El salario

Estructura del salario

DEVENGOS

Salario base
El salario base es la cantidad fija y
garantizada que percibe el trabajador
fijada por unidad de tiempo o de obra.

Complementos salariales
Los complementos salariales son
aquellas cantidades de dinero que se
adicionan al salario base, y se fijan en
atencin a circunstancias personales del
trabajador, a las caractersticas propias
del puesto de trabajo o por la situacin o
resultados de la empresa.

Tipos de complementos salariales

Complementos personales
Complementos de puesto de trabajo
Penosidad, toxicidad y peligrosidad
Plus de turnicidad
Plus de nocturnidad

Complementos personales
Remuneran cualidades o conocimientos
del trabajador, cuando la empresa se sirve
de ellos a la hora de desempear su
trabajo y, siempre que no se hayan tenido
en cuenta a la hora de fijar el salario base.
Ejemplo: Antigedad, titulacin, idiomas,
conocimientos especiales, etc.

Tipos de complementos de puesto

de trabajo
Penosidad, toxicidad y peligrosidad
Plus de turnicidad
Plus de nocturnidad

Penosidad, toxicidad y peligrosidad:

Son complementos que recibe el
trabajador cuando el trabajo que realice
sea especialmente duro o penoso,
peligroso o pueda daar su salud, han de
estar establecidos en el Convenio
Colectivo o en el propio contrato de
trabajo. Estos tres complementos no son
acumulables.

Plus de turnicidad
Es un complemento salarial que tiene por
objeto compensar la mayor incomodidad
del trabajo en turnos rotatorios, ya que el
trabajador a turnos rompe su ritmo de vida
cada vez que cambia de turno de trabajo.

Plus de nocturnidad
Se trata de un complemento que se recibe cuando el
trabajador realiza su trabajo en horario nocturno, es
decir durante el perodo comprendido entre las 22:00h y
la 06:00h, salvo que el salario se haya pactado
atendiendo a que el trabajo sea nocturno por su propia
naturaleza o se acuerde la compensacin de este
trabajo en descansos.
Tambin se considerar horario nocturno el que
comprenda al menos 3 horas dentro de la franja horaria
anteriormente sealada o al menos 1/3 de la jornada
anual se realice dentro de esta franja horaria.

Complementos de cantidad o
calidad de trabajo
Se perciben por una mayor o mejor
realizacin del trabajo. Estn relacionados
con el volumen de la produccin y su
calidad.
Primas e incentivos
Plus de asistencia y puntualidad
Comisiones

Primas e incentivos
Son complementos salariales
determinados por el rendimiento del
trabajador.

Plus de asistencia y puntualidad

Estos complementos remuneran la
especial diligencia del trabajador en el
cumplimiento de sus obligaciones
bsicas: asistir al trabajo puntualmente y
faltar lo menos posible an cuando exista
justificacin para ello.

Comisiones
Ms que complementos, las comisiones
tienen la consideracin de salario por
unidad de obra, cuanto mas se venda, se
haga, mas se cobra.

Complementos de residencia
Lo cobrarn los trabajadores residentes
en Ceuta, Melilla y provincias insulares.

HORAS
EXTRAORDINARIAS

Cules son?
Tendrn consideracin de horas extraordinarias cada
hora de trabajo que se realice sobre la duracin mxima
de la jornada ordinaria.
Su prestacin es voluntaria, salvo pacto individual o
colectivo.
A efectos del cmputo de horas extraordinarias, la
jornada de cada trabajador se registrar da a da y se
totalizar en el perodo fijado para el abono de las
retribuciones, entregando copia del resumen al
trabajador en el recibo correspondiente.

Horas extraordinarias por

fuerza mayor
Son las que vengan exigidas por la
necesidad de reparar siniestros u otros
daos extraordinarios y urgentes, as
como en los casos de riesgo de prdida
de materias primas.
Es obligatoria su realizacin por el
trabajador.

Retribucin
Se abonarn econmicamente o
compensarn con descanso por pacto
individual o colectivo.
La cuanta a percibir por cada hora
extraordinaria, en ningn caso podr ser
inferior al valor de la hora ordinaria.

Complementos de vencimiento
peridico superior al mes:
Participacin en beneficios
Pagas Extraordinarias

Participacin en beneficios
Algunas empresas acuerdan, bien en
Convenio Colectivo o en Contrato
individual, la participacin de los
trabajadores en los beneficios de la
empresa mediante una paga anual de
cantidad fija o variable. Este complemento
no es consolidable.

