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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR


PARA LA EDUCACIN UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD POLITCNICA TERRITORIAL
ALONSO GAMERO
P.N.F. CONTADURA PBLICA
UNIDAD CURRICULAR: PROYECTO

GUA PARA EL MANEJO CONTABLE DIRIGIDA A LOS VOCEROS Y


VOCERAS DEL CONSEJO COMUNAL LAS CASITAS DE LA
COMUNIDAD AMPIES MUNICIPIO MIRANDA, ESTADO FALCN

Autores:
Acurero, Yorfranks
C.I:23.679.015
Barrios de Cotis, Mary A. C.I: 14.655.074
Colina Deymar C.I:
Maduro R, Greilis N.C.I: 17.228.202
Maduro R, Greimar S. C.I: 18.888.474
Santa Ana de Coro, Junio de 2014
NDICE GENERAL
INTRODUCCIN.

Pg.

PRESENTACIN.
Objetivos de la Gua ..
Objetivo General
Objetivos Especficos
Justificacin.
Estructura de la Gua.
Modulo I: Fundamentos tericos.
Modulo II: Comportamiento administrativo y contable.
Modulo III: Los libros contables de la cooperativa banco comunal
Modulo IV: El proceso de registro contable..
Modulo V: Los estados financieros: balance general, estado de
resultado
Glosario.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS..

INTRODUCCIN
Los registros contables son obligatorios dentro de las organizaciones
ya que es necesario establecer sistemas que permitan a los asociados y a
las instancias internas, tener el control de los recursos, por medio de Informe
o Balance, para la toma de decisiones.
2

Al aplicar la contabilidad dentro de los Consejos Comunales, se hace


ms necesario la capacitacin del colectivo, por ello se plantea esta gua
contable que no es ms que un breve conocimiento bsico con el cual deben
contar los voceros y voceras del Consejo Comunal Las Casita del municipio
Miranda del estado Falcn para el desempeo de las tareas que les han sido
asignadas en sus comunidades.
En el consejo comunal la contabilidad sirve para presentar
trimestralmente el informe de gestin y la rendicin de cuenta pblica cuando
le sea requerido por la Asamblea de ciudadanos y ciudadanas por el
colectivo de coordinacin comunitaria o por cualquier otro rgano o ente del
Poder Pblico que le haya otorgado recursos.
La contabilidad proporciona informacin oportuna y veraz de hechos
econmicos, financieros y sociales suscitados en una unidad; mediante
tcnicas para registrar, clasificar, resumir de manera significativa y en
trminos de recursos, transacciones y eventos, de forma continua,
ordenada y sistemtica, de tal manera que se obtengan los resultados
relacionados a sus metas y objetivos trazados.
La contabilidad es importante y necesaria en el Consejo Comunal,
debido a que permite agilizar de forma transparente y efectiva la
transferencia de recursos financieros y los provenientes de la intermediacin
con los fondos generados, asignados, captados o cualquier otro adquirido en
el ejercicio del Consejo Comunal. Es por ello, que el proceso contable le
permitir a los voceros y voceras del Consejo Comunal Las casitas conocer
sobre los aportes recibidos del Ejecutivo Nacional, Regional y Municipal, as
como la ejecucin fsica de esos recursos.
A tal efecto, se elabora la presente gua de para el manejo contable
dirigida a los voceros y voceras del Consejo Comunal Las Casitas de la
comunidad Ampes

Municipio Miranda, Estado Falcn, la cual est

estructurada en cinco mdulos que se mencionan a continuacin: I.


Fundamentos tericos, II. Comportamiento administrativo y contable, III. Los

libros contables de la cooperativa banco comunal, IV. El proceso de registro


contable y V. Los estados financieros: balance general, estado de resultado,
complementando el documento un glosario de trminos para la mayor
comprensin del contenido.

PRESENTACIN

La redimensin de las organizaciones comunitarias que se han


establecido a raz de la profundizacin de la participacin social establecida
en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y promovidas
por el gobierno nacional, en el mediano y largo plazo, tiene como objetivo
involucrar a todos los ciudadanos en el proceso productivo, y garantizar un

flujo creciente de bienes y servicios, el cual permitir al venezolano afrontar


la problemtica existente en l pas, en cuanto al desempleo, la inflacin y la
exclusin social, mejorando de esta forma su calidad de vida, promoviendo el
bienestar personal y colectivo de todos los venezolanos.
Para ello fue necesario establecer los lineamientos para el adecuado
funcionamiento de los Consejos Comunales, sin embargo se denota un vaco
de informacin en cuanto al manejo de este tipo de organizaciones, motivado
al incremento desmesurado de las mismas; y es en el aspecto financiero,
donde se evidencia la mayor debilidad, ya que los voceros no poseen el
conocimiento tcnico necesario para procesar e interpretar la informacin
proveniente

de

los

registros

contables.

Lgicamente,

todos

estos

lineamientos deben ir acompaados de una serie de sistemas y


procedimientos que garanticen una gestin organizacional correcta, eficiente
y segura.
Partiendo de esto, el documento tiene como fin ofrecer una gua para el
manejo contable en el Consejo Comunal Las Casitas de la Urbanizacin
Ampes del Municipio Miranda del Estado Falcn, que le suministre a las
mismas las mejores herramientas y el establecimiento de bases que faciliten
crear y mantener en una posicin muy slida a su organizacin, as como
generar fortaleza en la estructura financiera que permita enfrentar con xito
los perodos recesivos de la economa, y profundizar la expansin en los
perodos de crecimiento econmico.

Adems, le permitir a esta

organizacin comunitaria alcanzar un mayor nivel de eficiencia en el manejo


de los recursos adquiridos para sus proyectos de bienestar social.
Objetivos de la Gua
Objetivo General

El objetivo de esta gua para el manejo contable de los recursos que


administra la Unidad Administrativa y Financiera del Consejo Comunal Las
Casitas de la Urbanizacin Ampies del Municipio Miranda del Estado Falcn,
es proporcionar un instrumento para el control y manejo del efectivo y de los
recursos, que les permita optimizar la gestin financiera, con un lenguaje
sencillo y que puede ser utilizado por los voceros que tengan asignada esta
responsabilidad.
Objetivos Especficos
Verificar el estado de los procesos administrativos, contables,
tributarios y de manejo financiero para diagnosticar y hacer las
recomendaciones si fuese necesario.
Apoyar a los voceros y voceras en cuanto a la aplicacin de un
condominio comunal
Proponer algunos indicadores o razones para que los voceros puedan
diagnosticar como es la situacin financiera de la organizacin
comunitaria.
Indicar a los voceros del Consejo Comunal Las Casitas cules son los
aspectos financieros resaltantes al momento de solicitar crditos para
los proyectos.
Justificacin
El diseo de una gua para el manejo contable de los recursos que
administra la Unidad Administrativa y Financiera del Consejo Comunal Las
6

Casitas de la Urbanizacin Ampes del municipio Miranda del estado Falcn,


est basado en las debilidades detectadas en el manejo contable del efectivo
y de los recursos, por una parte, y por otra, debido a la inquietud sealada
por los voceros encargadas de la administracin del mismo, quienes
manifestaron la necesidad de contratar un tercero que les sirva de apoyo o
asistencia tcnico-contable, y que optimice los procedimientos

que

actualmente se manejan tanto para la gestin financiera, como para las


solicitudes de financiamiento, esto les permitir obtener una informacin
confiable para la toma de decisiones, adems de tener una mayor eficiencia
en cuanto a las actividades administrativas y financieras que se realicen para
lograr las metas y objetivos propuestos.
Esta gua es importante porque le permite a la Unidad Administrativa y
Financiera cumplir con todas las disposiciones legales como lo son la
rendicin de cuentas, el manejo de libros y adicionalmente le permite obtener
informacin confiable para la toma de decisiones as como la optimizacin de
los procedimientos para mejorar el financiamiento.
Estructura de la gua
I. Modulo I: Fundamentos tericos
II. Modulo II: Comportamiento administrativo y contable
III. Modulo III: Los libros contables de la cooperativa banco comunal
IV. Modulo IV: El proceso de registro contable.
V. Modulo V: Los estados financieros: balance general, estado de
resultado

MODULO I
FUNDAMENTOS TERICOS
Consejos Comunales
Los consejos Comunales son el medio que permite al pueblo
organizado asumir directamente la gestin de las polticas y proyectos,
orientados a responder a las necesidades, debilidades, fortalezas y
potencialidades de las comunidades.
Instancias existentes dentro de un consejo Comunal.
La Asamblea de Ciudadanas y Ciudadanos: es el rgano decisorio de
la comunidad. La conforman todos los habitantes de la comunidad mayores
de 15 aos de edad.
El rgano Ejecutivo es la instancia encargada de promover y articular
la participacin organizada de los habitantes de la comunidad, los grupos
sociales y organizaciones comunitarias en los distintos comits de trabajo
con el fin de planificar la ejecucin de las decisiones de la Asamblea de
Ciudadanas y Ciudadanos.
La Unidad de Contralora Social realiza la fiscalizacin, control,
acompaamiento, y supervisin del manejo de los recursos asignados,
recibidos, generados o captados por el Consejo Comunal, as como sobre los
programas y proyectos de inversin pblica presupuestados y ejecutados por
el gobierno Nacional, Regional o Municipal.
La Unidad de Gestin Financiera o Banco Comunal: Funciona como
un ente de ejecucin financiero de los Consejos Comunales para administrar
recursos financieros y no financieros, servir de ente de inversin y de crdito,

y realizar intermediacin financiera con los fondos generados, asignados o


captados.
Est conformado por cinco habitantes de la comunidad, este ente se
encarga de manejar todos los recursos financieros que ingresan al Consejo
Comunal, as como llevar un Control minucioso de los gastos que realiza.
Tambin administra junto con el resto de los consejos comunales recursos de
propiedad comunal, tales como: terrenos, patrimonios histricos, cesiones y
donaciones no financieros, entre otros.
Funciones de los Bancos Comunales:
Las funciones de los Bancos Comunales se establecen en el artculo 22 de la
Ley de Consejos Comunales, sin embargo, su principal funcin es la de
manejar adecuadamente los recursos del Consejo comunal, estos recursos
pueden ser:
1. Los que sean transferidos por la Repblica, los Estados y los
Municipios.
2. Los que provengan los dispuesto en la Ley de Creacin del Fondo
Intergubernamental para descentralizacin (FIDES) y la Ley de
Asignacin

Econmica

Especiales

derivadas

de

Minas

Hidrocarburos (LAEE).
3. Los que provengan de la administracin de los servicios pblicos que
les sean transferidos por el Estado.
4. Los generados por la actividad propia, incluido el producto del manejo
financiero de todos sus recursos.
5. Los recursos provenientes de la donacin de acuerdo con lo
establecido en el ordenamiento jurdico.

6. Cualquier otro generado de actividad financiera que permita la


Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y la Ley.
La Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria: es la instancia del
Consejo Comunal que funciona como un ente de administracin, ejecucin,
inversin, crdito, ahorro e intermediacin financiera de los recursos y fondos
de los consejos comunales, de acuerdo a las decisiones y aprobaciones de
la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas, privilegiando el inters social
sobre la acumulacin de capital. Estar integrada por cinco habitantes de la
comunidad, electos o electas.
Los voceros y voceras de la Unidad Administrativa y Financiera
Comunitaria incurrirn en responsabilidad civil, penal y administrativa, segn
sea el caso, por los actos, hechos u omisiones que alteren el destino de los
recursos del Consejo Comunal. (Art. 32 Ley orgnica de los Consejos
Comunales).
Algunas Funciones de la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria:
1. Ejecutar las decisiones de la Asamblea de Ciudadanos y
Ciudadanas en el rea de su competencia.
2. Elaborar los registros contables con los soportes que demuestren
los ingresos y egresos efectuados.
3. Presentar trimestralmente el informe de gestin y la rendicin de
cuenta pblica cuando le sea requerido por la Asamblea de
Ciudadanos y Ciudadanas, por el colectivo de coordinacin
comunitaria o por cualquier otro rgano o ente del Poder Pblico
que le haya otorgado recursos.
4. Prestar servicios financieros y no financieros en el rea de su
competencia.
5. Realizar la intermediacin financiera comunitaria, privilegiando el
inters social sobre la acumulacin de capital.
6. Apoyar las polticas de fomento, desarrollo y fortalecimiento de la
economa social, popular y alternativa.
7. Proponer formas alternativas de intercambio de bienes y servicios

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para lograr la satisfaccin de las necesidades y fortalecimiento de


la economa local.
8. Promover el ahorro familiar.
9. Facilitar herramientas que permitan el proceso de evaluacin y
anlisis de los crditos de las organizaciones socioproductivas
previstas en el Decreto N 6.129 con Rango, Valor y Fuerza de Ley
para el Fomento y Desarrollo de la Economa Popular.
10. Consignar ante la Unidad Contralora Social del consejo comunal,
el comprobante de la declaracin jurada de patrimonio de los
voceros y voceras de la Unidad Administrativa y Financiera
Comunitaria al inicio y cese de sus funciones.
11. Administrar los fondos del consejo comunal con la consideracin
del colectivo de coordinacin comunitaria y la aprobacin de la
Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas.
12. Elaborar y presentar el proyecto anual de gastos de los fondos del
consejo comunal.
13. Presentar y gestionar ante el colectivo de coordinacin comunitaria
el financiamiento de los proyectos aprobados por la Asamblea de
Ciudadanos y Ciudadanas.
14. Las dems que establezca la Ley, los estatutos del consejo
comunal y las que sean aprobadas por la Asamblea de
Ciudadanos y Ciudadanas.
Cierre del Ejercicio Econmico:
El cierre del ejercicio econmico, consiste en realizar los asientos en el
libro Diario de Contabilidad, que permitan cerrar las cuentas del Estado de
Resultado, es decir, las cuentas de Ingresos y de Egresos, conocidas como
cuentas nominales o de resultado, que reflejan un saldo en el libro mayor, a
la fecha de cierre establecida en los Estatutos Sociales del consejo comunal,
para determinar sus movimientos de ingresos, gastos, recursos recibidos,
recursos ejecutados, excedentes o dficit, as como la creacin de los fondos

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internos del mismo.


