Politicas Contables Torres de Moravia

IMPLENT
ACION DE
LAS NIIF
IMPLEMENTACIÓN –
PROPIED
AD
DE LAS NIIF HORIZON

TAL
PROPIEDAD
CONJUNT
O
RESIDENC
IAL
HORIZONTAL TORRES
DE
MORAVIA
 NIT.
900.351.43
8-2 
CALLE 105
26ª-53
CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE

MORAVIA
IMPLEMENTACION DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACION FINANCIERA –NIIF PARA LA PROPIEDAD
HORIZONTAL DE ACUERDO A LAS NORMAS LEGALES
VIGENTES NACIONALES E INTERNACIONALES.
2
IMPLEMENTACION NIIF
ASPECTOS
GENERALES PROPIEDAD HORIZONTAL
CONJUNTO
RESIDENCIAL
TORRES DE
MORAVIA
PROPIEDAD
HORIZONTAL, es
una persona jurídica
sin animo de lucro, CONJUNTO RESIDENCIAL
identificado con
NIT. 900.351.438-2
y domicilio en la
TORRES DE MORAVIA-
Calle 105 Nro 26ª
53 de la ciudad de PROPIEDAD HORIZONTAL.
Bucaramanga-
Santander, 1. ASPECTOS GENERALES
sometido al régimen
El Estado Colombiano, con el fin de apoyar el marco normativo
de propiedad
Horizontal de internacional, ha querido que todas las actividades económicas,
acuerdo a la ley 675 para los fines de la reparación de información contable y
de Agosto de 2001. financiera adopten las normas internacionales de información
financiera denominadas NIIF. Con ello pretende conformar “un
sistema único y homogéneo de alta calidad, comprensible y de
forzosa observancia, por cuya virtud los informes contables y,
en particular, los estados financieros, brinden información
comprensible, transparente y comparable, pertinente y
confiable, útil para la toma de decisiones económicas por parte
del Estado, los propietarios, funcionarios y empleados de las
empresas, los inversionistas actuales o potenciales y otras
partes interesadas, para mejorar la productividad la
competitividad y el desarrollo armónico de la actividad
empresarial de las personas naturales y jurídicas, nacionales o
Extranjeras”.
Cómo lo expuesto anteriormente compete en mayor o menor
grado a todas las personas naturales o jurídicas obligadas a
llevar contabilidad en Colombia, la Propiedad Horizontal no ha
quedado excluida. Sin embargo para el grupo de las
Microempresas, donde están comprendidos la gran mayoría de
los Conjuntos Residenciales, la normatividad vigente ha sido
más flexible y los obliga a aplicar normas basadas en NIIF para
3
PYMES, pero sin el alcance internacional que se le exige a otras
actividades económicas, denominándola simplemente NIF.
Por lo anterior se ha desarrollado el presente Manual de Políticas
Contables y de Información Financiera bajo las Normas de Información
Financiera– NIF, basadas en las NIIF para PYMES, con el propósito de
proveer información financiera precisa e idónea al estado,
copropietarios, entidades financieras proveedores, acreedores,
contratistas, autoridades, entes de control y vigilancia y usuarios en
general, bajo los principios de transparencia, confiabilidad y seguridad
legal.
CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA, entran en un
proceso de adopción hacia normas internacionales de información
financiera; por lo cual en julio del año 2009 el Gobierno Nacional aprobó
la Ley 1314, por medio de la cual las empresas del país entran en
convergencia con los estándares internacionales de contabilidad e
información financiera a partir del año 2014. El Consejo Técnico de la
Contaduría Pública (CTCP) dispone que las normas de contabilidad e
información financiera y de aseguramiento de la información sean
aplicadas en tres (3) grupos diferentes, para quienes se exigirá la
aplicación de las NIIF plenas o NIIF pymes en unas fechas específicas.
A continuación se ilustra la caracterización realizada por el CTCP para
los tres grupos, estos son:
GRUPO 1
Emisores de valores: entidades que tengan valores inscritos en el
Registro Nacional de Valores y emisores –RNVE-; tales como
establecimientos bancarios, Compañía financieras y organismos
cooperativos de grado superior, corporaciones financieras, entre otros
(Carta Circular 10 Superintendencia Financiera de Colombia);
a. Entidades de interés público: son aquellas que, previa
autorización de la autoridad estatal competente, captan, manejan o
administran recursos del público (Decreto 403 Min Comercio, Industria y
Turismo);
b. Entidades que no estén en los incisos anteriores y además que
cumplan con los siguientes parámetros:
1. Planta de personal superior a doscientos (200) empleados; o
2. Activos totales superiores a 30.000 salarios mínimos mensuales
vigentes (SMLMV); y
3. Que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos:
4
I. Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que
aplique NIIF plenas;
II. Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba
aplicar NIIF plenas;
III. Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más
entidades extranjeras que apliquen NIIF plenas;
IV. Realizar importaciones o exportaciones que representen más
del cincuenta por ciento 50% de las compras o de las ventas,
respectivamente del año gravable inmediatamente anterior al ejercicio
sobre el que se informa.
GRUPO 2
a) Entidades con activos superiores a 30.000 SMMLV o planta de
personal con más de 200 empleados y que no cumple con los
requisitos del literal (c) del grupo 1.
b) Entidades con activos totales entre 500 y 30.000 SMLMV o que
tengan entre 11 y 200 empleados y que no sean emisores de valores
ni entidades de interés público; y
c) Microempresas con activos de no más de 500 SMLMV o 10
empleados y cuyos ingresos brutos anuales sean iguales o superiores
a 6.000 SMMLV. Dichos ingresos brutos son los ingresos
correspondientes al año gravable inmediatamente anterior al periodo
sobre el que se informa.
GRUPO 3
Microempresas con planta de personal no superior a diez trabajadores,
o activos totales por valor inferior a 500 SMLMV, las que pertenecen al
régimen simplificado (las que cumplan con los requisitos establecidos
en el artículo 499 del Estatuto Tributario).
CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA, es Grupo 3, por no

cumplir con los numerales expuestos en los Grupos 1 y 2 de acuerdo a
las Normas legales vigentes en Colombia para la adopción y transición
de las NIIF.
1.1. EL MANUAL
El Manual está elaborado de tal manera que facilita a sus usuarios su
consulta y aplicación. Para ello se ha establecido un orden que parte
de los aspectos generales y termina en hechos particulares.
5
La preparación de éste Manual se fundamenta en la ley 1314 de 2009 y
cumple con lo estipulado en los decretos 2706 de 2012 y 3019 de 2013
para microempresas, del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
Consulta la realidad económica del CONJUNTO RESIDENCIAL
TORRES DE MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL, toma los
aspectos relevantes y objetivos de las políticas contables y de
información financiera que se requieren a nivel de microempresas.
1.2. LA COOPROPIEDAD
CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA PROPIEDAD
HORIZONTAL, es una persona jurídica sin ánimo de lucro,
identificado con NIT No. 900.351.438-2 y domicilio en la CL 105
Nro 26ª 53 de la ciudad de Bucaramanga – Santander, sometido al
régimen de propiedad horizontal de acuerdo a la ley 675 de agosto
de 2001.
HORIZONTAL, protocolizo el reglamento de propiedad horizontal mediante
escritura pública Nro. 5120 de fecha 01 DE DICIEMBRE DE 2009, de la
Notaria SEGUNDA inscrita en BUCARAMANGA y su denominación es
HORIZONTAL. Ubicada en la Calle 105 Nro. 26ª 53, de la ciudad de
Bucaramanga – Santander y fue reconocida previa presentación y
comprobación de que la escritura de protocolización del reglamento de
Propiedad Horizontal, se halla debidamente registrada en dicha NOTARIA,
conforme lo establece la Ley 675 de 2001.
HORIZONTAL, actualizo el Registro Único Tributario (RUT) ante la
administración de Impuestos Nacionales DIAN ratificando el número de
NIT.900.351.438-2 como identificación tributaria, clasificando a la
copropiedad como ACTIVIDADES DE OTRAS ORGANIZACIONES
correspondiéndole el Código 9199 adquiriendo la responsabilidades tales
como: a) Retención en la fuente a título de renta, b) Información exógena.
De acuerdo con la certificación expedida por el invisbu a partir del 16 de
diciembre de 2016 como representante legal y/o Administradora REBECA
MEJIA VILLAMIZAR identificado con cedula de ciudadanía Nro.
63.289.253 y como REVISOR FISCAL a JAIRO RENE DIAZ
CASTRILLON identificado con cedula de ciudadanía Nro. 91.215.299 y
tarjeta profesional Nro 72872-T.
De conformidad con el artículo 32 de la ley 675 de 2001, el objeto de la
propiedad horizontal es “administrar correcta y eficazmente los bienes y
servicios comunes, manejar los asuntos de interés co|mún de los
propietarios de bienes privados y cumplir y hacer cumplir el reglamento de
la copropiedad”. Y su texto es:
6
CAPITULO IX - De la propiedad horizontal como persona jurídica
ARTÍCULO 32. Objeto de la persona jurídica. Reglamentado por el Decreto
Nacional 1060 de 2009. La propiedad horizontal, una vez constituida
legalmente, da origen a una persona jurídica conformada por los
propietarios de los bienes de dominio particular. Su objeto será administrar
correcta y eficazmente los bienes y servicios comunes, manejar los asuntos
de interés común de los propietarios de bienes privados y cumplir y hacer
cumplir la ley y el reglamento de propiedad horizontal. Texto subrayado
declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-
318 de 2002, bajo el entendido descrito en el resuelve de la sentencia.
PARÁGRAFO. Para efectos de facturación de los servicios públicos
domiciliarios a zonas comunes, la persona jurídica que surge como efecto
de la constitución al régimen de propiedad horizontal podrá ser considerada
como usuaria única frente a las empresas prestadoras de los mismos, si así
lo solicita, caso en el cual el cobro del servicio se hará únicamente con
fundamento en la lectura del medidor individual que exista para las zonas
comunes; en caso de no existir dicho medidor, se cobrará de acuerdo con la
diferencia del consumo que registra el medidor general y la suma de los
medidores individuales.
Las propiedades horizontales que a la fecha de entrada en vigencia de la
presente ley, no posean medidor individual para las unidades privadas que
la integran, podrán instalarlos si lo aprueba la asamblea general con el voto
favorable de un número plural de propietarios de bienes privados que
representen el setenta por ciento (70%) de los coeficientes del respectivo
edificio o conjunto.
El modelo de negocio para CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE
MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL, encuentra sustentación en el
artículo 33 de la ley 675 de 2001, que dispuso que la “persona jurídica
originada en la constitución de la propiedad horizontal es de naturaleza civil,
sin ánimo de lucro. Su denominación corresponderá a la del edificio o
conjunto”. Como tal, la propiedad horizontal administra bienes que son
propiedad de terceros, utilizados y controlados por éstos, y cuya intención
no es el lucro, por lo tanto no se hace necesario calcular utilidades como tal,
sino recaudar unas cuotas de administración para incorporarlos a la
ejecución de un presupuesto.
1.3. MARCO JURÍDICO PARA IMPLEMENTACIÓN
El 13 de julio de 2009, se expidió la Ley 1314, por la cual se regulan los

principios y normas de contabilidad e información financiera y de
aseguramiento de la información en Colombia, se señalan las autoridades
competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las
entidades responsables de vigilar su cumplimiento. La acción del Estado se
dirigirá hacia la convergencia de tales normas de contabilidad, de
7
información financiera y de aseguramiento de la información, con
estándares internacionales de aceptación mundial. De acuerdo con esta
Ley, el CTCP es la autoridad colombiana de normalización técnica de las
normas contables de información financiera y de aseguramiento de la
información.
1.4. NORMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLE: NIF

