré firmado el 30 de mayo de 2021 por $500 000, a
una tasa de interés de 15% anual y por un plazo de 90 días. El 14 de julio de 2021 se ve en la necesidad de
descontar el documento en el banco agrícola a una tasa de 12%. Con esta información, determinar:
a) El valor de vencimiento del documento.
b) El tiempo que está anticipando el cobro.
c) El importe en libros al momento de realizar el descuento.
d) El importe a recibir por el documento al descontarlo.

Descuento de documentos con o sin recursos cuando califica como venta. Descuento de documentos con recursos cuando califica como préstamo

1. Determinar el valor al vencimiento del documento 1. Determinar el valor al vencimiento del documento

Para calcular el valor al vencimiento es necesario agregar al valor nominal los intereses que se devengarán al vencimiento del Para calcular el valor al vencimiento es necesario agregar al valor nominal los intereses que se devengarán al vencimiento del
documento. En este caso, la tasa anual se aplica al número de días fijados como plazo de vencimiento. documento. En este caso, la tasa anual se aplica al número de días fijados como plazo de vencimiento.

Datos. Datos.
Valor nominal $ 500,000.00 Valor nominal $ 500,000.00
Tasa de interés 15% Anual El tiempo o plazo debe de ser consistente al Tasa de interés 15% Anual El tiempo o plazo debe de ser consistente al
periodo de la tasa. Se deberá convertir el periodo de la tasa. Se deberá convertir el
Plazo 90 dias tiempo de días a años para este caso. Plazo 90 dias tiempo de días
meses a años
a años
para
para
este
este
caso.
caso.

Se observa que se espera que los $ Se observa que se espera que los $
500,000 generarán un total de $ 18,493.15 500,000 generarán un total de $ 18,493.15
Concepto Calculo Resultado de Intereses, es decir, que al vencimiento Concepto Calculo Resultado de Intereses, es decir, que al vencimiento
Valor Nominal El principal o valor inicial del doc. $ 500,000.00 se recibirán una suma del principal mas Valor Nominal El principal o valor inicial $ 500,000.00 se recibirán una suma del principal mas
Intereses $ 18,493.15 intereses de $ 518,493.15 Intereses $ 18,493.15 intereses de $ 518,493.15
Valor de vencimiento $ 518,493.15 Valor de vencimiento $ 518,493.15

2. Calcular el valor del descuento bancario 2. Calcular el valor del descuento bancario

Datos. Mes Días restantes Datos. Mes Días restantes

Valor de vencimiento $ 518,493.15 Mayo 1 dias Valor de vencimiento $ 518,493.15 Mayo 1 dias
Tasa de descuento 12% Anual Junio 30 dias Tasa de descuento 12% Anual Junio 30 dias
Tiempo de financiamiento 45 dias Julio 31 dias Tiempo de financiamiento 45 dias Julio 31 dias
Agosto 28 dias Agosto 28 dias
90 dias 90 dias
 90 dias 90 dias

30/05/2021 90 días 28/08/2021 30/05/2021 90 días 28/08/2021

Fecha de otorgamiento. Fecha de vencimiento Fecha de otorgamiento. Fecha de vencimiento

Fecha de descuento Fecha de descuento

14/07/2021 14/07/2021

Han transcurrido 45 dias Aun faltan para su vencimiento 45 dias Han transcurrido 45 dias Aun faltan para su vencimiento 45 dias
El banco financia 45 días del plazo del documento El banco financia 45 días del plazo del documento

Concepto Calculo Total Concepto Calculo Total

Descuento $ 7,670.86 Descuento $ 7,670.86

3. Calcular el monto del efectivo a recibir disminuyendo el valor de vencimiento y el valor del descuento bancario. 3. Calcular el monto del efectivo a recibir disminuyendo el valor de vencimiento y el valor del descuento bancario.