Por ejemplo:
Fecha de Registro del Consejo

Fecha de Cierre

06 de junio de 201

31 de diciembre 2010

Todos los movimientos contables registrados desde la fecha de registro del


consejo comunal hasta la fecha de cierre, en el Libro Diario, con saldos en
el Libro Mayor, son considerados para su cierre contable, el cual permite
determinar el excedente resultante para ese ejercicio econmico al
operacionalizar matemticamente los ingresos obtenidos por el consejo
comunal durante el ejercicio econmico, restando los gastos, desembolsos
o egresos realizados por el consejo comunal para obtener ese ingreso.
Tambin determinamos el monto de los recursos retornables como no
retornables recibidos, los montos utilizados, y el monto restante, a la fecha de
cierre. Se crean los 4 fondos internos del consejo comunal, si es el caso.
El cierre contable, se realiza antes de divulgar los estados financieros al
cierre del ejercicio econmico o periodo contable. Deben cerrarse las
cuentas de resultado (nominales), y transferir su saldo neto a la cuenta
apropiada del patrimonio.
Recursos Del Consejo Comunal
Un recurso es una fuente o suministro del cual se produce un beneficio al
consejo comunal. El conocer las fuentes con las que cuenta el consejo
comunal, orientar los registros contables en la contabilidad.
De hecho, el consejo comunal administrar los recursos financieros y no
financieros que son expresados en unidades monetarias o no, propios o
asignados, orientados a desarrollar las polticas, programas y proyectos
comunitarios establecidos en el Plan Comunitario de Desarrollo Integral28.

12

De conformidad con lo establecido en la Ley Orgnica de los Consejos


Comunales (2009), los Consejos Comunales en su artculo 47, estas
organizaciones del poder popular cuentan con varias fuentes de recursos
financieros y no financieros, retornables y no re-tornables, que recibirn de
manera directa, estos recursos son los siguientes:
1 Los que sean transferidos por la Repblica, los estados y los
municipios.
2 Los que provengan de lo dispuesto en la Ley de Creacin del Fondo
Intergubernamental para la Descentralizacin (FIDES)29 y la Ley de
Asignaciones

Econmicas

Especiales

derivadas

de

Minas

Hidrocarburos (LAEE).
3 Los que provengan de la administracin de los servicios pblicos que
les sean transferidos por el Estado31.
4 Los generados por su actividad propia, incluido el producto del manejo
financiero de todos sus recursos.
5 Los recursos provenientes de donaciones de acuerdo con lo
establecido en el ordenamiento jurdico.
6 Cualquier otro generado de actividad financiera que permita la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y la ley.
7 Los Recursos del Consejo Comunal pueden ser: Recursos
Financieros; y Recursos No Financieros.
Recursos Financieros en el Consejo Comunal
Los Recursos Financieros del Consejo Comunal, segn lo dispuesto en el
artculo
48 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales, han sido definidos como,
aqullos que son expresados en unidades monetarias, propios o asignados,
orientados a desarrollar las polticas, programas y proyectos comunitarios
establecidos en el Plan Comunitario de Desarrollo Integral.

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Los Recursos Financieros a su vez se clasifican en:


Recursos Retornables: son los recursos que estn destinados a ejecutar
polticas, programas y proyectos de carcter socio productivos con alcance
de desarrollo comunitario que deben ser reintegrados al rgano o ente
financiero mediante acuerdos entre las partes.
Recursos No Retornables: son los recursos financieros para ejecutar
polticas, programas y proyectos con alcance de desarrollo comunitario, que
tienen caractersticas de donacin, asignacin o adjudicacin y no se
reintegran al rgano o ente financiero y a la Unidad Administrativa y
Financiera Comunitaria.
Recursos No Financieros en el Consejo Comunal
Los Recursos No Financieros del Consejo Comunal, segn lo dispuesto en el
artculo 49 de la ley Orgnica de los Consejos Comunales, han sido definidos
como, los que no tienen expresin monetaria y son necesarios para
concretar la ejecucin de las polticas, planes y proyectos comunitarios.
La Ley Orgnica de los Consejos Comunales exige una administracin
transparente, eficaz, bajo los principios y valores socialistas, de manera tal
que redunde en una Ejecucin de los Recursos de forma eficiente y apegada
a la ley.De hecho el artculo 50 de la Ley Orgnica de los Consejos
Comunales establece que:
Los recursos aprobados y transferidos para los consejos comunales
sern destinados a la ejecucin de polticas, programas y proyectos
comunitarios contemplados en el plan comunitario de desarrollo
integral y debern ser manejados de manera eficiente y eficaz para
lograr la transformacin integral de la comunidad.Los recursos
aprobados por los rganos o entes del Poder Pblico para un
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determinado proyecto no podrn ser utilizados para fines distintos a


los aprobados y destinados inicialmente, salvo que sea debidamente
autorizado por el rgano o ente del Poder Pblico que otorg los
recursos, para lo cual el consejo comunal deber motivar el carcter
excepcional de la solicitud de cambio del objeto del proyecto,
acompaada de los soportes respectivos, previo debate y aprobacin
de la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas.
Existen diferencias entre los Recursos Financieros Retornables y los
Recursos Financieros No Retornables:
Recurso Financiero Retornable

Recurso Financiera No Retornable

1. Destinados a ejecutar polticas,


programas y proyectos de carcter
socioproductvos
con alcance de
desarrollo comunitario.

1.
Destinados
para
ejecutar
polticas, programas y proyectos con
alcance de desarrollo comunitario, que
tienen caractersticas de donacin,
asignacin o adjudicacin.

2. Deben ser reintegrados al rgano o ente


financiero.
2. No se reintegran al rgano o ente
financiero y a la Unidad Administrativa y
Financiera
Comunitaria.

A continuacin se ejemplificar el procedimiento contable de forma


comparativa aplicado a los Recursos Financieros Retornables y a los
Recursos Financieros No Retornables, y los asientos que deben ser
asentados en el Libro Diario de Contabilidad del Consejo Comunal:

MDULO II
COMPORTAMIENTO ADMINISTRATIVO Y CONTABLE
De acuerdo a lo establecido en la Ley de los consejos Comunales en

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su artculo 10, la unidad de gestin financiera denominada cooperativa


Banco Comunal, esta obligada a llevar contabilidad de conformidad con lo
establecido en el artculo 53 de la Ley Especial de Asociaciones
Cooperativas.
La contabilidad en la cooperativa, a parte de ser un deber legal que
motiva sanciones, es necesaria para que la unidad de gestin financiera o
Cooperativa Banco Comunal, cumpla con sus funciones, especficamente en
la administracin de los recursos asignados, generados o captados
financieros como no financieros por el Consejo Comunal al cual pertenece,
de manera tal, que le permita, impulsar el diagnostico del presupuesto
participativo, articularse con el resto de las organizaciones que conforman el
sistema microfinanciero de la economa comunal, y rendir cuenta pblica
cuando as se le requiera por los ciudadanos y ciudadanas del consejo
Comunal.
El artculo 27 de la Ley de los Consejos Comunales, establece que,
quienes administren los recursos recibidos por el consejo comunal referidos
en el artculo 25 de la Ley de consejos Comunales, estarn obligados a
llevar un registro de la administracin, con los soportes que demuestren los
ingresos y desembolsos efectuados y tenerlos a disposicin de la unidad de
contralora social y dems miembros de la comunidad. Para cumplir con esta
obligacin legal, es necesario que exista una contabilidad debidamente
soportada, esta es otra razn, par que exista contabilidad social y financiera
en la Cooperativa Banco comunal.
La contabilidad es una ciencia que se dedica a clasificar, resumir en
trminos monetarios las transacciones mercantiles de un negocio u
organizacin cualquiera, e interpretar sus resultados.
La ecuacin contable es una herramienta necesaria para medir los

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cambios en los tres elementos bsicos de los estados financieros: activos,


pasivos y patrimonio.
Esta ecuacin seala que
Activos= Pasivo + Capital.
Activos: son todos los bienes y o derechos de una entidad.
Pasivos: estn constituidos por todas las deudas y obligaciones de la
entidad.
Capital o Patrimonio: es la participacin de los propietarios en los recursos
de una entidad.
La Cuenta es la mnima unidad de registro de la cual dispone una
entidad para reflejar los cambios en la situacin financiera o de resultados.
Clasificacin de las Cuentas:
Las cuentas se dividen en dos Grandes Grupos: Cuentas Reales y
Cuentas nominales:
Las Cuentas Reales son las que representan los activos, pasivos yb
capital y vienen a conformar el balance General. Las Cuentas Nominales son
las que registran las partidas de ingresos y egresos y que integran el Estado
de Resultados.
Igualmente existen las Cuentas de Valoracin de Activos, son aquellas
que disminuyen los activos, tal como la depreciacin y amortizacin. Las
cuEntas Transitorias son aquellas utilizadas para registrar operaciones
temporales. Las Cuentas de Orden son cuentas que sirven para controlar
operaciones que no afectan ni el activo ni el pasivo, ni el patrimonio, se
colocan a pie del Balance.
El Plan de cuentas Contables: Es la estructura cuantificada y
clasificada de la trascripcin de los montos de las facturas, recibos u otros
soportes en el DEBE o en el HABER del Libro Diario, y depender del tipo de

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cuenta contable y de la naturaleza de la misma para su clasificacin.


La Superintendencia Nacional de Cooperativas elabor y present un
Plan de Cuentas Contable por el cual se debe de regir la numeracin de las
cuentas contables de las Cooperativas, el cual va de la siguiente manera:
Se clasifica y enumera en nueve segmentos:
ACTIVOcomenzarn con el nmero uno (1)
PASIVO comenzarn con el nmero uno (2)
PATRIMONIO
comenzarn con el nmero uno (3)
INGRESOS
comenzarn con el nmero uno (4)
COSTO DE VENTA (no aplica)
comenzarn con el nmero uno (5)
GASTOS DE OPERACIN
comenzarn con el nmero uno (6)
OTROS EGRESOS
comenzarn con el nmero uno (7)
ANTICIPOS SOCIETARIOS
(no aplica)
comenzarn con el nmero uno (8)
CUENTAS DE ORDEN
comenzarn con el nmero uno (9)

Caractersticas de un Plan de Cuentas:


Flexibilidad: significa que un cdigo contable debe estar
diseado de tal forma que permita posteriormente agregar
nuevas clasificaciones o detalles que se requieran bajo
condiciones existentes.
Adecuada Clasificacin: indica que un plan de cuentas debe
estar clasificado de acuerdo con las normas que establece la
teora contable. Por ejemplo el activo fijo no puede ser
clasificado como activo disponible.
Jerarquizado: el plan de cuenta debe establecer subdivisiones
para cada uno de los grupos y subgrupos de partidas que
conforman los estados financieros, a fin de presentar la
informacin hasta el nivel de detalle que sea requerido.

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Claridad en las descripciones: tanto las descripciones como los


nombres de las cuentas deben ser claros de modo que se
pueda asociar o establecer una relacin entre la descripcin de
la cuenta y su naturaleza.
Diseo de un cdigo de cuentas.
Para elaborar el plan de cuentas contables se deben seguir una serie
de pasos con el fin de confeccionar a estructura de las cuentas.
Paso 1: Especificar o asignar nmeros a los grupos generales de partidas,
tanto de balance general como de Estado de Resultados.
Ejemplo:
1 Activos
2 Pasivos
3 Patrimonio
4 Cuentas de orden
Paso 2: Definir o especificar el formato del cdigo contable en dgitos y
niveles.
Ejemplo:

Paso 3: Desarrollar el cdigo contable de acuerdo con las clasificaciones


dadas por la teora contable y las necesidades de informacin de la entidad.
Ejemplo:

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Activo:
Circulante
Disponible
Exigible
Realizable
Inversiones
Activo Fijo
Otros activos
Pasivo y Patrimonio
Cuentas por pagar
Pasivo a largo plazo
Patrimonio
Teora del Cargo y el Abono
Establece que si hay un cargo debe haber un abono, implicando que si
se carga una cuenta deber abonar otra cuenta contable. Esta teora se
representa mediante cuentas T. Que comprende el Debe y Heber, o lo que es
igual Cargo y Abono.
Debe

El debe es

Haber

el lado izquierdo de la cuenta contable. Son las entradas

o aumentos si la cuenta es de activo, las cancelaciones o disminuciones de


las obligaciones si es de pasivo, y los gastos o dficit si es de resultado.
La suma de las cantidades que se registran en el debe se denominan
dbitos o cargos y la accin de incorporar una cantidad al debe se denomina
cargar, debitar o adeudar.
El Haber es el lado derecho de la cuenta contable. Son las salidas o
disminuciones si la cuenta es de activo, el abono o aumento de las
obligaciones si es de pasivo, y los ingresos o excedentes si es de resultado.
La suma de las cantidades que se registran en el haber se denominan

20

crditos o abonos, y la accin de incorporar una cantidad al haber se


denomina abonar o acreditar.
La Naturaleza de las Cuentas
Es la caracterstica que indica en que columna registrar los aumentos
o disminuciones de las cuentas. El cual se representa mediante al siguiente
tabla:

Tipo de Cuenta

Debe

Haber

Activos

Pasivos

Patrimonio

Ingresos

Compras

Gastos Administrativos

Egresos

El (+) significa que esta cuenta aumenta por este lado, y el (-) significa por donde
disminuye dicha cuenta.