PARA MICROEMPRESAS
La ley 1314 de 2009 y sus Decretos Reglamentarios en especial el
Decreto 2706 de 2012, Decreto 3019 de 2013 y las demás normas que
lo modifiquen o sustituyan le dan sustento normativo a este Manual de
Políticas Contables al CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE
MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL.
El Marco Técnico Normativo para microempresas establece un régimen
simplificado de contabilidad de causación, conforme al marco regulatorio
dispuesto en el anexo al Decreto 2706 de 2012. Dicho marco regulatorio
establece, además, los requerimientos de reconocimiento, medición,
presentación e información a revelar de las transacciones y otros hechos
y condiciones de los estados financieros con propósito de información
general, que son aquellos que están dirigidos a atender las necesidades
generales de información financiera de un amplio espectro de usuarios
que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus
necesidades específicas de información.
Se considera una microempresa si:
(a) Cuenta con una planta de personal no superior a diez (10)
trabajadores, o
(b) Posee activos totales por valor inferior a quinientos (500) salarios
mínimos mensuales legales vigentes.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 2° de la Ley 1314, esta
norma será aplicable a todas las entidades obligadas a llevar contabilidad
que cumplan los parámetros de los anteriores literales,
independientemente de si tienen o no ánimo de lucro.
Para la clasificación de aquellas microempresas que presenten
combinación de parámetros de planta de personal y activos totales
diferentes a los indicados, el factor determinante para dicho efecto será el
de los activos totales.
1.5. DEFINICIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES
8
Las políticas contables son métodos y prácticas de carácter específico
establecidos por la alta Gerencia y por los responsables de la preparación
de la información contable en donde se describen los criterios en materia
de información contable en cada una de las etapas del proceso contable.
Este Manual de Políticas Contables se ajusta al Marco Técnico Normativo
para los preparadores de información financiera que conforman el grupo 3,
conforme a la Ley 1314 de 2009; Direccionamiento estratégico del
Consejo Técnico de Contaduría Pública; Decreto 2706 de 2012 ( por
medio del cual se adoptó las NIF para Microempresas).
1.6. OBJETIVO DEL MANUAL DE POLÍTICAS

Establecer los referentes normativos internos de carácter obligatorio, de
fácil consulta y comprensión, dirigidos a todos los colaboradores del
HORIZONTAL, para el reconocimiento, medición, revelación y
presentación de los hechos económicos.
1.7. ALCANCE
El presente manual define:
a) Las políticas contables relacionadas con la preparación y presentación
de la estructura principal de los estados financieros; así como las
divulgaciones revelaciones adicionales requeridas para su adecuada
presentación;
b) Las políticas contables aplicables en los casos de:
i) Reconocimiento y medición de una partida contable; e
ii) Información a revelar sobre las partidas de importancia relativa.
c) Las políticas contables relacionadas con revelaciones adicionales sobre
aspectos cualitativos de la información financiera.
d) Los procedimientos contables a seguir para atender el cumplimiento de
cada una de las políticas contables adoptadas.
La adopción del presente manual y/o sus actualizaciones oportunas,
requieren el acuerdo formal de aprobación por parte de la Administración.
La vigencia de este Manual es a partir del 1 Enero de 2016
2. POLITICAS CONTABLES
2.1. GENERALES
HORIZONTAL, para contar con lineamientos estándares que faciliten el
9
procesamiento de la información contable recopilada en un periodo dado y
procesar la información para elaborar los Estados Financieros de los
sucesos económicos, utilizara cualquiera de las siguientes políticas
contables generales que se mencionan a continuación.
2.1.1. SUPUESTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD

HORIZONTAL, fundamenta sus Estados Financieros bajo los siguientes
supuestos
2.1.2. CARACTERISTICAS DE LA INFORMACION

CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA, al elaborar sus
Estados Financieros aplicará las características cualitativas a la información
financiera, para que así esta pueda adecuarse a las necesidades comunes
de los diferentes usuarios, con el fin de propiciar el cumplimiento de los
objetivos de la entidad y garantizar la eficacia en la utilización de dicha
información.
Presentación Razonable: Los Estados Financieros deben presentar
razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones
de CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA, Lo anterior
implica la representación fiel de los efectos de las transacciones, otros
sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en el
capítulo 2 Conceptos y Principios Generales.
Hipótesis de Negocio en Marcha: Al preparar los estados financieros, la
administración evaluará la capacidad que tiene CONJUNTO
RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL, para
continuar en funcionamiento. Una microempresa es un negocio en marcha,
salvo que sus propietarios tengan la intención de liquidarla o de hacer cesar
sus operaciones, o cuando no exista otra alternativa más realista que
proceder de una de estas formas. La evaluación de esta hipótesis deberá
cubrir las expectativas de funcionamiento en los siguientes doce meses.
Frecuencia de la Información: CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE
MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL, preparará y difundirá un juego
completo de estados financieros (incluyendo información comparativa) al
menos una vez al año, con corte a 31 de diciembre, o en periodos inferiores
si la administración o los propietarios lo consideran conveniente.
Uniformidad en la Presentación: CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES
DE MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL, mantendrá la presentación y
clasificación de las partidas en los estados financieros de un periodo a otro,
a menos que, tras un cambio importante en la naturaleza de las actividades
10
de la microempresa o una revisión de sus estados financieros, se ponga
de manifiesto que sería más apropiada otra presentación o clasificación.
Con el fin de mejorar la presentación o calidad de los estados financieros,
las causas del cambio que afecte la uniformidad de la presentación de los
estados financieros, deberán informarse en una nota a los estados
financieros.
Información Comparativa: CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE
MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL, revelará información comparativa
respecto del periodo comparable anterior para todos los montos
presentados en los estados financieros del periodo corriente.
Adicionalmente, incluirá información comparativa para la información de
tipo descriptivo y narrativo, cuando esto sea relevante para la comprensión
de los estados financieros del periodo corriente.
Materialidad (Importancia Relativa): Un hecho económico es importante
cuando, debido a su naturaleza o cuantía, su conocimiento o
desconocimiento, teniendo en cuenta las circunstancias que lo rodean,
puede alterar significativamente las decisiones económicas de los usuarios
de la información.
2.1.3 MONEDA FUNCIONAL

La moneda para CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA
PROPIEDAD HORIZONTAL, es el peso colombiano. Se deben preparar
los estados financieros en su moneda funcional, que es aquella del entorno
económico principal en la que opera la copropiedad.
2.1.4 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros son una representación estructurada de la
situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad, en una fecha
concreta. Los elementos que componen los estados financieros se definen
a continuación:
2.1.4.1 ACTIVOS
Los activos son recursos controlados por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la entidad espera obtener en el futuro beneficios
económicos. Los activos son necesarios para el cumplimiento de las
obligaciones, funciones y responsabilidades operativas, financieras,
administrativas y de control de la copropiedad, entre los cuales los más
relevantes son los elementos de propiedad planta y equipo y los activos
financieros, tales como, el efectivo y equivalentes de efectivo, las cuentas
por cobrar, y otros préstamos.
2.1.4.2 PASIVOS
11
Los pasivos representan obligaciones presentes de la entidad, surgidas a
raíz de sucesos pasados, al vencimiento de las cuales la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos48. Una
de las características esenciales de los pasivos es que la entidad tiene una
obligación presente de actuar de una forma determinada.
La obligación puede ser una obligación legal o una obligación implícita.

Una obligación legal es exigible legalmente como consecuencia de la
ejecución de un contrato vinculante o de una norma legal. Una obligación
implícita es aquélla que se deriva de las actuaciones de la entidad,
cuando:
a. Debido a un patrón establecido de comportamiento en el pasado, a

políticas de la entidad que son de dominio público o a una declaración
actual suficientemente específica, la entidad haya puesto de manifiesto
ante terceros que está dispuesta a aceptar cierto tipo de
responsabilidades; y
b. Como consecuencia de lo anterior, la entidad haya creado una
expectativa válida, ante aquellos terceros con los que debe cumplir sus
compromisos o responsabilidades.
La cancelación de las obligaciones presentes implica habitualmente el

pago mediante recursos de alta liquidez, la transferencia de otros activos,
la prestación de servicios, la sustitución de esa obligación por otra o la
conversión de la obligación en patrimonio, entre otras. Una obligación
puede cancelarse también por otros medios, tales como la renuncia o la
pérdida de los derechos por parte del acreedor49. Algunos ejemplos de los
pasivos principales en una copropiedad son los siguientes:
a. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.

b. Costos y gastos acumulados (pasivos estimados).
c. Pasivos financieros (obligaciones financieras, préstamos, otros).
d. Pasivos por impuestos corrientes.
e. Pasivos por beneficios a empleados.
f. Provisiones.
g. Ingresos recibidos por anticipado y dineros recibidos de propietarios o
terceros.
En general, los pasivos financieros y no financieros de una copropiedad

son reconocidos inicialmente por su costo histórico, esto es por las
contraprestaciones recibidas menos los costos de transacción. En
períodos posteriores a su reconocimiento inicial se mantienen por su valor
nominal o se contabilizan por su costo amortizado, excepto cuando el
contrato que le dio origen se considere una transacción de financiación.
12
En algunos casos, los pasivos se registran por su valor de cumplimiento,
esto es por el valor que una entidad espera desembolsar por sus
obligaciones, y en otros representan acumulaciones de costos o gastos,
que han sido estimados al aplicar la base de causación. Otros pasivos
pueden representar saldos de partidas que han sido recibidas por la
entidad para la prestación de un servicio futuro o el desarrollo de otras
actividades en nombre de terceros o asociados de la entidad.
La clasificación y agregación de los pasivos en los estados financieros o

en las notas se fundamenta en su función o naturaleza, teniendo en cuenta
que las partidas de un tamaño importante se separan en los estados
financieros y las de menor importancia en las notas.
2.1.4.3 PATRIMONIO
Patrimonio es la participación residual en los activos de una entidad, una

vez deducidos todos sus pasivos. Los propietarios a través de las cuotas
de administración, ordinarias y extraordinarias, cubren todas las
erogaciones necesarias del conjunto o unidad, previa planeación
presupuestal del flujo de ingresos y egresos. La copropiedad administra
los recursos de los copropietarios, y atiende con estos los gastos de
mantenimiento y conservación de los bienes comunes de la copropiedad.
Las cuotas ordinarias o extraordinarias que tengan como objeto la atención
de las expensas comunes de la copropiedad, en la gran mayoría de los
casos son registradas como ingresos de la copropiedad, reconociendo
como contrapartida los activos financieros correspondientes (efectivo y
equivalentes de efectivo o cuentas por cobrar).
En el desarrollo de la actividad principal de la copropiedad pueden

generarse excedentes, los cuales entrarán a formar parte del patrimonio
de la copropiedad, ya sea mediante apropiaciones de los excedentes, que
hayan sido establecidos en los estatutos o por apropiaciones aprobadas
por la Asamblea General de Copropietarios. Por lo tanto, el patrimonio de
la copropiedad estará representado por los resultados de cada período
(utilidades o pérdidas acumuladas), las reservas que sobre estas se
designen, las donaciones o revaluaciones que hayan generado
incrementos o disminuciones patrimoniales, entre otros.
En ningún caso los excedentes podrán ser distribuidos a los

copropietarios, como consecuencia de que la persona jurídica originada en
la constitución de la propiedad horizontal es de naturaleza civil, sin ánimo
de lucro.
La apropiación como reservas de los excedentes del ejercicio y

ejercicios anteriores
Los excedentes (resultados acumulados o ganancias retenidas) pueden

ser apropiados como reservas y seguir siendo parte del patrimonio, ya sea
13
por disposición expresa contenida en el reglamento o por aprobación de la
Asamblea de Propietarios.
La Copropiedad puede aprobar la constitución de reservas con los

