UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
AUDITORIA V
LIC. Oscar No Lpez Cordn

AUDITORIA POR CICLOS

SALON: 202
Edificio s3
Guatemala, 02 de febrero de 2016

No.
1
2
3

CARNE:
201214799
201215014
201215434

NOMBRE COMPLETO
Marvin Estuardo Veliz Monteros.
Sandra Elisabet Morales Guitzol
Ezequiel Xn Ajqu
1

4
5
6
7
8
9
10
11

201214815
201214817
201214928
201214754
200013241
20111846
201214806
201220502

Cristbal Ramrez Tinay

Luis Enrique Balan Estrada
Claudia Nohemi Lopez Morales
Amilcar Giovany Abac Macario
Eglis Angelica Prado Rodriguez
Rocio Jeanette Ramirez Solis
Oscar Josue Cruz Veliz
Joselyne Abigail Xiloj Garcia

INDICE
Introduccin________________________________________________________4
Auditoria por Ciclo de Transacciones_____________________________5
ENLACES DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES___________________6
ESQUEMA DE ENLACES DE LOS CICLOS__________________________7
CICLO DE TESORERIA______________________________________________8
Asientos Comunes____________________________________________________10
Funciones del control Interno________________________________________10

7. CICLO DE EGRESOS COMPRAS________________________________11

Funciones Tpicas del Ciclo de Egresos______________________________11
Asientos Comunes____________________________________________________11
Funciones del Control Interno________________________________________12

CICLO DE NOMINA________________________________________________12
Funciones Tpicas Del Ciclo de Nmina______________________________12
Asientos comunes____________________________________________________13

CICLO DE CONVERSION__________________________________________14
Funciones Tpicas Del Ciclo de Conversin__________________________14
Objetivos de Control Interno_________________________________________15
2

CICLO DE INGRESOS__________________________________________________15
Funciones Tpicas del Ciclo de Ingresos_____________________________16

CICLO DE INFORMACION FINANCIERA___________________________18

Funciones Tpicas del Ciclo de Informacin Financiera_____________18

CONCLUSION:_____________________________________________________22

INTRODUCCIN

La auditora por ciclos constituye una herramienta de control interno, en la cual

nos permite detectar los puntos de inflexin que se encuentran vulnerables
dentro la realizacin de los proceso de la empresa,
De los ciclos a evaluar se derivan el ciclo de tesorera, ciclo de nmina, ciclo
de egresos, y ciclos de conversin.
Estos constituyen la estructura operativa de la empresa desde la generacin
del efectivo y su manejo hasta el gasto e inversin de los mismos.
Por ello en el presente trabajo de investigacin se presentan las definiciones y
caracterstica de cada ciclo y un ejemplo prctico del proceso de ciclo de
nmina.

AUDITORIA POR CICLO DE TRANSACCIONES

La auditora por ciclo de transacciones se basa en verificar y analizar los
diferentes procesos que se dan al hacer los registros contables de cada evento
econmico. La auditora por ciclo de transacciones evala el control interno
inherente a las diferentes cuentas que forman los estados financieros y los
resultados esperados producto de hacer un cargo y un abono siguiendo la
lgica contable. Mediante una revisin analtica inicial de la informacin
contenida en los estados financieros se pueden identificar por simple
comparacin la existencia de errores o confirmar la validez de las
manifestaciones contables. La revisin analtica es una herramienta que
permite conocer la realidad econmica de un negocio, se aplica haciendo
comparaciones de la informacin contable de una fecha actual con una fecha
anterior, comparando informacin contable contra el presupuesto o haciendo
un anlisis porcentual de los resultados a una fecha determinada, entre otras
formas de aplicacin. La comparacin debe incluir la asociacin lgica de la
relacin

de

cuentas

por

ciclo

de

transacciones.

La revisin de auditora de los estados financieros por ciclo de transacciones

requiere que las cuentas contables se agrupen de forma ordenada y siguiendo
la lgica contable de la partida doble, se deben asociar las cuentas segn su
naturaleza para que los resultados puedan confirmar nuestras apreciaciones o
bien investigar el porqu de los resultados, en tal sentido, la revisin por ciclo
de transacciones puede seguir el siguiente orden, orden que sugerimos como
ilustracin:
En cada una de las revisiones de los ciclos de transacciones se debe revisar la
aplicacin de las polticas de control interno definidas por la administracin,
discutir los resultados, confirmar las apreciaciones, validar la documentacin
de

soporte.