21

MODULO III
LOS LIBROS CONTABLES DE LA COOPERATIVA BANCO COMUNAL
En la contabilidad de la Unidad de Gestin Financiera o Cooperativa y/o
Banco Comunal deben utilizarse tres (3) libros de Contabilidad. Diario, Mayor
e Inventario y Balances.
1. LIBRO DIARIO: es aquel en el cual se recogen las operaciones
mercantiles en rigurosos orden cronolgico.
El libro diario se realiza mediante asientos contables, en los cuales
intervienen las cuentas. Los asientos pueden ser simples o compuestos.
Los asientos simples son aquellos en los que interviene una sola
cuenta deudora y una cuenta acreedora. Los asientos compuestos son
aquellos que se conforman de una cuenta deudora y varias acreedoras, de
varias cuentas deudoras y una acreedora o de varias cuentas deudoras y
acreedoras.
En el libro diario se asentarn los soportes que demuestran los ingresos y
desembolsos efectuados por la Cooperativa Banco Comunal, es decir por el
Consejo Comunal, teniendo presente que la Cooperativa Banco Comunal es
un rgano para el funcionamiento del Consejo Comunal que tendr como
funcin la administracin de los recursos recibidos y los desembolsos
efectuados por el Consejo Comunal.
Este libro se adquiere en la Librera solicitando un libro de contabilidad de
tres columnas y puede ser de 100 200 folios. Se iniciar su registro en
este libro con el asiento de apertura, cuyo soporte de registro ser el
Acta Constitutiva y/o Estatuto Social de la Cooperativa Banco Comunal.

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Seguidamente se realizaran los registros de los soportes generados por


los ingresos, compras, gastos recursos recibidos en orden cronolgico,
de acuerdo a los Principios de Contabilidad generalmente establecidos
en el pas. Para mayor informacin le invitamos a examinar el Libro
Contabilidad Aplicada a las Cooperativas, de la autora Juana Morgado.
Es importante sealar, que no en todos los casos se realizara el asiento
de apertura dado que en algunas Actas Constitutivas y Estatutos Sociales de
la Cooperativa Banco Comunal no establecen Patrimonio, no se exige el
mismo, por su naturaleza atpica. Al momento del registro contable en este
libro, es importante analizar y determinar el tipo de recurso recibido o
asignado al Consejo Comunal, es decir, si es recurso retornable o no
retornable. A continuacin observar un supuesto en los tipos de recursos
financieros, y su contabilidad.
El libro Diario de Contabilidad puede ser sustituido por papel continuo
debidamente autorizado por el Registro Subalternos del domicilio del
Consejo Comunal, cuando la contabilidad es producida a travs de un
Sistema de Contabilidad. En este libro se registran todas las operaciones
sociales y contables, es decir los recursos recibidos, el uso de estos, los
activos, pasivos, patrimonio de acuerdo al Plan de Cuentas emanado de la
SUNACOP.

LIBRO DIARIO
Fecha

Descripcin

Ref.

23

Debe

FOLIO N
Haber

La Fecha: En esta columna y en primer trmino se registra el


ao, el cual no se repite a menos que cambie o que cambiemos
de folio; seguidamente se registra el mes, enseguida del mes (a
la derecha) se registra el da, el cual se indicar sin importar
cuntas transacciones se registran en un mismo da.

Cuentas y Explicacin: Lo primero que se registra en esta


columna es el nmero de la transaccin o asiento, a la mitad del
espacio disponible, seguidamente y pegados a la lnea donde
inicia la columna se escriben las cuentas que se debitan (Debe);
y las cuentas que se acreditan (Haber) se separan unos 3
centmetros de la lnea que divide la columna de la anterior.
Seguidamente de la identificacin de las cuentas contables
afectadas, se hace una descripcin de la operacin o transaccin
registrada. Deben registrarse primero las cuentas que se debitan
y luego las cuentas que se acreditan.

Referencia (Ref): Es el nmero del folio del libro mayor donde


esta registrada la cuenta que se esta debitando (DEBE) o
acreditando (HABER).

Debe: En esta columna de registran las cantidades de las


cuentas que se debitan.

Haber: En esta columna se registran las cantidades de las


cuentas que se acreditan.

2. LIBRO MAYOR: En este libro se trasladarn cada una de las cuentas


contables reflejadas en el libro Diario de contabilidad a las cuales se
les realizo registro o movimientos tanto por el debe, como por el
haber. Los movimientos en la Columna del Debe como en el Haber,
responde a la naturaleza de las cuentas sean esta, reales o de
Balance (Activo, Pasivo, Patrimonio) o Nominales (Ingresos y

24

Egresos). Se asigna un Folio a Cada cuenta, al finalizar las filas del


folio, se totalizarn y se remitir el saldo de existir alguno, sea por el
Debe o por el Haber, al Folio a ser utilizado. Indicando en el detalle
Van al Folio N, y al inicio del Folio a ser utilizado se indicar Viene del
Folio N.
LIBRO MAYOR
Fecha Descripcin

Ref.

Debe

Haber

FOLIO N
Saldo

Cuenta: En la lnea se escribe el nombre de la cuenta.

Fecha: La fecha que tiene asignada el asiento del Libro Diario


que se esta mayorizando en este libro.

Explicacin: Expresa de donde proviene Segn Diario Folio


N, o Segn Asiento de Cierre N.

Referencia (Ref.): A esta referencia, se le denomina, referencia


cruzada, la cual indica el nmero del folio del Libro Diario de
donde se toma la cuenta y su monto.

Debe: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en el


Libro Diario en el DEBE. Es decir, al momento del pase al Libro
mayor de las cuentas y sus montos del Libro Diario, si esta en el
DEBE en ese libro, tambin se escribe en el DEBE:

Haber: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en


el Libro Diario en el HABER. Es decir, al momento del pase al
libro Mayor de las cuentas y sus montos del Libro Diario, si esta
en el HABER en ese libro, tambin se escribe en el HABER de
este libro.

25

Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Esta diferencia


resultante puede ser llamada Saldo Deudor o Saldo Acreedor.
Resulta en un Saldo Deudor, cuando la suma del DEBE es mayor
a la suma del HABER. Y es un Saldo Acreedor, cuando la suma
del HABER es mayor que la suma del DEBE.
Es importante que al momento de la obtencin de los saldos de
cada cuenta reflejados en el libro MAYOR; se conozca la
clasificacin de las cuentas contables. Los saldos obtenidos en
las distintas cuentas registradas en este Libro, son los que
conforman el Balance de Comprobacin.

3. LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES: En este libro se presentarn


una vez clasificadas segn su naturaleza las cuentas registradas con
sus saldos en el Libro Mayor de Contabilidad. Para la fecha de su
Registro denominado Balance de Apertura, seguidamente se asentar
el Estado de Resultado y el Balance General al cierre de cada
ejercicio econmico.
LIBRO INVENTARIO Y BALANCES
Fecha

FOLIO N

Explicacin Ref.

Todos los libros contables deben estar debidamente autorizados ante la


oficina de registro subalterna, en la cual protocoliz su Acta Constitutiva y
Estatutos Sociales la Cooperativa Banco Comunal, antes de proceder a
realizar cualquier asiento en estos libros.
Por otra parte, las Asociaciones Cooperativas, estn obligadas por la

26

Superintendencia Nacional de Cooperativas (SUNACOOP), a llevar libros


sociales y contables. Entre los libros sociales se encuentra: Libro de Actas
de Asambleas, Libro de Asistencia a Asambleas, Libro de Actas de la
Instancia de Administracin, Libro de Actas de la Instancia de Control y
Evaluacin, Libro de Actas de la Instancia de Educacin y el Libro de
Registro de Asociados. Sin embargo, la autora considera que las
Cooperativas Banco Comunal por ser atpicas y regidas tambin por la Ley
de los consejos Comunales, no estn obligadas a llevar los libros sociales
exigidos a las cooperativas, distintas de Cooperativa Banco Comunal.
Entre las razones de la aseveracin anterior, se cita 1) El Acta
Constitutiva de la Cooperativa Banco Comunal no contempla varias
instancias, 2) todos los habitantes de la comunidad son asociados y
asociadas, y 3) las decisiones se realizan en Asamblea de Ciudadanos y
Ciudadanas cuyo proceso de realizacin estn regidos por la Ley de los
Consejos Comunales por las decisiones emanadas de FUNDACOMUNAL,
ente rector de los consejos Comunales en el pas.
Es importante resaltar que en el funcionamiento de la Unidad de
Gestin Financiera y/o Cooperativa Banco Comunal, se conjugan varias
leyes de acuerdo a lo establecido en el artculo 10 de la Ley de los Consejos
Comunales ya derogada, la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas, y la
Ley de Consejos Comunales.
Libros Sociales de la Cooperativa Banco Comunal:
1. LIBRO DE ACTAS DE ASAMBLEAS DEL CONSEJO COMUNAL: EN
EL CUAL SE ASENTARN EN ORDEN CRONOLGICO, LAS Actas
De Asambleas de Ciudadanas y Ciudadanas en las cuales se
considerarn todos los aspectos referidos y facultados a la Asamblea
de Ciudadanos y Ciudadanas, por la Ley de los Consejos Comunales.

27

2. LIBRO DE ASISTENCIAS A LAS ASAMBLEAS DE CIUDADANOS Y


CIUDADANAS: En este libro se asentar el nombre, nmero de
cdulas de identidad y la firma de las personas asistentes a cada una
de las asambleas, lo cual permitir llevar registros adecuados, que
sustentarn la participacin de la comunidad, en la toma de
decisiones. No se requiere que la Cooperativa Banco Comunal lleve
este libro por las razones expuestas en el prrafo anterior.
3. LIBRO DE MINUTAS DE REUNIONES DE LOS DISTINTOS
COMITES QUE CONFORMAN EL ORGANO EJECUTIVO DEL
CONSEJO COMUNAL Y PARA LA UNIDAD DE CONTRALORIA
SOCIAL: En este libro se asentarn todos los puntos tratados y
acordados por cada comit en sus reuniones regulares en el cual se
dejara constancia de la fecha de reunin, los asistentes y ausentes de
cada comits o mesa, como lo denominen y de las acciones para su
presentacin ante la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas.

28

MODULO IV
EL PROCESO DE REGISTRO CONTABLE.
El registro contable se realiza mediante cuatro etapas:
La recoleccin de registros: es la recopilacin de la informacin
susceptible de registro para una entidad.
Clasificacin de los registros: consiste en la separacin de las
operaciones de acuerdo con criterios previamente establecidos,
tomando en cuenta el tipo de operacin. Esta clasificacin de
indicar la fuente y origen de las transacciones para cada
documento.
La codificacin de registros: consiste en la asignacin de una
cuenta a cada uno de los movimientos que generan las
transacciones.
El registro de las operaciones: consiste en grabar o reflejar en
algn medio de almacenamiento (libros o computadora) todos
los datos, de tal forma que se pueda consultar posteriormente
la informacin.
PRINCIPIOS CONTABLES
La Contabilidad se lleva a cabo bajo una serie de principios
denominados Principios Contables, los cuales son un conjunto de doctrinas
asociadas con la contabilidad que sirven de explicacin a las actividades
realizadas o a realizar. Como gua en la seleccin de procedimientos
aplicados por los Contadores Pblicos.
Algunos de estos principios son:
29

Principios bsicos:

Equidad y pertinencia: Este principio seala que la informacin debe


ser lo ms justa posibles y los intereses de todas las partes deben
tomarse en cuenta para el adecuado equilibrio, igualmente la
informacin contable debe referirse o estar tilmente asociada a las
decisiones siendo oportuna en las cifras y fechas.

Aplicables a los estados financieros:

Objetividad. Las partidas o elementos incorporados en lso estados


financieros deben poseer un costo o valor uqe pueda ser medido con
confiabilidad.

Importancia relativa: una cifra de los estados financieros es de


importancia relativa cuando una variacin en la misma pudiera afectar
la decisin de un usuario de los estados financieros.