excedentes que se generan por los recaudos del fondo de imprevistos y
por excedentes de otras fuentes, que pueden apropiarse para el
mantenimiento, reparación, construcción o fabricación de bienes comunes,
esenciales o no esenciales. Estas reservas que permanecen en el
patrimonio, por efecto de la reclasificaron de las ganancias retenidas, no
necesariamente reflejan la existencia de fondos líquidos, ya que es posible
que la entidad tenga resultados acumulados de períodos anteriores, y
estos no estén representados por fondos líquidos. Por ejemplo, cuando se
reconoce la causación de cuentas por cobrar se incrementan los ingresos
y por esta vía los excedentes, pero no necesariamente los flujos de
efectivo, ya que si los propietarios no cancelan oportunamente sus cuotas,
el recaudo se aplaza para períodos futuros.
Cuando se constituyen reservas patrimoniales para el mantenimiento,
reparación, construcción o fabricación de bienes comunes, y no existe un
proceso de desafectación que haya transferido estos bienes a la
copropiedad, la contrapartida de los desembolsos realizados deberá ser un
gasto en el estado de resultados. En el período en que se contabilicen los
gastos por las obras el resultado podría ser negativo, por el exceso de
gastos sobre los ingresos. Por esta razón, cuando el objetivo de la reserva
patrimonial se haya cumplido, con la autorización de la Asamblea de
Propietarios, la reserva podrá ser reversada, reclasificando está a los
resultados acumulados.
Cuando las reservas se constituyan para el mantenimiento, reparación,

construcción o fabricación de bienes comunes no esenciales, que hayan
sido desafectados, los criterios para la contabilización de estas partidas
son diferentes. En estos casos, la copropiedad reconoce en sus estados
financieros los activos correspondientes y los deprecia y amortiza durante
su vida útil, considerando las normas del MTN que resulte pertinente, a
excepción de los desembolsos por mantenimiento que se reconocen como
gastos en el estado de resultados. Cuando el objetivo de la reserva se
haya cumplido, con la autorización de la Asamblea de Propietarios, la
reserva será reversada, reclasificando está a los resultados acumulados .
2.1.4.4 INGRESOS
Los ingresos son incrementos en los beneficios económicos, producidos a

lo largo del período contable, en forma de entradas o incrementos de valor
de los activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como
resultado aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las
aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
Los ingresos incluyen tanto a los ingresos de actividades ordinarias como

las ganancias.
14
 Ingresos de actividades ordinarias: surgen en el curso de las
actividades ordinarias de una entidad y adoptan una gran variedad
de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos,
regalías y alquileres. En el caso de las copropiedades las principales
fuentes de ingresos serán las cuotas de las copropietarios, los
intereses demora y rendimientos financieros, y otras rentas que
hayan sido transferidas a la copropiedad.
 Ganancias: son otras partidas que satisfacen la definición de

ingresos pero que no son ingresos de actividades ordinarias, se
sugiere presentarlas por separado.
Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando:

 Ha surgido un incremento en los beneficios económicos futuros,
relacionado con un incremento en los activos o un decremento en los
pasivos.
 El importe del ingreso puede medirse con fiabilidad.
Los ingresos de la copropiedad están representados principalmente por las

cuotas con las cuales contribuyen los propietarios residentes o
arrendatarios para sufragar las expensas necesarias, a través de cuotas
ordinarias o extraordinarias, al igual que por otras partidas que se originan
de la explotación económica de los bienes comunes, tales como
rendimientos financieros, intereses de mora, indemnizaciones, donaciones,
reembolsos, etc.
2.1.4.5. GASTOS
Los gastos incluyen tanto los gastos que surgen en las actividades
ordinarias de la copropiedad, así como las pérdidas.
• Los gastos: surgen de la actividad ordinaria incluyen el costo de las

ventas, los salarios, la depreciación entre otros e implican la salida o
disminución del valor de los activos o el incremento de los pasivos.
• Las pérdidas son otras partidas que cumplen la definición de gastos y que
pueden surgir en el curso de las actividades ordinarias de la entidad. Se
sugiere presentarlas por separado. (Surgen por siniestros, ventas de
activos no corrientes, etc.).
El reconocimiento de los gastos procede directamente del reconocimiento y

la medición de activos y pasivos.
Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando:
15
• Ha surgido un decremento en los beneficios económicos futuros,
relacionado con un decremento en los activos o un incremento en los
pasivos.
• Un desembolso que no tenga beneficios económicos futuros.
• Cuando se incurre en un pasivo sin reconocer un activo correlacionado.
• Cuando surge un pasivo derivado de la garantía de un producto.
• El importe del gasto puede medirse con fiabilidad. (en general será costo
histórico)
• Los gastos se reconocen en el estado de resultados sobre la base de una
asociación directa entre los costos incurridos y la obtención de partidas
específicas de ingresos. (Correlación)
• La correlación se puede presentar en varios períodos, como es el caso de
las depreciaciones y amortizaciones de las propiedades, planta y equipo, la
plusvalía, las patentes y las marcas.
Los gastos están representados por las erogaciones necesarias causadas

por la administración y la prestación de servicios comunes esenciales para
la existencia, seguridad y conservación de los bienes comunes, de acuerdo
con el reglamento de propiedad horizontal y la normatividad vigente.
Las contribuciones a expensas comunes son determinadas en su cuantía y

condiciones de pago por la Asamblea y constituyen una obligación
inexcusable de los propietarios y residentes o arrendatarios, así no hayan
participado en la Asamblea, de acuerdo con reglamento de propiedad
horizontal y la normatividad vigente.
Dentro de los gastos se encuentran los de mantenimiento, seguros,

vigilancia, aseo, servicios públicos, papelería, honorarios, depreciaciones,
gastos financieros, entre otros. Para la contabilización de los desembolsos
efectuados para cubrir los gastos se puede optar por cualquiera de las
siguientes opciones:
1. Si los desembolsos forman parte de las expensas comunes ordinarias o

extraordinarias, estas erogaciones representan un gasto para la
copropiedad y deben contabilizarse como tal, ya sea que se deriven de
pagos, acumulaciones de gastos, amortizaciones o depreciaciones, pagos
laborales, entre otros.
2. Si los desembolsos efectuados están relacionados con la utilización del

fondo de imprevistos, estos se registran afectando el fondo
correspondiente, y registrando un gasto en el estado de resultados
EL PRESUPUESTO
El presupuesto es una proyección futura de las rentas y expensas

necesarias (ingresos y gastos) para el mantenimiento, vigilancia,
16
mejoramiento, reparación de los bienes el CONJUNTO RESIDENCIAL
TORRES DE MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL,, que generalmente
se establece para un período anual. El presupuesto está determinado
básicamente por el sistema de caja, no obstante, también pueden incluirse
ingresos y gastos que no requieren desembolsos en efectivo pero que
tienen efecto en los resultados y la situación financiera del CONJUNTO
RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL.
El presupuesto debe ser elaborado y presentado por el Administrador del

HORIZONTAL al Consejo de Administración, para que posteriormente sea
presentado a la Asamblea de Propietarios para su aprobación definitiva.
El presupuesto sirve como base para determinar la cuantía de las cuotas

ordinarias y extraordinarias que debe asumir cada copropietario del
HORIZONTAL, residente o arrendatario (en caso que este deba asumir
esta obligación), en función de sus respectivos coeficientes de
copropiedad, según corresponda, y que representarán la fuente principal
de ingresos del CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA.
Si en el CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA existen

servicios de uso exclusivo en algunos sectores, se presupuestarán por
separado las expensas necesarias para el mantenimiento, vigilancia,
mejoramiento y reparación de los bienes del CONJUNTO RESIDENCIAL
TORRES DE MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL asignados de
manera exclusiva a estos, de tal manera que estas expensas estén a
cargo únicamente de los propietarios de los bienes privados del respectivo
sector o módulo.
Al final de cada ejercicio anual, el Administrador del CONJUNTO

RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL
debe preparar y someter a consideración del Consejo de Administración el
informe de ejecución presupuestal, el cual generalmente presenta las
diferencias con el presupuesto inicialmente aprobado, junto con las
respectivas explicaciones de las variaciones más importantes, por el efecto
de situaciones imprevistas que inciden en forma negativa o positiva en su
ejecución.
Para cumplir con el mandato de presentar información detallada a los

propietarios respecto de la ejecución presupuestal, es necesario poner en
funcionamiento un registro detallado del presupuesto aprobado y de su
ejecución, que será la base principal para la elaboración del informe que
se presente para su aprobación.
En este orden de ideas, el presupuesto debe considerarse como una

herramienta de gestión, que la Ley 675 de 2001 ha previsto para tal fin,
y su ejecución debe guardar relación directa con los registros contables
17
y otras formalidades de la contabilidad. EL CONJUNTO RESIDENCIAL
TORRES DE MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTA en su elaboración
deberá tener en cuenta que los saldos de efectivo restringido, por
ejemplo los generados por recaudos del fondo de imprevistos, no
deben incluirse en el saldo inicial del efectivo que se incluye en el
presupuesto de caja, debido a que esto podría afectar el valor de las
cuotas ordinarias que se establecen para el siguiente período y los
objetivos del fondo no serían cumplidos. Por otra parte, también debe
considerarse que los excedentes generados por la copropiedad
(resultados acumulados), y que forman parte del patrimonio, no
necesariamente representan flujos de efectivo, ya que estos pueden
haberse originado por la causación de ingresos que aún no han sido
recaudados.
2.1.5 REGISTRO DE LOS HECHOS ECONOMICOS

Para el registro de cualquier actividad u operación económica que realice
EL CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA PROPIEDAD
HORIZONTAL, se tendrá en cuenta los siguientes aspectos:
a. Reconocimiento: Proceso por el cual una partida que cumpla con
la definición del elemento correspondiente, satisfaciendo
adicionalmente los criterios establecidos en las NIIF.
b. Medición inicial: Es la determinación de los valores monetarios
por los que se reconocen y llevan contablemente los elementos de
los estados financieros; para realizarla, es necesario la selección
de la base o método particular de medición establecido en cada
caso en las NIIF.
c. Medición posterior: Es el proceso de asignar nuevos valores
monetarios a los inicialmente asignados a las partidas incorporadas
en la contabilidad, en cumplimiento de lo establecido al respecto
por las NIIF.
d. Eliminación: Es la baja de una partida de la contabilidad debido al
deterioro de los activos o a la venta o disposición de los activos y
pasivos, de acuerdo con lo establecido sobre el particular en las
NIIF.
e. Presentación: es la forma de clasificar las partidas en función de
su naturaleza de acuerdo con las NIIF, con miras a su inclusión en
los estados financieros;
f. Revelación: Es toda la información recopilada de acuerdo con las
NIIF para explicar las transacciones y decisiones económicas con
efectos contables, que será luego presentada junto con los estados
financieros.
18
2.1.6 BASE DE MEDICION
Medición es el proceso de determinar cuantías o valores en los que EL
HORIZONTAL, mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus
estados financieros. La medición involucra la selección de una base de
medición.
La base de medición para las microempresas, al preparar sus estados
financieros, será el costo histórico.
El Costo histórico es el que representa el monto original consumido u
obtenido en efectivo, o en su equivalente: en el momento de realización de
un hecho económico. El costo histórico está representado, en la mayoría
de los casos, por el valor pagado más todos los costos y gastos
directamente incurridos para colocar un activo en condiciones de
utilización o venta.
2.1.7 DETERIORO Y VALOR RECUPERABLE

