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Tema 5. Sistema Contable Para Gobernaciones y Alcaldias[1]

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EL SISTEMA CONTABLE PARA GOBERNACIONES Y ALCALDIAS

Prof. Zayda E.

Tema 5. El Sistema de Contabilidad para los Municipios
Artículo 245 LOPPM

Los municipios están obligados a regirse por las normas generales de contabilidad, así como por las normas e instrucciones sobre los sistemas y procedimientos de contabilidad dictados por la ONCOP, con el propósito de lograr una estructura contable uniforme …

PT Nº 21
 Regula el registro integral de operaciones relativas a contabilidad patrimonial de municipalidades o sea vinculadas al Tesoro y a Hacienda Municipal. las la las las la

En lo referente a ejecución presupuestaria, las disposiciones técnicas y de registro contable corresponden a la OCEPRE (ONAPRE)

Elementos del Sistema de Contabilidad
PLAN DE CUENTAS

PLAN DE REPORTES

PLAN DE LIBROS
Registros principales Registros auxiliares

PLAN DE ASIENTOS

PLAN DE FORMAS

PT Nº 21: Índice General
Introducción Capítulo I: Objetivos Capitulo II: Normas y Convenios Generales Capitulo III: Descripción General del Sistema Capitulo IV: Registros Contables Principales y Auxiliares Capitulo V: Operaciones Objeto de Registro Contable Capitulo VI: Cuentas cuyo Uso se Prescribe Naturaleza y Empleo Anexo 1: Modelo e Instructivo de los Libros de Contabilidad Anexo 2: Ejemplo de Asientos Anexo 3: Ejemplo de Asientos de Diario y Balances Anexo 4: Instructivo para la formación de inventarios y cuentas de los bienes muebles e inmuebles

Capítulo I: Objetivo Establecer las normas, instrucciones y modelos para el registro y control de las operaciones realizadas por las Administraciones Municipales, así como determinar la situación financiera tanto mensual como de cada ejercicio presupuestario.

Capítulo III: Descripción General del Siste
 Estructuralmente el Balance de la Hacienda Municipal comprende 4 grupos de cuentas: del Tesoro, de la Hacienda, del Presupuesto y de Orden.  En las cuentas del Tesoro se enfrentan los activos disponibles y realizables a los pasivos exigibles y las reservas de previsión, para establecer la Situación Financiera del Tesoro.  En las cuentas de Hacienda figuran los demás bienes patrimoniales de la Municipalidad representados en activos fijos y otros derechos de contenido económico enfrentados a los pasivos a largo plazo, de cuya comparación se determina el monto de la Hacienda Pública Municipal.

Capítulo IV: Registros Contables Princi

Registros Principales:  Diario  Mayor Registros Auxiliares: Libro Auxiliar de Tesorería Formulario de Resumen Mensual del Movimiento de Te Formulario Movimiento de las columnas Varios

Modelo de Libro Auxiliar de Tesorería

Formulario: “Resumen mensual del movimiento de tesorería”

Formulario: “Movimiento de la columna varios”

Capítulo VI: Cuentas Cuyo Uso se Prescribe Naturaleza y Empleo

Anexo Nº 3: Ejemplo de Asiento
De Apertura:  Registro de todas las cuentas  Determinación de la Situación Financiera del Tesoro De Operaciones  Ejemplo de las 25 operaciones más frecuentes Cierre Mensual  Reverso de la Situación Financiera del Tesoro  Determinación de la Nueva Situación Financiera del Tesoro Cierre Anual Cancelación de las cuentas nominales contra la Ejecución del Presupuesto Cancelación de la Ejecución de Presupuesto contra la Hacienda Municipal Constituir las Reservas que fuesen necesarias

Plan de cuentas
Las cuentas de Hacienda se clasifican en cuatro grandes grupos y se comportan de la siguiente manera:
(activos-pasivos circulantes = situación financiera del tesoro)

Cuentas del Tesoro

(activos y pasivos circulantes)

Cuentas de Hacienda

(activos – pasivos no circulantes= hacienda municipal)

(activos y pasivos no circulantes)
( ingresos- egresos= ejecución del presupuesto)

Cuentas de Presupuesto

(ingresos, gastos y ejecución presupuestaria)

Cuentas de Orden
(a conveniencia)

Balance de comprobación

Modelo del Balance General Municipal co

Formulario inventario de bienes muebles

Formulario relación de movimiento de bienes muebles

Formulario relación de bienes muebles faltantes

Formulario movimiento mensual de bienes inmuebles

Anexo 4: Subsistema de Contabilidad de Bienes Muebles e Inmuebles

Rinde cuenta mensual

Prepara Resúmenes BM-BI

UNIDAD DE TRABAJO

OFICINA DE BIENES

DPTO DE CONTABILIDAD

Forma inventario de BM

Forma inventario de BI

Registra movimiento de sus bienes

Anexo 4: Subsistema de Contabilidad de Bienes Muebles e Inmuebles. Formularios

Envía mensualmente
UNIDAD DE TRABAJO

DPTO DE CONTABILIDAD OFICINA DE BIENES

 Inventario de BM  Relación de movimiento  de BM  Relación de BM faltantes
Con base a estos elabora Resumen de bienes muebles

 Resumen mensual movimiento BM  Inventario de BI  Resumen mensual BI

Prof. Zayda E.

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