La revisin de auditora por ciclos de transacciones, le permite al revisor

conocer en forma rpida la evolucin de los negocios de una entidad,
5

identificar reas de riesgo, confirmar los resultados planificados y atender las

debilidades

de

control

que

puedan

existir.

De requerir apoyo profesional en el uso de esta herramienta profesional de la

auditora externa, contctenos.

ENLACES DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES

Cada uno de los ciclos es autnomo, sin embargo, en cierto grado, estn
relacionados entre s. Estas relaciones se llaman enlaces.

Un enlace puede definirse como el eslabn donde una transaccin sale de un

ciclo y entra en otro.
1. EL CICLO DE TESORERA Provee efectivo a los Ciclos de Egresos.
2. Los dos CICLOS DE EGRESOS compra materias primas, propiedades y
pagan la nomina que es utilizada por el CICLO DE CONVERSIN.
3. El CICLO DE CONVERSIN origina los productos o servicios y controla los
inventarios hasta que los productos terminados estn listos para ser vendidos.
4. El CICLO DE INGRESOS vende los productos o servicios. Este entrega el
efectivo al CICLO DE TESORERA para uso interno o inversiones externas.
5. Todos los ciclos envan la informacin contable de las transacciones que
procesan al CICLO DE INFORMACIN FINANCIERA. All, esta se resume en
Estados Financieros.

ESQUEMA DE ENLACES DE LOS CICLOS

CICLO DE TESORERIA
El ciclo de tesorera de una entidad incluye aquellas funciones que tratan de
sus fondos de capital, es decir, el manejo de efectivo y la emisin de
7

obligaciones de deuda y de acciones de capital. Las funciones del ciclo de

tesorera comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo.
Incluyen la distribucin del efectivo disponible a las operaciones corrientes y
otros usos y se terminan con la devolucin de efectivo a los inversionistas y a
los acreedores.
La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de tesorera pueden
efectuarse en la oficina del tesorero en una sociedad annima; sin embargo, la
oficina del secretario de la sociedad y la oficina del contralor pueden tambin
tener participacin. No es poco frecuente que algunas de las funciones, se
ejecutan por miembros de la alta gerencia quienes participan tambin en la
funcin del planeamiento financiero y control. Debido a las funciones que el
ciclo de tesorera realiza dentro de una entidad, las cuales incluyen el manejo
de fondos, emisin de obligaciones y capital, es indispensable realizar una
evaluacin que incluya los siguientes trminos.

El ciclo de tesorera incluye los siguientes rubros:

Caja general

Fondos fijos y cajas chicas

Depsitos bancarios

Fondos en trnsito

Inversiones

Anticipos y cuentas por cobrar a accionistas

Prstamos

Dividendos y cuentas por pagar a accionistas

Funciones Tpicas del Ciclos De Tesorera

Funcin de Ejecucin
8

Inversiones
Compra de valores, recibir ingresos peridicos y venta de valores.
Financiamiento
Emisin de obligaciones y acciones del capital social, pago de
intereses y

dividendos, redimir obligaciones y readquisicin de

acciones.

Funcin de Registro

Inversiones
Contabilizar las transacciones y pase al mayor
Actualizar el mayor auxiliar de inversiones
Financiamiento
Contabilizar las transacciones en diarios y mayor
Actualizacin de los mayores auxiliares

Funcin de Custodia

Inversiones
Proteccin de valores
Mantener correctos los saldos de las inversiones
-Financiamiento
Asegurarse de la correccin de los saldo de los pasivos y del capital
social

Asientos Comunes
Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y vender
acciones de tesorera.
Documentos Utilizados: Certificados o ttulos de acciones, Documentos por
pagar, Emisin de obligaciones, Acciones, bonos y otros de inversin,
Convenios para plan de beneficios, Cheques de dividendos e intereses.
9

Funciones del control Interno

- Eficiencia Operativa: Autorizacin, segregacin de Funciones, procedimientos
de documentacin.
-Informacin Financiera Confiable y Oportuna: Segregacin de funciones,
registros contables y procedimientos.
-Adecuada Custodia de los Activos

7. CICLO DE EGRESOS COMPRAS

Llamado tambin de adquisicin y pago, clasifica la adquisicin de recursos
entre cuentas de activo y gasto.
Tambin afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados, por las diferencias en
tiempo que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo.

