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Autores:
Acurero, Yorfranks
C.I:23.679.015
Barrios de Cotis, Mary A. C.I: 14.655.074
Colina Deymar C.I:
Maduro R, Greilis N.C.I: 17.228.202
Maduro R, Greimar S. C.I: 18.888.474
Santa Ana de Coro, Junio de 2014
NDICE GENERAL
INTRODUCCIN.
Pg.
PRESENTACIN.
Objetivos de la Gua ..
Objetivo General
Objetivos Especficos
Justificacin.
Estructura de la Gua.
Modulo I: Fundamentos tericos.
Modulo II: Comportamiento administrativo y contable.
Modulo III: Los libros contables de la cooperativa banco comunal
Modulo IV: El proceso de registro contable..
Modulo V: Los estados financieros: balance general, estado de
resultado
Glosario.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS..
INTRODUCCIN
Los registros contables son obligatorios dentro de las organizaciones
ya que es necesario establecer sistemas que permitan a los asociados y a
las instancias internas, tener el control de los recursos, por medio de Informe
o Balance, para la toma de decisiones.
2
PRESENTACIN
de
los
registros
contables.
Lgicamente,
todos
estos
que
MODULO I
FUNDAMENTOS TERICOS
Consejos Comunales
Los consejos Comunales son el medio que permite al pueblo
organizado asumir directamente la gestin de las polticas y proyectos,
orientados a responder a las necesidades, debilidades, fortalezas y
potencialidades de las comunidades.
Instancias existentes dentro de un consejo Comunal.
La Asamblea de Ciudadanas y Ciudadanos: es el rgano decisorio de
la comunidad. La conforman todos los habitantes de la comunidad mayores
de 15 aos de edad.
El rgano Ejecutivo es la instancia encargada de promover y articular
la participacin organizada de los habitantes de la comunidad, los grupos
sociales y organizaciones comunitarias en los distintos comits de trabajo
con el fin de planificar la ejecucin de las decisiones de la Asamblea de
Ciudadanas y Ciudadanos.
La Unidad de Contralora Social realiza la fiscalizacin, control,
acompaamiento, y supervisin del manejo de los recursos asignados,
recibidos, generados o captados por el Consejo Comunal, as como sobre los
programas y proyectos de inversin pblica presupuestados y ejecutados por
el gobierno Nacional, Regional o Municipal.
La Unidad de Gestin Financiera o Banco Comunal: Funciona como
un ente de ejecucin financiero de los Consejos Comunales para administrar
recursos financieros y no financieros, servir de ente de inversin y de crdito,
Econmica
Especiales
derivadas
de
Minas
Hidrocarburos (LAEE).
3. Los que provengan de la administracin de los servicios pblicos que
les sean transferidos por el Estado.
4. Los generados por la actividad propia, incluido el producto del manejo
financiero de todos sus recursos.
5. Los recursos provenientes de la donacin de acuerdo con lo
establecido en el ordenamiento jurdico.
10
11
Fecha de Cierre
06 de junio de 201
31 de diciembre 2010
12
Econmicas
Especiales
derivadas
de
Minas
Hidrocarburos (LAEE).
3 Los que provengan de la administracin de los servicios pblicos que
les sean transferidos por el Estado31.
4 Los generados por su actividad propia, incluido el producto del manejo
financiero de todos sus recursos.
5 Los recursos provenientes de donaciones de acuerdo con lo
establecido en el ordenamiento jurdico.
6 Cualquier otro generado de actividad financiera que permita la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y la ley.
7 Los Recursos del Consejo Comunal pueden ser: Recursos
Financieros; y Recursos No Financieros.
Recursos Financieros en el Consejo Comunal
Los Recursos Financieros del Consejo Comunal, segn lo dispuesto en el
artculo
48 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales, han sido definidos como,
aqullos que son expresados en unidades monetarias, propios o asignados,
orientados a desarrollar las polticas, programas y proyectos comunitarios
establecidos en el Plan Comunitario de Desarrollo Integral.
13
1.