Pagas Extraordinarias
Son como mnimo 2 al ao, una que se
percibe en Navidad y la otra cuando se
determine en convenio o contrato de
trabajo.
Se podr acordar en convenio colectivo el
prorrateo de las pagas extraordinarias, de
manera que se abonen mes a mes.

Complementos en especie
Remuneraciones en bienes distintos del
dinero (Ejemplo: Manutencin,
alojamiento, vehculo, etc.).

Percepciones no salariales
Las percepciones no salariales tienen
como finalidad compensar los gastos
ocasionados al trabajador como
consecuencia del desarrollo de su trabajo.
Los complementos no salariales no
cotizan a la Seguridad Social ni por
Contingencias Comunes ni por
Contingencias Profesionales y estn
sujetos a retencin por I.R.P.F.

Los ms usuales son

El plus de transporte o plus de distancia con el que se
compensa el gasto en que incurre el trabajador en sus
desplazamientos de casa al trabajo y viceversa.
Los gastos derivados de la compra de utillaje,
herramientas y ropa de trabajo por parte del empleado.
El quebranto de moneda es aquella compensacin
econmica que resarce de los descuadres que se
producen en el saldo de la caja de la empresa.

TOTAL DEVENGADO
Ya slo hay que sumar todos los
conceptos para saber el TOTAL
DEVENGADO.

DETERMINACIN DE LAS BASES DE

COTIZACIN A LA SEGURIDAD
SOCIAL Y CONCEPTOS DE
RECAUDACIN CONJUNTA

LAS BASES
Antes de hacer las deducciones hay que
hallar las bases para poder hacerlas.
En la nmina encuentras:
3 Bases de cotizacin (a la Seguridad Social)
1 Base de retencin (por IRPF)

Bases de cotizacin
Son las cantidades calculadas a partir de las
percepciones salariales de los trabajadores y
el exceso de las no salariales, para cotizar a
la seguridad social.
Sobre dichas bases, aplicaremos los
porcentajes (%) legales o tipos de cotizacin,
que nos darn las cantidades a ingresar en la
Tesorera de la Seguridad Social.

Base de Cotizacin
por Contingencias
Comunes

BCCC

BCCC
Es la suma de los siguientes conceptos
- Remuneracin mensual
- Prorrata de Pagas Extraordinarias

Remuneracin mensual
Suma de todas la percepciones salariales
Menos:
las horas extraordinarias
complementos de vencimiento peridico superior al
mes

Prorrata de Pagas Extraordinarias

Hay que tener en cuenta que como mnimo el
trabajador tiene derecho a 2 pagas extras al ao
y se divide entre 12 meses, en caso de
trabajadores de retribucin mensual.
Prorrata de Pagas Extraordinarias = N de
pagas extras x su importe / 12.
Si se trata de trabajadores de retribucin diaria,
debemos dividir entre 365 das.

BCCC
Es la suma de los siguientes conceptos
- Remuneracin mensual
- Prorrata de Pagas Extraordinarias

Bases mxima y mnima

Una vez calculada la Base de Cotizacin por
contingencias comunes, debemos comprobar que
sta se encuentra comprendida dentro de las bases
mxima y mnima correspondiente al grupo de
cotizacin del trabajador:
Si la BCCC fuese mayor a la base mxima
establecida se tomar como BCCC la base
mxima.
Si la BCCC fuese menor a la base mnima
establecida se tomar como BCCC la base
mnima.

Base de cotizacin por Horas

Extraordinarias
Ser el importe recibido por el trabajador
en el perodo liquidado, en concepto de
horas extraordinarias.
Separando las horas extraordinarias por
causas de fuerza mayor del resto, ya que
cotizan a un tipo diferente.

Base de Cotizacin por Contingencias

Profesionales: Accidentes de Trabajo y
Enfermedades Profesionales, y
Conceptos de Recaudacin Conjunta
(Desempleo, FP, FOGASA)

BCCP

 Se calcula de la misma forma que la

BCCC, pero sumando el importe
correspondiente a las Horas
Extraordinarias, si las hubiere.
Si el trabajador no ha realizado horas
extraordinarias, ambas bases coincidirn.

Base sujeta a retencin del IRPF

Generalmente coincide con el total
devengado, pero habr que comprobar si
existen percepciones no salariales
exentas del IRPF.

Deducciones

Deducciones
Una vez halladas las bases tenemos que
hacer las deducciones.

 Sobre la de Base de Cotizacin por

Contingencias Comunes se aplica el tipo
(4,7%) y nos da la Cuota Cotizacin por
Contingencias Comunes.