Reconocimiento: Al final de cada periodo sobre el que se informa, se
evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro o de recuperación del
valor de los activos, de que trata esta norma. Cuando exista evidencia
objetiva de deterioro del valor, CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE
MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL, reconocerá inmediatamente en
cuentas de resultado una pérdida por deterioro del valor.
HORIZONTAL, medirá la pérdida por deterioro del valor de la siguiente
forma: la pérdida por deterioro es la diferencia entre el valor en libros del
activo y la mejor estimación (que necesariamente tendrá que ser una
aproximación) del valor (que podría ser cero) que ésta recibiría por el
activo si se llegara a vender o realizar en la fecha sobre la que se informa.
Reversión: Si en periodos posteriores se disminuye la cuantía de una
pérdida por deterioro del valor y la disminución puede relacionarse
objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento
inicial del deterioro, EL CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE
MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL, revertirá la pérdida por deterioro
reconocida con anterioridad. La recuperación del deterioro de valor no
puede llevar el valor del activo a un monto neto en libros superior al que
hubiera tenido: si no hubiera sufrido ese deterioro. La microempresa
reconocerá inmediatamente el monto de la reversión en las cuentas de
resultado.
Base Contable de acumulación o devengo: EL CONJUNTO
RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL,
elaborará sus estados financieros utilizando la base contable de causación
19
(acumulación o devengo). Los efectos de las transacciones y demás
sucesos se reconocen cuando ocurren y no cuando se recibe o paga
dinero u otro equivalente al efectivo en los periodos con los cuales se
relacionan.
Compensación: No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con
gastos. Tanto las partidas de activo y pasivo, como las de gastos e
ingresos, se deben presentar por separado, a menos que las normas
legales o los términos contractuales permitan lo contrario.
Correcciones de errores de periodos anteriores: Son errores de periodos
anteriores las omisiones e inexactitudes en los estados financieros
correspondientes a uno o más periodos anteriores, que surgen de no
emplear, o de un error al utilizar información fiable que:
a) Estaba disponible cuando los estados financieros para esos periodos
fueron autorizados a emitirse, y
b) Podría esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y
tenido en cuenta en la elaboración y presentación de esos estados
financieros.
El efecto de las correcciones de errores anteriores se reconocerá en
resultados en el mismo periodo en que el error es detectado. EL
HORIZONTAL, deberá revelar la siguiente información:
a) La naturaleza del error.
b) El monto de la corrección para cada rubro en los estados financieros
2.1.8 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados financieros deben presentar razonablemente la situación
financiera y los resultados de las operaciones de la copropiedad.
Lo anterior implica la representación fiel de los efectos de las
transacciones, otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las
definiciones y criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y
gastos establecidos en Conceptos y Principios Generales.
Al preparar los estados financieros, la administración evaluará la
capacidad que tiene para continuar en funcionamiento. Un conjunto
residencial es un negocio en marcha, salvo que sus copropietarios tengan
la intención de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones, o cuando no
exista otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas.
La evaluación de esta hipótesis deberá cubrir las expectativas de
funcionamiento en los siguientes doce meses.
20
Se preparará y difundirá un juego completo de estados financieros
(incluyendo información comparativa) al menos una vez al año, con corte
a 31 de diciembre, o en periodos inferiores si la administración o los
copropietarios lo consideran conveniente.
HORIZONTAL, mantendrá la presentación y clasificación de las partidas
en los estados financieros de un periodo a otro, a menos que, tras un
cambio importante en la naturaleza de las actividades o una revisión de
sus estados financieros, se ponga de manifiesto que sería más apropiada
otra presentación o clasificación. Con el fin de mejorar la presentación o
calidad de los estados financieros, las causas del cambio que afecte la
uniformidad de la presentación de los estados financieros, deberán
informarse en una nota a los estados financieros.
HORIZONTAL, revelará información comparativa respecto del periodo
comparable anterior para todos los montos presentados en los estados
financieros del periodo corriente. Adicionalmente, incluirá información
comparativa para la información de tipo descriptivo y narrativo, cuando
esto sea relevante para la comprensión de los estados financieros del
periodo corriente.
Materialidad (importancia relativa): Un hecho económico es importante
cuando, debido a su naturaleza o cuantía, su conocimiento o
desconocimiento, teniendo en cuenta las circunstancias que lo rodean,
puede alterar significativamente las decisiones económicas de los
usuarios de la información.
2.1.9 IDENTIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

HORIZONTAL, identificarán claramente cada uno de los estados
financieros. Además, presentarán la siguiente información de forma
destacada, y la repetirán cuando sea necesario para la comprensión de la
información presentada:
a) El nombre de la copropiedad que informa y cualquier cambio en su
nombre desde el final del periodo precedente.
b) La fecha del estado de situación financiera y el periodo a que se
refiere el estado de resultados.
c) La moneda legal en Colombia.
El juego completo de estados financieros comprenderá:
a) Un estado de situación financiera,
21
b) Un estado de resultados,
c) Notas a los estados financieros.
2.1.9.1 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA:

Establece la información a revelar en el estado de situación financiera y
cómo presentarla. El estado de situación financiera revela los activos,
pasivos y patrimonio en una fecha específica al final del periodo sobre el
que se informa.
Distinción entre partidas corrientes y no corrientes: Se revelará en el
estado de situación financiera, sus activos y pasivos clasificados en
corrientes y no corrientes, excepto cuando una presentación basada en el
grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más
relevante. En este último caso, todos los activos y pasivos se presentarán
de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o descendente).
Activos corrientes: Se clasificará un activo como corriente cuando:
a) Espera convertirlo en efectivo o se mantiene para la venta o para el
consumo en el curso normal del ciclo de operaciones de la copropiedad,
que generalmente es de un año, cuando el ciclo normal de operación no
sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce
meses.
b) Mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
c) Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo. La copropiedad
clasificara todos demás activos como no corrientes.
Pasivos Corrientes: Se clasificara un pasivo como corriente cuando:

a) Espera liquidarlo o pagarlo en el curso normal del ciclo de operación de
la copropiedad.
b) El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la
fecha sobre la que se informa,
Los demás pasivos se clasifican como no corrientes.
Ordenación y formato de las partidas del estado de situación Financiera:
Las partidas que conforman el estado de situación financiera se presenten
tomando como base su liquidez, en el caso de los activos y su exigibilidad
en el de los pasivos. Además:
a) Se incluirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de
una partida o grupo de partidas similares sea tal que la presentación por
separado sea relevante para comprender la Situación Financiera de la
copropiedad, y
22
b) Las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o
agrupaciones de partidas similares podrán modificarse de acuerdo con la
naturaleza de la copropiedad y de sus transacciones, para suministrar
información que sea relevante para la comprensión de la Situación
Financiera de la microempresa.
Información a revelar en el Estado de Situación Financiera o en las notas:
Como mínimo se revelará en el estado de situación financiera o en las
notas las siguientes partidas:
a) Efectivo y equivalentes al efectivo
b) Inversiones
c) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por
separado los montos por cobrar de terceros y cuentas por cobrar
procedentes de ingresos causados (o devengados) pendientes de cobro.
d) Cuando no se tenga certeza de poder cobrar una deuda comercial,
deberá establecerse una cuenta que muestre el deterioro (provisión) de las
cuentas por cobrar.
e) Inventarios que muestren por separado las cuantías:
I. Que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones.
II. En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de producción, o en la prestación de servicios.
f) Propiedades Planta y Equipo que muestren el valor de la depreciación
acumulada.
g) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por
separado los montos por pagar a proveedores, ingresos diferidos y gastos
acumulados por pagar.
h) Obligaciones Financieras.
i) Obligaciones Laborales
j) Pasivo por Impuestos
k) Provisiones: Corresponden al reconocimiento de las estimaciones de
obligaciones presentes, surgidas de eventos pasados, sobre las cuales se
desconoce con certeza su fecha de liquidación o pago o su monto.
l) Patrimonio, que comprende partidas tales como capital pagado,
ganancias acumuladas y utilidad o pérdida del ejercicio.
2.1.9.2 ESTADO DE RESULTADOS

HORIZONTAL, presentará el resultado de sus operaciones, obtenido en un
23
periodo determinado, en el estado de resultados, el cual incluirá todas las
partidas de ingresos y gastos reconocidos en el periodo.
2.1.9.3 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son parte integral de los estados financieros y deben prepararse por la
administración, con sujeción a las siguientes reglas:
• Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y
debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y cruce con los
estados financieros respectivos.
• Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar
adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros.
• Las primeras notas deben identificar a la copropiedad, resumir sus
políticas y prácticas contables y los asuntos de importancia relativa.
• Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica,
guardando, en cuanto, sea posible el mismo orden de los rubros' de los
estados financieros. Las notas no son un sustituto del adecuado
tratamiento contable en los estados financieros.
2.2 ESPECIFICAS
2.2.1 DE LOS ACTIVOS
Solo se reconocerán activos los recursos controlados, producto de hechos
pasados, que contribuyan a generar beneficios futuros, por tanto se tendrá
en cuenta lo siguiente:
a. Hechos Pasados: Se reconocerá un activo cuando en un contrato
(verbal o escrito), se entregue un anticipo y EL CONJUNTO
RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL, no
haya recibido el bien o el servicio. En este caso, el beneficiario del pago
registrará un pasivo y EL CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE
MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL, cuenta por cobrar- gastos
pagados por anticipado.
Este tratamiento aplica a conceptos tales como seguros, honorarios,
arrendamientos etc.
b. Control: Solo se reconocerán activos tangibles o intangibles cuando
la administración tenga el control.
Los bienes comunes de uso esencial de propiedad Horizontal NO
PUEDEN SER RECONOCIDOS COMO ACTIVO, dado que el control no
24
recae en la administración, sino que tales bienes son de propiedad y control
de los copropietarios y son estos los que ejercen el control.
Los bienes comunes de uso no esencial SERAN RECONOCIDOS COMO
ACTIVOS, solo cuando por decisión de mayoría calificada de la Asamblea
de Copropietarios, tales bienes sean desafectados y pasen a ser propiedad
de la persona jurídica creada para administración de las zonas comunes.
Concepto 620 Consejo Técnico de Contaduría Pública.
2.2.1.1 POLITICA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