Destinados
para
ejecutar
polticas, programas y proyectos con
alcance de desarrollo comunitario, que
tienen caractersticas de donacin,
asignacin o adjudicacin.
MDULO II
COMPORTAMIENTO ADMINISTRATIVO Y CONTABLE
De acuerdo a lo establecido en la Ley de los consejos Comunales en
15
16
17
18
19
Activo:
Circulante
Disponible
Exigible
Realizable
Inversiones
Activo Fijo
Otros activos
Pasivo y Patrimonio
Cuentas por pagar
Pasivo a largo plazo
Patrimonio
Teora del Cargo y el Abono
Establece que si hay un cargo debe haber un abono, implicando que si
se carga una cuenta deber abonar otra cuenta contable. Esta teora se
representa mediante cuentas T. Que comprende el Debe y Heber, o lo que es
igual Cargo y Abono.
Debe
El debe es
Haber
20
Tipo de Cuenta
Debe
Haber
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Compras
Gastos Administrativos
Egresos
El (+) significa que esta cuenta aumenta por este lado, y el (-) significa por donde
disminuye dicha cuenta.
21
MODULO III
LOS LIBROS CONTABLES DE LA COOPERATIVA BANCO COMUNAL
En la contabilidad de la Unidad de Gestin Financiera o Cooperativa y/o
Banco Comunal deben utilizarse tres (3) libros de Contabilidad. Diario, Mayor
e Inventario y Balances.
1. LIBRO DIARIO: es aquel en el cual se recogen las operaciones
mercantiles en rigurosos orden cronolgico.
El libro diario se realiza mediante asientos contables, en los cuales
intervienen las cuentas. Los asientos pueden ser simples o compuestos.
Los asientos simples son aquellos en los que interviene una sola
cuenta deudora y una cuenta acreedora. Los asientos compuestos son
aquellos que se conforman de una cuenta deudora y varias acreedoras, de
varias cuentas deudoras y una acreedora o de varias cuentas deudoras y
acreedoras.
En el libro diario se asentarn los soportes que demuestran los ingresos y
desembolsos efectuados por la Cooperativa Banco Comunal, es decir por el
Consejo Comunal, teniendo presente que la Cooperativa Banco Comunal es
un rgano para el funcionamiento del Consejo Comunal que tendr como
funcin la administracin de los recursos recibidos y los desembolsos
efectuados por el Consejo Comunal.
Este libro se adquiere en la Librera solicitando un libro de contabilidad de
tres columnas y puede ser de 100 200 folios. Se iniciar su registro en
este libro con el asiento de apertura, cuyo soporte de registro ser el
Acta Constitutiva y/o Estatuto Social de la Cooperativa Banco Comunal.
22
LIBRO DIARIO
Fecha
Descripcin
Ref.
23
Debe
FOLIO N
Haber
24
Ref.
Debe
Haber
FOLIO N
Saldo
25
FOLIO N
Explicacin Ref.
26
27
28
MODULO IV
EL PROCESO DE REGISTRO CONTABLE.
El registro contable se realiza mediante cuatro etapas:
La recoleccin de registros: es la recopilacin de la informacin
susceptible de registro para una entidad.
Clasificacin de los registros: consiste en la separacin de las
operaciones de acuerdo con criterios previamente establecidos,
tomando en cuenta el tipo de operacin. Esta clasificacin de
indicar la fuente y origen de las transacciones para cada
documento.
La codificacin de registros: consiste en la asignacin de una
cuenta a cada uno de los movimientos que generan las
transacciones.
El registro de las operaciones: consiste en grabar o reflejar en
algn medio de almacenamiento (libros o computadora) todos
los datos, de tal forma que se pueda consultar posteriormente
la informacin.
PRINCIPIOS CONTABLES
La Contabilidad se lleva a cabo bajo una serie de principios
denominados Principios Contables, los cuales son un conjunto de doctrinas
asociadas con la contabilidad que sirven de explicacin a las actividades
realizadas o a realizar. Como gua en la seleccin de procedimientos
aplicados por los Contadores Pblicos.