 Sobre la Base de Cotizacin por

Desempleo se aplica el tipo (1,55% como
regla general o 1,6%) y nos da laCuota
Cotizacin por Desempleo

 Sobre la Base de Cotizacin por

Formacin Profesional aplicamos el tipo
(0,1%) y nos dar la Cuota Cotizacin por
Formacin Profesional

Cotizacin por Horas Extraordinarias

Sobre la Base Cotizacin por Horas
Extraordinarias se aplica el 2% si son
horas extraordinarias por fuerza mayor o
el 4,7% si son horas no estructurales y
nos dar la Cuota Cotizacin por Horas
Extraordinarias

TOTAL APORTACIONES
Ahora sumamos todas las aportaciones a
la Seguridad Social del trabajador.

2. Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas.

El empresario tiene la obligacin de practicar la

retencin de IRPF que corresponda segn la
situacin econmica y familiar del trabajador.
Sobre la Base de IRPF se aplica el tipo de IRPF.
El tipo de IRPF depende de dos cosas
fundamentalmente:
Ingresos.
Situacin familiar.

B. TOTAL A DEDUCIR
Para saber el TOTAL A DEDUCIR
sumamos todas las deducciones.

LQUIDO TOTAL A PERCIBIR

Para calcular el LQUIDO TOTAL A
PERCIBIR (A B) restamos:
A.TOTAL DEVENGADO
menos el B. TOTAL A DEDUCIR.

Ejemplo
Un trabajador tiene las siguientes remuneraciones en el
mes de marzo:
Un salario base de 725 euros al mes.
Un plus de antigedad de 100 euros/mes.
Un plus de productividad de 50 euros/mes.
Ha realizado unas horas extraordinarias en marzo por
las que le tienen que pagar 70 euros.
Tiene un plus de transporte de 40 euros/mes.
Tiene derecho a 3 pagas extraordinarias de Salario base
ms plus de antigedad cada una de ellas.
Tiene un tipo de IRPF del 12%

Datos personales
Lo primero que habra que hacer sera
poner los datos de la empresa y del
trabajador.

Periodo de liquidacin
Ahora hay que poner la fecha de la
nmina.
Normalmente ser un mes natural

Como sabemos que estamos en el

mes de marzo completamos
1

marzo

31

marzo

2011

30

Recuerda: Si el trabajador tiene retribucin mensual y ha

estado de alta todo el mes, se pone siempre el total de 30
das ( independientemente de los das que tenga ese mes).

DEVENGOS

Salario Base
El primer concepto de los devengos es el
salario base.
Debemos de poner cuanto es.

725

Complementos salariales
En este caso son dos:
Ponemos su nombre y la cantidad:
Un plus de antigedad de 100 euros/mes.
Un plus de productividad de 50 euros/mes.

725
Plus de antiguedad
Plus de productividad

100
50

Horas extraordinarias
En este caso las hay pero puede que no
las haya.
Ha realizado unas horas extraordinarias
en marzo por las que le tienen que pagar
70 euros

725
Plus de antiguedad
Plus de productividad

100
50
70

Percepciones no salariales
En este caso hay un plus de transporte
que se considera percepcin no salarial.
Tiene un plus de transporte de 40
euros/mes.

725
Plus de antiguedad
Plus de productividad

100
50
70

Plus de transporte

40

TOTAL DEVENGADO
Ya slo nos queda sumar todos los
conceptos retributivos

725
Plus de antiguedad
Plus de productividad

100
50
70

Plus de transporte

40

985

Determinar las Bases de cotizacin

y la Base de IRPF
Antes de hacer las deducciones hay que
hacer las Bases

Base de cotizacin por

contingencias comunes

Base de cotizacin por

contingencias comunes
La base de cotizacin por contingencias
comunes es la suma de la remuneracin
mensual ms la prorrata de pagas
extraordinarias.

Remuneracin mensual
Son todas las percepciones salariales
menos las horas extraordinarias.

725
Plus de antiguedad
Plus de productividad

100
50
70

Plus de transporte

40

985

Remuneracin mensual
875

Prorrata de pagas extraordinarias

Prorratear es dividir.
Vamos a dividir el total de pagas extras de
un ao entre 12 para saber cuanto le
correspondera de pagas extras en este
mes.
Lo primero que tenemos que hacer es
sumar todas las pagas extras del ao.

Prorrata de pagas extraordinarias

Tiene derecho a 3 pagas extraordinarias de
Salario base ms plus de antigedad cada una
de ellas.
Salario base = 725
Antigedad = 100
(725 + 100) + (725 + 100) + (725 + 100)
Total: 2.475
Ahora lo dividimos entre 12
2.475 : 12 = 206,25

Prorrata de pagas extras

875
206,25

Sumar
Ahora slo nos queda sumar la
Remuneracin mensual y la prorrata.

