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Elementos fundamentales en el estudio de la auditora

Estructura del captulo:


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Definicin general de auditora


Objetivos particulares de cada tipo de auditora
Principales reas, actividades y resultados que se auditan
Normas generales de auditora
Mtodos, tcnicas, herramientas y procedimientos de auditora
Estructuras de organizacin de las empresas y reas dedicadas a la auditora

Introduccin
Bueno, este es un tema muy importante, ya que trata de los elementos fundamentales en el
estudio de la auditora, y por ende un auditor tiene necesariamente que tener grades
conocimientos sobre este tema. De manera que de no ser as, no es considerado un auditor
profesional y por lo tanto es recomendable que le eche un vistazo a este blog que se encuentra
totalmente nutrido de todo lo necesario para ser un verdadero auditor profesional.
1 - Definicin general de auditora
Auditora, es la revisin independiente que realiza un auditor profesional, aplicando tcnicas,
mtodos y procedimientos especializados, a fin de evaluar el cumplimiento de las funciones,
actividades, tareas y procedimientos de una entidad administrativa.
Bien, con esta definicin queda claro el concepto de auditora, pero tenemos que enfocarnos en
la palabra independiente, por una importante razn, y es que esta palabra forma parte del
requisito indispensable para llevar a cabo una auditora, es que el auditor debe poseer absoluta
independencia mental, profesional y laboral, ya que esta soberana de accin le permite actual
como un verdadero profesional al realizar cualquier tipo de evaluacin.
2 - Objetivos particulares de cada tipo de auditora
Como el nombre del ttulo lo indica, que hay varios tipos de auditora, las cuales sern detalladas
ms adelante. En este momento nos enfocaremos en que cada tipo de auditora tienen objetivos
particulares de manera que dependeran de acuerdo a lo que se vaya a evaluar. Los objetivos
son:
- Realizar una revisin independiente de las actividades, reas o funciones especiales de una
institucin, a fin de emitir un dictamen profesional sobre la razonabilidad de sus operaciones y
resultados.
- Hacer una revisin especializada, desde un punto de vista profesional y autnomo, del aspecto
contable, financiero y operacional de las reas de una empresa.
- Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, polticas, normas y lineamientos que regulan
la actuacin de los empleados y funcionarios de una institucin.
- Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los resultados obtenidos por una
empresa y sus reas.
Anteriormente le mencion que hay varios tipos de auditora y que cada una tienen objetivos
particulares. Dentro de los tipo de auditora tenemos:
- La externa
- La interna

- La financiera
- La administrativa

- La operativa
- La integral

- La Gubernamental
- La de sistemas

Objetivos de la auditora externa


La auditora externa es aquella que se realiza con personal totalmente ajeno a la institucin
auditada, con libertad absoluta de actuacin y libre de cualquier injerencia por parte de la
institucin donde se practica; por lo tanto, sus objetivos son los siguientes:
- Realizar una evaluacin, de manera independiente, a una institucin con la cual no se tenga ni
empleo ni subordinacin, con el fin de emitir un dictamen externo sobre la razonabilidad de sus
actividades, operaciones y resultado.
- Hacer una revisin independiente sobre el aspecto contable y las finanzas de las reas de una
institucin.
- Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, polticas, normas y lineamientos que regulan
las funciones de una institucin.
Objetivos de la auditora interna
Esta auditora se lleva a cabo con personal que labora en la empresa y que depende
estructuralmente de algn directivo de la misma.
Objetivos de la auditora financiera
Esta auditora est enfocada bsicamente a evaluar la actuacin finaciera y contable de las
empresas, as como sus resultados financieros.
Objetivos de la auditora administrativa
La finalidad de este tipo de auditora es evaluar el comportamiento administrativo de las
empresas.
Objetivo de la auditora operativa
Esta es similar a la anterior, pero est enfocada exclusivamente a las operaciones de una
empresa.
Objetivos de la auditora integral
La participacin de grupos multidisciplinarios que ser capaces de hacer evaluacin total de
todas las reas de una empresa, con mayor profundidad y ms completa.
Objetivos de la auditora gubernamental
Esta auditora es la responsable de evaluar las actividades gubernamentales, pblicas y de
gobierno.
Objetivos de la auditora sistemas
La evaluacin a los sistemas computacionales, a la administracin del centro de cmputo, al
desarrollo de proyectos informticos, a la seguridad de los sistemas computacionales y de todo
lo relacionado con ellos.
3 - Principales reas, actividades y resultados que se auditan
- Evaluacin de los estados de resultados financieros y operaciones contables.
- Evaluacin de los objetivos, planes, programas y presupuestos.

- Evaluacin de la estructura organizacional, funciones, perfil de puestos, lneas de autoridad y


comunicaciones.
- Evaluacin de la administracin de los recursos humanos de una empresa o del rea auditada.
- Evaluacin de la administracin de prestaciones, impuestos y obligaciones de una empresa, as
como de sus funciones y personal en general.
4 - Normas generales de auditora
La profesin de auditora se rige, al menos en aspecto contable y financiero, por normas y
criterios aceptados generalmente, los cuales son emitidos por asociaciones de profesionales
quienes aportan experiencia, conocimientos y actualizaciones en esta materia, a fin de que los
practicantes de esta profesin y similares conozcan estas normas y cumplan en el desarrollo de
algn tipo de auditora.
Normas generales
- La auditora debe ser realizada por personal que cuente con la capacitacin tcnica adecuada y
la competencia para ejecutar como editor.
- El auditor debe conservar una actitud mental independiente en todos los aspectos.
- El auditor debe ser diligente en la presentacin de los resultados de us auditora.
5 - Mtodos, tcnicas, herramientas y procedimientos de auditora
Estas tcnicas, mtodos y procedimientos de auditora se ubica en tres grandes grupos,
considerado a las herramientas tradicionales y otras herramientas especficas aplicables a los
sistemas computacionales.
Instrumentos de recopilacin de datos aplicables en la auditora de sistemas
* Entrevistas
* Cuestionario
* Encuestas

* Observacin
* Inventarios

* Muestreo
* Experimentacin

Tcnicas de evaluacin aplicables en la auditora de sistemas


* Examen
* Inspeccin

* Confirmacin
* Comparacin

* Revisin documental

Tcnicas especiales para la auditora de sistemas computacionales


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*
*
*

Guas de evaluacin
Ponderacin
Simulacin
Evaluacin

* Diagrama del crculo de


sistemas
* Diagramas de sistemas
* Matrz de evaluacin

* Programas de verificacin
* Seguimiento de
programacin

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los
siguientes:
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el
comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.

De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los recursos de


acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin.
De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la estructura, competencia,
funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en
equipo.
Elvin Cesarin P Gonzalez 2000-356