Datos Datos
Valor de vencimiento $ 518,493.15 Valor de vencimiento $ 518,493.15
Descuento $ 7,670.86 Descuento $ 7,670.86

Concepto Calculo Total Concepto Calculo Total

Efectivo $ 510,822.29 Efectivo $ 510,822.29

4. Determinar el valor en libros del documento, a la fecha del descuento, sumando al valor nominal los intereses devengados a 4. Determinar el valor en libros del documento, a la fecha del descuento, sumando al valor nominal los intereses devengados a la
la fecha. fecha.

Datos Datos
Valor nominal $ 500,000.00 (VN) Valor nominal $ 500,000.00 (VN)
Tasa de interés 15% (i) Tasa de interés 15% (i)
Plazo transcurrido 45 dias (n) Plazo transcurrido 45 dias (n)
Valor en Libros ¿? (VL) Valor en Libros ¿? (VL)

Al factorizar los elementos de la formula se Al factorizar los elementos de la formula se

obtiene: obtiene:

Concepto Calculo Total Concepto Calculo Total

Valor en libros $ 509,246.58 Valor en libros $ 509,246.58

5. Determinación del resultado por venta de documento descontado. 5. Determinación del resultado por venta de documento descontado.

Se debe de determinar el resultado por vender el documento, es decir, valuar si existe ganancia o perdida. Se debe de determinar el resultado por vender el documento, es decir, valuar si existe ganancia o perdida.
Producto
Efectivo a recibir $ 510,822.29 (-) Positivo Ganancia Efectivo a recibir $ 510,822.29 (-) Positivo Ganancia
Financiero
Valor en libros $ 509,246.58 (=) Valor en libros $ 509,246.58 (=)
Resultado $ 1,575.72 Resultado. Resultado $ 1,575.72 Resultado.

Gasto
Negativo Perdida Negativo Perdida
Financiero
6. Elaboración de registros 6. Elaboración de registros

Al momento del otorgamiento del documento, se entiende que el valor nominal ya incluye IVA, además de que dicho Al momento del otorgamiento del documento, se entiende que el valor nominal ya incluye IVA, además de que dicho documento
documento proviene de una venta. proviene de una venta.

Fecha Concepto Parcial Debe Haber Fecha Concepto Parcial Debe Haber
30/05/2021 Partida # 1 30/05/2020 Partida # 1
Documentos por Cobrar $ 500,000.00 Documentos por Cobrar $ 500,000.00
Pagaré $ 500,000.00 Pagaré $ 500,000.00
IVA Debito Fiscal $ 57,522.12 IVA Debito Fiscal $ 57,522.12
Ventas $ 442,477.88 Ventas $ 442,477.88
V/ por reconocimiento de la venta y firma de pagaré con un plazo a 90 días $ 500,000.00 $ 500,000.00 V/ por reconocimiento de la venta y firma de pagaré con un plazo a 90 días $ 500,000.00 $ 500,000.00

Para calcular los intereses devengados se debe de aplicar la tasa de interés del documento sobre el valor nominal o principal Para calcular los intereses devengados se debe de aplicar la tasa de interés del documento sobre el valor nominal o principal
del mismo, considerando no el tiempo del plazo sino el tiempo transcurrido al momento de realizar el descuento. del mismo, considerando no el tiempo del plazo sino el tiempo transcurrido al momento de realizar el descuento.

Datos Datos
Valor nominal $ 500,000.00 Valor nominal $ 500,000.00
Tasa de interés 15% Conversión a años Tasa de interés 15% Conversión a años
Tiempo transcurrido 45 dias Tiempo transcurrido 45 dias

Fecha Concepto Parcial Debe Haber Fecha Concepto Parcial Debe Haber
14/07/2021 Partida # 2 14/07/2021 Partida # 2
Cuentas por Cobrar $ 9,246.58 Cuentas por Cobrar $ 9,246.58
Intereses $ 9,246.58 Intereses $ 9,246.58
Productos Financieros $ 9,246.58 Productos Financieros $ 9,246.58
V/ por el reconocimiento de los intereses de los 45 días transcurridos $ 9,246.58 $ 9,246.58 V/ por el reconocimiento de los intereses de los 45 días transcurridos $ 9,246.58 $ 9,246.58