Comparabilidad: establece que los estados financieros deben


realizarse con uniformidad en la aplicacin de las polticas contables
pues esto permite que puedan ser comparados. En caso contrario, un
usuario de los estados financieros no podra tomar decisiones.

Revelacin suficiente: todo estado financiero debe tener la informacin


necesaria y presentada en forma comprensible de tal manera que se
pueda conocer claramente la situacin financiera y los resultados de
sus operaciones.

Prudencia. Este principio exige que no se pueden anticipar ganancias


o utilidades que realmente no se hayan realizado o registrar costos y
gastos que pudiesen estar subestimados.

Para cuantificar las operaciones y los eventos econmicos:

Valor histrico original. Debe establecerse la cuanta que debe ser


tomada a los efectos de asignar un valor monetario a las
transacciones que se contabilizan en los libros.

30

Dualidad econmica, o partida doble: establece que los hechos


econmicos llevados a cabo por una entidad deben ser expresados
por medio de sistemas de contabilidad que den a conocer los dos
aspectos que envuelven toda operacin.

Negocio en marcha o continuidad: a menos que se exprese lo


contrario se asume que una empresa se encuentra en capacidad de
continuar sus operaciones por un periodo razonable de tiempo en cual
los estados financieros deben presentar las cifras que reflejen los
registros contables.

Realizacin contable: una transaccin econmica debe ser registrada


en los libros solo cuando se haya perfeccionado la operacin que la
origina.

Periodo contable: La contabilidad debe presentar informacin referida


a ciertos perodos de tiempo, por lo cual los costos y los gastos deben
asociarse con los ingresos que se generan sin tomar en cuenta el
momento en el que se cancelan.

INGRESOS OPERATIVOS DE LOS CONSEJOS COMUNAL


Solo se reflejara ingresos en los libros contables cuando se hayan generado
por los conceptos de Ingresos por Intereses sobre Financiamiento, y
Ingresos por Intereses Bancarios, para ello, el consejo comunal, deber
haber recibido Recursos Retornables para el financiamiento de Proyecto
Socio Productivo de la comunidad o comuna.
Los Recursos Retornables y No Retornables, no son ingresos
operativos del Consejo Comunal. En el caso, de los Recursos Retornables,
pueden ser Pasivos y Patrimonio para el consejo comunal, es decir una
cuenta por pagar al ente que otorga el recurso, patrimonio como
Donacin, por lo que constituye el Patrimonio del Banco en el Balance
General. Con la aprobacin de la Ley Orgnica de los consejos Comunales,

31

estos representar el patrimonio del consejo comunal, a una fecha


determinada.
Cuando el consejo comunal recibe Recursos Retornables como Donacin
para ser empleado en un fin especifico, desarrollo de proyectos socio
productivo, el consejo comunal realizar el siguiente asiento:
Fecha
2009
Enero 15

Detalle

Re
f

Banco Bicentenario

Debe

Haber

XXX

Donacin recurso Retornable FONDEMI

XXX

Para registrar el recurso Retornable


recibido
de FONDEMI para el desarrollo de
proyectos
Socio productivo.
Cuando el Consejo Comunal recibe Recursos Retornables como Efectos
Cuentas por Pagar, para ser empleado en financiar el desarrollo de proyectos
socio productivo, el consejo comunal realizar el siguiente asiento:
Fecha
2009
Enero 15

Detalle

Re
f

Banco Bicentenario
Efecto por Pagar FONDEMI
Para registrar el recurso Retornable
recibido
de FONDEMI para el desarrollo de
proyectos
Socio productivo. Pagadero en x aos a
un
Inters del 0%. Cada ao se abonara un
monto
De Bs xxxxxx

Debe

Haber

XXX
XXX

Los Recursos No Retornables, como su nombre lo indica no se devuelve al


ente que los otorgo al consejo comunal, si no que, quedan en obras en la
comunidad.
32

EGRESOS, DESEMBOLSOS O GASTOS DEL CONSEJO COMUNAL


Los

egresos,

desembolsos

gastos

son

aquellas

compras,

adquisiciones, pagos, entre otras., originadas previas aprobaciones de la


Asamblea de ciudadanos y ciudadanas del consejo comunal, del uso de los
Recursos Retornables o No Retornables asignados al consejo comunal y
administrados por la cooperativa banco comunal.
Estos deben estar debidamente soportados por el documento o
factura respectiva, que cumpla con las formalidades exigidas por el SENIAT.
Las facturas de gastos y egresos o desembolsos deben ser impresas con
indicacin del nombre del proveedor, direccin, nmero de Rif, numero de
factura o control y otros requisitos. Toda empresa, firma personal o personal
jurdica est obligada a emitir una factura formal por las ventas de bienes y
servicios producidos y prestados. El pago de los egresos, gastos o
desembolsos debe realizarse a travs de cheques, de manera tal, de
establecer los controles respectivos sobre el efectivo. Es importante, la
elaboracin de un comprobante de egreso pre enumerado, que garantice el
registro de todas las operaciones.
Los soportes de los egresos, gastos o desembolsos realizados previa
aprobacin en Asamblea de Ciudadanos y ciudadanas, se registran en los
libros contables de Diario, Mayor e Inventario del consejo comunal.
Las cuentas empleadas en la comunidad deben permitir conocer el
contenido de las mismas. Como por ejemplo, gastos de fotocopias, gastos de
tarjetas de telfono, taxis, reparacin bomba de agua, compra de arena, casa
comunal, entre otras. Es importante conocer el recurso utilizado para motivar
su asiento contable.
MODULO V

33

LOS ESTADOS FINANCIEROS


BALANCE GENERAL, ESTADO DE RESULTADO
Estados Financieros:
La Declaracin de Principios de Contabilidad N Q 6 (DPC-6), en su prrafo N s
4, ha definido los estados financieros de la siguiente manera:
"Los estados financieros son el producto final del proceso contable
financiero, el cual se rige por los principios de contabilidad generalmente
aceptados en tres niveles, principios generales, principios de operacin y
principios detallados."
En este mismo orden de ideas, la Norma Sobre Preparacin de Estados
Financieros Ne 1, define a los estados financieros en su prrafo 1 y 6, de la
siguiente manera:
"Los estados financieros permiten a la gerencia de una entidad proveer
informacin til sobre su situacin financiera a una fecha especifica, los
resultados de sus operaciones y sus movimientos del efectivo por un
periodo de tiempo dado. (...) Son una base para las decisiones de los
inversionistas si deben comprar o vender valores, para las decisiones
relativas a los servicios de clasificacin de crdito sobre el valor crediticio
de las entidades, para las decisiones de los banqueros sobre si deben
prestar fondos, y para otras decisiones de acreedores, organismos
reguladores, y otros ajenos a la entidad." (...) "Es la presentacin de los
datos financieros, incluidas las notas adjuntas, tomados de los registros
de contabilidad o de sus documentos de soporte, diseados para dar a
conocer los recursos econmicos o las obligaciones de una entidad a una
fecha determinada o los ingresos y egresos o el flujo del efectivo durante
un periodo definido, de acuerdo con principios de contabilidad de
aceptacin general."
El Balance General:
El Balance General, es un cuadro demostrativo de la ecuacin fundamental
de la contabilidad, muy detallado, con todas las cuentas reales de una
empresa, clasificadas y agrupadas en un cierto orden preestablecido.
El Balance General tiene tres partes bsicas: Encabezado, Cuerpo, y Pie. El

34

Encabezado: Identifica el estado financiero a travs de sus elementos:


Nombre de la Empresa u organizacin a que se refiere. Nombre del Estado
Financiero (Balance General), y la Fecha. El Cuerpo: es su parte ms amplia
e informativa, dado que en ella se detallan los Activos, Pasivos y el Capital,
con todas sus partidas integrantes. El Cuerpo del Balance General tiene tres
(3) divisiones que son Activos, Pasivo y Capital Patrimonio. Estas tres
divisiones deben reflejarse con todas las partidas que lo integran ordenadas
de acuerdo a las reglas de clasificacin establecidas, de manera tal, que
muestren el perfecto equilibrio de la Ecuacin Patrimonial de la contabilidad,
como si fuera una balanza. El Pie: Se colocan algunas notas al pie de
Balance necesarias e importantes que no baste con sealarlas en las Notas
Revelatorias a los Estados Financieros. En esta parte tambin aparecen los
nombres, firmas autgrafas y cargos que desempean en la empresa, de las
personas responsables de la elaboracin y contenido del informe o del
estado financiero (Balance General).
El Estado de Resultado y/o Estado Demostrativo de Ganancias y
Prdidas
Los resultados de una entidad se demuestran a travs del Estado de
Resultado y/o Ganancias y Prdidas. Por lo que, el Estado de Resultado y/o
Ganancias y Prdidas es uno de los estados financieros bsicos, de acuerdo
a lo dispuesto en la Declaracin de Principios de Contabilidad N 10 (DPC10).
El Estado de Resultado, es un cuadro numrico, que muestra las incidencias
de los costos, gastos e ingresos, originados en la organizacin durante un
periodo de tiempo determinado, as como la utilidad o la prdida resultante
en el mismo.
Este estado refleja e informa sobre cuanto se vendi, cuanto costo lo que se
vendi, cuanto ingreso, cuanto se gasto, as como la diferencia entre estos

35

dos montos; la cual viene a ser la utilidad o la prdida.


Las Partidas que conforman al Estado de Resultado y/o Ganancias y
Prdidas, se les denomina como cuentas Nominales, transitorias, temporales
o de resultado, es decir, todas las cuentas de Ingreso y de Gastos. Tambin
intervienen en la formacin las cuentas de inventarios. De hecho, el estado
de resultado solo estar conformado por todas aquellas cuentas nominales
que se refieran a los gastos del periodo y a los ingresos generados por esos
gastos, durante ese mismo periodo.
Las partidas del Estado de Resultado se clasifican en cuatro (4) divisiones:
1 Ingresos Ordinarios o Principales.
2 Costos de los Ingresos ordinarios.
3 Gastos Operacionales: 3.1) Gastos de Ventas.
3.2) Gastos de Administracin.
4 Ingresos y Egresos Financieros y Eventuales.
Ingresos Del Consejo Comunal
Los ingresos, representan flujos de entradas de recursos, en forma de
incrementos del activo o disminucin del pasivo o una combinacin de
ambos, que generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta
de bienes, por la prestacin de servicios o por la ejecucin de otras
actividades, realizadas durante el periodo, que no provienen de los aportes
de capital.
Los ingresos, son todos aquellos obtenidos por el consejo comunal por la
realizacin de su actividad u objeto social. Cuando se observan los
conceptos sealados como fuentes de cada uno de los fondos internos del
consejo comunal. Entre esos ingresos del Consejo Comunal se citan:
1 Los intereses anuales cobrado de los crditos otorgados con
Recursos Retornables del financiamiento:

36

2 Los ingresos por concepto de los intereses y excedentes devengados


de los recursos de inversin social no retornables.
3 Los recursos generados de la autogestin comunitaria.
4 Los intereses anuales cobrado de los crditos otorgados con recursos
retornables de la lnea de crdito o contrato de prstamo.
5 Los que sean asignados para estos fines, por los rganos y entes del
Poder Pblico en los respectivos proyectos que le sean aprobados.
6 Recursos generados por la autogestin comunitaria.
7 Recursos generados de las organizaciones autogestionarias
8 Los excedentes de los recursos no retornables,
9 Los propios intereses generados de la cuenta de ahorro y crdito
social.
10 Los intereses anuales cobrado de los crditos otorgados con recursos
retornables del financiamiento.
11 El inters de mora de los crditos otorgados con recursos retornables.
12 Los recursos generados de la autogestin comunitaria.
Egresos, desembolsos o gastos del Consejo Comunal
Los egresos, desembolsos o gastos del Consejo Comunal, son aqullas
compras, adquisiciones, pagos, etc., originadas previa aprobaciones de la
Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas del consejo Comunal, del uso de los
Recursos Retornables o No Retornables asignados al Consejo Comunal y
administrados por la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria. Los
egresos, desembolsos o gastos del Consejo Comunal, deben estar
debidamente soportados por el documento o factura respectiva, que cumpla
con las formalidades exigidas por el SENIAT. Las facturas de gastos y
egresos o desembolsos deben ser impresas con indicacin del nombre del
proveedor, direccin, nmero de RIF, nmero de factura o Control y otros
requisitos o formalidades legales.

