Riesgos y ventajas de aplicar

las NIIF
24 de febrero de 2011
Riesgos y ventajas de aplicar las NIIF Pgina 2
Agenda
Adopcin de las NIIF en el mundo
Impacto en las organizaciones
Ventajas y riesgos
Consideraciones crticas para el Per
Riesgos y ventajas de aplicar las NIIF Pgina 3
Adopcin de las NIIF en el mundo
En pl anes de convergencia/ adopci n
NIIF permiti do o requeri do
Pl anes de adopci n desconoci dos
Canad
2011
E.U.A
2014*
Mxico
2012
Colombia
2012
Venezuela
2012
Ecuador
2010
Per
2011
Chile
2010
Brasil
2010
Argentina
2011
Uruguay
2019
Israel
2008
Corea
2011
Japn
2011
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Indicadores de
Desempeo
Claves
Relacin con
Inversionistas
Sistemas de
Informacin
Ambiente de
Control
Covenants
de Deuda
Productos
financieros
Polticas &
Procedimientos
Contables
Modelos de
Valuacin
Planificacin
Tributaria
Beneficios a
Empleados
Impacto
NIIF
Impacto en las organizaciones
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Ventajas
Lenguaje contable uniforme a nivel
global.
Estados financieros que permiten el
acceso a mercados globales y
fuentes de financiamiento.
Disminucin de la percepcin del
riesgo por parte de los usuarios de
los estados financieros.
Mayor claridad en la informacin
financiera entregada a los
stakeholders.
Polticas contables ms alineadas
con la gestin de las empresas.
Riesgos
Normas que son complejas y, en
algunos casos, difciles de
entender y explicar.
Las estimaciones requieren mayor
involucramiento y supervisin de la
Gerencia - prctica no habitual en el
Per.
Impactos tributarios.
Cambios que requieren
actualizacin constante, personal
tcnicamente capacitado y sistemas
de informacin flexibles.
Ventajas y riesgos
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Consideraciones crticas para el Per
Experiencia
en estimados
contables
Aspectos
tributarios
Actualizacin
de cambios
en las NIIF
Personal
Aplicacin
NIIF en el Per
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Experiencia en estimados contables
Valor razonable
Cambios en
sistemas de
informacin,
polticas de
control y
procedimien
tos
Vidas tiles de activos fijos
Combinacin de negocios - intangibles
Deterioro de activos
Por industria:
-Reservas mineras
-Provisiones para cierre de operaciones y planes de remediacin
-Reservas actuariales
Experiencia
en estimados
contables
Aspectos
tributarios
Actualizacin
de cambios
en las NIIF
Personal
Aplicacin
NIIF en
el Per
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Impacto fiscal de los cambios contables
Principios contables
que dan contenido a lo
no definido por la ley,
por ejemplo:
- NIC 2
- NIC 16
- NIC 18
Experiencia
en estimados
contables
Aspectos
tributarios
Actualizacin
de cambios
en las NIIF
Personal
Aplicacin
NIIF en
el Per
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Al gunas de las implicancias fiscales
Concepto Cambio propuesto Potenciales implicancias
Activo Fijo
Cambio de vidas tiles
Componetizacin
Mantenimientos mayores
Incidencia de la correccin de
la depreciacin acumulada en
ejercicios anteriores y
posteriores
Tasa mxima de depreciacin
aplicable al conjunto o a cada
componente
Control extracontable del
costo computable
Participacin en
las utilidades
Gasto
Costo
Sujeto a lmites y condiciones
aplicables a los gastos en
general.
Control del costo computable
de los bienes producidos
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Recursos de Personal
Gerente General
Gerente de
Operaciones
Almacenes
Y logstica
Control de
Clidad
Produccin
Planeamiento
Gerente de
RRHH
Clima
Organizacional
Planillas y
Remunerac
Gerente de
Finanzas
Contador
General
Tesoreria
Presupuestos
Gerente de
Ventas
Ventas
Norte
Ventas
Sur
Ventas
Centro
Ventas
Oriente
Experiencia
en estimados
contables
Aspectos
tributarios
Actualizacin
de cambios
en las NIIF
Personal
Aplicacin
NIIF en
el Per
Directorio
Auditora
Interna
Asesora
Legal
Conocimiento global y dominio de normas crticas
Dominio de las normas
Conocimiento de las normas aplicables
Riesgos y ventajas de aplicar las NIIF Pgina 11
2010 2011
Proyectos Q4 Q1 Q2 Q3 Q4
Instrumentos fi nanci eros
Clasificacin y medicin
F
Desvalorizacin
R F
Cobertura
B F
Compensacin de activos y pasivos
B F
Acti vos y pasi vos dados de baj a
F
Consolidacin
Reemplazo IAS 27
F
Divulgacin de intereses en otras entidades
F
Compaas de inversin
B F
Medicin de valor razonable
F
Acuerdos conjuntos
F
Beneficios a los empleados
F
Arrendamientos
D D F
Reconocimiento de ingresos
D F
Contratos de seguros
D F
Actualizacin de cambios en las NIIF
B Borrador D En di scusi n R En revi sin F Final
Experiencia
en estimados
contables
Aspectos
tributarios
Actualizacin
de cambios
en las NIIF
Personal
Aplicacin
NIIF en el Per
Fuente: IFRS IASB Work Plan
Riesgos y ventajas de aplicar las NIIF Pgina 12
Modelo nico de reconocimiento de ingresos
basado en la transferencia del control que
sustituye el modelo actual basado en riesgos y
beneficios.