10

Funciones Tpicas del Ciclo de Egresos

Funciones de Ejecucin: Solicitud de compra, solicitud de Cotizacin,
seleccin del mejor cotizante, preparacin de la solicitud de compra,
autorizacin para adquisicin de bienes/servicios, funcin especfica de
compra, recepcin de mercancas y suministros, control de calidad de la
adquisicin, verificacin y aprobacin de los pagos.
Funciones de Registro: Registro y control de cuentas por pagar y pasivos
acumulados, Distribucin de compras y cuentas apropiadas, Actualizacin de
registros de inventario y costos, Actualizar submayores de caja, inventarios,
etc.
Funcin de Custodia: Proteccin del inventario, Mantener registros
correctos de inventarios.
Asientos Comunes
Compras, desembolsos de efectivo, ajustes, distribucin de cuentas y pagos
anticipados.
Documentos

Utilizados:

Solicitud

de

compra,

rdenes

de

compra,

documentos de recepcin, facturas de proveedores, notas de dbito y crdito,

solicitudes de cheques, cheques y autorizaciones para desembolsos.

Funciones del Control Interno

-Eficiencia Operativa: Autorizacin, segregacin de funciones, procedimientos
de documentacin.
-Informacin Financiera confiable y Oportuna: Segregacin de funciones,
registros contables y procedimientos, verificacin interna independiente.
-Custodia de los Activos

11

Errores Potenciales:
- Compra: bienes o servicios contabilizados pero no recibidos, -no autorizados,
recibidas, pero no contabilizadas, factura contabilizada incorrectamente.
-Pagos: contabilizados, pero no efectuados o viceversa, contabilizados en
perodo indebido, pagos no autorizados.

CICLO DE NOMINA
Involucra eventos y transacciones de remuneraciones a ejecutivos y empleados
Incluyen personal asalariado, obreros por hora o incentivo, comisiones a
vendedores, premios a ejecutivos, planes de pensin, participacin de
utilidades, vacaciones pagadas, prestaciones a empleados (seguro mdico)

Funciones Tpicas Del Ciclo de Nmina

Funciones de Ejecucin: Reclutamiento, contratacin, promocin y despido
de personal, Capacitacin y evaluacin de personal, Preparacin de informes
de asistencia, Preparacin, autorizacin, clculos, control y pago de nminas,
Autorizacin, pago y recuperacin de anticipos varios.
Funciones de registro: Contabilizacin de transacciones de nmina a pase al
mayor, Actualizar registro de empleados, Determinar costo de mano de obra.
Funciones de custodia: Proteccin de fondos de nmina, Proteccin de
registros de nmina, Mantener correccin de cuentas bancarias.

Asientos comunes
Nminas pagadas, beneficios de empleados, distribuciones de mano de obra,
ajustes de nmina, pagos anticipados.
12

Documentos Utilizados: Solicitud de empleo, entrevista y pruebas, seleccin

preliminar, exmenes fsicos, contratos de trabajo, aviso de promocin, aviso
de aumento salarial, despido de personal, liquidacin al personal.

Funciones del Control Interno

Eficiencia operativa: Autorizacin, segregacin de funciones, controles fsicos y
verificacin interna independiente.
Informacin financiera razonable y oportuna: Segregacin de funciones,
registros contables y procedimientos y verificacin interna independiente.
Errores Potenciales:
- Planillas infladas con personal no existente
- Pagos por trabajo no realizado
- Apropiacin de salarios no reclamados
- Indemnizaciones pagadas no contabilizadas
- Contabilizacin y/o pago indebido de salarios y/o prestaciones laborales
- Errores en clculos o sumas

CICLO DE CONVERSION
Maneja agrupaciones de recursos, como Inventarios, Propiedades y Equipos
Depreciables,

Recursos

Naturales

existentes,

Seguros

Pagados

por

Adelantado y otros activos no monetarios

En un negocio de Manufactura, Montaje o Proceso lo ms importante es la
produccin de un artculo terminado por el uso de recursos adquiridos

13

Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con

Inventario hasta almacenar los productos terminados
Es ms extenso en las industrias de manufactura
En entidades de servicios, pueden no existir funciones de este Ciclo que sean
perceptibles

Funciones Tpicas Del Ciclo de Conversin

Funciones de ejecucin: Expedicin de rdenes de produccin, Requisicin
de materias primas, Procesamiento de materias primas, Transferencia de
productos terminados para almacenamiento, Depreciacin y amortizacin de
activos.
Funciones de Registro: Transferencia de Inventarios (en proceso a producto
terminado), Aplicacin de costo de mano de obra, Aplicacin de cuota de
gastos de

fabricacin, Depreciacin y amortizacin

de activos fijos,

Determinacin de variaciones en precios y calidad.