Algunos de estos principios son:
29
Principios bsicos:
30
31
Detalle
Re
f
Banco Bicentenario
Debe
Haber
XXX
XXX
Detalle
Re
f
Banco Bicentenario
Efecto por Pagar FONDEMI
Para registrar el recurso Retornable
recibido
de FONDEMI para el desarrollo de
proyectos
Socio productivo. Pagadero en x aos a
un
Inters del 0%. Cada ao se abonara un
monto
De Bs xxxxxx
Debe
Haber
XXX
XXX
egresos,
desembolsos
gastos
son
aquellas
compras,
33
34
35
36
37
Toda empresa, firma personal o persona jurdica esta obligada a emitir una
factura formal por las ventas de bienes y servicios producidos y prestados,
por lo que, el consejo comunal deber emitir la factura respectiva por la
prestacin de servicios o venta de bienes.
El pago de los egresos, gastos o desembolsos debe realizarse a travs de
cheques, de manera tal, de establecer los controles respectivos sobre el
efectivo. Es importante, la elaboracin de un comprobante de egreso pre
enumerado, que garantice el registro de todas las operaciones. Los soportes
de los egresos, gastos o desembolsos realizados previa aprobacin en
Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanos, se registran en los libros contables
de Diario, Mayor e Inventario del consejo comunal.
En el registro de los gastos, desembolsos o egresos, es importante conocer
el origen del recurso utilizado para motivar su asiento contable.
Los Gastos Operacionales, estn constituidos por todos los gastos
operativos de la empresa. Representan flujos de salida de recursos, en forma
de disminuciones del activo o incremento del pasivo o una combinacin de
ambos, que generan disminuciones del patrimonio, incurridos en actividades
de administracin, comercializacin, investigacin y financiacin, realizadas
durante un periodo, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades
o excedentes; y suelen dividirse y presentarse separados en: 1) Gastos de
Ventas, y 2) Gastos Administrativos.
Los Gastos de Ventas, son todos aqullos ocasionados por las gestiones y
actividades necesarias para la venta del producto, tales como: publicidad,
comisiones a vendedores, sueldos de vendedores y del personal de las
oficinas de ventas, depreciacin o alquiler del equipo y mobiliario de ventas,
fletes de ventas, luz, telfonos, telgrafos, Internet, etc., del departamento de
ventas, gastos generales de ventas, etc.
Los Gastos Administrativos, son todos aqullos gastos no imputables directa
o indirectamente a las gestiones de ventas; tales como: Sueldos de
Ejecutivos, Sueldos del personal de oficinas generales, depreciaciones,
38
39
40
41
42
an
existen
diferencias,
corresponde
revisar
todo
el
43
44
Dbitos
Crditos
Saldo
17.500,00
17.500,00
4.500,00
2,20
\-------------/ 30.000,00
1,50
13.000,00
12.997,80
42.997,80
42.996,30
DETALLE
Ref DEBE
HABER SALDO
Deposito xxxxx Apertura cuenta
17.500,00
17.500,00
Cheque nmero 2651
4.500,00 13.000,00
Deposito xxxxxx
30.000,00
43.000,00
45
Detalle
Libros Consejo
Comunal Haber
43.000,00
0,00
0,00
0,00
Estado Cuenta
Debe
Bancario Haber
42.996,30
Saldo al 30 de Septiembre de
Deposito en Transito
Cheques en Transito
Depsitos No Registrados en los
Notas de Dbito:
ND Comisin Cobro nmero xxxx
2,20
ND Comisin chequera xxxx
1,50
Notas de Crdito
Diferencias en Libros
Diferencias en Bancos
Totales
43.000,00 3,70
0,00
42.996,30
Saldos Encontrados al
42.996,30 42.996,30
SALDOS IGUALES
43.000,00 43.000,00 42.996,30 42.996,30
Las partidas que hacen la diferencia entre el saldo del estado de cuenta
bancario al 30 de septiembre de 2009 y el saldo reflejado en el libro auxiliar
46
HABE
3,70
Ref DEBE
HABER SALDO
17.500,0
17.500,00
4.500,0 13.000,00
30.000,0
43.000,0
30 Comisin Cheque ND
Cobro Chequera
2,20 0
1,50 42.997,8
0
47
48
Consejo Comunal:
1
organizados,
enumerados
clasificados
todos
los
49
50
inters
del
9%
anual.