Reconocimiento
de
ingresos
Modelo nico, que no diferencia entre
arrendamiento financiero y operativo. Todos los
arrendamientos sern reflejados en el estado de
situacin financiera.
Arrendamiento
Cambio de la NIC 39 en su totalidad. Menos
reglas y ms orientado a la gestin de riesgos.
Instrumentos
financieros
Cambios en la NIIF - Algunos ejemplos
Revisin de
contratos
Modificacione
s de sistemas
Cambios de
controles y
procesos
Impacto en
impuestos y
convenants
Capacitacin
de la
Gerencia y
personal de
las reas
operativas
Riesgos y ventajas de aplicar las NIIF Pgina 13
Contabilizacin de arrendamientos
Ejemplo: tiempo del arrendamiento
Arrendatario toma un arrendamiento de 5 aos no cancelable a trmino,
con opcin de renovarlo en 2 oportunidades por 5 aos mas cada uno.
Arrendatario determina la posiblidad individual y acumulada de cada
posible fecha de duracin como sigue:
* Cambio en evaluacin: El periodo no cancelable ms cualquier opcin que tenga
un incentivo econmico para extender o no terminar el arrendamiento.
Posibl e
duraci n
Probabilidad
indi vidual
Probabilidad
acumulada
Plazo cuya
probabili dad
acumulada es
>50% (*)
15 years 20% 20% x
10 years 40% 60%
5 years 40% 100% x
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Contabilizacin de arrendamientos (continuacin)
Ejemplo
Supuestos:
Pagos anuales de S/6,000 (no contingencias de alquiler, garantas
de valor residual o penalidades por utilizar opcin de termino
anticipado)
Duracin: 3 aos
Valor presente de los pagos del arrendamiento basado en una
tasa de inters incremental: S/15,000
Tasa de inters incremental: 10%
Impacto en el estado de situacin financiera:
Reconocimiento de un activo por S/15,000
Reconocimiento del pasivo por arrendamiento
Riesgos y ventajas de aplicar las NIIF Pgina 15
Ao 1
S/
Ao 2
S/
Ao 3
S/
Total
S/
Amortizacin del derecho de uso
del activo (VP/3)
5,000 5,000 5,000 15,000
Gasto de intereses
1,500 1,000 500 3,000
Gasto registrado
6,500 6,000 5,500 18,000
Gasto con actual NIC
6,000 6,000 6,000 18,000
(Para propsitos ilustrativos, los nmeros han sido redondeados)
Contabilizacin de arrendamientos (continuacin)
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Ingresos - Contabilizacin de devoluciones
Unidades vendidas: 100
Valor de venta: S/100
Costo: S/70
Estimado de devoluciones: 3%
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Ingresos - Contabilizacin de devoluciones
(continuacin)
Registro contable (en S/):
Caja 10,000
Venta 9,700 (97 productos * 100)
Pasivo por devoluciones 300 (3 productos *100)
Costo de ventas 6,790 (97 productos * 70)
Inventarios en devolucin 210 (3 productos * 70)
Inventarios 7,000
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Contabilizacin de garantas
Ejemplo:
Valor de venta de auto: S/40,000 con un ao de garanta
Margen: 15%
Garanta otorgada: 3 aos
Garanta exigible por regulacin y mercado: 1 ao
Experiencia de uso de garanta de 1 ao: 1% de defectos
significativos
Costo estimado de reparacin garanta 1 ao: S/2,000
Valor de mercado de garanta adicional (2 aos): S/2,500
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Ingresos - Contabilizacin de garantas
(continuacin)
Clculo de los conceptos vendidos:
Auto: S/37,467 (40,000*40,000/42,500)
Seguro por garanta: S/2,353 (2,500*40,000/42,500)
Seguro adicional (2 aos): S/2,300 (S/2,000 + 15%)
Valor final del auto: S/37,467 S/2,300 = S/35,167
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Ingresos - Contabilizacin de garantas
(continuacin)
Registro contable (en S/):
Efectivo 40,000
Venta 35,167
Pasivo por garanta 2,300
Pasivo por seguro 2,353
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Ingresos - Riesgo de cobranza
Valor de venta de maquinaria: S/2,000
Periodo de cobranza: 30 das
Costo de venta: S/2,500
Probabilidad de incobrabilidad: 5%
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Ingresos - Riesgo de cobranza (continuacin)
Registro contable:
Caja 1,900
Venta 1,900 (95% de S/2,000)
Si se cobran S/2,000 los S/100 se reconocern como Otros ingresos.
Si se cobran S/1,800 los S/100 se reconocern como Otros egresos
Riesgos y ventajas de aplicar las NIIF Pgina 23
Conclusin