Funciones de Custodia: Proteger productos en proceso y terminados,
Guardar adecuadamente registros de manufactura
Asientos Comunes: Depreciacin y amortizacin de costos deferidos, incluso
de propiedades, retiro de propiedades, transferencia de inventarios, gastos de
fabricacin.
Documentos Utilizados: Orden de produccin, requisicin de materiales,
boletas de ruta, informes de produccin, hojas de costos, hojas de trabajo de
aplicacin de gastos de fabricacin, tarjetas de tiempo (mano de obra)
Objetivos de Control Interno
- Eficiencia Operativa: Autorizacin, Segregacin de Funciones, Procedimientos
de Documentacin.

14

- Informacin Financiera Adecuada y Oportuna: Autorizaciones, Segregacin de

Funciones, Registros Contables y Procedimientos.
- Custodia de Inventarios
Errores Potenciales:
- Inventarios: Anotado movimientos, sin que lo haya; entrada o salida NO
contabilizada; cantidades anotadas incorrectamente.
- Produccin: Transferencias nter departamentales incorrectas.
- Produccin en Proceso: Mano de obra o gasto indirecto incorrecto, Gastos
clasificados incorrectamente, Produccin terminada, NO descargada.

CICLO DE INGRESOS
Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los
productos o servicios
Incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios, mantener y
cobrar cuentas y recibir efectivo
La funcin contable de determinar el costo de ventas se hace aqu

Funciones Tpicas del Ciclo de Ingresos

Funciones de Ejecucin
Ventas: Toma de pedidos, evaluacin y aprobacin de crdito, despacho del
pedido, prestacin del servicio, facturacin.
Ingresos de Efectivo: recibir remesas de efectivo por correo, recibir dinero
de ventas al mostrador, sumar total de entradas de efectivo, depositar en el
Banco, determinacin de cuentas incobrables.
15

Funciones de Registro
Ventas: Contabilizar la factura, contabilizar comisiones, Contabilizar
garantas otorgadas por ventas, emitir notas de crdito y ajustes de clientes,
determinar el costo de ventas.
Ingresos de Efectivo: Contabilizar en el Diario las entradas de efectivo y
efectuar pase al Mayor, contabilizar transacciones de ajustes a ventas,
actualizacin de Mayores Auxiliares de Clientes (anotar rebajas).
Funciones de Custodia
Ventas: Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes, Mantener actualizados los
saldos, Ingresos de Efectivo, Llevar el control correcto de los saldos de
efectivo, Llevar un control apropiado de los saldos de los clientes.
Asientos Comunes: Las ventas, costo de ventas, ingresos de Caja,
devoluciones y rebajas en ventas, provisiones para cuentas dudosas.
Formas y Documentos Vitales
Ventas: Pedidos, rdenes y Conocimientos de Embarque, Facturas de Venta,
Recibos
Ingresos de Efectivo: Avisos de remesas de fondos, cheques, cintas de
mquinas registradoras, depsitos bancarios

Objetivos de Control Interno

- Eficiencia Operativa: Autorizacin, Segregacin de Funciones, Procedimientos
de Documentacin.
-

Informacin

Financiera

Razonable

Responsabilidades para cada funcin.

- Adecuada Custodia de Activos

16

Oportuna:

Asignacin

de

Errores Potenciales:
- Ventas
- Facturada, NO despachada
- Despachada, NO facturada
- Facturada, NO contabilizada
- Importe contabilizado incorrectamente
- Cobros
- Cobrado, NO depositado
- Cobrado, No contabilizado
- Depositado, NO contabilizado

CICLO DE INFORMACION FINANCIERA

No procesa transacciones, obtiene informacin de Contabilidad y Operaciones
de otros Ciclos

17

Analiza, evala, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa informacin, para

informar a la Gerencia y otros
- Aqu ocurre la recopilacin de datos para su exposicin en los Estados
Financieros
Asientos Contables
- Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo)
- Eliminaciones y reclasificaciones.
Documentos Utilizados: Plizas de Diario, Diario General y Subsidiarias,
Mayor General, Auxiliares de Mayores, Estados e Informes Financieros.