37

Toda empresa, firma personal o persona jurdica esta obligada a emitir una
factura formal por las ventas de bienes y servicios producidos y prestados,
por lo que, el consejo comunal deber emitir la factura respectiva por la
prestacin de servicios o venta de bienes.
El pago de los egresos, gastos o desembolsos debe realizarse a travs de
cheques, de manera tal, de establecer los controles respectivos sobre el
efectivo. Es importante, la elaboracin de un comprobante de egreso pre
enumerado, que garantice el registro de todas las operaciones. Los soportes
de los egresos, gastos o desembolsos realizados previa aprobacin en
Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanos, se registran en los libros contables
de Diario, Mayor e Inventario del consejo comunal.
En el registro de los gastos, desembolsos o egresos, es importante conocer
el origen del recurso utilizado para motivar su asiento contable.
Los Gastos Operacionales, estn constituidos por todos los gastos
operativos de la empresa. Representan flujos de salida de recursos, en forma
de disminuciones del activo o incremento del pasivo o una combinacin de
ambos, que generan disminuciones del patrimonio, incurridos en actividades
de administracin, comercializacin, investigacin y financiacin, realizadas
durante un periodo, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades
o excedentes; y suelen dividirse y presentarse separados en: 1) Gastos de
Ventas, y 2) Gastos Administrativos.
Los Gastos de Ventas, son todos aqullos ocasionados por las gestiones y
actividades necesarias para la venta del producto, tales como: publicidad,
comisiones a vendedores, sueldos de vendedores y del personal de las
oficinas de ventas, depreciacin o alquiler del equipo y mobiliario de ventas,
fletes de ventas, luz, telfonos, telgrafos, Internet, etc., del departamento de
ventas, gastos generales de ventas, etc.
Los Gastos Administrativos, son todos aqullos gastos no imputables directa
o indirectamente a las gestiones de ventas; tales como: Sueldos de
Ejecutivos, Sueldos del personal de oficinas generales, depreciaciones,

38

alquileres, seguros, agua, luz, telfonos, Internet, telegramas, papelera,


asesoras, etc.
La Conciliacin Bancaria
La conciliacin bancaria, consiste en la comparacin de los registros de las
operaciones con los Bancos, de nuestros libros con los movimientos
registrados en los Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales
que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las correcciones o
ajustes necesarios en los libros de la Empresa. Esto se realiza ya que es
comn que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no
coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones:
Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los
mismos.
Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el Banco no registr
por haber cerrado.
Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de mes.
Errores numricos u omisiones en los libros de la Empresa.
Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin.
Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
Cargos que el Banco efecta causados por intereses, comisiones,
impuestos, etc.
Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses, cobros
realizados en su nombre o cualquier otro concepto.
Errores u omisiones por parte de los Bancos.
Otra definicin, sobre la conciliacin bancaria, se obtiene del autor
Sotomayor, quien la define: "(...) es la tarea de cotejar las anotaciones que figuran
en el Estado de Cuenta Bancario con el Libro Banco de nuestra empresa, a los
efectos de determinar el origen de las diferencias.

39

El proceso de conciliacin, consiste en verificar la igualdad entre las


anotaciones contables y las constancias que surgen de los resmenes
bancarios, efectuando el cotejo mediante un bsico ejercicio de control,
basado en la oposicin de intereses entre nuestra empresa y la institucin
Bancaria. La conciliacin bancada NO es un registro contable, es "una
herramienta de control".
En este mismo sentido, la autora MORGADO }., define la conciliacin bancaria
como:
'' Una tcnica que le permite a las cooperativas, empresa o entidad, al
final de cada mes confrontar los registros realizados por sta en el libro
auxiliar de banco, y los realizados por el banco, segn el estado de
cuenta bancario y/o libreta de ahorro emitido por la entidad bancaria, el
cual refleja en su contexto los depsitos realizados, los cheques emitidos,
las notas de crdito y de dbito cargadas o abonadas por el banco
durante el periodo de tiempo confrontado. Tal confrontacin permitir
determinar, si el saldo en los libros de contabilidad de la cuenta bancaria,
es igual al saldo reflejado en el estado de cuenta bancario y/o libreta de
ahorro. De no ser as, habr que analizar donde estn las diferencias
entre dichos saldos, que es lo que origina la aplicacin y elaboracin de
la conciliacin bancaria":
Elementos que intervienen en la Movilizacin del Efectivo en Banco
Los elementos que intervienen en la Movilizacin del Efectivo en Banco y
que son reflejados en el Estado de Cuenta Bancario y en la Libreta de Ahorro
emitido a solicitud del titular de la cuenta, por la entidad bancaria son:
Planilla de Depsito Bancario: Es utilizada para efectuar el depsito en la
cuenta de ahorro o en la cuenta corriente bancaria.
Facturas de tarjetas de crdito y otros documentos negociables.
El Cheque: es una modalidad de pago aceptada en el Cdigo de Comercio
Venezolano en su artculo 489. Se utiliza para realizar los pagos y

40

desembolsos de la entidad, organizacin o empresa. Son reflejados en el


Estado de Cuenta Bancarios, en la columna de los Dbitos.
Planillas de Retiro de Efectivo: es una modalidad utilizada en la
movilizacin de retiro del efectivo de la cuenta de ahorro, para lo cual es
imprescindible la presentacin de la libreta de ahorro, en la cual se carga en
la columna de los dbitos por parte de la entidad financiera.
Notas de Dbito: representan notificaciones del banco, donde nos indican
cargos hechos a la empresa por varios conceptos.
Notas de Crdito: representan notificaciones del banco donde nos indican
abonos hechos a la empresa por concepto sobre intereses sobre depsitos
en cuentas de ahorro y corrientes y plazo fijo, cobros hechos a su nombre,
transferencias.
Cheques en Trnsito: Son aquellos cheques emitidos por la organizacin,
empresa o entidad, cuyos beneficiarios no han presentado ante el banco para su
respectivo cobro. Por lo que, aparecen reflejados en el libro contable de la
organizacin, empresa o entidad, pero no se observan en el Estado de Cuenta
Bancario, dado que no han sido pagados por la entidad financiera.
Depsitos en Trnsito: Son aquellos que la empresa efecta al final del mes
y el banco no los registra en el estado de cuenta bancario, por haber cerrado
los libros bancarios. Los cuales son reflejados en el estado de cuenta del
mes siguiente. Esto significa que son registrados por la organizacin,
empresa o entidad en sus libros contables pero no son reflejados en el
estado de cuenta.
Cheques devueltos: son cheques de clientes u otros deudores recibidos por

41

la empresa, organizacin o entidad, depositados en el banco, pero que son


devueltos por falta de fondos, error en fecha, firma, endoso o nulos por
cualquier causa.
Transferencia bancaria: son montos de efectivo trasladados a la cuenta
bancaria de la empresa, organizacin o entidad, que no aparecen como
efectivo en los registros de la empresa.
Errores numricos: son omisiones cometidas con o sin intencin, por la
empresa o el banco, que no guardan una relacin reciproca, por tanto los
errores cometidos en nuestros libros, nmeros, el desplazamiento del
decimal, etc. Deben corregirse mediante la realizacin de un ajuste en
nuestros registros, y cuando la omisin o error es por parte de la entidad
bancaria, debe ser notificado de inmediato para que proceda a su correccin.
Elementos necesarios para realizar la Conciliacin Bancaria:
1 Estado de Cuenta Bancario.
2 Libro de Banco de la Empresa.
3 Conciliacin del perodo anterior.
Pasos o Procedimiento para la realizacin o elaboracin de la Conciliacin
Bancaria:
Primer Paso: Se confronta el Estado de Cuenta Bancario, con el Libro
Banco de la organizacin, empresa o entidad, teniendo presente que los
dbitos del estado de cuenta bancario sern los crditos en el libro banco de
nuestra empresa y viceversa. Esta tarea se hace partida por partida; es decir,
monto y detalle, colocando una tilde en ambos registros cuando coinciden.
Segundo Paso: Identificar las partidas sin tilde (aparecen en un libro
pero en el otro no), puesto que ellas son el origen de las diferencias, estas

42

serian las Partidas de Conciliacin. Luego se determina qu clase de


diferencias son (cheques pendientes, depsitos no acreditados, notas de
dbito o crdito no contabilizados, errores u omisiones).
Tercer Paso: Posteriormente se realiza la conciliacin propiamente dicha a
los efectos de dejar constancia del trabajo realizado. Se debe tener presente
que el objetivo es compensar las diferencias para llegar a saldos iguales.
Para realizar esta conciliacin es indistinto el mtodo que se utilice. Por lo
que podr partir del saldo del estado de cuenta bancario para llegar al saldo
del libro banco, o partir del saldo en el libro banco para llegar al saldo del
estado de cuenta bancario. Si el SUBTOTAL coincide con el saldo del estado
de cuenta bancario, la conciliacin ha terminado. Si el SUBTOTAL no
coincide

an

existen

diferencias,

corresponde

revisar

todo

el

procedimiento. Esta minuta se archiva junto con el estado de cuenta


bancario como comprobante que justifica las diferencias. Si se realiza la
conciliacin bancaria partiendo del saldo en el estado de cuenta bancario,
los conceptos que anteriormente se sumaron se restan, y los conceptos
restados se suman.
Cuarto Paso: Registro de las diferencias. Si se trata de diferencias que
con el transcurso del tiempo se compensan (diferencias temporales), NO es
necesario realizar ningn registro. Ejemplos de estas diferencias: cheques
pendientes, depsitos sin acreditar, etc. Si, en cambio, nos encontramos con
diferencias que son permanentes, se debe realizar el asiento que
corresponda. Ejemplos de estas diferencias: notas de dbito o crdito.
Mtodos para la elaboracin y presentacin de la Conciliacin Bancaria:
Existen dos (2) Mtodos Contables para la realizacin y presentacin de la
Conciliacin Bancaria: 1) Mtodo Saldos Ajustados (Correctos); y 2) Mtodo
Saldos Encontrados.

43

El Mtodo de Saldos Ajustados Correctos:


Conocido tambin como "Mtodo de Cuatro Columnas. Este mtodo es una
variacin del mtodo de saldos encontrados. El saldo correcto en los libros
del banco, se obtiene sumando o restndole al saldo final del banco reflejado
al final del mes a conciliar en el estado de cuenta bancario o libreta de
ahorro, la diferencia entre abonos menos cargos sealados en el estado de
cuenta bancario.
El saldo correcto en los libros de la organizacin, empresa o entidad se
obtiene sumndole o restndole al saldo final segn libros, la diferencia de
cargos y abonos. Se trata de la elaboracin de una hoja de cuatro (4)
columnas, dos de ellas para la cuenta de Libros de la Empresa, identificando
las columnas: Debe - Haber, y las otras dos columnas restantes para el
Estado de Cuenta bancario con las columnas Debe y haber. Al final de la
confrontacin de los registros efectuados en el Libro Banco de la
organizacin, empresa o entidad, con los sealados en el Estado de Cuenta
bancario y/o Libreta de Ahorro, el saldo de ambas columnas deben coincidir.
Mtodo de Saldos Encontrados:
Este mtodo consiste en partir del ltimo saldo del mes reflejado en el estado
de cuenta bancario y el observado en el Libro Banco, se cotejan los
movimientos que no se encuentran registrados en el libro banco, para llegar
al saldo del banco reflejado en el estado de cuenta bancario.

Ejercicio propuesto para demostrar la aplicacin del Procedimiento o

44

mtodo para la elaboracin y Presentacin de la Conciliacin Bancaria:


Banco XXXX
Estado de Cuenta Bancario. Cuenta Comente N 0000-000000-0000 del Consejo Comunal
LAS CASITAS
MES: 2009 SEPTIEMBRE
Fecha
Referencia

Dbitos

02/09/2009 Apertura cuenta 00000000


26/09/2009
26/09/2009
30/09/2009
30/09/2009

Cheque nmero 2651


Nota Dbito xxx
Deposito xxxxxx
Comisin chequera xxxx

Crditos

Saldo

17.500,00

17.500,00

4.500,00
2,20
\-------------/ 30.000,00
1,50

13.000,00
12.997,80
42.997,80
42.996,30

Elaborado por: xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx Revisado por xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

Libro Auxiliar del Banco XXXX, CTA. CTE. N fi 0000-000000-0000


Consejo Comunal LAS CASITAS
Folio 1
2009
Septiembre 2
Septiembre 26
Septiembre 30

DETALLE
Ref DEBE
HABER SALDO
Deposito xxxxx Apertura cuenta
17.500,00
17.500,00
Cheque nmero 2651
4.500,00 13.000,00
Deposito xxxxxx
30.000,00
43.000,00

45

Se inicia el procedimiento para la elaboracin y presentacin de la


Conciliacin Bancada:

Se confrontan los registros de los montos y detalles reflejados en el


Estado de Cuenta Bancario de la cuenta conciliada y del mes a conciliar,
con los detalles y montos reflejados en el Libro Auxiliar de Banco llevado
por el consejo comunal. En esta ejemplificacion cotejamos las partidas y
montos que coincidan, y las que no se concilian y no estn registradas, se
resaltaran con un circulo.

