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EN VENEZUELA
PUBLICACIN N 21
Las actividades que lleva a cabo la Tesorera Municipal implica la ejecucin de una
serie de procedimientos administrativos y contables que tienen el propsito de reflejar
con la mayor transparencia posible, los movimientos de ingresos y egresos que se
realizan en las Alcaldas de Venezuela diariamente.
Con el objeto de satisfacer las demandas del sector pblico, el sistema de contabilidad
pblica comprende el conjunto de principios, rganos, normas y procedimientos
tcnicos que permiten valorar, procesar y exponer los hechos econmicos y financieros
que puedan llegar a afectar el Patrimonio de la Repblica, los Municipios y todos los
entes descentralizados. En tal sentido, el registro de las operaciones y transacciones
que realizan los entes pblicos se rigen por instructivos de contabilidad emitidos por la
Contralora General de la Repblica, los cuales son de uso general en toda la nacin.
Esto expresa que la Contralora General de la Repblica asesora a las Contraloras
Municipales en la organizacin, funcionamiento y dems aspectos tcnicos que stas
requieran.
El sistema consiste en el registro contable tanto de las operaciones del Tesoro, como
las referentes a los bienes, derechos y obligaciones que conforman la
Hacienda Pblica Nacional, tales como: los ingresos y egresos de los fondos ordinarios
y del Situado Coordinado; las retenciones y devoluciones de depsitos de terceras
personas y el manejo de los fondos especiales con destinacin especfica; las
inversiones transitorias y permanentes del Fisco Municipal; La situacin de la Deuda
Pblica Municipal cuando exista; los fondos girados en calidad de avance y los
anticipos a contratistas; las operaciones relativas a los activos fijos del
Municipio; las responsabilidades fiscales; las reservas de previsin; los gastos por
pagar de la vigencia y los correspondientes a ejercicios anteriores; las deudas
administrativas sin disponibilidad presupuestaria.
El sistema est integrado por registros principales y auxiliares y por formularios que se
utilizan para asentar las operaciones antes mencionadas, mediante el empleo de las
cuentas establecidas y de los procedimientos aplicables en cada caso. En cuanto a los
registros auxiliares de contabilidad, la Administracin Municipal podr establecer los
que considere convenientes de acuerdo con las circunstancias.
REGISTROS PRINCIPALES
Los libros Diario y Mayor constituyen los registros principales que han deser
llevados por la Administracin Municipal. En el libro Diario se registrarn al final
de cada mes un resumen de las operaciones mensuales que afectan a cada cuenta de
Mayor, sobre la base de la informacin contenida en los respectivos comprobantes
y en los listados y resmenes que se preparen en relacin con los mismos.
Posteriormente se efectuarn los pases al Mayor en los rubros correspondientes. El
resultado del movimiento mensual de las operaciones se reflejar en la forma prevista
en los Balances de Comprobacin y Balance General.
REGISTROS AUXILIARES
Activo Corriente
Se debita:
a. Con crdito a la cuenta N 122 Ingresos por Recaudar por los ingresos de
liquidacin previa al cobro percibidos por la Tesorera.
b. Con crdito a la cuenta N 126 - Fondos en Avance por los reintegros de los
fondos no utilizados.
c. Con crdito a la cuenta N 220 Ingresos de Lenta y Difcil Recaudacin,
por la recaudacin de ingresos que figuren en esta cuenta.
d. Con crdito a la cuenta N 109 Prstamos a Corto Plazo por el cobro de
prstamos o sobregiros concedidos por los bancos u otras entidades de crdito.
e. Con crdito a la cuenta N 301 - Ingresos por la recaudacin de los ingresos
de liquidacin simultnea al cobro.
f. Con crdito a la cuenta N 303 - Ingresos Extraordinarios por la recaudacin
de ingresos extraordinarios de liquidacin simultnea al cobro.
Se acredita:
a. Con cargo a la cuenta N 101 Ordenes de Pago por el pago de gastos u otras
operaciones legalmente autorizadas.
c. Con cargo a la cuenta N 240 - Otros Activos por el monto de los faltantes en
la Tesorera, pendientes de justificar
CUENTAS DE LA HACIENDA
Activo de la Hacienda
200 - SITUACION FISCAL DEL TESORO Esta cuenta, sirve como rubro de enlace
entre las cuentas del Tesoro y el grupo de cuentas de la Hacienda; asimismo tiene como
finalidad restituir en el balance de las cuentas de la Hacienda el saldo neto crdito o
dbito- que auto equilibra las cuentas del Tesoro. Su saldo debe corresponder
exactamente con el de su cuenta correlativa N 199 Situacin Financiera del
Tesoro.
Se debita: Con abono a la cuenta N 199 Situacin Financiera del Tesoro, al final
de cada mes por la diferencia favorable que resulte de la comparacin de los saldos del
activo corriente con les del pasivo exigible y las reservas de previsin.
Se acredita: Con cargo a la cuenta N 199 Situacin Financiera del Tesoro, al final
de cada mes por la diferencia desfavorable que resulte de la comparacin de las
referidas cuentas del Tesoro.
CUENTAS DEL PRESUPUESTO
Se debita:
Se acredita:
a. Con cargo a las cuentas N 102 Tesorera Municipal o 110 Fondos del
Situado Coordinado, segn sea el caso, por los reintegros de rdenes de pago
giradas para cancelar sueldos, salarios y similares, en el caso en que
excepcionalmente no se hayan utilizado la totalidad de los fondos.
b. Con cargo a la cuenta N 309 Ejecucin del Presupuesto, al final del ao,
para cancelar los gastos incurridos correspondientes a cada uno de los
presupuestos.
-Presupuesto Ordinario y
-Situado Coordinado
Los comprobantes de gastos que afecten la cuenta N 103 Gastos por Pagar, tales
como facturas, valuaciones, etc.; las rdenes de pago, en el caso de los gastos que se
registran simultneamente a la emisin de dichas rdenes, los comprobantes de
rendiciones de cuenta de los fondos girados en calidad de avance y de los reintegros,
se usarn para respaldar los asientos mencionados.
Tngase presente, que esta Publicacin prev asientos en esta cuenta N 299
Hacienda Municipal simultneos a otros que afectan cuentas del Tesoro y
del Presupuesto, con el objeto de mantener permanentemente conciliadas las cuentas
de ingresos y de gastos de la contabilidad patrimonial con las de ejecucin
presupuestaria. Tales asientos en la cuenta N 299 son necesarios a fin de que queden
correctamente registradas aquellas operaciones, que aunque no constituyen gastos ni
ingresos a los efectos de la contabilidad patrimonial si lo son en cuanto a la ejecucin
presupuestaria y aparecen por tanto reflejadas como tales en los registros de dicha
ejecucin.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
http://docplayer.es/4667476-Contraloria-general-de-la-republica-publicacion-n-21
http://www.cgr.gob.ve
www.cgr.gob.ve/pdf/publicacion/controlfiscal/rcf155.pdf