Cuyo
51
financiamiento
ser
pagado
52
53
54
en el libro diario, el folio del libro Diario donde esta asentado el asiento en la
columna identificada como "REF". De la mayorizacin de los asientos del
Libro Diario al Libro Mayor observar Folios en el libro mayor con saldo "0".
Estas son cuentas de ingreso, de egreso, de patrimonio, que durante los
asientos de ajustes o de cierre sus saldos fueron cancelados contablemente.
Las cuentas con saldos en el Libro Mayor pasaran a formar parte del Balance
General al 31/12/2011 que se asentar en el Libro de Inventario de
contabilidad.
Folio 1
2011
DETALLE
May 1 1
Banco Bicentenario Ca. Cte. N 001-0
Donacin Recurso No Retornabe
Asiento Para registrar la transferencia de
retornables de FNDACOMUNAL,
45 viviendas. Se destinan Bs. 900.000,00
May 1 2
Banco Bicentenario Cta. Cte. N 003-1
Banco Bicentenario Cta. Cte. N 001-0
Asiento Para registrar la transferencia del
do para gastos operativos y de
RE
DEBE
1
2
3.400.600,0
3
1
900.000,00
May 1 3
Gastos de Talonarios y Recibos
4
Banco Bicentenario Cta. Cte. N 003-1
3
Asiento Para registrar la compra de
so y egresos del consejo comunal con
para gastos operativos y de administracin
sgn contrato por FNDACOMUNAL,-----------May 1 4
Autobs "Ruta Comunal"
5
Donacin Recurso No Retornabe Consejo 6
Asiento Para registrar la transferencia de
para ruta comunal del consejo comunal.----------May 1 5
Gastos Incentivo Brigada de Construccin
7
Gastos de Papelera
8
Gastos de Carpetas
9
Gastos de Lapiceros y Bolgrafos
10
Gastos de Fotoscopias e impresiones
11
Banco Bicentenario Cta. Cte. N 001-0
1
Banco Bicentenario Cta. Cte. N 003-1
3
Asiento Para registrar el pago a brigadistas
55
HABER
3.400.600,00
900.000,00
1.200,00
1.200,00
250,000,00
250.000,00
11.500,00
55,00
89,00
24,00
120,00
11.500,00
288,00
4.563.588,0
4.563.588,00
2011
Mayo
Mayo
Mayo
Junio
Junio
Junio
Junio
Junio
Junio
Julio
Julio
Julio
Julio
Septiembre
15
15
18
20
29
30
30
30
30
7
15
31
31
30
SALDO
3.400.600,00
2.500.600,00
2.489.100,00
2,611.500,00
2.490.900,00
2.491.020,00
2.461.020,00
2.465.020,00
2.461.720,00
81.300,00
51.300,00
63.300,00
52.300,00
53.800,00
2011
Mayo
Junio
Diciembre
Diciembre
Folio 2
Donacin Recurso No Retornable FUNDAC0MUNAL
DETALLE
Ref DEBE
HABER
SALDO
15
Segn asiento de Diario N 1
1
3.400.600,00 3.400.600,00
20
Segn asiento de Diario Na 8
2
122.400,00
3.523.000,00
31
Segn asiento de Diario N 25
5
3.400.600,00
122,400,00
31
Segn asiento de Diario N 27
5
122.400,00
0,00
Folio 3
56
SALDO
900.000,00
898.800,00
898.512,00
414.512,00
412.512,00
57
Debe
53.800,00
Haber
3.523.000,00
414,512,00
1.200,00
250.000,00
250.000,00
71.500,00
55,00
89,00
24,00
120,00
1.050.000,00
) .050.000,00
243.175,00
300.000,00
57.500,00
120.000,00
600,00
120,00
3.000,00
300,00
4.000,00
1.180.420,00
1.200.0,00,00
1.450,00
950,00
225,00
450,00
5.000,00
6.000,00
12.000,00
10,00
1.500,00
2.000,00
2.000,00
150.000,00
300.000,00
22.000,00
12.000,00
5.144,745,00 5.144.745,00
Relacin N 1:
Recurso Retornable otorgado por FONDEMI para financiar los
Proyectos Socioproductivos de la comunidad:
58
MONTO BS.