Se elige el mtodo de conciliacin bancaria a ser aplicado. En este caso


se aplicar el Mtodo de Saldos Encontrados.
CONSEJO COMUNAL LAS CASITAS
BANCO XXXX
CTA. CTE. NQ 0000-000000-0000
CONCILIACIN BANCARIA MES DE SEPTIEMBRE DE 2009
MTODO SALDOS ENCONTRADOS

Detalle

Libros Consejo
Comunal Haber
43.000,00
0,00
0,00
0,00

Estado Cuenta
Debe
Bancario Haber
42.996,30

Saldo al 30 de Septiembre de
Deposito en Transito
Cheques en Transito
Depsitos No Registrados en los
Notas de Dbito:
ND Comisin Cobro nmero xxxx
2,20
ND Comisin chequera xxxx
1,50
Notas de Crdito
Diferencias en Libros
Diferencias en Bancos
Totales
43.000,00 3,70
0,00
42.996,30
Saldos Encontrados al
42.996,30 42.996,30
SALDOS IGUALES
43.000,00 43.000,00 42.996,30 42.996,30
Las partidas que hacen la diferencia entre el saldo del estado de cuenta
bancario al 30 de septiembre de 2009 y el saldo reflejado en el libro auxiliar
46

de banco llevado por el consejo comunal, tienen que ser contabilizadas en el


libro Diario de contabilidad y en el libro auxiliar del banco:
Libro Diario del Consejo Comunal Folio x
Folio x
2009 DETALLE
RE DEBE
Sept. 3 X
Gastos Comisiones bancarias Banco XXXX
2,20
Gastos Chequeras Banco XXXX
1,50
Banco XXXX
Asiento Para registrar las notas de dbito emitidas
Banco XXXX, por gastos de Chequera y comisin
segn estado de cuenta bancario del mes de

HABE

3,70

septiembre.Tambin asentar estas partidas en el Libro Auxiliar de Banco:


Libro Auxiliar del Banco XXXX, CTA. CTE. Na 0000-000000-0000
Consejo Comunal LAS CASITAS
Folio 1
Folio 1
2009
DETALLE
Septiembr 2 Deposito xxxxx Apertura
Septiembr 26 Cheque nmero 2651
Septiembr 30 Deposito xxxxxx
e

Ref DEBE
HABER SALDO
17.500,0
17.500,00
4.500,0 13.000,00
30.000,0
43.000,0

30 Comisin Cheque ND

Septiembr 30 xxxxx ND N xxxxx


e

Cobro Chequera

2,20 0
1,50 42.997,8
0

Rendicin de Cuentas en el Consejo Comunal:


Las instancias del Consejo Comunal debern presentar anualmente ante la
Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas un Informe de Gestin dentro de los
tres meses siguientes al cierre del ejercicio econmico, el cual contendr un
resumen de las actividades llevadas a cabo por la Unidad correspondiente,
es decir, "Entrega de Cuenta".
La Rendicin de Cuentas de la Unidad Administrativa y Financiera

47

Comunitaria, es la obligacin de los cuentadantes de demostrar formal y


materialmente, a travs de libros, registros, comprobantes y dems
documentos, la administracin, manejo y custodia de los recursos otorgados
por rganos y entes de financiamiento del Poder Pblico o aquellos
generados por la autogestin del Consejo Comunal.
El Informe de Rendicin de Cuenta que debe presentar trimestralmente la
Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria, en los trminos previstos en
el numeral 3 del artculo 31 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales,
deber contener lo siguiente:
1

Balance de Comprobacin a la fecha de la rendicin de cuenta trimestral


o al cierre del ejercicio econmico, acompaados de los Estados de
Cuenta Bancarios de cada una de las cuentas bancarias incluyendo la de
los fondos internos del consejo comunal desde la fecha de su apertura
hasta la fecha de entrega de cuentas, y de la conciliacin bancaria
mensual de cada una de las cuentas bancarias que refleje la situacin
financiera sobre el efectivo recibido y movilizado por el Consejo Comunal
a la fecha de presentacin de la rendicin de cuenta trimestral o al cierre
del ejercicio econmico.

El Balance General a la fecha de la entrega de cuentas detallado con sus


respectivas notas sobre los movimientos de las cuentas del patrimonio,
de la movilizacin de los fondos, y el Estado de Ingresos y Egreso del
Efectivo y uso del Recurso Recibido por el Consejo Comunal y
Administrados por la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria.

Relacin de los compromisos de pago pendientes a la fecha de la


rendicin de cuenta trimestral o al finalizar el ejercicio econmico.

Relacin de los prstamos otorgados a los habitantes de la comunidad,


de ser el caso, identificando los otorgados pendientes de cobro, los
otorgados y ya cancelados, y los otorgados y no cancelados a la fecha
de la rendicin de cuenta.

Inventario de los bienes, materiales y dems herramientas de trabajo del

48

Consejo Comunal, es decir, de los activos del consejo comunal.


6

Relacin de los convenios y contratos celebrados en representacin del

Consejo Comunal:
1

Estatus de la ejecucin de los proyectos.

Relacin de los beneficiarios de los proyectos.


3

Especificacin de los recursos recibidos por el Consejo Comunal e


identificacin del rgano o ente de financiamiento del Poder Pblico.

Expresin de los aspectos cualitativos que incidan en el desarrollo


integral de la comunidad.

Cualquier otra informacin o documentacin que la Unidad


Administrativa y Financiera Comunitaria considere necesaria.

A los fines de la formacin de la rendicin de cuenta, los cuentadantes


mantendrn

organizados,

enumerados

clasificados

todos

los

comprobantes y dems transacciones realizadas por el Consejo Comunal.


La Contabilidad Sistematizada en el Consejo Comunal.
Los avances tecnolgicos y la accesibilidad a los sistemas de informacin
tecnolgica, as como la aceptacin por parte de entes del Estado
venezolano de la informacin contable sistematizada. De hecho, los
registros mercantiles aceptan la autorizacin de los libros de Diario, Mayor y
de Inventario de Contabilidad para ser impresos por sistemas contables,
permiten la presentacin de hojas de papel continuo pre enumeradas para
su impresin.
La contabilidad sistematizada se efecta a travs de un sistema contable,
muchos de los existentes en el pas estn autorizados y permitidos por el
SENIAT. La autora recomienda el uso de este tipo de sistemas en el proceso
contable, incluso, presenta una propuesta del Plan de Cuentas Contable
Para la Contabilidad en los Consejos Comunales que podr observar en los

49

anexos a este manual.


El registro de las operaciones sociales y financieras realizadas por el
Consejo Comunal a travs del Sistema Contable debe ser alimentado por las
cuentas y sub-cuentas sealadas en el Plan de Cuentas Para los Consejos
Comunales, y otras que consideren necesarias, para los registros contables
y sociales.
Aplicacin Prctica del Procedimiento Contable Propuesto Para ser
aplicado a la Contabilidad Especializada en el Consejo Comunal:
El Consejo Comunal LAS CASITAS, registrado ante la Taquilla nica de
Registro del Poder Popular el mes de marzo de 2011, se constituyo en fecha
27 de febrero de 2007, cumpli con su proceso de adecuacin, y en fecha 13
de abril de 2011 disolvi la Cooperativa Banco Comunal ante el Registro
Subalterno del Municipio Zamora del Estado Aragua. A la fecha, el consejo
comunal no haba recibido transferencia de recursos financieros o no
financieros. Obtuvo su Registro de Informacin Fiscal (RIF). Presento y
autorizo sus libros contables ante la taquilla. Durante el ao 2011 realizo
varias operaciones sociales y contables que permitirn ejemplificar los
asientos o registros contables que se asentarn en el Libro Diario, su
mayorizacin en el libro Mayor. Tambin se presentar la informacin
requerida para la entrega de cuenta trimestral y al cierre del ejercicio
econmico para orientar este proceso, que podr ser mejorado por el amigo
lector o lectora.
1. El consejo comunal recibi 3.400.600,00 para la construccin de viviendas
en el marco de la Misin Vivienda Venezuela de parte de FUNDACOMUNAL
para la construccin de 45 sustituciones de ranchos por viviendas dignas, el
15/05/2011. De este monto
se asigno Bs. 900.000,00 para Gastos Operativos y Administracin. Este
recurso fue depositado en la cuenta corriente del consejo comunal Banco

50

Bicentenario Cta. Cte. Ns 001-0. Esta cuenta es movilizada por los 3


cuentadantes.
2

El 16/5/2012 En la Tipografa Hablita se adquieren talonarios de ingreso,


de egresos del consejo comunal por un monto de Bs. 1.200,00 cancelado
con cheque del Banco Bicentenario.

El 18/05/2011, es transferido al Consejo Comunal 01 autobs "Ruta


Comunal" la cual tiene un monto de Bs. 250.000,00, para hacer frente a
la falta del servicio de transporte. Esta transferencia la realizo el Consejo
Federal de Gobierno. Recurso no Retornable con carcter de donativo,
cuyos recursos generados sern empleados por el consejo comunal de
acuerdo a lo dispuesto en la Ley Orgnica de los Consejos Comunales.

El 18/06/2011 el consejo comunal paga a la Brigada de Construccin de


viviendas su mes de trabajo, el cual asciende a un monto de Bs.
11.500,00. En esta misma fecha, adquiere, Papel oficio Bs. 55,00,
Bolgrafos 24,00; carpetas Manila Bs. 89,00; saca copias Bs. 120,00.

El 20/06/2011 FONDEMI transfiere 1.050.000,00 al consejo comunal para


la instalacin de la Bloquera Socialista, el cual es pagadero en cinco
aos, con un inters de cero por ciento. Periodo de gracia, 6 meses. El
atraso en el pago de las cuotas mensuales generar intereses de mora
del 20% del monto adeudado.

El 20/06/2011 FONDEMI transfiere al consejo comunal un financiamiento


de Bs. 300.000,00 para que financie los proyectos socioproductivos en la
comunidad, "0 inters". Pagaderos en 2 aos.

EL 20/6/2011 FUNDACOMUNAL transfiere al consejo comunal un monto


de Bs. 122.400,00 para adquirir tanques de agua con sus respectivas
bombas y tuberas para la comunidad, este recurso no es retornable.

El 22/6/2011: el consejo comunal aprobado todo el proceso comunal,


financia el proyecto socioproductivo a la Unidad de produccin Familiar
Snchez para la fabricacin de zapatos por un monto de Bs. 60.000,00.
Un

inters

del

9%

anual.

Cuyo

51

financiamiento

ser

pagado

mensualmente, intereses y capital al consejo comunal, durante 2 aos. El


atraso en el pago de las cuotas mensuales originara intereses de mora
del 18%.
9

El 29 de Junio 2011: el consejo comunal adquiere los 50 tanques de


agua, planta y tuberas para cada uno de las familias beneficiadas por un
monto de Bs. ante 120.000,00 segn factura n Q 1111 Tubo SOL CA,
cancela el transporte traslado desde la Ferretera la Esperanza CA Bs.
600,00. Se emite cheque ne 4 Banco Bicentenario cta. Cte. Ns 001-0.

2. El 30/6/2011: el Banco Bicentenario otorgo segn nota de crdito por


concepto de Intereses bancarios un monto de Bs. 120,00 en la cuenta
del Banco Bicentenario.
3. El 30/6/2011 El Colectivo de Coordinacin Comunitaria del Consejo
Comunal entrega cuenta a la Asamblea de ciudadanos y ciudadanas por
el Recurso No Retornable transferido por FUNDACOMUNAL para la
compra de tanques de agua: Total Recurso No Retornable recibido Bs.
122.400,00. Menos: Gastos Operativos: Pago de Flete transporte Bs.
600,00, Compra de Tanques Bs. 120.000,00: Total Gastos Operativos Bs.
120.600,00. Resulto un Excedente en el Recurso Inversin Social No
Retornable de Bs. 1.800,00.
4. El 30/06/2011 el consejo comunal paga a la Brigada de Construccin de
viviendas su mes de trabajo, el cual asciende a un monto de Bs.
30.000,00.
5. El 30/06/2011, el autobs "Ruta Comunal" en el mes obtuvo de ingresos
Bs. 4.000,00, con los siguientes gastos: Pago del Chofer Bs. 3.000,00,
Gasto de Lavado y Engrase Bs. 300,00. Se inscribe ante el MinComercio
en el programa SIVERIST para la compra de repuestos a precios
solidarios.
6. El 07/07/2011 el consejo comunal compro a Concretos Inslitos CA
materiales de construccin, estructuras metlicas, cermicas, techos,
cemento, pega, todo lo aprobado para la construccin de las viviendas

52

segn factura 2020 por un monto de Bs. 2.380.420,00 del Recurso No


Retornable para la construccin de viviendas el cual incluye un flete de
Bs. 1.200,00, segn cheque gerencia.
7. El 15/07/2011 el consejo comunal paga a la Brigada de Construccin de
viviendas su mes de trabajo, el cual asciende a un monto de Bs.
30.000,00.
8. El 18/07/2011 El Consejo Comunal capto por ahorro en la comunidad Bs.
1.200,00 que son depositados en la Cta. De Ahorro en el Banco
Bicentenario NQ 0003-01. El inters por el ahorro es el 4% anual. Esta
cuenta generar intereses bancarios mensualmente.
9. El 30/7/2011 La Unidad Productiva Familiar Snchez cancela al concejo
comunal Bs. 3.175,00, distribuidos de la siguiente manera: abono a
prstamo Bs. 2500,00, intereses sobre financiamiento Bs. 225,00, y Bs.
450,00 por intereses de mora por el retraso en el pago de la deuda.
18 El 31/7/2011 El consejo comunal facturo la venta de Bloques por Bs.
12.000,00 segn facturas, de contado. Cancelo la compra de cemento
Bs. 5.000,00. Pago de trabajadores de la Bloquera Socialista 6.000,00.
19 El 25/08/2011 El Consejo Comunal entrega retiro de ahorro por Bs.
250,00, segn relacin de ahorristas. Es cual es obtenido de la Cta. De
Ahorro en el Banco Bicentenario Ne 0003-01.
18. El 30/08/2011 El Consejo Comunal recibe del Banco Bicentenario Cta. De
Ahorro N2 0003-01 el inters bancario del mes de Bs. 500,00 segn nota
de crdito.
19. El 30/09/2011 se realiza una vendimia en la comunidad y bingo pro
fondos para ayuda social a la familia Mtrico para examen medico Monto
recabado Bs. 1.500,00.
20. El Consejo comunal contrato los servicios de un contador para llevar la
contabilidad del mismo. Honorarios profesionales de Bs. 2.000,00.
21. 05/12/2011 el consejo comunal en acto entrega de viviendas construidas a
la comunidad se incurren en Gastos en Cortinas Bs. 150.000,00. Gastos de