El efectivo comprenderá los fondos de caja, cajas menores y cajas
generales; manejados por la administración la cual es responsable de que
este efectivo permanezca lo menos posible en caja y sea consignado en las
cuentas de la agrupación, a menos que este se encuentre en vales de caja
menor legalmente soportados o como medida de excepción del Consejo de
Administración.
Los depósitos bancarios a la vista, esto es cuentas corrientes y de ahorro
en moneda nacional y extranjera, en este grupo debe existir una cuenta
exclusiva para la apropiación del fondo de imprevistos, según lo regula la
ley 675 de agosto de 2001. Este es un activo de destinación específica que
debe permanecer en efectivo o equivalentes al efectivo a la vista. Los
recursos de este fondo se cobran inmersos en la cuota ordinaria de
administración y estos tienen como fin garantizar los recursos de eventos
no presupuestados, que impliquen desembolsos de efectivos mayores a los
recaudados en las cuotas ordinarias de administración.
Los saldos de efectivo y equivalente de efectivo se conciliarán
periódicamente, para el cierre del mes, no se deberá presentar partidas
conciliatorias, para tal efecto se deben materializar los hechos económicos
de manera inmediata o realizar los ajustes y reclasificaciones que sean
necesarios.
Teniendo en cuenta lo anterior las consignaciones por identificar registradas
en los extractos serán tratadas como pasivos no financieros, cuotas por
devolver a nombre de la entidad correspondiente.
Por su parte con relación a los cheques emitidos, girados y entregados al
proveedor que a la fecha de cierre no fueron cobrados, estos valores
detallados deben ser reclasificados a una cuenta por pagar como cheques
no cobrados, si pasado seis meses el proveedor no hace efectivo el
cheque, legalmente este será invalido por lo cual se reversará la operación
reconociendo un ingreso o en su defecto se emitirá un nuevo título valor.
Los Equivalentes al Efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez
que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo
más que para propósitos de inversión u otros.
25
Por tanto, una inversión cumplirá las condiciones de equivalentes al
efectivo cuando:
• Sean fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo.
• Estén sujetos a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
• Cuando tengan vencimiento próximo a 90 días o menos desde la
fecha de adquisición.
a. Medición Inicial:
Se reconocerá como efectivo en caja el valor contenido en monedas y
billetes bajo custodia de la administración de la copropiedad.
Se reconocerá como saldo en bancos el efectivo guardado en instituciones
financieras debidamente autorizadas.
Se reconocerá como equivalentes al efectivo las inversiones a corto plazo
de gran liquidez que son fácilmente convertibles en importes determinados
de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en
su valor, por ejemplo los valores depositados en entidades fiduciarias o
intermediarios de valores que administran recursos, así como las cartera
colectivas abiertas.
b. Medición Posterior:
La medición posterior de los equivalentes al efectivo, se realizará en
unidades monetarias que se recibirán por la liquidación de los rubros que la
componen.
Se reclasificará cualquier partida que no se convierta en efectivo en un
periodo mayor a tres meses.
c. Revelaciones:
En caso que EL CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA
PROPIEDAD HORIZONTAL, tenga cuentas corrientes o de ahorros
restringidas, esta condición deberá ser revelada en las notas a los estados
financieros. En caso que la restricción se resuelva más allá de doce
meses, se reclasificará como activos no corrientes. Así como cualquier
otra característica importante que tengan los depósitos a plazo.
Se revelará en los estados financieros o en sus notas: los saldos para cada
categoría de efectivo por separado, el plazo de los equivalentes al efectivo,
las tasas de interés.
2.2.1.2 POLITICA DE CARTERA
26
Corresponde a derechos contractuales para recibir dinero u otros activos
de terceros, a partir de actividades generadas directamente por la
copropiedad. En este rubro se incluyen además, las deudas no
comerciales, tales como deudores varios, prestamos al personal y anticipo
a proveedores.
Se medirán al costo histórico, por el valor expresado en la factura o cuenta
de cobro equivalente.
La medición de las actividades ordinarias y de las cuentas por cobrar será
por el valor a recibir.
Los recargos por mora se causan por el incumplimiento en el pago de las
cuotas de administración por mes vencido, conforme a lo ordenado por el
reglamento interno y el art. 30 de la ley 675 de 2001 y las normas que lo
adicionen o complementen.
Cuando no se tenga la certeza de poder recuperar una cuenta por cobrar,
debe establecerse una cuenta que muestre el deterioro (provisión) que
disminuya la respectiva cuenta por cobrar.
Se reconocerá un deterioro en las cuentas por cobrar, individualmente
consideradas o en grupo, si, y sólo si, existe evidencia objetiva del
deterioro, como consecuencia de la existencia de riesgos debidamente
documentados, tales como valores incobrables en procesos jurídicos.
Para establecer el deterioro de cartera se tuvo en cuenta que el riesgo de
pérdida de cartera es mínimo debido a que de acuerdo a la ley 675 de
2001, existe solidaridad en el pago y adicionalmente el bien inmueble
garantiza en gran medida el pago de la deuda.
Cuando en períodos posteriores, el importe de la estimación del deterioro
de la cartera disminuya y pueda relacionarse objetivamente con un hecho
ocurrido con posterioridad al reconocimiento de la primera estimación por
incobrabilidad, La copropiedad revertirá la estimación reconocida con
anterioridad y reconocerá el importe de la reversión en resultados
inmediatamente.
HORIZONTAL, debe efectuar la causación del interés intrínseco
pendientes de cobro, registrándolos en el estado de resultados y afectando
la respectiva cuenta por cobrar por intereses.
Se clasificará las cuentas por cobrar como activos corrientes, si se esperan
cobrar dentro de un año, o no corrientes, si se esperan cobrar durante un
periodo de más de un año. Debe separarse la porción corriente de la no
corriente.
27
Las consignaciones realizadas a las cuentas bancarias que se encuentran
pendientes por identificar se registrarán como un pasivo en el grupo de
otros pasivos no financieros, hasta que sea posible su identificación; no
obstante, la administración deberá agotar las gestiones pertinentes a fin de
mantener esta cuenta depurada.
El Interés Intrínseco en el pago de las expensas comunes, se reconocerán
contablemente en el periodo de devengo, por la aplicación del método de
interés efectivo.
Se disminuirá el valor de estas cuentas, por los pagos o abonos en cuenta
recibidos por parte de los deudores.
c. Revelaciones:
Se revelará en las notas a los Estados Financieros la cartera que se
encuentra en cobro jurídico y pre-jurídico.
2.2.1.3 POLITICA DE INVERSIONES

Las inversiones son instrumentos financieros en los que la copropiedad
tiene control sobre sus beneficios, con el fin de obtener ingresos
financieros. Generalmente corresponden a los recursos del fondo de
imprevistos, a disposición de la asamblea, u otros de destinación
específica para obras o proyectos aprobados, que se invierten mientras se
inicia su ejecución, como mecanismo de custodia o seguridad y, a la vez,
como una fuente de rentabilidad.
Las inversiones se medirán al costo histórico. El valor histórico de las
inversiones, el cual incluye los costos originados en su adquisición, debe
medirse al final del período, conforme lo previamente indicado sobre
reconocimiento y medición.
La copropiedad debe efectuar la causación del interés intrínseco pendiente
de cobro, registrándolos en el estado de resultados y afectando la
respectiva cuenta por cobrar por intereses, de acuerdo con la tasa
pactada, causada de manera lineal durante el tiempo en que se mantenga
la inversión.
Presentación de los estados financieros. La copropiedad clasificará las
inversiones como activos corrientes, cuando se rediman antes de un año,
y como no corrientes, si son a más de un año.
c. Revelaciones:
La copropiedad revelará:
28
• Detalle de los recursos que tiene invertidos en este rubro (Fondo
de imprevistos u otros recursos de destinación específica).
• El valor en libros de las inversiones.
• Los rendimientos y otras distribuciones reconocidas como
ingresos en el período.
d. Presentación en los Estados Financieros:
HORIZONTAL, clasificará las Inversiones en activos corrientes, cuando
se rediman antes de un año, y como no corrientes cuando se rediman
después de un año.
2.2.1.4 POLITICA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Las Propiedades Planta y Equipo son activos tangibles que posee EL
HORIZONTAL, para su uso en la prestación de servicios o para
propósitos administrativos y que espera usar durante más de un (1) año.
La Copropiedad reconocerá el costo de las Propiedades Planta y Equipo
con base en el costo histórico o de adquisición, los terrenos se
contabilizarán por separado, incluso sí hubieren sido adquiridos en forma
conjunta.
a. Medición Inicial
Los elementos de Propiedades, Planta y Equipo inicialmente deben ser
reconocidos al costo, el cual deberá incluir todas las erogaciones
necesarias para poner el activo en condiciones de uso.
b. Medición Posterior
HORIZONTAL, medirá todos los elementos de Propiedades, Planta y
Equipo tras su reconocimiento inicial al costo menos la depreciación
acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas.
c. Depreciación
El monto depreciable de Propiedades, Planta y Equipo deben
reconocerse como gasto a lo largo de su vida útil, entendiéndose por
ésta, el periodo durante el cual se espera que un activo esté disponible
para uso de la agrupación. Los terrenos por tener vida ilimitada, no son
objeto de depreciación. Las construcciones tienen una vida limitada por lo
tanto son depreciables.
d. Valor depreciable y periodo de depreciación
29
HORIZONTAL, distribuirá el valor depreciable de forma sistemática a lo
largo de su vida útil.
La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su
uso, esto es, cuando se encuentre en las condiciones necesarias para
operar en la forma que lo ha previsto la urbanización.
La depreciación de un activo termina cuando se elimina (o se da de baja)
de los estados financieros.
La depreciación no cesará cuando el activo este sin utilizarlo se haya
retirado del uso activo, a menos que se encuentre depreciado por
completo.
El método más simple es el de depreciación lineal, lo que no quiere decir
que no se puedan utilizar otros métodos de reconocido valor técnico.
e. Baja en cuentas
HORIZONTAL, dará de baja en cuentas un elemento de las propiedades,
Planta y Equipo:
• Cuando no disponga de él; o

• Cuando no se espera obtener beneficios económicos futuros por
uso o disposición.
HORIZONTAL, reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en cuentas
de un elemento de propiedades, planta y equipo en el resultado del
periodo en que el elemento sea dado de baja en cuentas.
HORIZONTAL, determinará la ganancia o pérdida procedente de la baja
en cuentas de un elemento de propiedades, planta y equipo, como la
diferencia entre el producto neto de la disposición, si lo hubiera, y el valor
en libros del elemento.
f. Vidas útiles
La administración ha determinado que se practicaran las siguientes vidas
útiles genéricas:
• Edificaciones 50 años.
• Maquinaria 20 años.
• Muebles y Enseres 10 años.
30
• Equipo de cómputo 3 años.
• Equipo de Comunicaciones 5 años.
g. Presentación en los estados Financieros
HORIZONTAL , clasificará sus propiedades planta y equipo como activos
no corrientes.
h. Información a Revelar
En notas a los estados financieros debe revelarse, para cada categoría de
estos activos, una conciliación del valor contable al comienzo y al final del
periodo en la que se indiquen:
• Las adiciones;
• Las enajenaciones;
• La depreciación; y
• Otros movimientos.
2.2.1.5 POLITICA DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

La normatividad contenida en el decreto 2706 de 2012 y su anexo, no se
pronuncian sobre este caso particular, razón por la cual, se hace necesario
atender los dispuesto en el capítulo referente a principios generales, en el
Marco técnico normativo para microempresas, que señala que éstas
entidades podrán utilizar, de acuerdo a las circunstancias, bases de
medición que estén incluidas en las NIIF o en las NIF para PYMES.
Acorde a lo anterior, y para este tema específico, EL CONJUNTO
RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL, se
acogerá a las normas vigentes para las PYMES, contenidas en el Decreto
2784 de 2013; las cuales, indican que los Gastos pagados por Anticipado
se deben presentar en el Estado de Situación Financiera como un activo
intangible.
2.2.1.6 POLITICA DE ACTIVOS INTANGIBLES

HORIZONTAL, define como un activo intangible aquel que es identificable,
de carácter monetario, y sin consistencia física.
Lo primordial es que sea un activo, vale decir, un recurso controlado EL
HORIZONTAL, surgido de hechos pasados y del que se espera obtener
en el futuro beneficios económicos.
31
HORIZONTAL, reconocerá un activo intangible, sólo si es probable
obtener beneficios económicos futuros, su costo o valor puede ser medido
con fiabilidad.
Se medirá inicialmente al costo.
b. Medición Posterior
HORIZONTAL, medirá los activos Intangibles después de su
reconocimiento inicial, al costo menos cualquier amortización acumulada y
pérdida por deterioro de su valor.
Se reconocerá como un gasto el cargo por amortización, al periodo
contable al que se informa; el cual se obtiene distribuyendo el importe del
activo intangible a lo largo de su vida útil.
c. Revelaciones
Se debe revelar para cada clase de activo intangible el concepto y la vida
útil de amortización, el cual se prevé reflejará el consumo de los beneficios
económicos futuros que se derivan de los activos intangibles.
2.2.2. DE LOS PASIVOS