Funciones Tpicas del Ciclo de Informacin Financiera

Incluye las actividades bsicas: Originar y preparar plizas de Diario, Registrar
operaciones en el Diario, Mayorizar operaciones, Agrupa informacin de
revelacin suplementaria, Originar, preparar, consolidar y re expresar informes
y Estados Financieros, Conversin monetaria, Obtener informacin de otros
Ciclos, Custodia de formularios y Libros de Contabilidad.

Objetivos de Control Interno:

- Autorizacin
- Clasificacin y Procesamiento de Transacciones
Documentos e Informes Utilizados;
18

Tipos de Informes:
- Balance de Comprobacin
- Estados Financieros Bsicos
- Estados y Anexos gerenciales
- Declaraciones Fiscales
Errores Potenciales:
- Se incluyen:
- Asientos No Autorizados
- Asientos e Informacin Omitidos
- Asientos con Errores de Anotacin o Suma
- Asientos o Plizas de Diario incorrectos
- Uso o distribucin de documentacin sin autorizacin previa
- Estados Financieros o Estadsticos presentados indebidamente.

ESTUDIO Y EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

El Control Interno comprende el plan de organizacin, mtodos coordinados y
medidas adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la
confiabilidad y correccin de los datos contables, promover eficiencia operativa
y fomentar adhesin a polticas administrativas.
El esquema a observar para Estudio de cada Ciclo es el siguiente:
19

1. Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa)

2. Que las transacciones estn debidamente registradas (obtencin de
informacin financiera razonable y oportuna)
3. Custodia de los activos (proteccin a los activos)

EMPRESA "Los Pollos S.A."

PT:

N.2.1
Fecha

CICLO DE EGRESOS NOMINA

Hecho por:
Revisado

RJRS

:
31.01.2016
Fecha

31/12/2015

por:

EAPR

CIFRAS EN QUETZALES

NO
,
1

DESCRIPCION
REF.
Los pagos de sueldos se realizan de manera quincenal.
Los pagos a los empleados se realizan por
transferencias electrnicas para los empleados en

planilla.
Existen empleados que an no se encuentran en planilla,
estos reciben pagos por medio de cheques y factura

especial.

20

31.01.2016

A los empleados en planilla no se les entregan las

boletas de sueldo, para su firma y aprobacin.

El proceso de validacin y pago de planilla se realiza,

por dos personas aprobadoras de pagos.

Los anticipos de sueldo no se encuentran permitidos en
la primera quincena del mes (1 al 15) salvo este sea por
cuestiones mdicas o de urgencia las cuales debern
ser documentadas y debidamente autorizadas por el

Gerente del rea.

Para el proceso de altas, es necesario que el
departamento de recursos humanos complete y traslade
el expediente del nuevo empleado a la seccin de
nminas de contabilidad con toda la documentacin

necesario (carne de IGSS, NIT, DPI, etc.

La gestin de la apertura de la cuenta Bancaria de los
empleados lo ejecuta directamente de la empresa con el
Banco XX. Con el cual se tiene contrato para proveer a
los empleados del no. De cuenta, tarjeta de dbito y un
talonario de 50 cheques este trmite es inmediato al

momento de la contratacin.

21

CONCLUSION:

La auditora por ciclos, es una manera de identificar los riesgos de manera muy
especfica y ser tratados por reas, por ejemplo el rea de Nminas, en las
cuales se manejan diversos tipos de riesgos, por ejemplo la mala ejecucin de
los datos del personal para emisin de su sueldo mensual, y as en todas las
reas, Tesorera, Ingresos, Egresos, Ingresos; de esta forma se facilita la
evaluacin y tratar los riesgos de manera inmediata.

Es importante que la informacin que se maneja en las distintas reas por ciclo,
sea fehaciente, valido, y veraz, para tener resultados reales en los Estados
Financieros, de esta forma los resultados presentados a la Alta Gerencia sea
confiable, con el fin de invertir, o tener nuevos retos en el negocio en marcha.

22

23