53

Pintura Bs. 300.000,00 y en gastos de alquiler Toldos, mesas, sillas, agencia


de festejo Bs. 22.000,00, Gastos de refrigerios 12.000,00. Se hizo rendicin
de cuentas a la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas sobre el recurso no
retornable para la sustitucin de ranchos por vivienda.
Se realizaran los asientos contables en el Libro Diario de Contabilidad del
Consejo Comunal, a los fines de ejemplificar el tratamiento contable a las
distintas operaciones sociales y financieras realizadas por el consejo
comunal. Demostrando que existen diferencias entre la contabilidad del
consejo comunal y otro tipo de organizacin; y que la contabilidad se basa en
lo establecido en la Ley Orgnica de los Consejos Comunales. Incluso se
realizarn los asientos de ajustes y de cierre del ejercicio al 31 de diciembre
de 2011. Se demostrar la "Mayorizacin" de los asientos registrados en el
Libro Diario y su pase al Libro Mayor de Contabilidad. Se presentara la
propuesta para la rendicin de cuenta de los recursos recibidos por el consejo
comunal. Las cuales servirn para soportar los asientos de cierre.
En las pginas siguientes podr observar "Folios del Libro Diario de
Contabilidad del Consejo Comunal", identificados como "Folio 1 hasta el
Folio 7", contentivo de los asientos de cada operacin planteada en el
ejercicio prctico. Tambin observara, que los asientos estn numerados
1,2,3,4,5,....34, sucesivamente. En el formato del libro Diario hay una
columna denominado "REF", la cual indicar el folio del libro Mayor en el cual
se encuentran estos registros contables. Es importante sealar, que los
asientos contables para el ao 2012, se numeraran desde el nmero 1, hasta
el nmero que alcance al ltimo asiento de cierre del ejercicio contable.
Continuar observando despus del Libro Diario, los Folios del Libro Mayor
de Contabilidad, "un folio para cada cuenta contable utilizada en el asiento
contable. Observar 45 folios, 45 cuentas contables con todos los
movimientos contables realizados en ella durante el ejercicio econmico
terminado el 31 de diciembre de 2011. El folio del Libro Mayor indicar la
fecha de la operacin o del asiento contable, el nmero de asiento contable

54

en el libro diario, el folio del libro Diario donde esta asentado el asiento en la
columna identificada como "REF". De la mayorizacin de los asientos del
Libro Diario al Libro Mayor observar Folios en el libro mayor con saldo "0".
Estas son cuentas de ingreso, de egreso, de patrimonio, que durante los
asientos de ajustes o de cierre sus saldos fueron cancelados contablemente.
Las cuentas con saldos en el Libro Mayor pasaran a formar parte del Balance
General al 31/12/2011 que se asentar en el Libro de Inventario de
contabilidad.
Folio 1
2011
DETALLE
May 1 1
Banco Bicentenario Ca. Cte. N 001-0
Donacin Recurso No Retornabe
Asiento Para registrar la transferencia de
retornables de FNDACOMUNAL,
45 viviendas. Se destinan Bs. 900.000,00
May 1 2
Banco Bicentenario Cta. Cte. N 003-1
Banco Bicentenario Cta. Cte. N 001-0
Asiento Para registrar la transferencia del
do para gastos operativos y de

RE

DEBE

1
2

3.400.600,0

3
1

900.000,00

May 1 3
Gastos de Talonarios y Recibos
4
Banco Bicentenario Cta. Cte. N 003-1
3
Asiento Para registrar la compra de
so y egresos del consejo comunal con
para gastos operativos y de administracin
sgn contrato por FNDACOMUNAL,-----------May 1 4
Autobs "Ruta Comunal"
5
Donacin Recurso No Retornabe Consejo 6
Asiento Para registrar la transferencia de
para ruta comunal del consejo comunal.----------May 1 5
Gastos Incentivo Brigada de Construccin
7
Gastos de Papelera
8
Gastos de Carpetas
9
Gastos de Lapiceros y Bolgrafos
10
Gastos de Fotoscopias e impresiones
11
Banco Bicentenario Cta. Cte. N 001-0
1
Banco Bicentenario Cta. Cte. N 003-1
3
Asiento Para registrar el pago a brigadistas

55

HABER
3.400.600,00

900.000,00

1.200,00
1.200,00

250,000,00
250.000,00

11.500,00
55,00
89,00
24,00
120,00
11.500,00
288,00

monto asignado por FNDACOMUNAL


construccin de viviendas. Y la compra de
otros gastos operativos realizados con este

4.563.588,0

4.563.588,00

Folios del Libro Mayor de Contabilidad


Folio 1
Banco Bicentenario Cta. Cte. N 001-0
DETALLE
Ref
DEBE
HABER
Segn asiento de Diario N 1
1 3,400.600,00
Segn asiento de Diario N 2
1
900.000,00
Segn asiento de Diario N 5
1
11.500,00
Segn asiento de Diario N 8
2
122.400,00
Segn asiento de Diario N 10
2
120.600,00
Segn asiento de Diario N 11
2
120,00
Segn asiento de Diario N 12
3
30.000,00
Segn asiento de Diario N 13
3
4.000,00
Segn asiento de Diario N 13
3
3.300,00
Segn asiento de Diario N 14
3
2.380.420,00
Segn asiento de Diario N 15
3
30.000,00
Segn asiento de Diario N 18
4
12.000,00
Segn asiento de Diario N 18
4
11.000,00
Segn asiento de Diario N 21
4
1.500,00

2011
Mayo
Mayo
Mayo
Junio
Junio
Junio
Junio
Junio
Junio
Julio
Julio
Julio
Julio
Septiembre

15
15
18
20
29
30
30
30
30
7
15
31
31
30

SALDO
3.400.600,00
2.500.600,00
2.489.100,00
2,611.500,00
2.490.900,00
2.491.020,00
2.461.020,00
2.465.020,00
2.461.720,00
81.300,00
51.300,00
63.300,00
52.300,00
53.800,00

2011
Mayo
Junio
Diciembre
Diciembre

Folio 2
Donacin Recurso No Retornable FUNDAC0MUNAL
DETALLE
Ref DEBE
HABER
SALDO
15
Segn asiento de Diario N 1
1
3.400.600,00 3.400.600,00
20
Segn asiento de Diario Na 8
2
122.400,00
3.523.000,00
31
Segn asiento de Diario N 25
5
3.400.600,00
122,400,00
31
Segn asiento de Diario N 27
5
122.400,00
0,00
Folio 3

Banco Bicentenario Cta. Cte. N 0(


2011
DETALLE
Mayo
15
Segn asiento de Diario N 2
Mayo
16
Segn asiento de Diario N 3
Mayo
18
Segn asiento de Diario N 5
Diciembre 5
Segn asiento de Diario N 23
Diciembre 31
Segn asiento de Diario N 24

56

13-1 Fondo G.O.A


Ref
DEBE
HABER
1
900.000,00
1
1.200,00
1
288,00
4
484.000,00
5
2.000,00

SALDO
900.000,00
898.800,00
898.512,00
414.512,00
412.512,00

Luego del proceso de mayorizacin de los asientos contables registrados en


el Libro Diario, se procede a elaborar el Balance de Comprobacin al 31 de
diciembre de 2011 con los montos resultantes en cada cuenta asentada en el
Libro Mayor, en este caso, antes de los asientos de Ajustes y de Cierre del
Ejercicio Econmico.
Seguido al Balance de Comprobacin, observar las Relaciones de Ingreso y
Egreso de cada uno de los Recursos Financieros o No Financieros,
Retornables y No Retornables recibidos, administrados y ejecutados por el
Consejo Comunal a travs de su Unidad Administrativa y Financiera
Comunitaria. Los datos sealados en cada relacin son tomados de los
Libros Contables del Consejo Comunal y del Balance de Comprobacin.
Cada Relacin de Recursos esta numerada para facilitar el registro de los
asientos de cierre en el libro Diario, as como la creacin de los Fondos
Internos del consejo comunal de conformidad con lo dispuesto en la Ley
Orgnica de los Consejos Comunales.
Consejo Comunal LAS CASITAS
Balance de Comprobacin
Al 31 de Diciembre de 2011
Cuentas
Banco Bicentenario Cta. Cte. N 001-0
Donacin Recurso No Retornable FUNDACOMUNAL
Banco Bicentenario Cta. Cte. N 003-1 Fondo Gastos Operativos y
Gastos de Talonarios y Recibos
Autobs "Ruta Comunal"
Donacin Recurso No Retornable Consejo Federal Gobierno
Gastos Incentivo Brigada de Construccin Viviendas
Gastos de Papelera
Gastos de Carpetas
Gastos de Lapiceros y Bolgrafos
Gastos de Fotocopias e Impresiones
Maquinarias y Equipo Bloquera Socialista
Donacin Recurso No Retornable FONDEMI
Banco Bicentenario Cta. Cte. N 000-2
Recurso Retornable FONDEMI Por pagar
Financiamiento Por Cobrar
Tanques de Agua
Gastos de Fletes Traslado

57

Debe
53.800,00

Haber
3.523.000,00

414,512,00
1.200,00
250.000,00
250.000,00
71.500,00
55,00
89,00
24,00
120,00
1.050.000,00
) .050.000,00
243.175,00
300.000,00
57.500,00
120.000,00
600,00

Ingreso por Intereses Sanearlos Banco Bicentenario


Gastos Sueldo Personal Ruta Comunal
Gastos de Mantenimiento Ruta Comunal
Ingreso por Prestacin Servicios Transporte Ruta Comunal
Gastos Material Construccin Viviendas
Gastos de Fletes Traslado Materiales de Construccin
Banco Bicentenario Cta. Ahorro Na 0003-01
Recursos Retornables Captacin de Ahorro
Ingreso por Intereses Sobre Financiamiento
Ingreso por Intereses de Mora sobre Financiamiento
Gastos Material Insumes Fabricacin Bloques
Gastos Sueldos Bloquera Socialista
Ingresos por Venta de Bloques
Ingreso por Intereses Banco Bicentenario cta. Ahorro
Recursos No Retornables por Actividades de Autogestin
Honorarios Profesionales Contador
Honorarios Profesionales Contador Por Pagar
Gastos de Cortina
Gastos Pintura Vivienda
Gastos Alquiler Toldos Mesas, Sillas otros
Gastos de Refrigerios Acto entrega Viviendas
TOTAL SUMAS IGUALES

120,00
3.000,00
300,00
4.000,00
1.180.420,00
1.200.0,00,00
1.450,00
950,00
225,00
450,00
5.000,00
6.000,00
12.000,00
10,00
1.500,00
2.000,00
2.000,00
150.000,00
300.000,00
22.000,00
12.000,00
5.144,745,00 5.144.745,00

El Balance de Comprobacin al 31 de diciembre de 2011, refleja las partidas


contables con sus saldos antes de los ajustes contables y el cierre del
ejercicio. Esta informacin financiera fue utilizada para laborar las Relaciones
que a continuacin observar, las cuales a su vez, su contenido contable
sustentar los asientos de cierre en los libros de contabilidad.

Relacin N 1:
Recurso Retornable otorgado por FONDEMI para financiar los
Proyectos Socioproductivos de la comunidad:

58

CONSEJO COMUNAL LAS CASITAS


Relacin de Ingresos y Egresos del Efectivo y Uso del Recurso Recibido por el
Consejo Comunal a la Fecha de Cierre del Ejercido Econmico terminado el
31/12/2011
RECURSO RECIBIDO:
Recurso por Financiamiento de FONDEMI para ser pagado en 2 aos con "0"
inters, para financiar Proyectos Socioproductivos en la Comunidad
Ms: INGRESOS DE EFECTIVO POR COBRO DE INTERESES
Ingreso por Intereses Sobre Financiamiento
Ingreso por Intereses de Mora sobre Financiamiento
TOTAL INGRESOS DE EFECTIVO POR COBRO DE INTERESES
TOTAL RECURSOS RECIBIDOS
DESEMBOLSOS/ GASTOS O EGRESOS DEDUCIDOS DEL
RECURSO RECIBIDO:
Se otorgo Financiamiento a la UPF Snchez
Total Desembolsos /Gastos o Egresos
Total Recurso por Financiamiento de FONDEMI para financiar

MONTO BS.
300.000,00

225,00
450,00
675,00
300.675,00

60.000,00
60.000,00
240.675,00

Proyectos Socioproductivos en la Comunidad

Demostracin y Ubicacin del Monto del Recurso por Financiamiento de


FONDEMI para financiar Proyectos Socioproductivos en la Comunidad
existente en el Balance General al 31/12/2011
Cobro de Financiamiento a UPF Snchez
Total Recurso por Financiamiento de FONDEMI para financiar
Proyectos Socioproductivos en la Comunidad al 31 de

2.500,00
243.175,
00

Diciembre de 2011

El Monto de Bs. 243.175,00 del Total Recurso por Financiamiento de


FONDEMI para financiar Proyectos Socioproductivos en la Comunidad al 31
de Diciembre de 2011, se encuentran depositados en el Banco Bicentenario
Cta. Cte. N2 000-2. El monto de Bs. 675,00 originado por los intereses sobre
financiamiento y los intereses de mora, son fuente que motivan la asignacin
de los fondos internos del consejo comunal:
Fondo de Accin Social: Bs. 225,00 x 85%= Bs. 191,25
Fondo de Riesgo.