Solo se reconocerán como pasivos las obligaciones producto de hechos
pasados, respecto de las cuales se pueda probar que existirá una salida
de beneficios económicos futuros.
Hechos Pasados: Sólo se reconoce un pasivo cuando EL CONJUNTO
RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL,
haya recibido un bien o servicio (Hecho cumplido). No se reconocerán
provisiones por hechos futuros ni contratos firmados y sin ejecutar.
2.2.2.1 POLITICA DE CUENTAS POR PAGAR

Desarrolla el reconocimiento, medición y baja en cuentas e información a
revelar de las obligaciones financieras y las cuentas por pagar.
Un pasivo Financiero (cuentas por pagar comerciales, documentos por
pagar y préstamos por pagar), es una obligación contractual para entregar
dinero u otros activos financieros a terceros (otra entidad o persona natural
o persona jurídica).
32
a. Medición inicial
Las obligaciones financieras y cuentas por pagar se reconocerán en los
estados financieros solo cuando cumplan las condiciones para
reconocimiento de pasivos del Marco técnico Normativo para
microempresas.
Tanto las obligaciones financieras como las cuentas por pagar se medirán
a su costo histórico.
HORIZONTAL, debe efectuar la causación del interés Implícito en forma
periódica, registrándolos en el estado de resultados y afectando las
correspondientes cuentas del estado de situación financiera. .
b. Baja en cuentas
Una entidad dará de baja en cuentas un elemento de obligaciones
financieras y cuentas por pagar:
• Cuando haya sido pagada o cancelada en su totalidad, o bien haya
expirado.
• Cuando se realice una permuta entre un prestamista y un
prestatario.
• Cuando se condone la obligación o cuenta por pagar; o
• Cuando se realice su castigo.
c. Presentación de los Estados Financieros
HORIZONTAL, clasificará sus obligaciones financieras y cuentas por
pagar, en pasivos corrientes o pasivos no corrientes con base en su fecha
de pago.
d. Revelaciones
• El valor en libros de las obligaciones financieras y cuentas por
pagar a su cargo.
• El valor del interés implícito correspondientes al periodo contable,
que se encuentran pendientes de pago.
2.2.2.2 POLITICA DE PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

pronuncian sobre este caso particular, razón por la cual, se hace necesario
atender lo dispuesto en el capítulo referente a principios generales, en el
Marco técnico normativo para microempresas, que señala que éstas
entidades podrán utilizar, de acuerdo a las circunstancias, bases de
medición que estén incluidas en las NIIF o en las NIF para PYMES.
33
Las NIIF para PYMES señala que una provisión es un pasivo cuya
cuantía o vencimiento es incierto.
a. Reconocimiento
CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES MORAVIA PROPIEDAD
HORIZONTAL, reconocerá una provisión cuando se tenga una obligación
a la fecha sobre la que se informa resultado de un suceso pasado, sea
probable desprenderse de recursos para liquidar La obligación y el
importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable.

HORIZONTAL reconocerá una provisión como un pasivo en el estado de
situación financiera y el importe de la provisión como un gasto en
resultados del período contable.
b. Medición Inicial
HORIZONTAL, medirá una provisión por el importe que se pagaría
procedente para liquidar la obligación al final del período contable sobre el
que se informa, la cual será la mejor estimación del importe requerido
para cancelar la obligación.
c. Medición Posterior
HORIZONTAL, medirá la provisión posteriormente, cargando contra ella
únicamente aquellos desembolsos para los cuales fue reconocida
originalmente la provisión.
HORIZONTAL, evaluará al final del período contable que se informa las
provisiones y si fuese necesario ajustará su valor para reflejar la mejor
estimación actual del importe requerido para cancelar la obligación.
HORIZONTAL, reconocerá en gastos del resultado del período, cualquier
ajuste realizado a los importes de la provisión previamente reconocidos.
d. Revelaciones
HORIZONTAL, revelará para cada una de las provisiones reconocidas al
final de período contable la información siguiente:
• Una conciliación que muestre el importe en libros al inicio y al final
de período, adiciones realizadas, ajustes de los cambios en la medición
34
del importe descontado, importes cargados contra la provisión, importes
no utilizados revertidos.
• Descripción de la naturaleza de la obligación e incertidumbres del
importe.
• Importe de reembolsos de terceros esperados.
2.2.2.3 POLITICA OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS

pronuncian sobre este caso particular, razón por la cual, se hace
necesario atender los dispuesto en el capítulo referente a principios
generales, en el Marco técnico normativo para microempresas, que
señala que éstas entidades podrán utilizar, de acuerdo a las
circunstancias, bases de medición que estén incluidas en las NIIF para
PYMES.
Se tratan como otros pasivos los ingresos recibidos por anticipado, por
cuotas de administración y/o otras expensas comunes, para ser aplicadas
en el siguiente ejercicio contable y que no cumplen con la condición de
provisiones.
Se trata como otros pasivos no financieros el reconocimiento de cuotas
extraordinarias bajo los siguientes conceptos.
a. En caso que las cuotas extraordinarias tengan como objetivo la
construcción o compra de nuevos bienes comunes esenciales y no
esenciales, que no han sido ni serán desafectados, o la mejora de los
bienes ya existentes, y los recursos recibidos no cumplen con los
requisitos para ser considerados como ingresos ordinarios de la
copropiedad, se debe reconocer como ingreso diferido y tratado como
pasivos no financiero.
b. La actividad se asimilará a un contrato de construcción de margen
cero, en el que la copropiedad reconoce los ingresos y gastos en el
estado de resultados de acuerdo con el porcentaje de obra realizada. En
la medida que los gastos sean registrados en el estado de resultados la
copropiedad amortizara el pasivo diferido que fue registrado inicialmente
en el momento que se hizo exigible el cobro de la cuota extraordinaria.
c. En el caso, de que los desembolsos realizados generen beneficios
económicos por varios períodos, estos se capitalizaran como activos de la
copropiedad y son objeto de amortización durante su vida útil, teniendo en
cuenta las políticas aquí enunciadas para propiedades planta y equipo.
d. La cuenta del pasivo (ingresos diferidos), se amortizará de tal forma
que se logre una adecuada correlación con la alícuota de amortización o
depreciación de los activos. Esto significa que la alícuota de amortización
del ingreso diferido, que se reconoce gradualmente como ingreso en el
35
estado de resultados, es similar a la alícuota de amortización o
depreciación de los nuevos activos.
e. Se trata como otros pasivos no financieros las consignaciones
pendientes por identificar.
a. Reconocimiento
HORIZONTAL, reconocerá en este rubro los ingresos recibidos
anticipadamente y otros pasivos que no se puedan incluir en los pasivos
anteriormente relacionados o que no se encuentren explícitamente en
ninguna sección de la NIIF para PYMES, siempre y cuando se cumplan las
condiciones y criterios para ser reconocido como pasivo.
Al recibir el pago por anticipado a su vez EL CONJUNTO RESIDENCIAL
TORRES DE MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL, tiene la obligación
de cancelarla mediante la transferencia de activos (cuentas por cobrar) o la
prestación de servicios.
Los ingresos recibidos por anticipado y otros pasivos se valúan
inicialmente al costo de la transacción.
c. Medición Posterior
Los ingresos recibidos por anticipado se transfieren a resultados en el
periodo durante el cual se prestan los servicios, se entregan los
suministros o se transfieren los beneficios del pago recibido por anticipado.
d. Revelaciones
HORIZONTAL, revelará, una descripción relativa al valor en libros,
concepto, tercero y cualquier otra información que sea relevante.
2.2.3 DEL PATRIMONIO

OBJETIVO: El objetivo de esta política contable es definir los criterios que
HORIZONTAL, aplicará al reconocimiento y medición del Patrimonio.
Esta Política debe ser usada por EL CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES
DE MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL, para la elaboración de los
estados financieros bajo NIIF.
Reconocimiento y Medición
Patrimonio es la parte residual de los activos de la copropiedad una vez
deducido todos sus pasivos.
36
En el desarrollo normal de la copropiedad se puede generar excedentes,
los cuales se registraran en el patrimonio de la copropiedad, ya sea por:
• Apropiaciones de excedentes que se registran en el reglamento de
propiedad horizontal o por decreto de asamblea general.
• Por la reserva legal y/o fondo de imprevistos que sobre los
resultados de los ejercicios se designen, tal y como lo establece la ley 675
de 2001.
• Por las donaciones o revaluaciones que haya generado
incrementos o disminuciones patrimoniales.
Las reservas que permanecen en el patrimonio por efecto de la
reclasificación de excedentes no necesariamente representan la existencia
de fondos líquidos.
En ningún caso los excedentes pueden ser distribuidos a los
copropietarios, ya que la persona jurídica que nace por ley 675 es de
naturaleza civil y sin ánimo de lucro.
a. Reconocimiento
En este rubro se incluyen Las Reservas (Fondo de Imprevistos y otras
reservas aprobadas debidamente por la Asamblea General de
Copropietarios), los Excedentes Acumulados y del Ejercicio.
HORIZONTAL, reconocerá como reservas los recursos que por
disposición legal (Fondo de Imprevistos) o por decisión de la Asamblea
tienen una destinación específica.
Los excedentes o déficit acumulados se determinaran con base en la
acumulación de los resultados de los ejercicios de años anteriores.
El cálculo de la reserva para el Fondo de Imprevistos se determinará
siguiendo las disposiciones legales vigentes y el reglamento de Propiedad
Horizontal EL CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA
PROPIEDAD HORIZONTAL.
Para las demás reservas, su importe se medirá a partir de los lineamientos
que establezca la Asamblea General de Copropietarios.
d. Medición Posterior
El excedente o déficit del ejercicio se registrará con base en el resultado
del periodo.
Cuando se utilicen cualquiera de las reservas registradas en el patrimonio,
estas serán disminuidas por el valor del gasto o compra contra la cuenta
37
por pagar correspondiente. Es de anotar que la cuenta por pagar debe
cumplir con las condiciones y criterios de reconocimiento de pasivo.
d. Revelaciones
HORIZONTAL, revelará, una descripción de cada reserva, detallando su
naturaleza y destino.
Los Excedentes o Déficit Acumulados y los del ejercicio se mostrarán por
separado.
2.2.4 DE LOS INGRESOS
Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a

lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o
incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las
obligaciones, que dan como resultado aumentos en el patrimonio, distintas
de las relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio.
Se reconocerá un ingreso en el estado de resultados integral cuando haya
surgido un incremento en los beneficios económicos futuros, relacionados
con incremento en un activo o un decremento en un pasivo que pueda
medirse con fiabilidad. Tales Ingresos serán:
1. Cuotas Ordinarias de Administración,
2. Cuotas Extraordinarias,
3. Intereses de Mora,
4. Cuotas de Parqueadero,
5. Sanciones y Multas de Asamblea,
6. Otras Cuotas,
7. Rendimientos Financieros,
8. Aprovechamientos y
9. Descuentos Pronto Pago.
Se reconocerá un Ingreso por actividades ordinarias siempre que sea
probable que los beneficios económicos futuros fluyan a la entidad, y que
los ingresos ordinarios puedan ser medidos con fiabilidad.
38
Se reconocerán los ingresos únicamente cuando se haya prestado el
servicio y se hayan transferidos los riesgos al usuario.
Se reconocerán ingresos no operacionales, en el momento en que se
devenguen.
Los ingresos provenientes de las actividades operacionales y no
operacionales se medirán al valor razonable de la contraprestación
recibida o por recibir, teniendo en cuenta cualquier importe por concepto
de rebajas y descuentos.
HORIZONTAL, otorgara un beneficio de descuento por pronto pago con
base en lo aprobado en la Asamblea General Ordinaria, siempre y cuando
el copropietario se encuentren al día con las demás expensas comunes de
la copropiedad, si cancela la totalidad de la cuota, dentro del periodo
comprendido del primero de cada mes hasta 20 del mes en horario
bancario normal.
Se reconocerán ingresos operacionales por intereses por la mora en el
pago de las expensas comunes, de acuerdo a lo estipulado por la
Asamblea en el reglamento de la copropiedad.
b. Revelaciones
La entidad deberá revelar el importe de las diferentes categorías de
ingresos reconocidas durante el periodo, procedentes de: Cuotas de
administración, intereses, alquiler salón comunal etc.
2.2.5 DE LOS GASTOS
Los gastos incluyen tanto los gastos que surgen en las actividades
ordinarias de la copropiedad, así como las pérdidas.
• Los gastos: surgen de la actividad ordinaria incluyen el costo de las
ventas, los salarios, la depreciación entre otros e implican la salida o
disminución del valor de los activos o el incremento de los pasivos.
• Las pérdidas son otras partidas que cumplen la definición de gastos y
que pueden surgir en el curso de las actividades ordinarias de la entidad.
Se sugiere presentarlas por separado. (Surgen por siniestros, ventas de
activos no corrientes, etc.).
El reconocimiento de los gastos procede directamente del reconocimiento
y la medición de activos y pasivos.
Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando:
39
• Ha surgido un decremento en los beneficios económicos futuros,
relacionado con un decremento en los activos o un incremento en los
pasivos.
• Un desembolso que no tenga beneficios económicos futuros.
• Cuando se incurre en un pasivo sin reconocer un activo correlacionado.
• Cuando surge un pasivo derivado de la garantía de un producto.
• El importe del gasto puede medirse con fiabilidad. (En general será costo
histórico)
• Los gastos se reconocen en el estado de resultados sobre la base de
una asociación directa entre los costos incurridos y la obtención de
partidas específicas de ingresos. (Correlación)
• La correlación se puede presentar en varios períodos, como es el caso
de las depreciaciones y amortizaciones de las propiedades, planta y
equipo, la plusvalía, las patentes y las marcas.
Los gastos están representados por las erogaciones necesarias causadas
por la administración y la prestación de servicios comunes esenciales para
la existencia, seguridad y conservación de los bienes comunes, de
acuerdo con el reglamento de propiedad horizontal y la normatividad
vigente.
Las contribuciones a expensas comunes son determinadas en su cuantía
y condiciones de pago por la Asamblea y constituyen una obligación
inexcusable de los propietarios y residentes o arrendatarios, así no hayan
participado en la Asamblea, de acuerdo con reglamento de propiedad
horizontal y la normatividad vigente.
Dentro de los gastos se encuentran los de mantenimiento, seguros,
vigilancia, aseo, servicios públicos, papelería, honorarios, depreciaciones,
gastos financieros, entre otros. Para la contabilización de los desembolsos
efectuados para cubrir los gastos se puede optar por cualquiera de las
siguientes opciones:
1. Si los desembolsos forman parte de las expensas comunes ordinarias o
extraordinarias, estas erogaciones representan un gasto para la
copropiedad y deben contabilizarse como tal, ya sea que se deriven de
pagos, acumulaciones de gastos, amortizaciones o depreciaciones, pagos
laborales, entre otros.
2. Si los desembolsos efectuados están relacionados con la utilización del
fondo de imprevistos, estos se registran afectando el fondo
correspondiente, y registrando un gasto en el estado de resultados.
Se reconocerá un gasto, cuando surja un decremento en los beneficios
económicos futuros en forma de salida o disminución de los activos o bien
40
el surgimiento de obligaciones, además de que pueda ser medido con
fiabilidad.
Los gastos de la entidad se medirán al costo de los mismos que puedan
medirse con fiabilidad. Tales gastos se clasificaran por grupos a saber:
1. Gastos de Personal,
2 Honorarios,
3 Seguros,
4 Servicios,
5 Mantenimiento y Reparaciones,
6 Adecuaciones e Instalaciones,
7 Diversos y
8 Gastos Financieros
Los ingresos y los gastos se clasificarán en el estado de resultados en
cuentas mayores de acuerdo con su importancia. Estos se presentarán de
acuerdo a su naturaleza.
3 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO: El siguiente manual tiene el propósito de describir los

procedimientos más relevantes del área contable, con el fin de obtener
una información confiable.
ALCANCE: Aplica a todo el personal de EL CONJUNTO RESIDENCIAL
TORRES DE MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL.
DEFINICIONES:
• Procesos Contables: Son una serie de etapas sucesivas del ciclo
contable que permite transformar datos contables en informes. El proceso
comienza con la selección de los hechos económicos y continuos, con su
anotación en los diferentes registros hasta llegar a la emisión de los
diferentes estados financieros.
• Procedimientos Contables: Es el medio mediante el cual se
logra, de forma eficiente, documentar el funcionamiento eficiente de EL
HORIZONTAL.
• Documentos Contables: Son los reportes de contabilidad que
sirven de base para registrar las operaciones económicas de EL
41
HORIZONTAL. Se elaboran en original y tantas copias como las
necesidades lo requieran.
3.1 PROCEDIMIENTO DE CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVO: Efectuar el cobro y recaudo de las expensas comunes y

demás ingresos propios de la copropiedad.
ALCANCE: Desde la facturación mensual, descargo del recaudo y la
realización de acuerdos de pago y diferentes ajustes de cartera.
RESPONSABLES: Administrador y contador.
DOCUMENTOS RELACIONADOS:
 Recibos de Caja: Soporte contable en el cual constan los ingresos
recaudados por la entidad.
 Notas Débito y Crédito: Documentos mediante los cuales se
efectúan los diferentes ajustes de cartera.
 Factura y/o Cuenta de cobro: Documento mediante el cual se
realiza mensualmente los cobros a los copropietarios por los
diferentes Conceptos.
 Acuerdos de Pago: documento escrito que sirve como soporte de
los acuerdos realizados por los deudores morosos con la
administración para poner al día sus obligaciones.
 Memorandos de Cartera: Documento realizado con el fin de dejar
constancia de todas las novedades y /o ajustes a la cartera.
3.1.1 PROCESO PRE-FACTURACION:

Hace referencia a la organización de la información que se tendrá en
cuenta para efectuar la facturación de cada mes.
RESPONSABLE: Administrador
DOCUMENTO: Memorando de Cartera
Este Documento debe ser diligenciado de la siguiente manera:
 Ciudad y fecha
 Numero consecutivo
 No debe tener tachones ni enmendaduras
 Detalle de conceptos y/o novedades que se deben cobrar en la
facturación correspondiente (salones comunales, gastos por
certificados de libertad, honorarios de abogado, etc.).
42
 Detalle de ajustes de cartera (reversión de Intereses, reversión de
parqueaderos, ajustes de cuenta etc.)
 Firma de la persona que lo elabora y autoriza las novedades y/o
ajustes.
 Firma de quien recibe la información, es decir, el contador.
 Se debe guardar archivo consecutivo de todos los memorandos de
cartera.
3.1.2 PROCESO DE FACTURACION:

Corresponde a la elaboración de las facturas y/o cuentas de cobro
mensuales para los copropietarios.
RESPONSABLE: Contador y Administrador.
DOCUMENTO: Factura y/o Cuenta de Cobro
La facturación debe ser efectuada dentro de los cinco primeros días de
cada mes por el Contador.
Con base en el memorando de cartera, el contador procederá a efectuar
los registros contables necesarios para producir la facturación
correspondiente en el sistema contable.
El Administrador y/o Asistente Administrativo imprimirán las facturas para
entregar a cada uno de los copropietarios.
3.1.3 PROCESO DE ACUERDO DE PAGO:

Se refiere a los acuerdos de pago que efectúa la administración con los
copropietarios morosos para poner al día sus obligaciones.
DOCUMENTO: Acuerdo de pago
Este documento debe ser diligenciado de la siguiente manera:
 Numero consecutivo de Acuerdo
 Ciudad y Fecha
 Nombre y documento de identificación del administrador.
 Nombre y documento de identificación del copropietario
 Fecha de corte de la obligación
 Detalle del valor de la deuda, discriminando cada uno de los
conceptos y valores adeudados, con su respectivo soporte generado
desde el sistema.
 Numero de cuotas para pagar el valor del acuerdo.
 Se debe incluir dentro del acuerdo el pago la forma como el deudor
cancelará las nuevas cuotas que se generan.
 Firma del deudor y del administrador.
43
 Se deberá firmar en original y dos copias
Los acuerdos de pago realizados por el administrador y/o abogado serán
comunicados al contador mediante un memorando de cartera.
3.1.4 PROCESO DE RECAUDO Y DESCARGO DE CARTERA

Corresponde al registro de los pagos de las expensas comunes realizada
por los copropietarios.
DOCUMENTO: Listado de pagos referenciado por el banco y recibos de
caja.
Por lo menos una vez cada quince días el administrador imprimirá un
listado del recaudo del banco en donde se detalla cada uno de los
inmuebles con el valor recaudado.
Con el listado de bancos el Administrador procederá a realizar el respectivo
descargo de cartera, con base en los artículos 1172 y 1173, 1652 y 1654
del código de Civil Colombiano, EL CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES
DE MORAVIA PROPIEDAD HORIZONTAL, imputara los pagos recibidos
de los copropietarios de la siguiente manera:
1. Costos y gastos de cobranzas
2. Interés implícito
3. Sanciones o Multas
4. Ingresos Mantenimiento salón social
5. Ingresos Mantenimiento Parqueadero
6. Cuotas o expensas Extraordinarias
7. Cuotas o expensas ordinarias.
En el listado de bancos se deberá apuntar cada uno de los recibos de caja
con que fueron descargados los pagos. Dicho listado debe ser archivado
en la carpeta mensual de la contabilidad.
3.2 PROCEDIMIENTO DE MANEJO DE EFECTIVO

OBJETIVO: Tener el control diario de las entradas y salidas de dinero a la
copropiedad
ALCANCE: Incluye el manejo de caja menor, Bancos Cuentas de Ahorro y
corriente.
RESPONSABLES: Administrador, Tesorero
44
DOCUMENTOS RELACIONADOS:
 Formato de Reembolso de Caja Menor: Documento en el que se
detallan cada uno de las erogaciones realizadas con el fondo de
caja menor.
 Consignaciones: Documento que soporta el ingreso de dinero en
diferentes formas efectivo o en cheque, a una cuenta corriente o de
ahorros.
 Notas Debito Bancarias: Documento que emite el banco por
disminución del saldo de la cuenta bancaria, por concepto de gastos
bancarios, cuota de manejo, etc.
 Notas Crédito Bancarias: Documento soporte que emite el banco
por los ingresos realizados a la cuenta correspondiente por
conceptos diferentes a consignaciones bancarias (rendimientos,
transferencias etc.).
3.3 PROCEDIMIENTO DE REEMBOLSO DE CAJA MENOR