300.000,00
225,00
450,00
675,00
300.675,00
60.000,00
60.000,00
240.675,00
2.500,00
243.175,
00
Diciembre de 2011
59
33,75
Total Recurso........................................
225,00
Fondo de Riesgo:
Bs. 450,00
450,00
60
Cuenta Bancaria
del Fondo
Monto a
Transferir
21.331,25
0,00
21.331,25
412.887,00
33 510,00
708,75
468.437,00
412.512,00
1.450,00
0,00
413.962,00
375,00
32.060,00
708,75
54.475,00
53.800,00
675,00
54.475,00
61
Bs.
53.800,00
412.512,00
243.175,00
1.450,00
57.500,00
768.437,00
1.050.000,00
250.000,00
1.300,000,00
2.068.437,00
300.000,00
300.000,00
300.000,00
250.000,00
1.050.000,00
1.300.000,00
21.3 31,25
412.887,00
33.510,00
708,75
468.437,00
1.768.437,00
2.068.437,00
Glosario
Activo: Conjunto de bienes y derechos que posee la empresa o institucin y
que se espera produzcan beneficios. Un activo es un recurso econmico
propiedad de la organizacin.
Activos circulantes: Bienes y derechos que tienen cierta rotacin o
movimiento constante y de fcil transformacin en dinero en efectivo. Caja,
bancos, mercancas, clientes, documentos por cobrar, deudores diversos.
Activos fijos: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza,
adquiridos con el propsito de usarlos y no de venderlos. Terrenos. Edificios,
mobiliario y equipo, equipo de computacin, equipo de reparto, depsitos en
garanta, acciones y valores.
Auditoria: Es una revisin sistemtica y evaluatoria de una entidad o parte
de ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organizacin
est operando eficientemente.
Balance Contable: Estado contable que muestra el total de activos, el total
de pasivos y el patrimonio de una empresa en un momento del tiempo. La
hoja de balance a su lado derecho muestra los activos, y en su lado izquierdo
los pasivos y el patrimonio, debiendo cumplirse siempre la misma igualdad.
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO.
Un balance es entonces un demostrativo contable del estado patrimonial de
la situacin econmica financiera de una empresa, siempre referente al fin de
un ejercicio fiscal.
periodo.
Estado Financiero: Informe que refleja la situacin financiera de una
empresa. Los ms conocidos son el Balance Contable y el Estado de
Prdidas y Ganancias. El primero refleja la situacin a un instante
determinado. El segundo est referido a un periodo y muestra el origen de
las prdidas o ganancias del periodo. Otro estado financiero importante es el
de fuentes y usos de Fondos que muestran el origen y la aplicacin de los
flujos de caja del periodo, permitiendo identificar el financiamiento de las
prdidas y el destino de las ganancias.
Factura: es un documento de carcter administrativo que sirve de
comprobante de una compraventa de un bien o servicio y, adems, incluye
toda la informacin de la operacin.
Inventario: es el registro documental de los bienes y dems objetos
pertenecientes a una persona fsica, a una comunidad y que se encuentra
realizado a partir de mucha precisin y minuciosidad en la plasmacin de los
datos.
Giro: Es una orden escrita e incondicional que una persona dirige a otra. Va
firmado por la persona que lo extiende y pide al destinatario de la misma que
proceda el pago de una determinada suma a la vista en fecha futura que se
determina, a la orden de una determinada persona, o bien al portador.
Ingreso: Remuneracin total percibida por un trabajador durante un periodo
de tiempo, como compensacin a los servicios prestados o al trabajo
realizado: as; la comisin, las horas extras, etc.
Inters Anticipado: Cantidad de intereses prevista como ingresos en las
REFERENCIAS BIBLIOGRFICA
Morgado, J.