Bs. 225,00 x 15%=

59

33,75

Total Recurso........................................

225,00

Fondo de Riesgo:

Bs. 450,00

Total montos asignados a los Fondos

450,00

El monto de Bs. 450,00 por concepto de "Intereses de Mora sobre el


Financiamiento", se cargar completo al Fondo de Riesgo, dado que, segn
el artculo 55 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales este concepto
es solo una fuente del Fondo de Riesgo. Asimismo, los "Intereses originados
sobre el Financiamiento", de acuerdo a lo establecido en el artculo 52 y el
artculo 55 de la Ley Orgnica de los Consejos Comunales, los intereses
anuales cobrados de los crditos otorgados con recursos retornables del
financiamiento, es una fuente para la creacin o incremento del Fondo de
Accin Social y del Fondo de Riesgo. De hecho, se asigno el porcentaje del
80% para el Fondo de Accin Social por el uso del mismo, y el 15% para el
Fondo de Riesgo.

A continuacin observar el Balance General al 31 de diciembre de 2011, fecha


de cierre del ejercicio econmico establecida en los Estatutos Sociales del
Consejo Comunal.
El Balance General refleja todo el proceso del ciclo contable. Sus cuentas y
montos en bolvares se obtuvieron de lo registrado en el Libro Mayor de
contabilidad.
En los Activos del Balance General observamos todas las cuentas bancadas
movilizadas por el consejo comunal durante el periodo o ejercicio econmico.

60

Cada Activo tiene su respaldo en el Patrimonio o en el Pasivo. Ejemplo: mientras


exista el Autobs Ruta Comunal como activo del consejo comunal, su
contrapartida ser el Patrimonio "el recurso que lo motivo".
El consejo comunal al Inicio del ejercicio econmico 2012 deber aperturar la
cuenta bancaria para cada uno de los Fondos Internos:
Saldo al
31/12/2011

Cuenta Bancaria
del Fondo

Monto a
Transferir

21.331,25

0,00

21.331,25

412.887,00
33 510,00
708,75
468.437,00

412.512,00
1.450,00
0,00
413.962,00

375,00
32.060,00
708,75
54.475,00
53.800,00

Fondos Internos Consejo Comunal

675,00

Fondo de Accin Social:


Fondo de Gastos Operativos y de adrnin.
Fondo de Ahorro y Crdito Social:
Fondo de Riesgo:
Totales Fondos
Banco Bicentenario Cta. Cta. Ns 001-0
Banco Bicentenario Cta. Cta. Ns 000-2
Total Transferencia

54.475,00

61

El asiento en el Libro Diario del Consejo Comunal, se realizara a la fecha de


la apertura de la cuenta bancaria del fondo que no tiene. El cuadro indica las
cuentas a Debitar por el "DEBE" y las a Abonar "HABER".
CONSEJO COMUNAL LAS CASITAS BALANCE
GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 ACTIVOS:
ACTIVOS CIRCULANTES:
Banco Bicentenario Cta, Cte. N 001 -0
Banco Bicentenario Cta. Cte. N 003-1 Fondo Gastos Operativos y A
Banco Bicentenario Cta. Cte. N 000-2
Banco Bicentenario Cta. Ahorro N 0003-01
Financiamiento Por Cobrar
TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES
ACTIVOS FIJOS:
Maquinarias y Equipo Bloquera Socialista
Autobs "Ruta Comunal"
TOTAL ACTIVOS FIJOS
TOTAL ACTIVOS
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO:
PASIVO A LARGO PLAZO:
Recurso Retornable FONDEMI Por pagar
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO:
Donaciones:
Donacin Recurso No Retornable Consejo Federal Gobierno
Donacin Recurso No Retornable FONDEMI
Total Donaciones
Fondos Internos Consejo Comunal:
Fondo de Accin Social
Fondo de Gastos Operativos y de Administracin
Fondo de Ahorro y Crdito Social
Fondo de Riesgo
Total Fondos Internos del Consejo Comunal
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Bs.

53.800,00
412.512,00
243.175,00
1.450,00
57.500,00
768.437,00
1.050.000,00
250.000,00
1.300,000,00
2.068.437,00

300.000,00
300.000,00
300.000,00
250.000,00
1.050.000,00
1.300.000,00
21.3 31,25
412.887,00
33.510,00
708,75
468.437,00
1.768.437,00
2.068.437,00

Glosario
Activo: Conjunto de bienes y derechos que posee la empresa o institucin y
que se espera produzcan beneficios. Un activo es un recurso econmico
propiedad de la organizacin.
Activos circulantes: Bienes y derechos que tienen cierta rotacin o
movimiento constante y de fcil transformacin en dinero en efectivo. Caja,
bancos, mercancas, clientes, documentos por cobrar, deudores diversos.
Activos fijos: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza,
adquiridos con el propsito de usarlos y no de venderlos. Terrenos. Edificios,
mobiliario y equipo, equipo de computacin, equipo de reparto, depsitos en
garanta, acciones y valores.
Auditoria: Es una revisin sistemtica y evaluatoria de una entidad o parte
de ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organizacin
est operando eficientemente.
Balance Contable: Estado contable que muestra el total de activos, el total
de pasivos y el patrimonio de una empresa en un momento del tiempo. La
hoja de balance a su lado derecho muestra los activos, y en su lado izquierdo
los pasivos y el patrimonio, debiendo cumplirse siempre la misma igualdad.
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO.
Un balance es entonces un demostrativo contable del estado patrimonial de
la situacin econmica financiera de una empresa, siempre referente al fin de
un ejercicio fiscal.

Balance General: Denominado tambin estado de situacin financiera. Se


trata de un documento que muestra el valor y la naturaleza de los recursos
econmicos de una empresa, as como los intereses conexos de los
acreedores y la participacin de los dueos en una fecha determinada
Banco: Institucin que realiza labores de intermediacin financiera,
recibiendo dinero de unos agentes econmicos (depsitos), para darlo en
prstamo a otros agentes econmicos (crditos).
La ley define las operaciones que puede realizar un banco y prohbe el uso
de esta denominacin a otras instituciones o empresas. Los principales tipos
de bancos son: bancos comerciales, bancos de fomento y bancos
hipotecarios.
Beneficiario: Persona a la cual se transfiere un activo financiero o a favor de
quien se emite un ttulo o un contrato de seguro.
Beneficio: Hay que distinguir entre el efecto contable y el de la teora
econmica. Contablemente se define beneficio bruto como los ingresos
totales menos los gastos directos para producir esos ingresos, tales como
salarios, sueldos, materias primas, etc.
Caja Chica: cantidad relativamente pequea de dinero en efectivo que se
asigna a un empleado, en caja o en depsitos, disponible para desembolsos
menores, que generalmente se lleva bajo el sistema de fondo fijo; el monto
de los gastos que se realizan con este fondo son tan pequeos que no es
conveniente pagarlos con cheque.
Contabilidad: Es un sistema de informacin basado en el registro,
clasificacin, medicin y resumen de cifras significativas que expresadas

bsicamente en trminos monetarios, muestra el estado de las operaciones y


transacciones realizadas por un ente econmico contable.
Costo: Es un gasto, erogacin o desembolso en dinero o especie, acciones
de capital o servicios, hecho a cambio de recibir un activo. El efecto tributario
del trmino costo (o gasto) es el de disminuir los ingresos para obtener la
renta.
Crdito: Obtencin de recursos en el presente sin efectuar un pago
inmediato, bajo la promesa de restituirlos en el futuro en condiciones
previamente establecidas. Pueden ser recursos financieros o referirse a
bienes y servicios. El crdito es fundamental en una economa moderna y
reviste diversas formas entre las que destacan el crdito de consumo
extendido a los individuos para financiar su consumo de bienes; el crdito
comercial extendido por los oferentes de materias primas a las empresas o
por stas a los vendedores mayoristas; y el crdito bancario que consiste en
prstamos a diversos agentes econmicos.
Cuenta: Conjunto de libros, registros, comprobantes y dems documentos
que demuestren formal y materialmente los actos de administracin, manejo
y custodia de los recursos en un perodo determinado, as como la
informacin sobre la programacin de las metas y objetivos a alcanzar y los
resultados de su ejecucin.
Depreciacin: Prdida de valor que experimenta un activo como
consecuencia de su uso, del paso del tiempo o por obsolescencia
tecnolgica. Debido a la depreciacin los activos van perdiendo su capacidad
de generar ingresos. La depreciacin puede ser medida en forma precisa
slo al final de la vida til de los activos, por esto se han ideado varios
mtodos de clculo para estimar el monto de la depreciacin en cada

periodo.
Estado Financiero: Informe que refleja la situacin financiera de una
empresa. Los ms conocidos son el Balance Contable y el Estado de
Prdidas y Ganancias. El primero refleja la situacin a un instante
determinado. El segundo est referido a un periodo y muestra el origen de
las prdidas o ganancias del periodo. Otro estado financiero importante es el
de fuentes y usos de Fondos que muestran el origen y la aplicacin de los
flujos de caja del periodo, permitiendo identificar el financiamiento de las
prdidas y el destino de las ganancias.
Factura: es un documento de carcter administrativo que sirve de
comprobante de una compraventa de un bien o servicio y, adems, incluye
toda la informacin de la operacin.
Inventario: es el registro documental de los bienes y dems objetos
pertenecientes a una persona fsica, a una comunidad y que se encuentra
realizado a partir de mucha precisin y minuciosidad en la plasmacin de los
datos.
Giro: Es una orden escrita e incondicional que una persona dirige a otra. Va
firmado por la persona que lo extiende y pide al destinatario de la misma que
proceda el pago de una determinada suma a la vista en fecha futura que se
determina, a la orden de una determinada persona, o bien al portador.
Ingreso: Remuneracin total percibida por un trabajador durante un periodo
de tiempo, como compensacin a los servicios prestados o al trabajo
realizado: as; la comisin, las horas extras, etc.
Inters Anticipado: Cantidad de intereses prevista como ingresos en las

cuentas de ahorro, suponiendo que no se realizan nuevos depsitos o


retiradas de fondos antes de que acabe el periodo en curso. El valor
calculado debe actualizarse despus de cada depsito o retirada de fondos.
Inters de Mora: Intereses que se cobran adicionalmente a los estipulados
en un principio para compensar un retraso en el pago o el no cumplimiento
de los compromisos.
Letra de Cambio: Es una orden incondicional de pasar una suma de dinero
determinada. Puede expedirse a la orden o al portador, o puede tambin
definirse como un ttulo librado por una entidad crediticia a la orden de s
misma, y que se negocia en la bolsa.
Pasivo: Conjunto de deudas con terceras personas que tiene una empresa
en un momento dado.
Pasivo a Largo Plazo: Son obligaciones de la empresa que sern liquidadas
en plazos superiores a un ao a partir de la fecha de los estados financieros.
Pasivo Circulante Total: Obligaciones contradas por la empresa que sern
liquidadas dentro del plazo de un ao a contar de la fecha de los estados
financieros.
Patente: Derechos legales para explotar en forma exclusiva un nuevo
invento, tecnologa o proceso productivo, que se concede a una persona
natural o jurdica por un periodo determinado de tiempo. La patente
normalmente queda inscrita en un registro de patentes y su duracin
comienza en el momento de la inscripcin.+
Patrimonio: Es el valor lquido del total de los bienes de una persona o una

empresa. Contablemente es la diferencia entre los activos de una persona,


sea natural o jurdica. Y los pasivos contrados son terceros. Equivale a la
riqueza neta de la sociedad.
Presupuesto: sistema mediante el cual se elabora, aprueba, coordina la
ejecucin, controla y evala la produccin pblica (Bien o Servicio) de una
institucin, sector o regin, en funcin de las polticas de desarrollo previstas
en los Planes.
Rendicin de cuenta: Obligacin que tiene el cuentadante de demostrar
formal y materialmente, a travs de libros, registros, comprobantes y dems
documentos, la correccin de la administracin, manejo o custodia de los
recursos, as como la presentacin de los resultados de la planificacin,
programacin y ejecucin vinculados con la cuenta
Recursos: comprenden los ingresos, fondos y bienes pblicos que
administra, maneja o custodia el cuentadante.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICA
Morgado, J.

(2013). La contabilidad del consejo comunal. Vadell Hermanos

editores. 2 edicin, Caracas.