Corresponde a la apertura, reembolso, seguimiento y control del fondo de
caja menor.
DOCUMENTO: Formato de Reintegro da Caja menor
HORIZONTAL, Constituirá un fondo de caja menor, el cual estará a cargo
de la administración y su monto será aprobado por el consejo de
administración de acuerdo a las necesidades de la agrupación, este
aumento se hará como máximo una vez al año; para el manejo de este
fondo se definirá la siguiente política:
 Los montos máximos autorizados para el pago por caja menor serán
equivalentes a la suma de $150.000.00
 Por ningún motivo se pagaran por caja menor proveedores que
estén sujetos a retención de impuestos tanto nacionales como
locales.
 Toda erogación deberá tener sus respectivos soportes los cuales
deberán cumplir con los requisitos mínimos exigidos legales.
 Todo vale provisional de caja menor deber estar firmado e
identificado con el nombre y el documento de identificación del
beneficiario.
 El reembolso de caja menor se realizara cuando el fondo tenga
ejecutado el 70% del fondo de caja menor aprobado.
 Tanto el contador, Revisor Fiscal, o cualquier miembro del consejo
de administración podrá hacer un arqueo al fondo de caja menor sin
previo aviso, siempre conservando los debidos soportes del arqueo
 Todos los gastos de caja menor deben ser legalizados con facturas
o recibos de caja menor, anexando el RUT, y si es régimen
45
simplificado debe hacerse una cuenta de cobro o documento
equivalente a factura.
 El formato debe ser diligenciado por el administrador y deberá
contener como mínimo los siguientes campos:
• Ciudad y fecha del reembolso.
• Fecha de la factura, NIT y nombre del beneficiario.
• Concepto del gasto.
• Rubro del presupuesto al que se debe aplicar.
• Valor total del reintegro.
• Valor total del efectivo remanente.
• Firma del administrador y tesorero.
Con base en la solicitud de reintegro de caja menor, el contador procederá
a verificar que todos los soportes atiendan los requerimientos,
posteriormente realizará la respectiva causación de la cuenta. El
administrador elabora el comprobante de egreso.
3.4 PROCEDIMIENTO DE CONCILIACION DE BANCOS

Corresponde al control de los ingresos y salidas de dinero en cada una de
las cuentas de bancos.
RESPONSABLE: Contador y administrador.
DOCUMENTOS: Conciliación Bancaria, notas debito bancarias y notas
crédito bancario.
El administrador deberá entregar al contador el extracto bancario de las
cuentas bancarias a más tardar el 08 de cada mes.
El contador es el responsable de efectuar la conciliación bancaria con el
extracto oficial emitido por cada entidad bancaria.
El contador apuntará en el extracto bancario los recibos de caja con que
fueron descargadas cada una de las consignaciones registradas por el
banco.
Toda salida de dinero debe estar verificado y firmado por las personas
autorizadas (administrador y tesorero).
Todos los cheques que se realicen deben ser firmados por el
administrador y tesorero. Para mayor seguridad los cheques deben tener
sello de páguese al primer beneficiario y en lo posible un sello seco de
seguridad.
46
El manejo y custodia de la chequera es responsabilidad del administrador.
Quien deberá asegurarse de guardarla en lugar seguro, donde únicamente
tenga acceso el administrador.
El administrador deberá fijar una fecha para la elaboración y entrega de
cheques, tarea que deberá realizar el personalmente.
Queda prohibido dejar cheques para entrega en la portería. La elaboración
y entrega de los cheques son responsabilidades exclusivas del
administrador.
El administrador y el tesorero deberán ejercer el control diario de todas las
cuentas bancarias.
El administrador y tesorero deberán realizar una programación de pagos,
con el propósito que no queden partidas conciliatorias por concepto de
cheques pendientes de pago.
El contador deberá comparar uno a uno cada una de las cifras del extracto
contra el libro auxiliar, para detectar las diferencias y contabilizarlas.
Las consignaciones que no puedan ser identificadas se registraran en el
pasivo como consignaciones pendientes por identificar, El administrador
deberá agotar todas las gestiones necesarias a fin de identificar estas
consignaciones en un periodo no superior a dos meses.
3.5 PROCEDIMIENTO DE MANEJO DE PROPIEDAD PLANTA Y

EQUIPO
OBJETIVO: Crear mecanismos de registro y control de la Propiedad
Planta y equipo.
ALCANCE: Desde la adquisición y baja de un activo fijo.
RESPONSABLE: Administrador y Contador.
DOCUMENTO: control extra-contable en Excel
 La Administración llevará un control extra-contable en Excel de la
compra de los activos fijos; el cual, deberá contener como mínimo
los siguientes campos por cada grupo de activo:
1. Fecha de compra
2. Bien comprado
3. Localización
4. Valor
5. Meses a depreciar
6. Meses Depreciados
47
7. Meses por depreciar
8. Estado
 El control extracontable debe coincidir con los inventarios físicos y
los valores en contabilidad.
 Los activos fijos reflejados en la contabilidad y el control extra-
contable son de responsabilidad y custodia de la administración.
 Teniendo en cuenta la vida útil de los activos fijos, el contador
registrara la depreciación mensual de los mismos: Adicionalmente,
registrara las novedades sobre los activos fijos que le reporte la
administración.
 Los activos fijos con un valor inferior a un salario mínimo legal
vigente podrán ser depreciados en su totalidad en la fecha de
compra y a su vez registrado en cuentas de orden.
 El retiro de un activo fijo debe estar plenamente justificado y
verificado por la administración según los siguientes conceptos: mal
estado, desuso (reemplazo), obsolescencia, pérdida, etc.
 Para el retiro de todo activo fijo se deberá hacer un acta donde se
plasme el motivo por el cual se realizara el retiro del activo en el
sistema y este documento deberá estar firmado por el administrador
y revisor fiscal del momento.
 Por lo menos una vez cada seis meses (Junio y diciembre) el
administrador debe verificar el estado físico de la propiedad planta y
equipo y comunicar las novedades al contador para que sean
registradas en la contabilidad.
3.6 PROCEDIMIENTO DE CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVO: Registrar las cuentas por pagar de manera oportuna.
ALCANCE: Inicia en la contabilización de las facturas y termina con la
entrega a tesorería y administración para el respectivo pago.
RESPONSABLE: Administrador y Contador.
TERMINOS RELACIONADOS:
 Factura: Documento mercantil que refleja toda la información de
una operación de compraventa. Es un documento donde consta la
adquisición y entrega de un bien o servicio, en la cual se específica
la fecha de la operación, el nombre de las partes que intervinieron
en el negocio, la descripción del producto o servicio objeto del
negocio, el valor del negocio, la forma de pago entre otros
conceptos.
 Proveedor: Es una persona o empresa que abastece a otras
empresas con existencias (artículos), los cuales serán
transformados para venderlos posteriormente o directamente se
compran para su venta.
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 Acreedores: Es cualquier persona física o jurídica, que la empresa
adeuda un dinero, sea por la adquisición de un bien o un servicio.
Pero estos bienes no son relacionados con la actividad de la
organización sino por otros conceptos.
 Cada proveedor o acreedor tiene como fecha máxima para la
entrega de la factura correspondiente el 25 de cada mes. Toda
factura que llegue después de esta fecha será causada pero el pago
se efectuará hasta el mes siguiente.
 Todos los cheques girados deben ser entregados oportunamente
a fin que el beneficiario lo cobre dentro del mes en que fue girado.
No se aceptan remisiones únicamente facturas.
 En caso de Régimen simplificado se deberá elaborar documento
equivalente y anexar el RUT.
 Todo nuevo tercero debe diligenciar un formato de proveedor, el
cual debe contener como mínimo los siguientes campos:
Consecutivo, fecha de solicitud, nombre de la persona natural o
jurídica, NIT, si es persona jurídica, dirección, teléfono, email, el
nombre y cedula del representante legal, cuenta bancaria a la cual
autoriza se le efectúe el pago correspondiente, firma.
 El administrador es el encargado de recepcionar todas las facturas
de compra, mediante la firma y sello de recibido, con la fecha en
que se recibe.
 Para recibir las facturas el administrador debe asegurarse que
corresponde a los bienes o servicios comprados y adicionalmente
que cumple con los siguientes requisitos: fecha de facturación,
nombre, fecha, dirección y teléfono del comprador y vendedor,
numero de factura de venta, detalle del bien o servicio recibido a
satisfacción, valor total del IVA si lo tiene, resolución de facturación
con una antigüedad no superior a tres años, régimen tributario, tarifa
de ICA y si es auto retenedor.
 El contador recibe las facturas y se asegura que contiene las
firmas y sello de recibido por la administración, luego procede a
efectuar la respectiva causación efectuando las retenciones
pertinentes.
 Después de realizar la respectiva causación, el administrador
realiza los comprobantes de egreso correspondientes y entrega al
tesorero para revisión y firma junto con el documento de causación
y todos los soportes adjuntos para que se programe el respectivo
pago.
3.7 PROCEDIMIENTO PARA LA LIQUIDACION Y PAGO DE LA

RETENCION EN LA FUENTE
OBJETIVO: Garantizar el cumplimiento en todo lo relacionado en materia
tributaria, elaborando y presentando oportunamente la declaración de
retención en la Fuente.
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RESPONSABLE: Administrador y Contador
ALCANCE: Inicia con la contabilización de los documentos teniendo la
base y las condiciones para generar el impuesto, hasta su respectivo pago.
CONDICIONES:
 Los impuestos deben presentarse virtualmente a través de la página
web de la DIAN.
 Solo se liquidaran las retenciones en la fuente con las facturas que
lleguen oportunamente.
 Una vez registradas todas las facturas, el contador genera un libro
de movimiento de la cuenta RETENCION EN LA FUENTE.
 Con el listado procede a verificar factura por factura que el valor de
la retención en la fuente este acorde a los soportes físicos.
 Posteriormente envía vía email a Revisoría Fiscal un libro de
movimiento de la cuenta RETENCION EN LA FUENTE para revisión
en pdf.
 Una vez Revisoría Fiscal da su aprobación, el Contador procede a
diligenciar el borrador de la retención en la página de la DIAN.
 Luego de realizar el borrador debe firmarla virtualmente con la firma
del representante legal. El Revisor fiscal realizará personalmente su
firma virtual.
 Luego debe diligenciar e imprimir el Recibo de Caja formulario 490
en la página de la DIAN.
Posteriormente el administrador realiza el comprobante de egreso de pago
correspondiente y lo entrega a la administración para que coordine el pago
con tesorería.
Teniendo en cuenta el Marco Legal establecido por la Ley 1314 de 2009,
reglamentadas en el Decreto 2706 de 2012, y decreto 3019 de 2013, el
edificio ejecuto su proceso de transición a partir de los Estados Financieros
del 2016 aprobados por la asamblea general de propietarios.
50

Politicas Contables Torres de Moravia

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IMPLENT

DE LAS NIIF HORIZON

CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE

IMPLEMENTACION DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA, es Grupo 3, por no

1.3. MARCO JURÍDICO PARA IMPLEMENTACIÓN

El 13 de julio de 2009, se expidió la Ley 1314, por la cual se regulan los

1.4. NORMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLE: NIF

1.5. DEFINICIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES

1.6. OBJETIVO DEL MANUAL DE POLÍTICAS

2.1.1. SUPUESTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD

CONJUNTO RESIDENCIAL TORRES DE MORAVIA PROPIEDAD

2.1.2. CARACTERISTICAS DE LA INFORMACION

2.1.3 MONEDA FUNCIONAL

2.1.4 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La obligación puede ser una obligación legal o una obligación implícita.

a. Debido a un patrón establecido de comportamiento en el pasado, a

La cancelación de las obligaciones presentes implica habitualmente el

a. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.

En general, los pasivos financieros y no financieros de una copropiedad

La clasificación y agregación de los pasivos en los estados financieros o

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2.1.5 REGISTRO DE LOS HECHOS ECONOMICOS

2.1.7 DETERIORO Y VALOR RECUPERABLE

2.1.8 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

2.1.9 IDENTIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

2.1.9.1 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA:

Pasivos Corrientes: Se clasificara un pasivo como corriente cuando:

2.1.9.2 ESTADO DE RESULTADOS

2.1.9.3 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

2.2.1.1 POLITICA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

2.2.1.2 POLITICA DE CARTERA

2.2.1.3 POLITICA DE INVERSIONES

2.2.1.4 POLITICA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

• Cuando no disponga de él; o

2.2.1.5 POLITICA DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

2.2.1.6 POLITICA DE ACTIVOS INTANGIBLES