Ya que el banco nos esta pagando el importe en libro del documento, osea el valor nominal de $500,000 mas los intereses de Ya que el banco nos esta pagando el importe en libro del documento, osea el valor nominal de $500,000 mas los intereses de
los 45 dias transcurridos $ 9,246.58 y adémas nos cancela los intereses de los 45 dias financiados menos el descuento, se los 45 dias transcurridos $ 9,246.58 y adémas nos cancela los intereses de los 45 dias financiados menos el descuento, se
concluye que el documento y los intereses ya fueron cancelados y por ellos se cancela la cuenta por cobrar de los intereses y concluye que el documento y los intereses ya fueron cancelados y por ellos se cancela la cuenta por cobrar de los intereses y
la diferencia que existe de los intereses restantes menos el descuentos se considera una ganancia. la diferencia que existe de los intereses restantes menos el descuentos se lleva al producto financiero.
Intereses a los que se tenia derecho $ 18,493.15 Intereses a los que se tenia derecho $ 18,493.15
Int. que se han devengado $ 9,246.58 (+) Int. que se han devengado $ 9,246.58 (+)
Intereses no devengados $ 9,246.58 (=) Intereses no devengados $ 9,246.58 (=)
Descuento $ 7,670.86 (-) Descuento $ 7,670.86 (-)
Ganancia $ 1,575.72 (=) Producto Financiero. $ 1,575.72 (=)

Fecha Concepto Parcial Debe Haber Fecha Concepto Parcial Debe Haber
14/07/2021 Partida # 3 14/07/2021 Partida # 3
Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 510,822.29 Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 510,822.29
Bancos $ 510,822.29 Bancos $ 510,822.29
Documentos por Cobrar $ 500,000.00 Documentos por Cobrar Descontados $ 500,000.00
Pagaré Pagaré
Cuentas por Cobrar $ 9,246.58 Cuentas por Cobrar $ 9,246.58
Intereses $ 9,246.58 Intereses $ 9,246.58
Otros Ingresos $ 1,575.72 Productos Financieros $ 1,575.72
Ganancia por venta de documentos descontados $ 1,575.72 V/ por el reconocimiento del descuento de documentos por cobrar $ 510,822.29 $ 510,822.29
V/ por el reconocimiento del descuento de documentos por cobrar $ 510,822.29 $ 510,822.29

Cancelación de Pasivo Contingente si el deudor cancela.

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

28/08/2020 Partida # 4A
Documentos por Cobrar Descontados $ 500,000.00
Pagaré
Documentos por Cobrar $ 500,000.00
Pagaré $ 500,000.00
V/ por dar de baja el pasivo contingente y los documentos por cobrar descontados

Cancelación de Pasivo Contingente si el deudor no cancela.

Por lo general el banco establece un valor o comisión adicional en caso de no hacerse efectiva la cancelación del documento al
momento de su documento, en este caso asumamos que el banco nos cobro el 0.5% del valor nominal del documento en
concepto de comisiones.

Datos
Valor nominal $ 500,000.00
% de comisión 0.50%

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

30/08/2020 Partida # 4B
Documentos por Cobrar Descontados $ 500,000.00
Gastos Financieros $ 2,500.00
Comisiones Bancarias $ 2,500.00
Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 502,500.00
Bancos $ 502,500.00
V/ por dar de baja el pasivo contingente y el pago del documento y la comisión.

Se debe de eliminar el importe del documento por cobrar trasladándolo a una cuenta por cobrar junto con los intereses que se
han descontado y que ahora podemos cobrar, además se le traslada el recargo de la comisión al deudor ya que este
desembolso fue realizado debido a su propio retraso.

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

30/08/2020 Partida # X
Cuentas por Cobrar $ 510,170.86
Deudores Varios $ 500,000.00
Intereses $ 7,670.86
Recargo $ 2,500.00
Documentos por Cobrar $ 500,000.00
Pagaré $ 500,000.00
Productos Financieros $ 10,170.86
V/ por traslado de derechos del documento a cuentas por cobrar mas el recargo por retraso $ 510,170.86 $ 510,170.86