BCCC
875
206,25
1.081,25

Base de Horas Extraordinarias

La base de horas extraordinarias es igual
a las horas extraordinarias

725
Plus de antiguedad
Plus de productividad

100
50
70

Plus de transporte

40

Base de Horas Extras

875
206,25
1.081,25
70

Base de cotizacin por

contingencias profesionales
La Base de cotizacin por contingencias
profesionales es la suma de la Base de
contingencias comunes y la Base de
Horas extraordinarias

BCCP
875
206,25
1.081,25
1.151,25
70

Base sujeta a retencin de IRPF

La Base sujeta a retencin de IRPF es
generalmente igual al TOTAL
DEVENGADO

725
Plus de antiguedad
Plus de productividad

100
50
70

Plus de transporte

40

985

Base de IRPF
875
206,25
1.081,25
1.151,25
70
985

DEDUCCIONES
Una vez hechas las Bases podemos
hacer las deducciones

Contingencias comunes
La primera deduccin que debemos hacer
es por contingencias comunes.

4,7

Contingencias comunes
Aplicamos a la Base de contingencias
comunes un 4,7%.

Contingencias comunes
875
206,25
1.081,25
1.151,25
70
985

Contingencias comunes
Aplicamos a la Base de cotizacin por contingencias
comunes un 4,7%.
BCCC = 1.081,25 x 4,7 / 100 = 50,82

4,7

50,82

Desempleo
Aplicamos a la Base de cotizacin por
contingencias profesionales un 1,55%.

Desempleo
875
206,25
1.081,25
1.151,25
70
985

Desempleo
Aplicamos a la Base de cotizacin por contingencias
profesionales un 4,7%.
BCCP = 1.151,25 x 1,55 / 100 = 17,84

4,7
1,55

50,82
17,84

Formacin profesional
Aplicamos a la Base de cotizacin por
contingencias profesionales un 0,1%.

Formacin profesional
875
206,25
1.081,25
1.151,25
70
985

Formacin Profesional
Aplicamos a la Base de cotizacin por contingencias
comunes un 0,1%.
BCCP = 1.151,25 x 0,1 / 100 = 1,15

4,7
1,55
0,1

50,82
17,84
1,15

Horas extraordinarias
Aplicamos a la Base de Horas extras un
4,7 %.

Formacin profesional
875
206,25
1.081,25
1.151,25
70
985

Horas Extras
Aplicamos a la Base de horas extras un 4,7%
BHE = 70 x 4,7 / 100 = 3,29

4,7
1,55
0,1

50,82
17,84
1,15

4,7

3,29

TOTAL APORTACIONES
Ahora sumamos todas las aportaciones a
la Seguridad Social del trabajador.

4,7
1,55
0,1

50,82
17,84
1,15

4,7

3,29
73,10

Retencin por Impuesto de la Renta de las Personas

Fsicas.

El empresario tiene la obligacin de practicar la

retencin de IRPF que corresponda segn la
situacin econmica y familiar del trabajador.
Sobre la Base de IRPF se aplica el tipo de IRPF.
El tipo de IRPF depende de dos cosas
fundamentalmente:
Ingresos.
Situacin familiar.

Ejemplo
Un trabajador tiene las siguientes
remuneraciones en el mes de marzo:
Tiene un tipo de IRPF del 12%

Base de IRPF
875
206,25
1.081,25
1.151,25
70
985

Retencin por Impuesto de la Renta de las Personas

Fsicas.

A esa base de IRPF le aplicamos el 12%.

985 x 12/100 = 118,20

4,7
1,55
0,1
4,7
12

50,82
17,84
1,15
3,29
73,10
118,20

B. TOTAL A DEDUCIR
Slo nos queda sumar total aportaciones
y la retencin del IRPF

4,7
1,55
0,1
4,7
12

50,82
17,80
1,15
3,29
73,06
118,20

191,30

LQUIDO TOTAL A PERCIBIR

Para calcular el LQUIDO TOTAL A
PERCIBIR (A B) restamos:
A.TOTAL DEVENGADO
menos el B. TOTAL A DEDUCIR.

725
Plus de antiguedad
Plus de productividad

100
50
70

Plus de transporte

40

985

4,7
1,55
0,1
4,7
12

50,82
17,80
1,15
3,29
73,06
118,20

191,30

LQUIDO TOTAL A PERCIBIR

A.TOTAL DEVENGADO = 985
menos el B. TOTAL A DEDUCIR = 191,30
LQUIDO TOTAL A PERCIBIR = 793,70

793,70